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審計(jì)實(shí)務(wù)常見錯(cuò)誤（匯總）
國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定要以控制審計(jì)質(zhì)量為目標(biāo)，以實(shí)質(zhì)性控制為核心內(nèi)容，全面審理審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程，逐步規(guī)范審理工作流程，明確審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，提高審理工作水平。下面整理了一些審計(jì)實(shí)務(wù)常見錯(cuò)誤，供大家參考!
一、審計(jì)程序方面(6條)
1、審計(jì)通知書送達(dá)時(shí)間不規(guī)范。有的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)通知書未提前三天送達(dá)，導(dǎo)致審計(jì)通知書送達(dá)時(shí)間與審計(jì)進(jìn)點(diǎn)時(shí)間沒有三個(gè)工作日的間隔;甚至有的審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)通知書與審計(jì)進(jìn)點(diǎn)為同一時(shí)間，違反了審計(jì)法關(guān)于審計(jì)通知書提前三天送達(dá)的相關(guān)規(guī)定，埋下了程序不當(dāng)?shù)碾[患。
2、審計(jì)承諾不規(guī)范。有的審計(jì)項(xiàng)目沒有被審計(jì)單位的承諾書;有的審計(jì)項(xiàng)目雖然有承諾書，但承諾的時(shí)間與進(jìn)點(diǎn)時(shí)間不一致。違反了審計(jì)法規(guī)中關(guān)于要求被審計(jì)單位及時(shí)簽訂承諾書的規(guī)定，對(duì)審計(jì)結(jié)果類文書的出具及落實(shí)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
3、審計(jì)報(bào)告形成過程不規(guī)范。有的審計(jì)報(bào)告沒有征求意見，就直接發(fā)文;有的審計(jì)報(bào)告征求意見稿未以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求意見;有的審計(jì)報(bào)告征求意見稿沒有全體審計(jì)組成員簽名。
4、復(fù)核、審理制度執(zhí)行不規(guī)范。有的審計(jì)項(xiàng)目復(fù)核、審理不規(guī)范，沒有具體的復(fù)核、審理意見;有的審計(jì)項(xiàng)目根本就沒有審理意見文書;有的是審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，由審計(jì)人員自己事后補(bǔ)寫的復(fù)核、審理意見。
5、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議執(zhí)行不規(guī)范。有的審計(jì)項(xiàng)目未按規(guī)定召開;有的項(xiàng)目根本就沒有召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議;有的是審計(jì)事項(xiàng)結(jié)束后，由審計(jì)人員自己事后補(bǔ)寫的業(yè)務(wù)會(huì)議記錄。
6、不按審計(jì)流程辦事。有的先審計(jì)，再做方案;有的先出報(bào)告，后補(bǔ)底稿;結(jié)果整理補(bǔ)充底稿形成報(bào)告階段的時(shí)間，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過審計(jì)現(xiàn)場的實(shí)施時(shí)間。
二、審計(jì)方案方面(5條)
1、有的審計(jì)方案不是在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上編制的，而是套用其他項(xiàng)目的審計(jì)方案，使審計(jì)方案沒有操作性，流于形式。
2、有的審計(jì)方案中的審計(jì)目標(biāo)不明確，審計(jì)重點(diǎn)不突出，更沒有根據(jù)審計(jì)重點(diǎn)細(xì)化具體審計(jì)事項(xiàng)，針對(duì)審計(jì)事項(xiàng)確定適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，使審計(jì)方案對(duì)審計(jì)實(shí)施缺乏指導(dǎo)性。
3、有的審計(jì)方案沒有對(duì)審計(jì)組人員進(jìn)行分工;有的審計(jì)方案對(duì)審計(jì)組人員分工模糊不清，不明確不細(xì)致不具體;有的方案中的分工是一套，實(shí)際工作時(shí)又是一套。
4、有的審計(jì)方案仍在實(shí)行主審負(fù)責(zé)制，導(dǎo)致審計(jì)組長掛牌而不干具體的審計(jì)工作。
5、有的項(xiàng)目隨意調(diào)整審計(jì)組成員而不相應(yīng)調(diào)整審計(jì)方案，也不作出任何說明，使審計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于審計(jì)方案的規(guī)定得不到執(zhí)行。
三、審計(jì)證據(jù)方面(3條)
