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合同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題
企業(yè)內(nèi)部人員以簽訂虛假購(gòu)銷合同為手段謀取不正當(dāng)利益的行為，企業(yè)內(nèi)部如何構(gòu)建防控體系，避免經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?國(guó)家審計(jì)如何把握重點(diǎn)，揭示問題?下面是yjbys小編為大家?guī)淼暮贤瑢徲?jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題，歡迎閱讀。
一、合同審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的常見問題
企業(yè)購(gòu)銷行為實(shí)現(xiàn)的載體是購(gòu)銷合同，從審查合同入手，結(jié)合問題分析，能夠較快發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找準(zhǔn)問題定位。近幾年通過合同審計(jì)查出問題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
(一)簽訂虛假合同套取資金。有的虛假購(gòu)銷行為從合同內(nèi)容上就能發(fā)現(xiàn)端倪。
(二)內(nèi)外勾結(jié)侵占國(guó)有資金。簽訂物資購(gòu)銷合同后，企業(yè)資金流與物資出入庫(kù)記錄是否相符也需要重點(diǎn)關(guān)注。有的單位購(gòu)銷合同完全由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)簽訂，缺少必要的內(nèi)部控制，給少數(shù)不法分子可乘之機(jī)。
(三)違反有關(guān)政策不當(dāng)獲利。企業(yè)受所在行業(yè)或經(jīng)營(yíng)范圍限制，其購(gòu)銷內(nèi)容往往有一定限制。
(四)為完成業(yè)績(jī)指標(biāo)虛增成本和收入。有的公司為了完成經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)，通過簽訂無真實(shí)貿(mào)易背景的虛假合同虛增成本和收入，導(dǎo)致收入與成本不實(shí)。
二、合同審計(jì)的方向
事前、事中審計(jì)主要依靠企業(yè)內(nèi)部審計(jì)完成，有效的事前、事中審計(jì)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)、防患于未然;而內(nèi)部審計(jì)在事后審計(jì)方面效果相對(duì)較弱，事后審計(jì)的查錯(cuò)糾弊功能主要依靠外部審計(jì)實(shí)現(xiàn)，有效的外部審計(jì)能夠揭示問題，降低損失。
(一)構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系是防范合同風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立職責(zé)清晰的內(nèi)部控制體系來指導(dǎo)、監(jiān)督合同的簽訂和執(zhí)行，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。近年來，理論界和實(shí)務(wù)界也都把加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制作為強(qiáng)化企業(yè)自身“免疫力”和“抗干擾”能力的重點(diǎn)。
首先，合同草簽前要執(zhí)行必要的事前審計(jì)。加強(qiáng)事前監(jiān)督，防患于未然，是降低風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、減少經(jīng)濟(jì)糾紛的有效措施。
其次，合同簽訂環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部審計(jì)部門需要會(huì)同采購(gòu)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、法律事務(wù)等部門一起對(duì)合同進(jìn)行審簽。
最后，合同執(zhí)行階段。合同審計(jì)的最關(guān)鍵目標(biāo)就是降低成本，防止浪費(fèi)，減少損失。
在整個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門充當(dāng)了不可或缺的監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能，內(nèi)部審計(jì)部門通過對(duì)高管層(即高層管理人員)的認(rèn)證和咨詢，幫助管理當(dāng)局改進(jìn)管理，實(shí)現(xiàn)管理增值;通過對(duì)內(nèi)部代理人(即中層管理人員)的監(jiān)督，有效防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的問題，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制增值。
(二)外部審計(jì)是發(fā)現(xiàn)問題、降低風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。具體到國(guó)家審計(jì)層面，主要關(guān)注合同簽訂及執(zhí)行中是否存在違法違規(guī)及經(jīng)濟(jì)犯罪問題。需要從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)把握：
1.合同立項(xiàng)資料審查。要從源頭上審查合同項(xiàng)目的可行性及效益性。
2.合同招投標(biāo)環(huán)節(jié)審查。做好招投標(biāo)審查，審計(jì)人員必須吃透政策，做足功課，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)招標(biāo)法規(guī)、合同法規(guī)、政府采購(gòu)法規(guī)，以及招標(biāo)采購(gòu)全過程的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)。
3.合同條款審查。為了防止合同欺詐，避免合同糾紛，減少經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)審查合同條款和內(nèi)容是否清晰明確。
4.物資流與資金流相符情況審查。
5.利用公開信息發(fā)現(xiàn)異常。利用工商、稅務(wù)部門等公開信息也可以迅速判斷，鎖定問題。
合同審計(jì)是加強(qiáng)企業(yè)管理、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。做好這項(xiàng)工作，要以事前防范，事中控制，事后監(jiān)督為出發(fā)點(diǎn)，不斷完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立切實(shí)有效的內(nèi)部控制體系。
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