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企業(yè)年金個人所得稅的計算方法
按照國稅函[2009]694號的規(guī)定，企業(yè)年金的企業(yè)繳費計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金(不與正常工資、薪金合并)，不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。下面是yjbys小編為大家?guī)淼钠髽I(yè)個人所得稅計算方法，歡迎閱讀。
企業(yè)個人所得稅計算方法
這一規(guī)定實際是降低了納稅人的稅負(fù)。因為年金企業(yè)繳費部分如何處理，國家此前并沒有明確的規(guī)定，如果按照商業(yè)保險的規(guī)定處理，就必須納入工資薪金納稅，適用稅率肯定要比單獨算拿出來按一個月工資納稅要高。但在實際操作中，納稅人也要注意以下幾個問題的把握：
1、年金的計算應(yīng)分為兩部分，即個人所繳納部分應(yīng)并入到其當(dāng)月收入中，企業(yè)繳納部分則應(yīng)單獨適用稅率，通常情況下與個人當(dāng)月的工資薪金部分適用稅率不同，且不再減除任何費用，即雖然將企業(yè)所繳納年金部分單獨作為一個月薪金，但因為在計算當(dāng)月工資薪金收入個人所得稅時已考慮到其生計扣除費用，在計算企業(yè)所繳年金時不再考慮費用扣除問題，且單獨適用稅率，這樣往往企業(yè)所繳年金部分可以找到一個比工資更低的稅率，年金的計算方法特殊之處也在于此。
2、企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費的，在計稅時不能分?jǐn)偟剿鶎僭路�，而�?yīng)將其作為繳費所屬月份的單獨一個月工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅，這一點，與我們目前所執(zhí)行的個人所得稅法基本原則是相同的，即個人取得的工資薪金收入應(yīng)于個人實際取得時計算繳納個人所得稅，對于個人一次性取得原本可能屬于不同月份的工資薪金除法規(guī)有明確規(guī)定外，原則上都不允許進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
3、根據(jù)國稅函[2009]694號第五條規(guī)定，對于該通知下發(fā)前企業(yè)已按規(guī)定對企業(yè)繳費部分依法扣繳個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)不再退稅;企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費部分個人所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計算扣繳稅款：以每年度未扣繳企業(yè)繳費部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費的適用稅率，匯總計算各年度應(yīng)扣繳稅款。
延伸閱讀：
1、職業(yè)年金是什么
1月15日，國家對機關(guān)事業(yè)單位的養(yǎng)老金制度進(jìn)行了改革，即眾所周知的企事業(yè)單位養(yǎng)老金“并軌”，出臺了《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》。
但這還不夠，因為養(yǎng)老金“并軌”后有機關(guān)事業(yè)單位人員退休后收入大降的擔(dān)心，因此為減少“并軌”阻力，年初的《關(guān)于機關(guān)事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險制度改革的決定》規(guī)定，“機關(guān)事業(yè)單位在參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)為其工作人員建立職業(yè)年金”。
因此6日出臺的《職業(yè)年金辦法》實際是養(yǎng)老金“并軌”改革的配套制度安排，也為養(yǎng)老保險“并軌”減少改革阻力。
人力資源和社會保障部社會保障研究所所長金維剛介紹，“職業(yè)年金是機關(guān)事業(yè)單位工作人員的補充養(yǎng)老保險。”
2、繳費比例多少 錢從哪來
簡單來說，根據(jù)《職業(yè)年金辦法》：職業(yè)年金=單位繳納+個人繳費。
其中繳納比例為：本單位工資總額的8%;本人繳費工資的4%，由單位代扣。
同時，為保證在特定時期(如CPI超高)職業(yè)年金收益可能面臨通脹帶來的縮水情況，辦法還提到，可以“根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展?fàn)顩r，國家適時調(diào)整單位和個人職業(yè)年金繳費的比例”。
