各國大數(shù)據(jù)審計(jì)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀
大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各國審計(jì)模式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全覆蓋審計(jì)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事后審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計(jì)，從微觀審計(jì)轉(zhuǎn)向宏觀審計(jì)。下面由小編為大家整理的各國大數(shù)據(jù)審計(jì)財(cái)務(wù)工作現(xiàn)狀，歡迎大家閱讀瀏覽。
1.中國大數(shù)據(jù)審計(jì)工作現(xiàn)狀
中國審計(jì)署將大數(shù)據(jù)審計(jì)工作總結(jié)為“三個(gè)集成、五個(gè)關(guān)聯(lián)”。三個(gè)集成即是數(shù)據(jù)、分析、審計(jì)工作的集成。五個(gè)關(guān)聯(lián)即：一是從中央財(cái)政到省市縣乃至每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金使用、從部門到項(xiàng)目具體執(zhí)行單位的資金使用的縱向關(guān)聯(lián);二是從市財(cái)政、市發(fā)改委到一級、二級預(yù)算單位的各種專項(xiàng)資金的橫向關(guān)聯(lián);三是財(cái)政、金融和企業(yè)三方面的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);四是財(cái)政與其他多部門、多行業(yè)的數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián);五是財(cái)政數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)。在獲取到的各類型大數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上運(yùn)用多種數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中分析、疑點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分散核查。目前，中國審計(jì)署實(shí)踐的大數(shù)據(jù)審計(jì)工作包括：(1)針對被審計(jì)單位和內(nèi)部部門，建立采集、分析、保護(hù)數(shù)據(jù)的機(jī)制，此工作的前提是中國國家政策賦予了中國審計(jì)署收集和累積外部受審核方數(shù)據(jù)的權(quán)力。對于內(nèi)部部門，中國審計(jì)署制定了一系列內(nèi)部規(guī)則，規(guī)范其在收集、轉(zhuǎn)移、存儲(chǔ)、分析和保護(hù)數(shù)據(jù)方面的行為。(2)建立專門的部門和多個(gè)交叉團(tuán)隊(duì)管理數(shù)據(jù)、深度發(fā)掘數(shù)據(jù)的價(jià)值。2014年，中國審計(jì)署成立專業(yè)部門，負(fù)責(zé)管理和挖掘數(shù)據(jù)，并經(jīng)常邀請來自不同部門的經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師，設(shè)各種立跨行業(yè)團(tuán)隊(duì)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析。(3)數(shù)據(jù)的采集與管理方面，根據(jù)“審計(jì)工作十三五規(guī)劃”提出的目標(biāo)，到2020年前收集我國主要經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行業(yè)的數(shù)據(jù)。未來，中國審計(jì)署將從管理、數(shù)據(jù)(包括質(zhì)量、安全)、人力(訓(xùn)練)、基礎(chǔ)設(shè)施(軟、硬件)這四個(gè)方面來提升、創(chuàng)新大數(shù)據(jù)審計(jì)工作�？偟�'來說，中國審計(jì)署認(rèn)為大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)層面的革新，更多地代表審計(jì)理念的創(chuàng)新。
2.世界各國大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀
2.1 美國審計(jì)署
