內(nèi)審與外審應該如何協(xié)作

　　隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，業(yè)務越來越復雜，審計風險和審計成本也隨之增加。內(nèi)部審計和外部審計在部分領域加強協(xié)作，不僅有利于提高審計工作效率和效果、降低審計風險和成本，更能提升企業(yè)防范經(jīng)營風險的能力和管理水平。但在實際工作過程中，這種協(xié)作卻存在著一些無形的壁壘。下面是yjbys小編為大家?guī)�來的�?nèi)審與外審應該如何協(xié)作的知識，歡迎閱讀。

　　為什么內(nèi)外部審計協(xié)作不太理想呢?

　　內(nèi)部審計和外部審計是相輔相成、不可分割的。但是在公司內(nèi)外部審計協(xié)作過程中卻存在著多種實施障礙。主要有以下三點：

　　彼此信任度較低

　　外部審計通常認為內(nèi)部審計地位不高且獨立性較差，內(nèi)審人員往往對外審人員具有防范心理，真誠配合的可能性較低，提供的資料難以保證絕對真實和完整。此外，部分外審人員認為內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一、專業(yè)勝任能力不強或者不具備應有的審計經(jīng)驗，合作時難以保質(zhì)保量的完成所交付的任務。另一方面，內(nèi)審人員大多認為外部審計師對內(nèi)審人員不信任，利用其工作成果的可能性很小。雙方的不信任不協(xié)作導致審計工作不斷進行重復勞動，審計效率較低。

　　主觀能動性較低

　　由于通常只關心自身的目標和需求，內(nèi)外部審計尤其是管理層可能只顧及眼前的目標或利益而忽視了長遠的合作計劃，使得彼此的協(xié)作難以繼續(xù)下去，尤其是出現(xiàn)有爭議性的問題需要定性分析的時候，最終結(jié)論應該由誰承擔之類的顧慮往往導致雙方的協(xié)作被迫中斷或終止，甚至是從此無再次協(xié)作的可能，長此以往導致內(nèi)外部審計雙方積極協(xié)作的積極性大幅度降低。

　　支持機制不健全

　　內(nèi)外部審計協(xié)作需要有領導的重視、專門的協(xié)調(diào)機構(gòu)或人員以及審計人員具有相應的專業(yè)水平和溝通能力等條件。但公司少數(shù)領導意識不到內(nèi)外部審計相互協(xié)作的潛在優(yōu)勢，內(nèi)審人員大多出身財務部，審計相關專業(yè)知識和實踐經(jīng)驗有限，內(nèi)外部審計協(xié)作的保障機制不夠。

　　如何化解這種協(xié)作問題呢?

　　如果想要使審計工作高效順利開展，協(xié)調(diào)好內(nèi)部審計與外部審計之間的關系是極為必要的。那么應該怎么做才能化解這種協(xié)作問題呢?小編認為主要從以下三點來緩和：

　　轉(zhuǎn)變觀念

　　內(nèi)外部審計相互協(xié)作首先需要雙方領導層的高度重視和支持，內(nèi)審機構(gòu)通過招聘和培訓等方式提高內(nèi)審人員工作和溝通能力，轉(zhuǎn)變工作態(tài)度;外審機構(gòu)增強對內(nèi)審人員的信任度，積極溝通信息共享;監(jiān)管機構(gòu)完善相關法規(guī)和制度;為內(nèi)外部審計協(xié)作從觀念、環(huán)境、人員、制度等方面提供保障。

　　加強過程管控

　　首先要強化對外部審計機構(gòu)的資格審查和完善合同條款，保證審計質(zhì)量提高違約成本;其次建立送審和溝通制度，審計資料由內(nèi)審機構(gòu)轉(zhuǎn)交，溝通過程要有內(nèi)審人員參與;最后要建立爭議解決機制、定期聽取匯報和進行審計復核。通過參與制定審計計劃、實施項目審計過程和進行后續(xù)跟進，加強對財務報表審計等鑒證性業(yè)務和業(yè)績改進、計算機輔助審計等咨詢性業(yè)務的合作，充分發(fā)揮各自優(yōu)勢，實現(xiàn)優(yōu)勢互補。