對于財政全額供款單位：單位繳費部分由財政支出，采取記賬方式，每年按照國家統(tǒng)一公布的記賬利率計算利息，工作人員退休前，本人職業(yè)年金賬戶的累計儲存額由同級財政撥付資金記實。
非全額供款單位：單位繳費由單位實際承擔(dān)，采取實賬積累。由此形成的職業(yè)年金基金實行市場化投資運營，按實際收益計息。
3、繳費基數(shù)是多少
單位和個人繳費基數(shù)與機關(guān)事業(yè)單位工作人員基本養(yǎng)老保險繳費基數(shù)一致。所以繳費基數(shù)為：個人工資超過當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY300%以上的部分，不計入個人繳費工資基數(shù);低于當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%的，按當(dāng)?shù)卦趰徛毠て骄べY的60%計算個人繳費工資基數(shù)，即通俗所說的“300%封頂、60%托底”。
對于公務(wù)員和參公人員，人社部相關(guān)負(fù)責(zé)人還表示，繳費基數(shù)是上一年的基本工資、津貼補貼、獎金;對于事業(yè)單位人員，繳費基數(shù)是基本工資、績效工資和津貼補貼，即：
公務(wù)員：基本工資+津補貼+獎金
事業(yè)單位：基本工資+績效工資+津補貼
不過“改革性的補貼、獎勵性的補貼暫時不納入繳費基數(shù)”，上述負(fù)責(zé)人表示。
4、什么條件下可領(lǐng)取?
一是，工作人員在達(dá)到國家規(guī)定的退休條件并依法辦理退休手續(xù)后，由本人選擇按月領(lǐng)取職業(yè)年金待遇的方式�？梢淮涡杂糜谫徺I商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險契約領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán);可選擇按照本人退休時對應(yīng)的計發(fā)月數(shù)計發(fā)職業(yè)年金月待遇標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)完為止，同時職業(yè)年金個人賬戶余額享有繼承權(quán)。本人選擇任一領(lǐng)取方式后不再更改。
二是，出國(境)定居人員的職業(yè)年金個人賬戶資金，可根據(jù)本人要求一次性支付給本人。
三是，工作人員在職期間死亡的，其職業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。
舉例：以一名月薪6000元的基層公務(wù)員為例，其每月參加職業(yè)年金的繳費數(shù)為6000×4%=240元;而單位雖然是以工資總額的8%繳交，但具體到個人，實際上也為這名基層公務(wù)員繳交了6000×8%=480元的職業(yè)年金。
再如一名60歲退休的公務(wù)員，其對應(yīng)的計發(fā)月份數(shù)為139月，其職業(yè)年金滾存總額為30萬，那么其可以按月領(lǐng) 取300000/139 =215827元。除退休金外，該參保人的職業(yè)年金收入再增加2000多元每月，連領(lǐng)139個月。
5、如何管理職業(yè)年金
職業(yè)年金采用個人賬戶方式管理，個人繳費實行實賬積累，也就是“你繳的年金全部進(jìn)入看得見摸得著的個人賬戶，我的是我的，單位交的退休后連本帶息也是我的。”
財政全額供款的單位，單位繳費部分每年按照國家統(tǒng)一公布的記賬利率計息。非財政全額供款的單位，單位繳費部分劃入核定賬戶形成職業(yè)年金基金，按投資收益計息。
職業(yè)年金實行市場化投資運營，按實際收益計，保證安全性、收益性和流動性，具體投資管理辦法另行制定。
委托具有資格的投資運營機構(gòu)作為投資管理人，選擇具有資格的商業(yè)銀行作為托管人。同時必須與投資管理人和托管人的自有資產(chǎn)或其他資產(chǎn)分開管理，不得挪作他用。
6、換單位可以轉(zhuǎn)移個人賬戶
《職業(yè)年金辦法》規(guī)定，個人賬戶資金隨同工作變動轉(zhuǎn)移。新單位已經(jīng)建立職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，職業(yè)年金個人賬戶資金可以轉(zhuǎn)移。
升學(xué)、參軍、失業(yè)或新單位沒有實行職業(yè)年金或企業(yè)年金制度的，職業(yè)年金個人賬戶由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理運營。
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