美國審計(jì)署認(rèn)為，大量數(shù)據(jù)和增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析可以為審計(jì)界帶來許多機(jī)會(huì)。此外，通過利用數(shù)據(jù)分析領(lǐng)域不斷發(fā)展的方法、工具和技術(shù)，最高審計(jì)機(jī)關(guān)可以大大增強(qiáng)其審計(jì)工作的影響。這些方法使得最高審計(jì)機(jī)關(guān)可快速發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索和形成審計(jì)結(jié)論，以便在問題發(fā)生之前實(shí)施干預(yù)。近年來，美國政府在提高政府?dāng)?shù)據(jù)的透明度、可用性和可靠性方面已經(jīng)付出了很大努力，一些立法工作努力使美國聯(lián)邦政府的支出和業(yè)績數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確和廣泛可用。然而，即使可以提供更多關(guān)于美國聯(lián)邦政府的計(jì)劃消費(fèi)數(shù)據(jù)，也需要美國審計(jì)署有能力分析這些數(shù)據(jù)。最后，美國審計(jì)署強(qiáng)調(diào)了數(shù)據(jù)分析方面協(xié)作的重要性，其一直非常積極地與其他實(shí)體合作，以促進(jìn)數(shù)據(jù)分析在政府責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用。
2.2英國國家審計(jì)署
英國國家審計(jì)署(National Audit Office, NAO)關(guān)注于如何在大數(shù)據(jù)環(huán)境下增加數(shù)據(jù)分析的價(jià)值，同時(shí)降低分析成本。通過數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析挖掘模式和異常，創(chuàng)造新的數(shù)據(jù)見解和價(jià)值，從而獲得最佳審計(jì)實(shí)踐方式和更可靠的審計(jì)意見。其審計(jì)過程應(yīng)用計(jì)算機(jī)自動(dòng)化技術(shù)降低審計(jì)成本并加速數(shù)據(jù)分析以獲得新發(fā)現(xiàn)。在保持避免錯(cuò)誤的同時(shí)，利用各種機(jī)會(huì)增加數(shù)據(jù)的更大價(jià)值。目前，英國國家審計(jì)署主要關(guān)注審計(jì)數(shù)據(jù)分析中的三個(gè)方面，即數(shù)據(jù)服務(wù)(數(shù)據(jù)清洗、關(guān)聯(lián)、存儲(chǔ))、審計(jì)分析(將統(tǒng)計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)、文本挖掘等大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于審計(jì))和可視化(運(yùn)用數(shù)據(jù)可視化技術(shù)清晰簡明的呈現(xiàn)和傳播分析結(jié)果)。這三個(gè)方面均由更大程度地應(yīng)用自動(dòng)化、編程、軟硬件技術(shù)來支撐，其工作特點(diǎn)是盡可能地利用外部力量來保證工作的創(chuàng)新。
2.3印度主計(jì)審計(jì)長公署
來自印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)主計(jì)審計(jì)長公署(Comptroller and Auditor General of India，CAG)的代表介紹了其國家的電子治理(E-governance)，并在此基礎(chǔ)上引入數(shù)字審計(jì)(E-Auditing/Digital Auditing)的概念。印度最高審計(jì)機(jī)關(guān)從數(shù)據(jù)整合(內(nèi)部、被審單位、第三方)、統(tǒng)計(jì)分析、可視化技術(shù)、建立數(shù)據(jù)倉庫、能力建設(shè)等方面著手，通過實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)模型(審計(jì)計(jì)劃、報(bào)表可視化)、特定審計(jì)分析技術(shù)(識別審計(jì)目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告)、試點(diǎn)項(xiàng)目等手段展開大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。他們指出，在獲取被審計(jì)方信息和IT能力這兩個(gè)方面面臨挑戰(zhàn)。最后，他們提出一個(gè)開放性主題，即鑒于數(shù)據(jù)分析技術(shù)的使用發(fā)展，審計(jì)師要在重復(fù)性審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)審計(jì)中發(fā)揮更大的作用。
2.4 其他各國審計(jì)大數(shù)據(jù)現(xiàn)狀
奧地利審計(jì)院(Austrian Court of Audit，ACA)針對大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作成立了R語言工作組以及R語言導(dǎo)師計(jì)劃(有經(jīng)驗(yàn)的R語言審計(jì)人員作為新人員的導(dǎo)師)，通過應(yīng)用R語言展開審計(jì)任務(wù)中數(shù)據(jù)分析，并介紹了其在績效審計(jì)、醫(yī)保資金流動(dòng)審計(jì)等方面的應(yīng)用。
