某上市公司財務(wù)管理制度

　　引導(dǎo)語：公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合實際情況制定具體的管理細(xì)則，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后實施。

　　第一章 總 則

　　第一條 為適應(yīng)公司經(jīng)營管理的需要，加強(qiáng)公司財務(wù)管理和會計監(jiān)督職能，規(guī)范公司財務(wù)行為，保障公司長期穩(wěn)健發(fā)展 ,根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》、具體準(zhǔn)則等國家有關(guān)法律、行政法規(guī)和規(guī)章，按照公司章程的規(guī)定，特制定本制度。

　　第二條 本制度適用于華工科技產(chǎn)業(yè)股份有限公司(以下簡稱公司)本部以及各分、控股公司。

　　第三條 公司的一切財務(wù)活動必須遵守國家法律、法規(guī)及本制度的規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，正確處理并如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算并繳納國家稅收，接受股東大會、董事會、監(jiān)事會及國家有關(guān)部門的檢查、監(jiān)督。

　　第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項財務(wù)收支、計劃、控制、核算、分析、考核和監(jiān)督工作;依法合理籌集資金;合理配置資源，創(chuàng)建良好、和諧的外部環(huán)境，保障公司健康、平穩(wěn)運行;有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)資本的保值、增值，確保股東最大利益。

　　第五條 公司(包括各分、控股公司)都應(yīng)切實做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立和健全股份制財務(wù)管理核算體系，獨立運行，自負(fù)盈虧。

　　第六條 公司本部應(yīng)根據(jù)本制度制定具體財務(wù)制度。各分、控股公司應(yīng)根據(jù)本制度及公司本部各項具體財務(wù)制度，結(jié)合各單位實際情況，制定各單位具體的財務(wù)制度和實施細(xì)則，報公司本部審定批準(zhǔn)后實施。

　　第七條 公司堅持財務(wù)收支一支筆審批制度，實行授權(quán)限額管理，重大財務(wù)收支和重大政策調(diào)整應(yīng)在科學(xué)規(guī)范論證基礎(chǔ)上，提交公司總經(jīng)理辦公會或董事會審議通過后實施。

　　第二章 財務(wù)管理體制

　　第八條 公司在本部與各分、控股公司之間實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中權(quán)益、分級管理、獨立核算”的財務(wù)管理體制。

　　第九條 董事會對公司重大財務(wù)決策、財務(wù)政策及財務(wù)成果負(fù)責(zé)。董事長依據(jù)公司章程的有關(guān)規(guī)定行使對外代表權(quán)、緊急情況下的特別處置權(quán)和法定代表人職權(quán)。

　　第十條 公司總經(jīng)理全面主持公司的生產(chǎn)經(jīng)營管理工作，對財務(wù)活動的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)，向公司董事會報告工作。具體職責(zé)如下：

　　依照國家有關(guān)法律法規(guī)及公司章程設(shè)置公司財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，任免財務(wù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，支持并保障財會人員依法履行職責(zé);

　　制訂公司年度財務(wù)預(yù)算方案報公司董事會審批，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的公司年度財務(wù)預(yù)算組織實施;

　　組織實施公司的利潤分配方案和彌補(bǔ)虧損方案;

　　組織實施公司重大采購、銷售計劃;

　　組織實施公司重大的投資、籌資、重組、抵押、擔(dān)保事項;

　　審批公司重大的采購、銷售、借貸合同;

　　審批公司財務(wù)管理的各項規(guī)章和實施辦法;

　　審批公司重大的財務(wù)收支及公司本部日常的財務(wù)收支;

　　向董事會報告公司財務(wù)狀況及年度預(yù)算的執(zhí)行情況，董事會閉會期間向董事長報告; 董事會授權(quán)的其他職責(zé)。

　　第十一條 公司設(shè)置財務(wù)總監(jiān)。財務(wù)總監(jiān)由公司總經(jīng)理提名，董事會聘任。財務(wù)總監(jiān)協(xié)助公司總經(jīng)理具體組織實施公司財務(wù)活動并行使監(jiān)督職責(zé)，對公司董事會負(fù)責(zé)。主要職責(zé)如下：

　　認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家的財政法規(guī)和財經(jīng)制度;

