中秋發(fā)放月餅等福利會(huì)計(jì)分錄如何做
公司在中秋端午等時(shí)候發(fā)放月餅粽子和食品等福利，應(yīng)該如何做會(huì)計(jì)處理呢 比如公司中秋節(jié)外購(gòu)發(fā)放的每人一份的月餅及食品一共20000元，會(huì)計(jì)上怎樣處理呢? 假如公司本身就是月餅制造廠，那這又怎么處理呢?下面是yjbys小編為大家?guī)?lái)的'關(guān)于中秋發(fā)放月餅等福利會(huì)計(jì)分錄的知識(shí)，歡迎閱讀。
1、公司在中秋端午等時(shí)候發(fā)放月餅粽子和食品等福利
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
發(fā)放月餅粽子和食品等福利
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：銀行存款
(月餅粽子和食品不用入庫(kù)，價(jià)稅合計(jì))
2、公司本身就是月餅制造廠，公司決定發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：生產(chǎn)成本
管理費(fèi)用
貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
實(shí)際發(fā)放非貨幣性福利時(shí)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：
借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
貸：庫(kù)存商品
如果是以物換物的形式呢? 譬如
甲公司決定以賬面價(jià)值為9000元、公允價(jià)值為10000元的蘋(píng)果，換入乙公司賬面價(jià)值為11000元，公允價(jià)值為10000元的月餅，甲公司支付運(yùn)費(fèi)300元，乙公司支付運(yùn)費(fèi)200元。甲乙兩公司均未對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，增值稅率均為17%。假設(shè)甲公司和乙公司的換入月餅和蘋(píng)果均非其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所用。
分析：由于雙方交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此，此項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量換入資產(chǎn)的賬面價(jià)值，且甲乙公司均不確認(rèn)非貨幣性交易損益
甲公司：
借：原材料——月餅9300
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700(10000×17%)
貸：原材料——蘋(píng)果9000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700(10000×17%)
銀行存款300
乙公司：
借：原材料——蘋(píng)果11200
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700(10000×17%)
貸：原材料——月餅11000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700(10000×17%)
銀行存款200
如果涉及到無(wú)償贈(zèng)送呢?
1.無(wú)償贈(zèng)送
假如：2011年6月，甲公司將一批外購(gòu)的月餅通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)，實(shí)際成本80萬(wàn)元，同類貨物在公開(kāi)市場(chǎng)的不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。
會(huì)計(jì)處理：
第一種會(huì)計(jì)處理方法：
借：營(yíng)業(yè)外支出970000
貸：產(chǎn)成品800000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
第二種會(huì)計(jì)處理方法：
借：營(yíng)業(yè)外支出1170000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800000
貸：產(chǎn)成品800000
2.送員工(在職員工，離退休職工)
當(dāng)時(shí)購(gòu)買時(shí)候可做分錄
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：現(xiàn)金/銀行存款
發(fā)放時(shí)：
借：管理費(fèi)用/成本等相關(guān)科目
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
當(dāng)時(shí)購(gòu)買做這分錄：
借：庫(kù)存商品
貸：現(xiàn)金/銀行存款
發(fā)放時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
貸：庫(kù)存商品
同時(shí)：
借：管理費(fèi)用/成本等相關(guān)科目
貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利
計(jì)算個(gè)人所得稅：
借：其他應(yīng)收款
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
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