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2017國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》備考題及答案
備考題一：
單選：
1、以下審計計劃工具中最常見，并能保證一定時期內(nèi)適當(dāng)?shù)膶徲嫺采w面的是：
A、長期日程安排表
B、工作方案
C、審計部門預(yù)算
D、審計部門章程
答案：A
解題思路：A、正確。長期日程安排表提供了在計劃時間內(nèi)覆蓋主要功能的依據(jù)。
B、不正確。工作方案僅限于單個項目范圍。
C、不正確。
D、不正確。審計部門章程不是審計計劃工具。
2、下列哪項在評價產(chǎn)成品存貨控制中為內(nèi)部審計師提供的信息最無用?
A、檢查用于進(jìn)行庫存實物盤點的指令
B、和管理層共同完成一份內(nèi)部控制調(diào)查問卷
C、對入庫和出庫程序完成一份流程圖
D、實地觀察存貨倉庫
答案：A
解題思路：A、正確。檢查盤點實物存貨的指令可以給內(nèi)部審計師提供存貨記錄正確性方面的信息，但對內(nèi)部控制系統(tǒng)健全性和運行有效性方面卻提供不了多少信息。
B、不正確。內(nèi)部控制調(diào)查問卷可以給內(nèi)部審計師提供經(jīng)營中內(nèi)部控制存在或缺乏方面的信息。
C、不正確。流程圖可以把一個系統(tǒng)的控制強點和弱點明顯標(biāo)識出來。
D、不正確。通過實地觀察，內(nèi)部審計師可以了解經(jīng)營中的內(nèi)部控制程序并找出失控點。
3、如果面臨外加的范圍限制，首席審計執(zhí)行官應(yīng)該：
A、將審計推遲到范圍限制取消后進(jìn)行
B、將范圍限制可能造成的潛在影響報告給董事會的審計委員會
C、增加對該活動進(jìn)行審計的頻率
D、為該項目分派更多有經(jīng)驗的審計人員
答案：B
解題思路：A、不正確。在范圍受限制的情況下審計仍可能進(jìn)行。
B、正確。實務(wù)公告1130-1.3指出：范圍的限制及其潛在影響應(yīng)當(dāng)向董事會的審計委員會報告。
C、不正確。范圍受限制并非一定有必要實施更頻繁的審計。
D、不正確。范圍受限制并非一定需要更多有經(jīng)驗的審計人員。
4、在考慮是否將現(xiàn)有的內(nèi)部審計資源從正在進(jìn)行的遵循性審計轉(zhuǎn)向管理當(dāng)局要求的某分部審計時，以下哪一種情況最不重要?
A、該分部一年前由外部審計師進(jìn)行過一次財務(wù)審計。
B、與遵循性審計相關(guān)的舞弊的可能性。
C、過去一年中該分部費用的增長。
D、與遵循性審計相關(guān)的潛在重大違規(guī)罰款的可能性。
答案：A
解題思路：A、正確。財務(wù)審計的結(jié)果是確定內(nèi)部審計任務(wù)先后順序最不相關(guān)的因素。
B、不正確。舞弊是分析風(fēng)險和確定審計任務(wù)時需要考慮的主要因素之一。
C、不正確。費用的增加可能是組織存在潛在暴露或損失的先兆。
D、不正確。被法規(guī)部門罰款可能表明存在重大風(fēng)險。
5、以下哪一項內(nèi)容最可能被視為內(nèi)部審計保證服務(wù)?
A、流程設(shè)計服務(wù);
B、協(xié)調(diào)業(yè)務(wù);
C、培訓(xùn)業(yè)務(wù);
D、合規(guī)性業(yè)務(wù)。
答案：D
解題思路：A、不正確。流程設(shè)計服務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
B、不正確。協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
C、不正確。培訓(xùn)業(yè)務(wù)是咨詢業(yè)務(wù)。根據(jù)《標(biāo)準(zhǔn)》中的詞匯表對咨詢業(yè)務(wù)范圍的定義是：“咨詢服務(wù)的范例包括：顧問、建議、協(xié)調(diào)、過程設(shè)計和培訓(xùn)等”。
D、正確。合規(guī)性業(yè)務(wù)是內(nèi)部審計保證服務(wù)。
6、當(dāng)內(nèi)部審計師提供咨詢服務(wù)時，其業(yè)務(wù)范圍主要由以下哪項內(nèi)容確定?