　　組織制定公司的財務(wù)管理、會計核算、統(tǒng)計、采購、資產(chǎn)管理等方面工作的規(guī)章制度及實施細(xì)則;

　　總體領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司全面的財務(wù)預(yù)算、會計核算及財務(wù)管理工作;

　　參與制定公司的經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃，對重大的投資決策、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行財務(wù)分析與把關(guān)，并對其進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督;

　　負(fù)責(zé)對公司重大經(jīng)濟(jì)合同及重要文件的財務(wù)審核;

　　負(fù)責(zé)公司重大改革、改組活動中的財務(wù)工作;

　　簽署公司財務(wù)報告，定期向公司總經(jīng)理報送財務(wù)預(yù)算及其執(zhí)行情況、財務(wù)決算、成本分析報告;

　　按照預(yù)算、計劃監(jiān)督審核公司的成本、費用的開支及其采購申請;

　　根據(jù)公司經(jīng)營發(fā)展需要，科學(xué)合理地安排籌集資金;

　　會同公司總經(jīng)理審批重大財務(wù)收支事項;

　　提名公司財務(wù)部經(jīng)理、各分、控股公司財務(wù)會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)聘任，并負(fù)責(zé)財務(wù)會計機(jī)構(gòu)人員的配置。

　　第十二條 分、控股公司總經(jīng)理按照公司審定的年度財務(wù)預(yù)算組織實施，并對實施的結(jié)果負(fù)責(zé)。分、控公司總經(jīng)理在組織實施所在公司的財務(wù)活動中接受公司財務(wù)總監(jiān)的監(jiān)督和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，主要職責(zé)如下：

　　組織實施所在公司的財務(wù)預(yù)、決算方案;

　　組織實施所在公司的采購、銷售計劃;

　　組織制定所在公司的財務(wù)管理、采購、資產(chǎn)管理等方面的具體實施辦法，報公司本部審批;

　　支持并保障所在公司的財務(wù)會計人員依法履行職責(zé);

　　所在公司日常財務(wù)收支及權(quán)限范圍內(nèi)的重大財務(wù)收支的審批;

　　第十三條 公司財務(wù)部是公司財務(wù)管理工作的職能部門，具體職責(zé)如下：

　　根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)政策和公司相關(guān)規(guī)章制度，建立、完善、推行財務(wù)管理制度并檢查其落實情況;

　　組織公司(含分、控股公司)編制和執(zhí)行財務(wù)預(yù)算、日常會計核算及財務(wù)管理工作，按時完成季度、中期、年度財務(wù)報告的編制及財務(wù)報告的審計;

　　合理調(diào)度和使用資金，保障資金安全;

　　建立、完善公司財務(wù)信息化平臺;

　　為公司生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)發(fā)展以及投資等活動提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息和財務(wù)分析報告; 培訓(xùn)、考核全體財務(wù)人員，提高財務(wù)人員的管理水平，委派財務(wù)人員負(fù)責(zé)分、控股公司的財務(wù)管理工作;

　　建立并保持與銀行、稅務(wù)部門、會計師事務(wù)所的良好溝通關(guān)系，創(chuàng)建和諧的外部環(huán)境。 財務(wù)部設(shè)部門經(jīng)理1人，視情況設(shè)部門副經(jīng)理和主管若干人。

　　第十四條 各分、控股公司均應(yīng)設(shè)置財務(wù)部，業(yè)務(wù)工作接受公司本部財務(wù)部和所在單位負(fù)責(zé)人雙重領(lǐng)導(dǎo)。

　　各分、控股公司財務(wù)部按照本制度規(guī)定辦理所在公司的財務(wù)收支事項，定期向公司

　　財務(wù)部報送財務(wù)報表、年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況和其他財務(wù)資料，及時向公司財務(wù)部報告所在公司的重大財務(wù)活動，接受公司財務(wù)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十五條 各分、控股公司財務(wù)部設(shè)負(fù)責(zé)人1名及專職財務(wù)會計人員若干名。負(fù)責(zé)人由本部財務(wù)部委派，其編制視具體情況歸屬公司本部財務(wù)部或所在公司，薪酬由編制所在單位考核和發(fā)放。分、控股公司財務(wù)部專職財務(wù)會計人員的編制歸屬各公司，其招聘、任用由本部財務(wù)部和分、控股公司共同完成。