　　明確雙方責任

　　內(nèi)外部審計在工作內(nèi)容、范圍、標準、依據(jù)、程序、方法等方面有很多相同相近之處。內(nèi)外部審計需規(guī)范其戰(zhàn)略合作協(xié)議，明確雙方主體責任，在實踐中不斷克服阻礙雙方協(xié)作的各種障礙。通過建立長期協(xié)作機制，力求實現(xiàn)審計資源配置效率最大化，達到整體審計效率和效果最佳狀態(tài)。

　　拓展：

　　一、內(nèi)部審計與外部審計的關系

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)部審計可以支持配合外部審計

　　在對一個單位進行外部審計過程中，其都要首先針對該單位的內(nèi)部審計情況進行綜合審查和情況了解。事實上，單位內(nèi)部審計已經(jīng)成為內(nèi)部管理控制的一個重要組成部分，不僅能夠起到經(jīng)濟監(jiān)督作用，更可以評估各項經(jīng)濟目標的完成情況�，F(xiàn)如今，內(nèi)部審計已經(jīng)成為企事業(yè)單位針對自身經(jīng)濟活動進行自我評價的一個重要方式，且在審計內(nèi)容、方法等方面與外部審計存在一致性。例如，企業(yè)內(nèi)部財務審計內(nèi)容與外部審計相同，不僅要依據(jù)同樣的會計準則，在方法控制、賬表核對等方面也工作相同。對此，外部審計可以利用部分內(nèi)部審計成果來提高工作效率，兩者共享審計成果，不僅減少了外部審計人員現(xiàn)場測試的工作量，避免了重復審計現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，更降低了審計成本。

　�。ǘ�）外部審計經(jīng)驗可借鑒于內(nèi)部審計

　　在實際工作當中，內(nèi)部審計工作可以借鑒外部審計的先進成果，甚至部分的內(nèi)部審計工作還可以進行外包，從而使內(nèi)外部審計相互配合共同完成單位內(nèi)審工作。由此來看，內(nèi)部審計和外部審計之間關系極為緊密，且具有天然的聯(lián)系。企事業(yè)單位在實行內(nèi)部審計過程中也可以相應借鑒外部審計的先進經(jīng)驗，提高二者的協(xié)調(diào)配合性。與此同時，外部審計人員多數(shù)為經(jīng)驗豐富的審計專家，在審計工作方面具有精湛的專業(yè)知識，而內(nèi)部審計人員在外部審計過程中可以相應的借鑒其先進的工作經(jīng)驗，以迅速提高自身專業(yè)技能及審計知識，為以后高質(zhì)量內(nèi)部審計工作的開展提供基礎。

　　二、內(nèi)部審計與外部審計存在的問題

　　從內(nèi)部審計與外部審計的關系定位上來看，兩者各具特色且不可替代，其中內(nèi)部審計是企事業(yè)單位內(nèi)部開展的，由風險管理和內(nèi)部控制等兩部分組成；外部審計包含了政府審計和注冊會計師審計兩大部分。而且，內(nèi)部審計在整個審計工作中發(fā)揮主導性作用，并配合外部審計部門做好支持保障工作。外部審計則需要在了解內(nèi)部審計的工作范疇、審計結(jié)果的前提下開展響應的外審工作。事實上，內(nèi)部審計與外部審計在關系協(xié)調(diào)方面要求較高，但從實際工作內(nèi)容來看，兩者也存在一定問題。

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　　第一，政府審計方面。由于被審單位信息不對稱或信息不完整，政府審計之時很難獲得真實完整的原始資料，而且政府審計主要是參與政府各級部門的宏觀監(jiān)管，其他事務則主要交由民間審計（例如，會計師事務所）來完成。加之政府審計在執(zhí)法過程中易受到諸多因素限制，例如政績維護、人情關系等，從而在責任追究上往往觸及不到關鍵性問題，從而使審計執(zhí)法嚴重弱化。例如中國紅十字會就是一個典型案例，“512汶川大地震”的“網(wǎng)易事件”、“萬元帳篷”、“6.5%管理費”等問題備受爭議，到后續(xù)爆發(fā)的“郭美美事件”等，都使得公眾對紅十字會的公信力產(chǎn)生質(zhì)疑，在此之后紅十字會主動邀請國家審計署進行監(jiān)督審計，并證實內(nèi)部資金使用不存在問題，但實際資金運用明細以及審計結(jié)果卻并未對外公布，這樣不僅沒有打消公眾質(zhì)疑，更使得政府審計信用也因此受損。第二，注冊會計師審計。此類審計的前提是注冊會計師與被審計單位之間不存在關聯(lián)關系及經(jīng)濟利益關系。但是從市場角度來看，會計事務所也會面臨激烈的市場競爭，為了拉攏“生意”，也會存在與被審計單位相互串通，利用虛假信息欺騙信息使用者的情況。