A、內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn);
B、審計業(yè)務(wù)小組;
C、被審計單位;
D、內(nèi)部審計部門章程。
答案：B
解題思路：A、不正確。因為內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)中不涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
B、正確。因為根據(jù)“實務(wù)公告1000.C1-2內(nèi)部審計師開展正式咨詢業(yè)務(wù)的其他考慮”：“內(nèi)部審計師應(yīng)該設(shè)計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍”。所以審計業(yè)務(wù)小組應(yīng)確定業(yè)務(wù)范圍。
C、不正確。因為被審計單位不能確定內(nèi)部審計咨詢業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
D、不正確。因為內(nèi)部審計部門章程不。涉及咨詢服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍。
7、以下哪些內(nèi)容按開展初步調(diào)查的工作順序列舉了審計活動?
Ⅰ.編寫詳細(xì)的審計程序;
�、�.確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn);
Ⅲ.確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施;
�、�.確定相關(guān)的審計目標(biāo)。
A、順序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ;
B、順序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ;
C、順序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ;
D、順序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。
答案B正確。開展初步調(diào)查的審計活動的工作順序是：確定被審計單位的目標(biāo)、目的和標(biāo)準(zhǔn);確定有關(guān)風(fēng)險和旨在防止相關(guān)損失的控制措施;確定相關(guān)的審計目標(biāo);編寫詳細(xì)的審計程序。
8、作為決策過程的一部分，在篩選替代的解決方案時，通常會考慮到有關(guān)強制的和難以明了的問題，以尋求效果和效率的最大平衡。當(dāng)選擇的行動方案符合最小限制并能解決問題時，管理者可對外說是：
A、令人滿意的;
B、最優(yōu)化的;
C、最理想的;
D、最大限度的。
答案：A
解題思路：答案A正確：令人滿意的決策過程，是決策者使用最低限度的信息量，在最少的時間內(nèi)做出決定。結(jié)果是決定不是最佳的但足以給出令人滿意的解決方案。
答案B不正確：最優(yōu)化意味著要選出最好的可能的解決方案。
答案C不正確：理想化包括不斷變化的情形，以致這個條件不會總是存在。
答案D不正確：最大限度是最優(yōu)化的同義詞，包括選出最好的解決方案的意思。
9、以下哪項是對內(nèi)部審計師在組織現(xiàn)存的風(fēng)險管理、控制以及治理過程審核目標(biāo)的最佳描述：
A、幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo);
B、確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正;
C、為組織的目標(biāo)和宗旨得以有效率和有效果地實現(xiàn)的過程提供合理的保證;
D、確定內(nèi)部審計過程是否能確保會計記錄的正確性以及財務(wù)報表的公允披露。
答案：C
解題思路：A、不正確。因為幫助確定必要測試的性質(zhì)、時間安排及范圍，以實現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)。
B、不正確。因為內(nèi)部審計不能確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)得到糾正。
C、正確。因為內(nèi)部審計一項獨立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動。它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價和改善組織的風(fēng)險管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。目標(biāo)：增加組織價值和改善組織的運營。
D、不正確。見題解C。
10、在一家化學(xué)制造公司的內(nèi)部審計師相信公司傾倒的有毒廢棄物違反了法律。出于對公司的忠誠，審計師沒有收集有關(guān)傾倒物的信息。內(nèi)部審計師：
A、因有意成為違法活動的一員而違法了道德規(guī)范;
B、因沒有保護(hù)一般公眾的福利而違反了道德規(guī)范;
C、沒有違反道德規(guī)范。在任何事件上都需要對雇主忠誠;
D、沒有違反道德規(guī)范。因為沒有收集有關(guān)違例事件的信息。
答案：A
解題思路：A、正確。因為行為規(guī)則禁止內(nèi)部審計師有意成為違法活動的一員。內(nèi)部審計師應(yīng)披露其所知道的任何重要的事實，如果不披露，可能會歪曲他們所報告的審核活動。內(nèi)部審計師還明顯沒有審慎地開展其工作
B、不正確。因為IIA的道德規(guī)范沒有強加對公眾的責(zé)任。
C、不正確。因為內(nèi)部審計師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)，并要尊重和致力于組織的合法地位和道德目標(biāo)。不過，非法傾倒有毒廢棄物既不是合法的，又不是道德的。
D、不正確。因為內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標(biāo)準(zhǔn)收集和報告這類信息。
備考題二：
單選：
1.在評估內(nèi)部審計部門獨立性時，質(zhì)量審查小組要考慮許多因素，下列哪個因素對于評估內(nèi)部審門的獨立性最不重要?
A.分配給審計人員任務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。
B.對審計人員溝通技能的培訓(xùn)程度。
C.審計工作底稿和審計報告的關(guān)系。
D.不偏不倚的審計判斷。
答案：B
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題要求選擇對于評估內(nèi)部審計部門獨立性最不重要的因素。
A.不正確。分配給審計人員的標(biāo)準(zhǔn)很重要，會影響審計人員的獨立性。
B.正確。審計人員人際交往能力不會影響其獨立性。
C.不正確。審計工作底稿與審計報告的關(guān)系，會影響審計人員的獨立性。
D.不正確。無偏見的審計判斷是保證獨立性的根本條件。
2.下列各項中哪項不會削弱內(nèi)部審計師的客觀性?