　　第十六條 各級財務(wù)部均應(yīng)定崗定員定責(zé)，建立健全崗位責(zé)任制。公司系統(tǒng)內(nèi)(含各分、控股公司)財務(wù)人員實行定期或不定期輪崗交流制度。

　　上述有關(guān)財務(wù)人員的管理辦法由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三章 預(yù)決算管理

　　第十七條 公司實行以現(xiàn)金預(yù)算為核心的全面預(yù)算管理。公司根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)計劃，編制年度財務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。年度預(yù)算在公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)總監(jiān)組織公司本部各職能部門、各分、控股公司編制，報公司董事會和股東大會審批后實施。

　　第十八條 財務(wù)預(yù)算是對公司在未來一個會計年度內(nèi)的資金籌集、使用、經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的計劃，是公司年度經(jīng)營計劃的重要組成部分。財務(wù)預(yù)算以利潤為主線，涵蓋公司生產(chǎn)經(jīng)營各領(lǐng)域，應(yīng)保證公司一切生產(chǎn)經(jīng)營活動全面納入預(yù)算管理。各分、控股公司為財務(wù)預(yù)算編制的利潤中心。

　　現(xiàn)金預(yù)算是財務(wù)預(yù)算中涉及現(xiàn)金的預(yù)算的匯總。公司應(yīng)按照現(xiàn)金預(yù)算積極催收回款，嚴(yán)格控制支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，合理籌集和使用資金，保證公司年度經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

　　全面預(yù)算的編制應(yīng)以客觀務(wù)實、積極穩(wěn)健和全面性為原則。

　　第十九條 預(yù)算一經(jīng)有權(quán)機(jī)構(gòu)審核通過，各公司均應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)不得隨意調(diào)整，如遇到下列客觀情況，可以由公司總經(jīng)理向公司董事會提出調(diào)整報告，具體說明調(diào)整的原因和意見，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后進(jìn)行相關(guān)調(diào)整：

　　(1)預(yù)算與國家新近出臺的宏觀調(diào)控、產(chǎn)業(yè)政策、財經(jīng)法規(guī)不符的;

　　(2)公司在預(yù)算年度中遇到不可抵御的自然災(zāi)害;

　　(3)由于不可預(yù)見的因素造成公司實際情況與預(yù)算嚴(yán)重背離;

　　第二十條 全面預(yù)算分為年度預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算。各分、控股公司必須編制年度及季度財務(wù)預(yù)算，按月編制現(xiàn)金預(yù)算。年度、季度、月度預(yù)算經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會或控股公司董事會批準(zhǔn)，報公司本部備案并監(jiān)督執(zhí)行。

　　第二十一條 公司的中期、年度財務(wù)決算在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，由財務(wù)總監(jiān)組織統(tǒng)一實施。各分、控股公司決算結(jié)果作為該公司總經(jīng)理年度考核的依據(jù)。

　　第四章 資金籌集與使用管理

　　第二十二條 籌資主要是為了生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要，籌資前必須周密策劃，根據(jù)公司發(fā)展方向、規(guī)模和產(chǎn)銷計劃以及現(xiàn)有資金數(shù)量，合理確定籌資的規(guī)模，提高籌資和用資的經(jīng)濟(jì)效益。

　　第二十三條 公司籌資的渠道和方式必須按國家的法律、法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理。

　　第二十四條 公司在籌集資金的過程中，不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保權(quán)及租賃資產(chǎn)的投資。

　　第二十五條 公司嚴(yán)守資本金保全原則，對已籌集到位的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何形式抽走，公司也不得為其出具任何擔(dān)保證明。

　　第二十六條 公司生產(chǎn)經(jīng)營所需資金由公司本部統(tǒng)一籌集。各分、控股公司未經(jīng)批

　　準(zhǔn)不得以任何形式自行對外籌集資金，也不得以所在公司的資產(chǎn)對外作抵押或擔(dān)保。如因生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資等原因需要籌措資金，必須事先向公司財務(wù)部提出申請，并明確說明所需資金數(shù)量、用途、投向、用款進(jìn)度以及預(yù)期經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)公司章程有關(guān)規(guī)定，經(jīng)公司總經(jīng)理或董事會批準(zhǔn)，由公司財務(wù)部協(xié)調(diào)解決。臨時資金拆借必須遵循資金有償使用原則，收取資金使用費。

