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2015年中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》答案（完整版）
一、單選題
1.【參考答案】C
【解析】有限合伙人轉(zhuǎn)變?yōu)槠胀ê匣锶说�，�?duì)其作為有限合伙人期間有限合伙企業(yè)發(fā)生的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任。因此正確答案為選項(xiàng)C。(教材121)
2.【參考答案】B
【解析】保險(xiǎn)金是指保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故發(fā)生或者在約定的保險(xiǎn)時(shí)間到來后，保險(xiǎn)人實(shí)際支付的賠償。題目中事先約定的保險(xiǎn)金額為60萬元，所以應(yīng)支付的保險(xiǎn)金的金額就是60萬元。(教材p209)
3.【參考答案】A
【解析】本題考核保證責(zé)任與保證期間。根據(jù)規(guī)定，債權(quán)人與債務(wù)人對(duì)主合同履行期限做了變動(dòng)，未經(jīng)保證人書面同意的，保證期間為原合同約定的或者法律規(guī)定的期間。另外，未約定保證期間的，保證期間為6個(gè)月。(p272)
4.【參考答案】C
【解析】本題考核公司分立后的責(zé)任承擔(dān)問題。根據(jù)規(guī)定，公司分離前的債務(wù)由分立后的公司承擔(dān)連帶責(zé)任。但是，公司在分立前與債權(quán)人就債務(wù)清償達(dá)成的書面協(xié)議另有約定的除外。本題中甲與丙達(dá)成的協(xié)議并未通知乙，所以協(xié)議不成立。P83
5.【參考答案】C
【解析】A屬于不征稅收入，教材p393，BD選項(xiàng)屬于免稅收入。
6.【參考答案】A
【解析】選項(xiàng)BCD均屬于免稅收入，教材p371-p372，A選項(xiàng)屬于零稅率，教材p368.
7.【參考答案】A
【解析】銷項(xiàng)稅額=(200+120)/(1+17%)*17%=46.5萬元。P335
8.【參考答案】B
【解析】銷項(xiàng)稅額=【2925*80/(1+17%)+(2340+585)*20/(1+17%)】*17%=42500(元)。(P336)
9.【參考答案】A
【解析】小規(guī)模稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收增值稅。(P333)
10.【參考答案】C
【解析】應(yīng)納增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=【530+5.3/(1+6%)】*6%-17=15.1萬元。獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)屬于向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷售額繳納增值稅P335。營(yíng)改增應(yīng)納增值稅的計(jì)算在教材P364。
11.【參考答案】C
【解析】銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。P390.
12.【參考答案】D
【解析】轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=500—200=300萬元。P392
13.【參考答案】A
【解析】本題考核額合同的生效與解除及締約過失責(zé)任。根據(jù)《合同法》第44條“依法成立的合同，自成立時(shí)生效。法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)歸辦理批準(zhǔn)、登記等手續(xù)生效的，依照其規(guī)定。”《合同法》第94條“有下列情形之一的，當(dāng)事人可以解除合同：(1)因不可抗力致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(2)在履行期限屆滿之前，當(dāng)事人一方明確表示或者以自己的行為標(biāo)明不履行主要債務(wù);(3)當(dāng)事人一方延遲履行主要債務(wù)，經(jīng)催告后在合理期限內(nèi)仍未履行;(4)當(dāng)事人一方延遲履行債務(wù)或者有其他違約行為致使不能實(shí)現(xiàn)合同目的;(5)法律規(guī)定的其他情形。”第107條“當(dāng)事人一方不履行合同義務(wù)或者履行合同義務(wù)不符合約定的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)繼續(xù)履行、采取補(bǔ)救措施或者賠償損失等違約責(zé)任。本題中，甲乙合同已于3月份生效，乙于5月通知不能履行合同，當(dāng)事人可以解除合同，并構(gòu)成違約。(P288)
14.【參考答案】C
【解析】2013年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=1000*2.5%=25萬元，2013年只能扣除25萬元，4萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除;2014年準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=1200*2.5%=30萬元，28萬元均準(zhǔn)予扣除，13年尚未結(jié)轉(zhuǎn)的4萬元中可以再限額內(nèi)扣除，因此2014年可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)支出=28+2=30萬元。P396
15.【參考答案】A
【解析】銷售收入包括主營(yíng)業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入，本題的銷售收入=3000+200=3200萬元，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售收入的5‰=3200*5‰=16萬元，18*60%=10.8萬元;因此本題選項(xiàng)A正確。P396
16.【參考答案】C
【解析】自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ);盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);通過捐贈(zèng)、投資非貨幣性資產(chǎn)交換、資產(chǎn)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ);教材P402.