A.利益沖突。
B.由于缺少審計工作輪換而導(dǎo)致被審者對內(nèi)部審計師的熟悉。
C.審計人員有關(guān)經(jīng)營責(zé)任暫時性的假設(shè)。
D.適當(dāng)?shù)那闆r下依賴外部審計意見。
答案：D
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.不正確。利益沖突可能影響客觀性。
B.不正確。準(zhǔn)則規(guī)定審計人員要定期輪換，不輪換會影響審計的客觀性。
C.不正確。這種假設(shè)是錯誤的，可能影響審計的客觀性。
D.正確。外部專家的意見不會影響審計的客觀性。
3.準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計主管指定并保持一個質(zhì)量保證程序來評估內(nèi)部審計部門的工作。下列各項中不屬于質(zhì)量保證程序發(fā)素的是：
A.對內(nèi)部審計師個人表現(xiàn)的年度評估。
B.對已完成的審計工作的內(nèi)部審核。
C.對審計工作的監(jiān)督。
D.對準(zhǔn)則合規(guī)性的外部審核。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。準(zhǔn)則只是規(guī)定對審計工作的質(zhì)量進(jìn)行評估，沒有提到個人表現(xiàn)，參見SIAS560.03。
B.不正確。參見SIAS560.01。
C.不正確。參見SIAS560.01。
D.不正確。參見SIAS560.01。
4.作為同業(yè)審查小組成員，在評價被審查的內(nèi)部審計部門的獨立性時，你應(yīng)考慮的因素不包括：
A.與董事會或?qū)徲嬑瘑T會的接觸以及溝通的頻率。
B.在填補審計職員職位空缺時考慮的必要的教育和經(jīng)驗標(biāo)準(zhǔn)。
C.審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度。
D.包括對被審計對象在審計目標(biāo)的廣度和深度的審查。
答案;B
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路;
本題考察內(nèi)部審計部門的獨立性問題。本題選擇不考慮的因素。
A.不正確。與審計委員會的溝通應(yīng)該考慮，因為，審計委員會保證內(nèi)部審計部門的獨立性。
B.正確。在填補空缺時考慮教育背景是在招聘審計人員時考慮的，與獨立性無關(guān)。
C.不正確。審計人員承擔(dān)經(jīng)營責(zé)任的程度，必須考慮，因為審計人員過多承擔(dān)經(jīng)營必然有損獨立性。
D.不正確。被審計對象在審計目標(biāo)中的深度和廣度審查也應(yīng)該考慮。
5.審計準(zhǔn)則規(guī)定：“報告可以包括可能采取的改進(jìn)措施的建議……”如果審計人員在審計報告中省略了建議，其合法的理由可能是：(本題正確答案可能不止一個)
A.可能沒有了解到報告中提出的審計發(fā)現(xiàn)的真正原因。
B.由于審計預(yù)算的壓力，沒有足夠時間形成審計建議。
C.讓管理當(dāng)局解決自己的問題可以避免對抗。
D.可能會因被理解為進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策而喪失獨立性。
答案：ABCD
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。符合審計報告的客觀性，沒有發(fā)現(xiàn)原因無法進(jìn)行建議。
B.正確。符合審計報告的及時性要求，因為時間關(guān)系無法建議。
C.正確。在特寫情形下，可以這樣做。
D.正確。符合審計準(zhǔn)則的獨立性要求，可以是原因。
6.準(zhǔn)則要求審計人員必須具備完成審計工作所需要的知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練。下列哪一項陳述正確地描述了準(zhǔn)則所要求的審計人員必須具備知識或技能水平：
A.不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能將審計準(zhǔn)則和程序熟練地應(yīng)用于特定審計工作的能力。
B.熟練地將會計和計算機信息系統(tǒng)方面的知識應(yīng)用于特定的或潛在的問題。
C.對用于支持和形成審計發(fā)現(xiàn)的各種技巧的理解，研究在特寫審計工作中使用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦虻哪芰Α?/p>
D.在審查組織中的財務(wù)記錄和報告時對會計原則和技術(shù)的廣泛理解。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
見Standards220。本題考察了內(nèi)部審計人員應(yīng)該具備的職業(yè)技能。根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)該具備不必尋求廣泛的技術(shù)研究和幫助就能夠?qū)徲嫓?zhǔn)則和程序應(yīng)用于特定審計工作的能力。所以本題選擇A答案。
7.負(fù)責(zé)對其他審計人員進(jìn)行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能或知識的是：