　　第二十七條 長期資金的籌集如發(fā)行股票、公司債券，由公司董事會根據(jù)公司中、長期發(fā)展的需要及公司經(jīng)營計劃、投資方案，報經(jīng)公司股東大會批準(zhǔn)，按國家法律規(guī)定進(jìn)行;長期銀行借款視情況由公司董事會或公司總經(jīng)理辦公會決定，授權(quán)財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)辦理。

　　第五章 資產(chǎn)管理

　　第二十八條 公司依法享有獨立完整的法人財產(chǎn)權(quán)，任何單位和個人，包括股東、董事、監(jiān)事、高級管理人員、公司員工及企業(yè)，非依法律、法規(guī)及法定的程序不得侵占、挪用及無償劃撥。

　　第二十九條 公司按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)的劃分對各分、控股公司實行資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營責(zé)任制，各公司占有使用的資產(chǎn)屬公司法人財產(chǎn)的一部分，公司董事會對該部分資產(chǎn)營運的安全與效率向股東大會負(fù)責(zé);公司總經(jīng)理組織指揮該部分資產(chǎn)的營運及業(yè)務(wù)的開展，向董事會負(fù)責(zé)。

　　第三十條 公司為提高整體資產(chǎn)的營運效率，有權(quán)對各分、控股公司的各項資產(chǎn)作出劃撥、重組、出售、報廢及用于對外投資等決定。上述決定按照公司章程有關(guān)規(guī)定分別由股東大會、董事會或公司總經(jīng)理作出。

　　各分、控股公司處置資產(chǎn)須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報告，并按公司章程或所在公司有關(guān)規(guī)定處理。

　　第三十一條 公司及各分、控股公司不得為控股股東及非本公司實際控制的其他關(guān)聯(lián)方、任何非法人單位或個人提供任何形式的擔(dān)保;公司為各控股公司提供任何形式的擔(dān)保，須按照公司章程有關(guān)規(guī)定或程序執(zhí)行。

　　第一節(jié) 流動資產(chǎn)的管理

　　第三十二條 流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或長于一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或運用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。

　　第三十三條 公司要加強(qiáng)貨幣資金管理。銀行存款要堅持按期對賬制度，銀行存款日記賬余額應(yīng)與總賬相符，庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格控制在限額以內(nèi)，多余現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，確�，F(xiàn)金安全。不得以任何理由坐支現(xiàn)金或以白條抵庫。

　　分公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須事前報公司財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審核并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后方可辦理;控股公司支付單筆20萬元以上的大額資金必須經(jīng)所在公司董事長批準(zhǔn)后方可辦理執(zhí)行。

　　資金管理辦法由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三十四條 公司對應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其它應(yīng)收款)采用“備抵法”核算壞賬損失，年末按應(yīng)收款項賬齡余額的一定比例計提壞賬準(zhǔn)備，具體壞賬準(zhǔn)備計提標(biāo)準(zhǔn)如下：

　　品協(xié)作件、自制半成品、產(chǎn)成品等，低值易耗品和包裝物采用“五五攤銷法”或“一次攤銷法”攤銷，其他存貨的領(lǐng)用或發(fā)出，按加權(quán)平均法計價。分、控股公司的存貨盤存采用永續(xù)盤存制，每年應(yīng)至少進(jìn)行一次全面的盤點清查，盤盈、盤虧資產(chǎn)要查明原因，報公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定程序進(jìn)行賬務(wù)處理;庫存積壓的存貨物資要報公司本部批準(zhǔn)后按規(guī)定進(jìn)行處理，以防止庫存物資的毀損和積壓浪費。

　　第三十六條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)各自單位具體情況，建立健全應(yīng)收賬款、存貨管理辦法和操作流程，將應(yīng)收賬款、存貨的控制作為日常管理的重要內(nèi)容常抓不懈，控制結(jié)果應(yīng)納入績效考核范圍。