來自厄瓜多爾審計(jì)總署(The Office of the General Comptroller of Ecuador)的代表分享了厄瓜多爾在公共信息數(shù)字化、開放數(shù)據(jù)采集和處理方面的最新進(jìn)展。該國政府已經(jīng)簽署了促進(jìn)在線公共信息獲取的新規(guī)定，并介紹了幾種可供公民訪問信息的工具軟件。通過各種門戶，厄瓜多爾審計(jì)總署將采集的信息用于審計(jì)活動(dòng)和監(jiān)督管理。此外，該審計(jì)總署引入信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)總署大部分內(nèi)部流程的自動(dòng)化，例如，其開發(fā)的“家庭地址咨詢”應(yīng)用程序允許審計(jì)人員查找被審計(jì)對象的家庭住址，便于通知處理。
來自愛沙尼亞的代表表示愛沙尼亞審計(jì)署缺乏應(yīng)用大數(shù)據(jù)審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，然而在其高校、科研機(jī)構(gòu)以及商業(yè)公司，大數(shù)據(jù)分析得到廣泛應(yīng)用。該代表分享了愛沙尼亞兩所大學(xué)分別進(jìn)行的兩項(xiàng)大數(shù)據(jù)分析案例，一是塔林技術(shù)大學(xué)針對愛沙尼亞政府與三菱公司之間的二氧化碳排放交易的項(xiàng)目，二是可為個(gè)性化醫(yī)療開發(fā)相關(guān)工具的大型健康數(shù)據(jù)分析(愛沙尼亞中央電子健康數(shù)據(jù)庫， 保險(xiǎn)基金數(shù)據(jù)庫等)項(xiàng)目。
來自巴西聯(lián)邦審計(jì)法院(Federal Court of Accounts，TCU)的代表介紹自2006年以來，TCU已經(jīng)收集到的代表巴西最重要政府進(jìn)程的公共數(shù)據(jù)庫。至今，TCU擁有56個(gè)數(shù)據(jù)庫，其總數(shù)據(jù)量達(dá)7TB。為充分利用這些數(shù)據(jù)，2017年，TCU創(chuàng)建了一個(gè)相應(yīng)的信息管理部門。TCU的使命在于提高巴西的公共行政能力，通過公共行政的外部控制，以提供更好的服務(wù)、更好的公共政策，為社會(huì)造福。此外，他們還分享了基于各種軟件的審計(jì)平臺(tái)建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)分類模型的案例應(yīng)用。他們認(rèn)為大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)工作的挑戰(zhàn)在于如何提高數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)分析在審計(jì)工作中的作用以及如何提高數(shù)據(jù)分析效率。
來自芬蘭審計(jì)署(National Audit Office of Finland，NAOF)的代表首先介紹了芬蘭審計(jì)署的組織結(jié)構(gòu)：由芬蘭審計(jì)長帶領(lǐng)的審計(jì)署由四個(gè)部分組成，分別是財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)部門、績效審計(jì)和財(cái)政政策審計(jì)部門、行政辦公室及管理服務(wù)部門。芬蘭審計(jì)署已認(rèn)識到需要新的審計(jì)方式來應(yīng)對社會(huì)變革的速度和社會(huì)的不可預(yù)測性，因此NAOF試圖尋求一種新的策略分析數(shù)據(jù)并以可視化方式呈現(xiàn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)與結(jié)果。在財(cái)務(wù)審計(jì)與合規(guī)審計(jì)方面，國家各部門和機(jī)構(gòu)使用同一會(huì)計(jì)制度，從審計(jì)計(jì)劃到審計(jì)報(bào)告生成都系統(tǒng)地使用IT系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)和分析工具。目前，IT系統(tǒng)審計(jì)已成為財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)審計(jì)的一個(gè)組成部分。NAOF已認(rèn)識到審計(jì)人員獲取新技能的需要，因此審計(jì)人員的培訓(xùn)重點(diǎn)在于發(fā)展其IT分析技能。然而，NAOF對數(shù)據(jù)的使用還沒有超出傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。而在績效審計(jì)和財(cái)政政策審計(jì)方面，過去20年里只有數(shù)十個(gè)審計(jì)案例使用了數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析。目前，NAOF正在籌備中央政府的實(shí)體預(yù)算和其他財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可視化，并積極尋找一個(gè)使用大數(shù)據(jù)的實(shí)驗(yàn)性審計(jì)主題。
挪威審計(jì)長公署(Office of the Auditor General of Norway, OAG)分別分享了在財(cái)政審計(jì)和績效審計(jì)中數(shù)據(jù)收集和數(shù)據(jù)分析方面的經(jīng)驗(yàn)。其國家的相關(guān)法案規(guī)定挪威審計(jì)長公署可以要求被審計(jì)單位提供任何信息或任何文件進(jìn)行審核。被審核單位應(yīng)確保審計(jì)長公署可以檢索所需的任何信息，且以其認(rèn)為的適當(dāng)?shù)姆绞竭M(jìn)行審計(jì)。信息(包括個(gè)人信息)應(yīng)以審計(jì)長公署要求的形式和媒介免費(fèi)提交。未來他們將建設(shè)一個(gè)新的數(shù)據(jù)服務(wù)中心，該中心不僅提供數(shù)據(jù)導(dǎo)入、清理、分析和可視化功能，還將應(yīng)用開源軟件如R/Shiny來開發(fā)審計(jì)應(yīng)用程序，以不斷提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)科學(xué)和分析能力。