　�。ǘ�）內(nèi)部審計問題

　　除外部審計以外，單位內(nèi)部審計也潛伏著諸多風險：一方面，內(nèi)審人員不具備職業(yè)謹慎及專業(yè)判斷力，無法嫻熟運用財經(jīng)法規(guī)或不重視審計質(zhì)量，從而使內(nèi)審結(jié)果無法滿足企業(yè)經(jīng)營管理高層的價值需求指向；另一方面，內(nèi)部審計部門缺少“話語權(quán)”，甚至企業(yè)管理層可以直接領導內(nèi)部審計部門，這樣就使得內(nèi)部審計形同虛設，甚至企業(yè)管理層為了隱瞞對外披露的重要信息，會強制要求內(nèi)部審計部門“幫忙過關”。從外部審計與內(nèi)部審計的關系及可能存在的問題來看，兩者必須要做好協(xié)調(diào)工作，從而使企事業(yè)單位的審計工作真正落到實處。

　　三、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)性分析

　�。ㄒ唬�強化協(xié)調(diào)合作意識，完善協(xié)調(diào)機制

　　外部審計與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)基礎就是合作，雖然審計的部門不同，但是兩者的根本目標是一致的，即幫助單位加強風險管理，促進合規(guī)管理經(jīng)營。對此，外部審計及內(nèi)部審計部門應加強合作，包括人員培訓、審計方法、審計信息共享等，從而使彼此能取長補短，形成合力。從上述可以了解到，無論是外部審計還是內(nèi)部審計都有其局限性和問題，只有通過協(xié)調(diào)合作才能發(fā)揮乘數(shù)效應。與此同時，政府有關部門應發(fā)揮牽頭作用，建立完善的協(xié)調(diào)機制，包括內(nèi)外部溝通機制、審計方法交流機制、審計質(zhì)量評估機制、審計問責機制等。只有如此才能真正形成有效監(jiān)督，從而保證企事業(yè)單位能夠健康運行。

　　（二）加強審計信用體系建設

　　第一，建立政府審計信用平臺，實現(xiàn)審計信息的資源共享。例如可以在局機關網(wǎng)站開設審計工作專題網(wǎng)頁，定期審計動態(tài)，并結(jié)合審計工作實際，形成審計信用體系；第二，強化審計監(jiān)督體系建設。針對外部審計中存在的諸如“人情審計”、“面子審計”等不良現(xiàn)象，筆者認為可以在審計隊伍中建立起審計督察隊，旨在定期檢查審計自身工作中有無違紀違規(guī)問題，并對審計人員建立廉政檔案和信用記錄，以此來約束審計行為。

　�。ㄈ�）強制性進行輪流審計制度

　　情感往往會左右人們的思想和行為，如果注冊會計師與審計委托人之間長期保持一定的業(yè)務合作關系，往往會形成過于“融洽”的關系網(wǎng)，從而不利于外部審計的客觀、公正實施。對此，會計監(jiān)管部門可以規(guī)定實施強制性輪流審計制度，即不允許一家會計師事務所及一名注冊會計師連續(xù)兩年為同一個單位開展審計工作，需要根據(jù)相關規(guī)定統(tǒng)一進行分配調(diào)換，這樣有利于提高審計效果，減少審計關系網(wǎng)的存在。

　�。ㄋ模�強化內(nèi)部審計全危機管理

　　企業(yè)內(nèi)部審計要起好主導性作用，實現(xiàn)審計管理系統(tǒng)化、制度化，并將日常的審計風險管理與特殊時期的審計危機管理相結(jié)合，建立一套完整的全危機管理預警系統(tǒng)，針對可能引發(fā)審計危機的各種因素進行嚴格監(jiān)控，并及時掌握審計危機變化的第一手資料，積極做好各種危機預案，盡量避免審計風險的產(chǎn)生，并為外部審計管理提供實用性強的信息資料。

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