17.【參考答案】C
【解析】對(duì)于平面印刷品的圖案、色彩或者二者的結(jié)合作出的主要起標(biāo)示作用的設(shè)計(jì)屬于不授予專利權(quán)的情形，因此正確答案為C。教材p474
18.【參考答案】A
【解析】在先使用、為科研和實(shí)驗(yàn)的使用、強(qiáng)制許可均不屬于侵犯專利的行為。因此答案是A。教材p482
19.【參考答案】A
【解析】根據(jù)政府采購(gòu)法律制度的規(guī)定，采用招標(biāo)方式進(jìn)行政府采購(gòu)的，自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止，不得少于20天。P499.
20.【參考答案】C
【解析】依照法律規(guī)定或者按照雙方當(dāng)事人約定，應(yīng)當(dāng)由本人實(shí)施的民事法律行為，不得代理，入遺囑、婚姻登記、收養(yǎng)子女等。
21.【參考答案】C
【解析】本題考核仲裁裁決。當(dāng)事人申請(qǐng)撤銷裁決的，應(yīng)當(dāng)自收到裁決書之日起6個(gè)月內(nèi)提出。
22.【參考答案】D
【解析】本題考核再審程序。當(dāng)事人申請(qǐng)?jiān)賹彛邢铝星樾沃坏�，人民法院不予受理�?1)再審申請(qǐng)被駁回后再次提出申請(qǐng)的;(2)對(duì)再審判決、裁定提出申請(qǐng)的;(3)在人民檢察院對(duì)當(dāng)事人的申請(qǐng)作出不予提出再審檢察建議或者抗訴決定后又提出申請(qǐng)的。
23.【參考答案】D
【解析】本題考核簡(jiǎn)易程序。已經(jīng)按照普通程序?qū)徖淼陌讣陂_庭后不得轉(zhuǎn)為簡(jiǎn)易程序?qū)徖怼?/p>
24.【參考答案】D
【解析】本題考核有限責(zé)任公司的出資。股東可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財(cái)產(chǎn)作價(jià)出資;但是法律率、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財(cái)產(chǎn)除外。
25.【參考答案】B
【解析】公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日為公司成立日期。
26.【參考答案】A
【解析】本題考核一人有限責(zé)任公司。依據(jù)規(guī)定，一人有限責(zé)任公司是指一個(gè)自然人股東或者一個(gè)法人股東的有限責(zé)公司。因此，一個(gè)法人企業(yè)二也可惡意設(shè)立一人有限公司。故A表述錯(cuò)誤。
27.【參考答案】A
【解析】董監(jiān)高不得有的行為之一：未經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)同意，利用職務(wù)之便為自己或者他人謀取屬于公司的商業(yè)機(jī)會(huì)，自營(yíng)或者為他人經(jīng)營(yíng)與所任職公司同類的業(yè)務(wù)。因此答案為A。
28.【參考答案】A
【解析】根據(jù)規(guī)定，發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。
29.【參考答案】D
【解析】本題考核合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。因租賃占有的財(cái)產(chǎn)，所有權(quán)并沒有發(fā)生轉(zhuǎn)移，仍然是屬于出租人，因此選項(xiàng)D不屬于合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)。
30.【參考答案】A
【解析】本題考核有限合伙人的退伙�！逗匣锲髽I(yè)法》規(guī)定，由此按合伙人退伙后，對(duì)基于其退貨前的原因發(fā)生的有限合伙企業(yè)債務(wù)，以其退伙時(shí)從有限合伙企業(yè)中取回的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。
二、多選題
1、【參考答案】ABD
【解析】本題考核證券的公開發(fā)行。下列情形之一的，為公開發(fā)行：(1)向不特定對(duì)象發(fā)行證券的;(2)向累計(jì)不超過200人的不特定對(duì)象發(fā)行證券的(3)法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他發(fā)行行為。非公開發(fā)行證券，不得采用廣告、公開勸誘和變相公開方式。
2.【參考答案】ACD
【解析】本題考核公司債券的發(fā)行。合格投資者，應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承擔(dān)能力，知悉并自行承擔(dān)公司債券的投資風(fēng)險(xiǎn)，并符合下列資質(zhì)條件：(1)經(jīng)有關(guān)金融監(jiān)管部門批準(zhǔn)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)，包括證券公司、基金管理公司及其子公司、期貨公司、商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和信托公司等，以及經(jīng)中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)登記的私募基金管理人;(2)上述金融機(jī)構(gòu)面向投資者發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品，包括但不限于證券公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、基金及基金子公司產(chǎn)品、期貨公司資產(chǎn)管理產(chǎn)品、銀行理財(cái)產(chǎn)品、保險(xiǎn)產(chǎn)品、信托產(chǎn)品以及經(jīng)基金業(yè)協(xié)會(huì)備案的私募基金;(3)凈資產(chǎn)不低于人民幣1000萬元的企事業(yè)單位法人、合伙企業(yè);(4)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外投資者(RQFII);(5)社會(huì)保障基金、企業(yè)年金等養(yǎng)老基金，慈善基金等社會(huì)公益基金;(6)名下金融資產(chǎn)不低于人民幣300萬元的個(gè)人投資者;(7)經(jīng)中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他合格投資者。