俄羅斯聯(lián)邦審計(jì)院(Accounts Chamber of Russian Federation)的代表分享了大數(shù)據(jù)對其審計(jì)工作影響，介紹了利用數(shù)據(jù)預(yù)測分析技術(shù)面臨的挑戰(zhàn)和局限。目前，他們正收集數(shù)據(jù)和利用大數(shù)據(jù)分析展開前瞻性審計(jì)。
泰國審計(jì)署的代表概述了大數(shù)據(jù)對泰國SAI的影響，并介紹了審計(jì)人員和IT審計(jì)之間的審計(jì)工作方針。目前，泰國審計(jì)署運(yùn)用審計(jì)軟件包和ACL分析，下一步他們將發(fā)展IT技能以輔助制定審計(jì)政策。
3.未來大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展趨勢
從各國審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)于大數(shù)據(jù)審計(jì)現(xiàn)狀和成果的發(fā)言中可以得出，審計(jì)數(shù)據(jù)獲取、數(shù)據(jù)可視化技術(shù)、審計(jì)人員能力提升是大家共同關(guān)注的問題。如今，大數(shù)據(jù)環(huán)境為審計(jì)工作提供了一個(gè)“全數(shù)據(jù)”模型，即“樣本等于總體”，使得審計(jì)全覆蓋成為可能。然而，大數(shù)據(jù)環(huán)境下的審計(jì)工作也面臨諸多挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)收集、管理和利用的困難。此外，大數(shù)據(jù)審計(jì)也帶來了很高的成本，并且大數(shù)據(jù)審計(jì)一直受到噪聲數(shù)據(jù)的影響。未來將從技術(shù)創(chuàng)新、管理變革和審計(jì)實(shí)踐三個(gè)方面來推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。其中，大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)革新主要包括1)多源、異構(gòu)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化與整合研究，2)大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)架構(gòu)研究，3)大數(shù)據(jù)分析技術(shù)研究。管理變革意味著審計(jì)組織模式的改革，即需要建立跨部門合作機(jī)制實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)收集、數(shù)據(jù)安全和保密維護(hù)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制。最后，在大數(shù)據(jù)審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)注重1)利用大數(shù)據(jù)分析手段促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，2)防舞弊審計(jì)研究，3)數(shù)據(jù)公開與數(shù)據(jù)共享。
4. 總結(jié)
大數(shù)據(jù)環(huán)境下，各國審計(jì)模式隨之發(fā)生改變：從抽樣審計(jì)轉(zhuǎn)向全覆蓋審計(jì)，從事后審計(jì)轉(zhuǎn)向事前、事后審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場審計(jì)轉(zhuǎn)向非現(xiàn)場審計(jì)，從微觀審計(jì)轉(zhuǎn)向宏觀審計(jì)。正如副審計(jì)長孫寶厚在會(huì)議致辭中指出，大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略與諸多國家提高國家治理水平、實(shí)現(xiàn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的實(shí)踐密不可分，各國最高審計(jì)機(jī)關(guān)的使命是促進(jìn)國家良治、全球良治和全球可持續(xù)發(fā)展。大數(shù)據(jù)審計(jì)不僅是技術(shù)方法層面的創(chuàng)新，更是審計(jì)理念、審計(jì)制度、人才培養(yǎng)方面的變革，應(yīng)進(jìn)一步解放思想，充分樹立責(zé)任觀、系統(tǒng)觀、數(shù)據(jù)觀、創(chuàng)新觀、人才觀，不斷完善和推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作。
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