　　第二節(jié) 固定資產(chǎn)的管理

　　第三十七條 固定資產(chǎn)是指公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年，單位價值在2,000元以上的物品，包括房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運輸設(shè)備、其他設(shè)備等。

　　第三十八條 公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要購建固定資產(chǎn)。分公司購建房屋建筑物、運輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，必須經(jīng)公司總經(jīng)理審批�？毓晒�司購建房屋建筑物、運輸設(shè)備、金額超過20萬元的機(jī)器設(shè)備和其他設(shè)備，須事先向公司本部作出詳細(xì)的書面報告，并經(jīng)該公司董事會批準(zhǔn)。

　　第三十九條 在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時按實際發(fā)生的支出轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。所建造的已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)、但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，按照估計價值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完成竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整暫估價值，但不調(diào)整原已計提的折舊額。為在建工程發(fā)生的借款費用和匯兌損益，符合資本化條件的，計入在建工程成本。

　　第四十條 各分、控股公司支付在建工程施工進(jìn)度款，必須上報公司本部，經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)后方可支付。

　　第四十一條 所有固定資產(chǎn)都應(yīng)按月計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計提。

　　第四十二條 固定資產(chǎn)分類、預(yù)計使用年限、殘值率及折舊率如下：

　　第四十三條 各分、控股公司按規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，一律計入產(chǎn)品成本或當(dāng)期損益，不得沖減資本金。

　　第四十四條 公司要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的管理，每年應(yīng)實地盤點至少一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，要查明原因，詳細(xì)書面報告。如存在減值或損失，應(yīng)根據(jù)損失金額大小報經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)審批后，按規(guī)定處理。

　　固定資產(chǎn)減值或損失審批權(quán)限及相應(yīng)管理辦法，由公司財務(wù)部另行制定。

　　第三節(jié) 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的管理

　　第四十五條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資

　　產(chǎn)。通常包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。購入的無形資產(chǎn)按購入的實際支出計價;投資者投入的無形資產(chǎn)，按照投資協(xié)議約定的價值計價，在約定的價值不公允的情況下，按公允價值入賬;非同一控制下企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)以購買日無形資產(chǎn)公允價值計量;內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的，確認(rèn)為開發(fā)支出。

　　各單位研制、取得、接受捐贈的無形資產(chǎn)均屬公司所有。

　　第四十六條 無形資產(chǎn)、開發(fā)支出應(yīng)自取得當(dāng)月起在估計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。如果估計使用年限超過了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限的，按相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限兩者之中較短的年限分期平均攤銷。如果合同和法律沒有明確規(guī)定有效使用年限的，按不超過10年的期限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷金額一般計入當(dāng)期損益。

　　對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷，但應(yīng)在每個會計期間進(jìn)行減值測試，需要計提減值準(zhǔn)備的，相應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。

　　第四十七條 其他資產(chǎn)包括商譽(yù)、長期待攤費用等。

　　商譽(yù)是指股權(quán)投資成本超過應(yīng)享有的被投資單位于投資取得日的公允價值份額的差額，或者為非同一控制下企業(yè)合并成本超過企業(yè)合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)于購買日的公允價值份額的差額。確認(rèn)的商譽(yù)至少應(yīng)當(dāng)每年年度終了進(jìn)行減值測試。

　　長期待攤費用指已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項費用，如以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出。

　　第六章 成本、費用及稅收管理

　　第四十八條 各分、控股公司要正確劃分收益性支出與資本性支出。成本、費用必須按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，嚴(yán)格界定成本、費用的受益對象或受益期限。各單位根據(jù)所在單位的特點按照會計制度的規(guī)定確定產(chǎn)品成本核算方法，一旦確定不得隨意變動。

　　第四十九條 生產(chǎn)過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產(chǎn)品制造成本，并按產(chǎn)品分配到不同的受益對象。

　　第五十條 職工薪酬包括工資、職工福利費、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利、辭退補(bǔ)償?shù)�。所有職工薪酬�?yīng)先確認(rèn)為負(fù)債，然后分配至不同成本費用項目。