3.【參考答案】ABC
【解析】本題考核保險(xiǎn)合同的解除。選項(xiàng)A投保人故意或者因重大過失未履行前款約定的如實(shí)告知義務(wù)，足以影響保險(xiǎn)人決定是否同意承�；蛘咛岣弑ｋU(xiǎn)費(fèi)率的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同;選線B為發(fā)生保險(xiǎn)事故，被保險(xiǎn)人或者受益人謊稱發(fā)生了保險(xiǎn)事故，向保險(xiǎn)人提出賠償或者給付保險(xiǎn)金請(qǐng)求的，保險(xiǎn)人有權(quán)解除合同，并不退還保險(xiǎn)費(fèi);選項(xiàng)C在合同有限期內(nèi)保險(xiǎn)標(biāo)的的危險(xiǎn)程度顯著增加的，被保險(xiǎn)人未按照合同約定及時(shí)通知保險(xiǎn)人，保險(xiǎn)人可以解除合同;選項(xiàng)D不是保險(xiǎn)人解除合同的法定事由。
4.【參考答案】BD
【解析】本題考核抵押財(cái)產(chǎn)。
應(yīng)收賬款與依法可以轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，都只能設(shè)立權(quán)利質(zhì)權(quán)不能抵押。
5.【參考答案】CD
【解析】本題考核權(quán)利質(zhì)押。以匯票、支票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單出質(zhì)的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，質(zhì)權(quán)自權(quán)利憑證交付質(zhì)權(quán)人時(shí)設(shè)立;沒有權(quán)利憑證的質(zhì)權(quán)自有關(guān)部門辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。
6.【參考答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C的正確表述是出口企業(yè)應(yīng)將不同稅率的貨物分開核算和申報(bào)，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計(jì)算退免稅。
7.【參考答案】AD
【解析】營(yíng)改增中規(guī)定了倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和公交交通運(yùn)輸服務(wù)可以選擇按簡(jiǎn)易辦法征收。
8.【參考答案】ABCD
【解析】本題考核壟斷協(xié)議。選項(xiàng)A行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織不得濫用行政權(quán)力，限定或者變相限定單位或者個(gè)人經(jīng)營(yíng)、購(gòu)買、使用其指定的經(jīng)營(yíng)者提供的商品;選項(xiàng)B行政機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的組織不得濫用行政權(quán)力，對(duì)外地商品規(guī)定與本地同類商品不同的技術(shù)要求、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)，或者對(duì)外地產(chǎn)品采取重復(fù)檢驗(yàn)、重復(fù)認(rèn)證等歧視性技術(shù)措施，限制外地商品進(jìn)入本地市場(chǎng);選項(xiàng)C禁止經(jīng)營(yíng)者與交易相對(duì)人限定向第三人轉(zhuǎn)售商品的最低價(jià)格;選項(xiàng)D為保證對(duì)外貿(mào)易和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作中的正當(dāng)利益而達(dá)成的固定價(jià)格的協(xié)議，屬于豁免情形，不被禁止。
9.【參考答案】ABD
【解析】本題考核財(cái)政執(zhí)法權(quán)限。財(cái)政執(zhí)法主體沒有權(quán)限對(duì)財(cái)政違法主體采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
10.【參考答案】ABD
【解析】本題考核仲裁協(xié)議。當(dāng)事人對(duì)仲裁協(xié)議的效力有異議的，可惡意請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定或者請(qǐng)求人民法院作出裁定。一方請(qǐng)求仲裁委員會(huì)作出決定，另一方請(qǐng)求人民法院作出裁定的，由人民法院裁定。因此C錯(cuò)誤。
11.【參考答案】CD
【解析】本題考核股東代表訴訟。董事、高級(jí)管理人員執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)，因違法給公司造成損失的，有限責(zé)任公司的股東可以書面請(qǐng)求監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事向人民法院提起訴訟。監(jiān)事會(huì)、不設(shè)監(jiān)事會(huì)的有限責(zé)任公司的監(jiān)事，收到股東書面請(qǐng)求后拒絕提起訴訟或者自收到請(qǐng)求之日起30日內(nèi)未提起訴訟，或者情況緊急、不立即提起訴訟將會(huì)使公司利益收到難以彌補(bǔ)的損害的，股東有權(quán)為了公司的利益以自己的名義直接向人民法院提起訴訟。