A.能夠?qū)彶椴⒎治鰧徲嫹桨敢源_定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B.保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關(guān)。
C.使用風(fēng)險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委員會。
D.確定審計職員完成了審計程序并實現(xiàn)了審計目標(biāo)。
答案：C
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察不是監(jiān)督特定審計業(yè)務(wù)而必備的技能和知識。
A.不正確。應(yīng)該具備審查并分析審計方案以確定是否建議采取的審計程序，能夠達(dá)到與審計目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)。
B.不正確。應(yīng)該保證工作底稿足夠支持最終審計報告。
C.正確。不包括使用風(fēng)險評價的技術(shù)。
D.不正確。包括確定審計職員完成了審計并實現(xiàn)了審計目標(biāo)。
8.經(jīng)董事會批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責(zé)任的書面章程最主要的目的是加強內(nèi)部審計部門：
A.應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(Dueprofessionalcare)。
B.組織中的地位。
C.與管理當(dāng)局的關(guān)系。
D.獨立性(Independence)。
答案：D
考察重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
本題考察內(nèi)部審計章程的主要目標(biāo)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，制定書面規(guī)章的最主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨立性。因此，本題選擇D答案。
9.在一次審計中，有一位與你建立了良好工作關(guān)系的雇員告訴你，她知道高層管理當(dāng)局可能在進(jìn)行損害組織的非法活動，但該雇員還想讓這些情況公諸于眾，也不想把她的名字與發(fā)布這些消息聯(lián)系在一起。下列行為違反了職業(yè)道德守則和準(zhǔn)則的是：
A.向該雇員保證你可以替她隱瞞姓名，并且傾聽她的情報。
B.建議該雇員`
C.告訴雇員你會盡量對該情報的來源保密并將進(jìn)一步調(diào)查此事。
D.告訴該雇員其他方法來舉報這類情報。
答案：A
考查重點：內(nèi)部審計準(zhǔn)則。
解題思路：
A.正確。審計人員的這種保證超出了其能力和權(quán)力范圍，因為隨著活動的實施，審計人員可能無法做到這一點。這違反了職業(yè)道德守則第六款的規(guī)定，審計人員只能承諾力所能及的事情。
B.不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則，因為這是在審計人員工作范圍之外的事情。
C.不正確。和A相比這是審計人員可以做到的。
D.不正確。這樣做不違反職業(yè)道德守則和審計準(zhǔn)則。
10.下列哪種情況最可能違反了道德守則和準(zhǔn)則?
A.作為一名內(nèi)部審計主管，你越來越對如何處理你與被審查者管理當(dāng)局就某一非常敏感的審計領(lǐng)域中的審計發(fā)現(xiàn)和建議無法達(dá)成一致的問題而困惑。由于不知道怎樣去做，你與在內(nèi)部審計師協(xié)會本地分會工作中認(rèn)識的一位同等探討了審計發(fā)現(xiàn)和擬提出的建議的具體內(nèi)容。
B.在研究并制定了年度審計計劃后，你公司的審計章程( )要求作為內(nèi)部審計主管的你將這份計劃呈交給審計委員會，征得它的批準(zhǔn)并征求意見。
C.你的審計經(jīng)理從你的審計報告中刪除了你認(rèn)為最重要的發(fā)現(xiàn)和建議，你已表示過你反對這種做法，并解釋說你知道報告中的情況確實存在。盡管你承認(rèn)，從技術(shù)上講，缺乏足夠的證據(jù)來支持審計發(fā)現(xiàn)，但是管理當(dāng)局也不能對這些情況加以解釋，而你的審計發(fā)現(xiàn)是唯一合理的結(jié)論。
D.由于你所在的審計部門缺乏某一特定領(lǐng)域的技能和知識，審計主管尋求了一位專家的幫助。作為審計經(jīng)理，你被要求對該專家完成任務(wù)的方法進(jìn)行審查，你對于被審查領(lǐng)域具有一定了解但仍不愿意接受這一任務(wù)，因為你缺少判斷專家結(jié)論有效性的專業(yè)知識。
答案：A
考查重點：職業(yè)道德。
解題思路：
本題考察哪一項違反了職業(yè)道德。
A.正確。和外部審計人員的探討，泄露了公司的機密，因而違反了職業(yè)道德的要求。
B.不正確。把報告提交審計委員會是合理的，不違反職業(yè)道德。
C.不正確。本選項所述情況與職業(yè)道德無關(guān)。
D.不正確。這個審計人員的要求是合理的，不違反職業(yè)道德。
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