　　工資、職工福利費、非貨幣性福利按照實際支出據(jù)實列支，工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費按照規(guī)定比例提取，社會保險費、住房公積金按有關(guān)規(guī)定辦理并繳納，辭退補(bǔ)償可據(jù)實列支或按規(guī)定預(yù)計負(fù)債。

　　所有職工薪酬除辭退補(bǔ)償外，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象，分別計入產(chǎn)品成本、建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本、當(dāng)期損益。辭退補(bǔ)償全部計入當(dāng)期損益。

　　第五十一條 銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，均直接計入當(dāng)期損益。

　　第五十二條 各分、控股公司差旅費、業(yè)務(wù)招待費開支標(biāo)準(zhǔn)參照公司本部有關(guān)規(guī)定，結(jié)合各單位具體情況擬定，報公司本部批準(zhǔn)后實施。

　　第五十三條 各分、控股公司應(yīng)根據(jù)成本管理要求，制定適合本單位的成本核算辦法，分公司成本核算辦法報公司財務(wù)部，經(jīng)財務(wù)總監(jiān)審定后執(zhí)行;控股公司成本核算辦法報公司財務(wù)部備案。

　　各分、控股公司應(yīng)做好成本管理工作，不斷挖掘內(nèi)部潛力，控制物耗和費用支出，提高勞動生產(chǎn)率，努力降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

　　第五十四條 公司本部各職能部門的日常費用按年度預(yù)算實行限額管理，由分管的

　　公司副總經(jīng)理審查。具體申報審批辦法另行制定。各分、控股公司也必須將日常費用納入預(yù)算管理，從嚴(yán)控制。

　　第五十五條 各項資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備所形成的損失計入資產(chǎn)減值損失。

　　第五十六條 公司本部及分公司企業(yè)所得稅由公司本部財務(wù)部統(tǒng)一申報繳納。分公司除企業(yè)所得稅外的其他各項稅費、控股公司的所有稅費均由各單位財務(wù)部自行申報繳納。

　　各公司應(yīng)加強(qiáng)發(fā)票(收據(jù))管理，發(fā)票(收據(jù))購入、領(lǐng)用、繳銷要建立臺賬，不得私自出售、出借或代他人開具發(fā)票(收據(jù))。

　　第七章 營業(yè)收入、利潤及利潤分配管理

　　第五十七條 營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入。營業(yè)成本包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本。

　　第五十八條 銷售商品、提供勞務(wù)、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)符合收入確認(rèn)條件后，才能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入，同時按照配比原則結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)支出。

　　采取分期收款方式銷售商品的，按合同約定的各期應(yīng)收款日期作為收入實現(xiàn);分期超過3年的分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，按照合同價款的公允價值確認(rèn)收入，公允價值與合同價款之間的差額按規(guī)定計入當(dāng)期損益。

　　采取代銷方式銷售商品的以取得代銷單位代銷清單作為收入的實現(xiàn);

　　長期工程(包括勞務(wù))合同可按合同確定的工程結(jié)算辦法作為收入實現(xiàn);

　　銷售退回應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用。涉及商業(yè)折扣的銷售應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定收入。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。

　　第五十九條 交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)期損益的利得或損失，計入公允價值變動損益。

　　第六十條 公司以各種方式對外投資所取得的投資收益或投資損失計入投資收益。 公司持有交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，在持有期間獲得的應(yīng)收股利或應(yīng)計利息也計入投資收益。

　　公司處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)將上述資產(chǎn)賬面余額與出售所得的差額計入投資收益，同時將原計入交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。

　　第六十一條 公司發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入按收入凈額計入營業(yè)外收入，發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出按支出凈額計入營業(yè)外支出。

　　第六十二條 分公司完成的年度利潤總額作為考核該公司總經(jīng)理經(jīng)營業(yè)績的主要指標(biāo)，結(jié)合分公司年度財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，由公司總經(jīng)理提出考核及獎懲意見，報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

　　控股公司的利潤分配根據(jù)其董事會及股東會決議執(zhí)行。

　　第六十三條 公司實現(xiàn)的利潤在提取所得稅后，按照下列順序進(jìn)行分配：

　　1、彌補(bǔ)公司以前年度虧損;

　　2、提取法定盈余公積10%;公司法定盈余公積累計額達(dá)到公司注冊資本的百分之五十以上的，可以不再提取。

　　3、提取任意盈余公積金;