1、取證不合法。有的取證單沒有被審計(jì)單位及相關(guān)人員簽名蓋章或只蓋章沒有簽名;有的取證單審計(jì)人員簽名使用電子簽名而沒有手寫簽名;有的取證單只有一名審計(jì)人員簽名，使取得的證據(jù)在充分性上存在風(fēng)險(xiǎn)
2、取證內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)。有的證據(jù)材料中，其單項(xiàng)數(shù)據(jù)相加與匯總數(shù)據(jù)不一致;有的項(xiàng)目直接引用中介機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)，并寫入了審計(jì)報(bào)告，使取得的證據(jù)在客觀性上存在風(fēng)險(xiǎn)。
3、采集被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)作為審計(jì)證據(jù)的，有的審計(jì)人員沒有記錄電子數(shù)據(jù)的采集和處理過程。
四、審計(jì)記錄方面(10條)
1、有的項(xiàng)目沒有調(diào)查了解記錄。
2、有的項(xiàng)目審計(jì)工作底稿匯總表填寫不正確、不完整;有的與審計(jì)工作底稿之間沒有索引。
3、有的審計(jì)方案中確定的事項(xiàng)沒有編制對(duì)應(yīng)的審計(jì)工作底稿。
4、有的項(xiàng)目基本情況資料雖然取了證，但沒有編制審計(jì)工作底稿。
5、有的項(xiàng)目審計(jì)工作底稿只填寫了違法違規(guī)事項(xiàng)，而沒有寫清楚來龍去脈及審計(jì)的步驟與方法，也沒有引用相關(guān)法律法規(guī)條文。
6、有的審計(jì)工作底稿沒有復(fù)核人簽名，有的只有電子簽名，沒有手寫簽名。
7、有的審計(jì)工作底稿是在審計(jì)報(bào)告(征求意見稿)之后補(bǔ)編的。
8、有的審計(jì)工作底稿與取證單分離，不是把相關(guān)的取證單放在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿后面作附件。
9、有的審計(jì)組會(huì)議不規(guī)范。有的審計(jì)組會(huì)議只對(duì)查出的問題進(jìn)行了討論，沒有按《國家審計(jì)準(zhǔn)則》第131條規(guī)定對(duì)應(yīng)審的事項(xiàng)進(jìn)行討論。
10、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議記錄不規(guī)范。有的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議只有參會(huì)人員名單而未見任何會(huì)議情況的記錄;有的審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議只提綱挈領(lǐng)地記錄了會(huì)議討論的內(nèi)容，沒有參會(huì)人的發(fā)言記錄;有的項(xiàng)目根本就沒有召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議，其會(huì)議記錄是復(fù)制的審計(jì)組會(huì)議記錄。
五、審計(jì)結(jié)果類文書方面(6條)
1、審計(jì)評(píng)價(jià)不合規(guī)。有的審計(jì)評(píng)價(jià)不結(jié)合審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，隨便寫幾句大話空話套話，甚至還有假話;有的審計(jì)評(píng)價(jià)超出審計(jì)權(quán)限，甚至對(duì)政治活動(dòng)、社會(huì)活動(dòng)等與審計(jì)不相關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行評(píng)價(jià);有的審計(jì)評(píng)價(jià)照抄照搬被審計(jì)單位的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)材料。
2、審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、操作性。不是結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、漏洞和薄弱環(huán)節(jié)提出有針對(duì)性、操作性、有效性的建議，同樣是隨便寫幾句大話空話套話，甚至還有外行話
3、違法違規(guī)行為事實(shí)表述不清，數(shù)據(jù)不準(zhǔn)，審計(jì)定性不準(zhǔn)，如：有的項(xiàng)目是賬外賬、“小金庫”問題，但定性為資金掛往來，作調(diào)賬處理。
4、適用法律、法規(guī)不適當(dāng)。有的引用法律法規(guī)張冠李戴，有的引用法律法規(guī)斷章取義，有的引用過時(shí)或作廢的法律法規(guī)。
5、有的審計(jì)項(xiàng)目對(duì)報(bào)告列舉的有些問題，既沒有作出處理意見，也沒有提出整改建議。
6、有的審計(jì)項(xiàng)目顛倒錯(cuò)亂。先形成審計(jì)報(bào)告，再根據(jù)審計(jì)報(bào)告所列舉的內(nèi)容，補(bǔ)寫審計(jì)筆錄、底稿、證據(jù)等審計(jì)文書。
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