12.【參考答案】ACD
【解析】本題考核優(yōu)先股。優(yōu)先股股東有權(quán)出席股東大會(huì)會(huì)議，就以下事項(xiàng)與普通股股東分類表決，其所持每一優(yōu)先股有一表決權(quán)，但公司持有的本公司優(yōu)先股沒有表決權(quán)：(1)修改公司章程中與優(yōu)先股相關(guān)的內(nèi)容;(2)一次或累計(jì)減少公司注冊(cè)資本超過10%;(3)公司合并、分立、解散或變更公司形式;(4)發(fā)行優(yōu)先股;(5)公司章程規(guī)定的其他情形。
13.【參考答案】AB
【解析】本題考核公司的解散。股東以知情權(quán)、利潤(rùn)分配請(qǐng)求權(quán)等權(quán)益受到損害，或者公司虧損、財(cái)產(chǎn)不足以償還全部債務(wù)，以及公司被吊銷企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照未進(jìn)行清算等為由，提起解散公司訴訟的，人民法院不予受理。
14.【參考答案】AD
【解析】本題考核特殊普通合伙企業(yè)的責(zé)任承擔(dān)。一個(gè)合伙人或者數(shù)個(gè)合伙人在職業(yè)活動(dòng)中因故意或者重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任。其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。
15.【參考答案】AC
【解析】商業(yè)銀行不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款;向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。“關(guān)系人”是指：商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸人員及其近親屬以及上述人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。
三、判斷題
1.【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核承攬合同。題目表述正確。(教材306)
2.【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核委托合同。題目表述正確。(教材316)
3.【參考答案】對(duì)
【解析】納稅人一經(jīng)放棄免稅權(quán)，其生產(chǎn)銷售的全部增值稅應(yīng)稅貨物或勞務(wù)均應(yīng)按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項(xiàng)目放棄免稅權(quán)，也不得同一銷售對(duì)象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)。(p345)
4.【參考答案】錯(cuò)
【解析】非居民企業(yè)額在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)其所機(jī)構(gòu)、設(shè)場(chǎng)所取得的來源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。(p384)
5.【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核國(guó)有資產(chǎn)管理制度。未經(jīng)股東會(huì)、股東大會(huì)同意，國(guó)有資本控股公司的董事長(zhǎng)不得兼任經(jīng)理。(p445)
6.【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核政府采購(gòu)當(dāng)事人。題目表述正確。(p498)
7.【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核訴訟管轄。題目表述正確。(p24)
8.【參考答案】對(duì)
【解析】本題考核優(yōu)先股的規(guī)定。題目表述正確。
9.【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核有限合伙人的責(zé)任承擔(dān)。新入伙的有限合伙人對(duì)入伙前有限合伙企業(yè)的債務(wù)，以其認(rèn)繳的出資額為限承擔(dān)責(zé)任。
10.【參考答案】錯(cuò)
【解析】本題考核財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的代位求償權(quán)。保險(xiǎn)事故發(fā)生后，保險(xiǎn)人未賠償保險(xiǎn)金之前，被保險(xiǎn)人放棄對(duì)第三者請(qǐng)求賠償?shù)牡臋?quán)利的，保險(xiǎn)人不承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金的責(zé)任。
四、簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分)
1.【參考答案】
(1)甲有權(quán)提議召開臨時(shí)股東會(huì)。根據(jù)規(guī)定，代表十分之一以上表決權(quán)的股東，三分之一以上的董事，監(jiān)事會(huì)或者不設(shè)監(jiān)事會(huì)的公司的監(jiān)事提議召開臨時(shí)會(huì)議的，應(yīng)當(dāng)召開臨時(shí)會(huì)議。甲出資比例占22%,而公司章程沒有規(guī)定的情況下股東是按照出資比例行使表決權(quán)，所以甲代表的表決權(quán)達(dá)到十分之一以上，可以提議召開臨時(shí)股東會(huì)。(教材p48)