　　4、支付股利。

　　提取任意盈余公積金及向股東支付股利的具體分配方式、分配金額由公司董事會及股東大會決定。

　　分公司不得自行支配利潤。

　　第八章 投資管理

　　第六十四條 公司按照國家的法律、法規(guī)的規(guī)定可用貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)等方式對外投資，投資形式包括股權(quán)投資、債權(quán)投資、重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組、證券市場投資等。為了提高投資效益、減少和規(guī)避投資風(fēng)險，所有投資必須按照公司章程的規(guī)定，分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實施。分公司無權(quán)自主進(jìn)行投資，控股公司投資必須經(jīng)所在公司董事會批準(zhǔn)，并按公司章程規(guī)定的程序辦理。

　　第六十五條 公司的投資原則為：投資形式、方向和規(guī)模應(yīng)符合公司長期發(fā)展戰(zhàn)略，有利于發(fā)揮公司的整體優(yōu)勢，獲取規(guī)模效應(yīng);有足夠的資金力量用于投資，不得因投資影響公司本身正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

　　第六十六條 股權(quán)投資、債權(quán)投資、證券市場投資形成的資產(chǎn)項目包括：交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資等。

　　交易性金融資產(chǎn)指以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。

　　可供出售金融資產(chǎn)指以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)。 持有至到期投資指到期日固定、回收金額固定或可確定，且有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。持有至到期投資應(yīng)以攤余成本計量。

　　長期股權(quán)投資是指投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制、共同控制、重大影響以及在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益性投資。

　　第六十七條 公司的長期股權(quán)投資包括對外控股、參股，由董事會根據(jù)公司章程討論決定，公司總經(jīng)理組織實施。

　　第六十八條 長期股權(quán)投資的初始投資成本按以下方式確定：

　　同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，初始投資成本與支付的合并對價之間的差額調(diào)整資本公積，資本公積余額不足沖減的調(diào)整留存收益。

　　非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照確定的合并成本作為初始投資成本。

　　以支付現(xiàn)金、非貨幣性資產(chǎn)等其他方式(非企業(yè)合并)形成的長期股權(quán)投資，按支付的合并對價的公允價值作為初始投資成本。

　　投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按投資協(xié)議約定的價值作為初始投資成本，但約定價值不公允的除外。

　　第六十九條 長期股權(quán)投資的后續(xù)計量分別采取成本法或權(quán)益法核算。按成本法核算的長期股權(quán)投資包括以下兩類：一是持有的對子公司投資;二是對被投資單位不具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資。公司對合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資采用權(quán)益法核算。

　　第七十條 公司的債權(quán)性投資包括購買國債、其他公司債券等，由公司有關(guān)部門或分、控股公司提出，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實施。

　　第七十一條 公司的證券市場投資主要是公司利用閑置資金按國家法律的規(guī)定在證

　　券市場、期貨市場、外匯市場進(jìn)行的投資。由于上述市場存在各種風(fēng)險，此類投資須慎重進(jìn)行，應(yīng)由公司財務(wù)總監(jiān)及公司有關(guān)職能部門根據(jù)市場行情，向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實施�？毓晒�司的證券市場投資應(yīng)向公司總經(jīng)理提出投資建議，按照公司章程有關(guān)規(guī)定程序批準(zhǔn)后實施。

　　第七十二條 公司(含分、控股公司)的重大資產(chǎn)收購、資產(chǎn)重組項目，由公司有關(guān)職能部門、分、控股公司向公司總經(jīng)理提出建議方案，根據(jù)公司章程規(guī)定分別由公司總經(jīng)理、董事會或股東大會批準(zhǔn)后實施。

　　第九章 合同管理

　　第七十三條 本制度所稱合同包括經(jīng)營性(采購、銷售)合同、融資合同、抵押(或擔(dān)保)合同、租賃合同、投資協(xié)議以及其他以盈利為目的和資金往來為標(biāo)的的契約性文件。

　　第七十四條 合同的簽署。所有經(jīng)濟(jì)合同原則上應(yīng)由公司董事長或其授權(quán)代表人簽署。

　　第七十五條 合同的審核。所有經(jīng)濟(jì)合同須符合《合同法》的要求，規(guī)范文本，防范風(fēng)險。經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)審核、批準(zhǔn)或授權(quán)審核、批準(zhǔn)。

　　其他經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)單位和職能部門審核。重大的融資、抵押、擔(dān)保、投資合同須由公司總經(jīng)理或其指定人員向董事會做出詳細(xì)的說明，經(jīng)董事會審核通過。

　　第七十六條 合同的執(zhí)行。經(jīng)簽署的經(jīng)營性合同由各分、控股公司總經(jīng)理組織實施，其他的經(jīng)濟(jì)合同由公司總經(jīng)理組織實施。

　　合同在執(zhí)行過程中遇有糾紛或其他重大變故，應(yīng)由執(zhí)行單位及時向公司總經(jīng)理報告。公司總經(jīng)理視情況向董事會報告。

　　合同在執(zhí)行過程中應(yīng)接受公司總經(jīng)理指定或授權(quán)人員的監(jiān)督、檢查。

　　第七十七條 合同的保管。一般的經(jīng)營性合同由各執(zhí)行單位保管，所在單位財務(wù)部門應(yīng)備案一份，合同標(biāo)的超過人民幣一百萬元的重大經(jīng)營性合同應(yīng)同時報公司財務(wù)部備案一份。其他的經(jīng)濟(jì)合同由公司專門部門專人保管，同時公司財務(wù)部備案一份。

　　第十章 財務(wù)報告及對外披露

　　第七十八條 公司的財務(wù)報告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計附表及會計報表附注、財務(wù)情況說明書。

　　各分、控股公司應(yīng)于月度終了六日內(nèi)向公司財務(wù)部報送資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表，于月度終了八日內(nèi)報送財務(wù)情況說明書;季度終了，除上述月度財務(wù)報告外，還應(yīng)于十日內(nèi)報送所有者權(quán)益變動表、會計附表及會計報表附注。控股公司存在子公司的，應(yīng)同時報送單戶報表和合并報表。

　　第七十九條 公司編制財務(wù)報表應(yīng)遵循真實性、及時性和完整性原則。

　　財務(wù)情況說明書作為對報表的解釋和補(bǔ)充，包括公司生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況及利潤增減因素分析;經(jīng)營資金的增減和周轉(zhuǎn)情況;應(yīng)收賬款的變動及銷售回款情況;存貨的變動及控制情況;投資的運作及收益情況;各項財產(chǎn)物資的變動情況;對本期和下期財務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項;主要財稅政策對公司的影響情況;其他需要說明的事項。

　　第八十條 總結(jié)和評價財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)包括發(fā)展能力指標(biāo)—營業(yè)收入、利潤總額、凈利潤;盈利能力指標(biāo)—營業(yè)收入利潤率、每股收益、凈資產(chǎn)收益率;償債能力指標(biāo)—資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率;經(jīng)營效率指標(biāo)—應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、

　　存貨周轉(zhuǎn)率。

　　第八十一條 日常財務(wù)分析由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)按期編制，上報公司總經(jīng)理、董事長。 第八十二條 公司應(yīng)按中國證監(jiān)會、深圳證券交易所及有關(guān)部門的要求及時對外公開披露規(guī)定的財務(wù)信息。公司應(yīng)保證公司董事可以及時閱讀本公司的財務(wù)報告及知曉重大財務(wù)事項。

　　公司對外披露的財務(wù)信息由公司財務(wù)部審核，并由董事會辦公室統(tǒng)一發(fā)布。未經(jīng)有關(guān)程序批準(zhǔn)，任何人不得擅自對外披露有關(guān)財務(wù)信息。

　　第十一章 附 則

　　第八十三條 凡未按本制度或公司章程有關(guān)規(guī)定程序或權(quán)限執(zhí)行，給公司造成損失或帶來相應(yīng)法律風(fēng)險的行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)立即終止，并對有關(guān)責(zé)任人給予相應(yīng)處罰，情節(jié)嚴(yán)重的還應(yīng)追究其法律責(zé)任。

　　第八十四條 本制度從本公司董事會討論通過之日起施行。

　　第八十五條 本制度解釋權(quán)歸本公司董事會。

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