(2)決議不合法。根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議，接受擔(dān)保的規(guī)定或者受實(shí)際控制人支配的規(guī)定，不得參加上述規(guī)定事項(xiàng)的表決。該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過半數(shù)通過。題目中接受擔(dān)保的股東甲沒有回避表決，不符合規(guī)定。(教材p36)
(3)決議合法。根據(jù)規(guī)定，股東會(huì)會(huì)議作出修改公司章程、增加或者減少注冊(cè)資本的決議，以及公司合并、分立、解散或者變更公司形式的決議，必須經(jīng)代表三分之二以上表決權(quán)的股東通過。題目中乙丙丁贊成，三人代表的表決權(quán)為70%，決議通過。(教材p49)
2.【參考答案】
(1)理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人可對(duì)不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的持票人，進(jìn)行抗辯。題目中，持票人與丙與甲之間并沒有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系，所以甲不能以乙交貨不符合約定為由拒絕付款。
(2)理由不成立。匯票上未記載付款日期的，為見票即付。所以甲不能以匯票上未記載付款日期為由拒絕付款。
3.【參考答案】
(1)租賃合同約定25年租期，只有20年的部分有限，剩余5年無效。根據(jù)規(guī)定，租賃期限不得超過二十年，超過二十年的，超過部分無效。
(2)甲公司有權(quán)要求乙公司拆除休息室及設(shè)施。根據(jù)規(guī)定，承租人經(jīng)出租人同意，可以對(duì)租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物，承租人未經(jīng)出租人同意，對(duì)租賃物進(jìn)行改善或者增設(shè)他物的，出租人可以要求承租人恢復(fù)原狀或者賠償損失。
(3)租賃合同繼續(xù)有效。根據(jù)規(guī)定，租賃物在租賃期間發(fā)生所有權(quán)變動(dòng)的，不影響租賃合同的效力。(教材p304)
五、綜合題(本類題共1題，共12分)
【參考答案】
(1) 不正確。
對(duì)于企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售商品的，其贈(zèng)品不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)按各項(xiàng)商品的價(jià)格比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)收入，其商品價(jià)格應(yīng)以公允價(jià)格計(jì)算，洗滌劑每件應(yīng)確認(rèn)收入=40*40/(40+10)=32元，每瓶洗潔精應(yīng)確認(rèn)收入=40*10/(40+10)=8元。
(2)可以加計(jì)扣除的金額=(42-2)*50%=20萬元
【解析】企業(yè)從事規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，其在一個(gè)納稅年度中實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用允許按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除，主要包括以下內(nèi)容：(1)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi);(2)從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用(3)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼(4)專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)(5)專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用(6)專門用于中間實(shí)驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)(7)勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)(8)研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。
企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。
(3)固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備提取折舊的最低年限是10年;則當(dāng)年允許抵扣的折舊費(fèi)=600/(10*12)*8=40萬元。企業(yè)自己提取的折舊=600/5=120萬元，需要納稅調(diào)整的金額=120-40=80萬元。
(4)以土地使用權(quán)對(duì)外投資，發(fā)生了資產(chǎn)評(píng)估增值，土地賬面價(jià)值5000萬元，公允價(jià)值8000萬元，應(yīng)對(duì)其增值部分3000萬元繳納企業(yè)所得稅。
(5)罰款不得扣除，訴訟費(fèi)用可以扣除。按照稅法規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失支出不得扣除。同時(shí)規(guī)定罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行利息)、罰款和訴訟費(fèi)。
(6)不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，均不得在稅前扣除。
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