稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題

時(shí)間：2024-05-24 08:29:39 注冊(cè)稅務(wù)師我要投稿

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2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題

　　基礎(chǔ)備考題一：

2017稅務(wù)師考試《稅法一》基礎(chǔ)備考題

　　單選題：

　　★根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，對(duì)于個(gè)人取得的稿酬所得，規(guī)定在適用20%稅率征稅時(shí)，按應(yīng)納稅額減征30%，這個(gè)稅收優(yōu)惠政策屬于(　　)。

　　A.稅基式減免

　　B.稅額式減免

　　C.稅率式減免

　　D.免征額減免

　　[答案]B

　　[解析]對(duì)于個(gè)人取得的稿酬所得，在按照20%的稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額以后，再按照應(yīng)納稅額的30%減征，即只征收70%的稅額，這是稅額式減免。

　　★根據(jù)稅收法律關(guān)系的規(guī)定，下列說(shuō)法中不正確的是(　　)。

　　A.國(guó)家是真正的征稅主體

　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)可以行使，也可以選擇放棄

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)法律授權(quán)成為法律意義上的征稅主體

　　D.在稅收法律關(guān)系中，權(quán)利義務(wù)具有不對(duì)等性

　　[答案]B

　　[解析]稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)力資格。這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑶覙O具程序性。

　　★下列選項(xiàng)中，不屬于稅法司法解釋的是(　　)。

　　A.最高人民法院的審判解釋

　　B.國(guó)務(wù)院對(duì)稅收行政法規(guī)的解釋

　　C.最高人民檢察院的檢察解釋

　　D.最高人民法院和最高人民檢察院聯(lián)合作出的共同解釋

　　[答案]B

　　[解析]選項(xiàng)B：屬于立法解釋。

　　★下列選項(xiàng)中，不屬于稅法的效力范圍的是(　　)。

　　A.稅法的空間效力

　　B.稅法的時(shí)間效力

　　C.稅法對(duì)人的效力

　　D.稅收法律高于稅收行政規(guī)章的效力

　　[答案]D

　　[解析]稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力。選項(xiàng)D體現(xiàn)的是法律適用原則中的法律優(yōu)位原則。

　　★在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，對(duì)于個(gè)人取得的“工資、薪金”所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，這符合稅法基本原則的(　　)。

　　A.稅收法律主義原則

　　B.稅收信賴(lài)合作主義

　　C.稅收公平主義

　　D.實(shí)質(zhì)課稅原則

　　[答案]C

　　[解析]稅收公平主義是稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同;當(dāng)納稅人的負(fù)擔(dān)能力相等時(shí)，以其獲得收入的能力為確定負(fù)擔(dān)能力的基本標(biāo)準(zhǔn)。

　　★下列選項(xiàng)中，不屬于稅收特征的是(　　)。

　　A.強(qiáng)制性

　　B.無(wú)償性

　　C.穩(wěn)定性

　　D.固定性

　　[答案]C

　　[解析]稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。

　　多選題：

　　★下列選項(xiàng)中，屬于稅收程序法主要制度的有(　　)。

　　A.表明身份制度

　　B.回避制度

　　C.聽(tīng)證和時(shí)限制度

　　D.按期納稅制度

　　E.職能分離制度

　　[答案]ABCE

　　[解析]稅收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽(tīng)證制度和時(shí)限制度。

　　★下列選項(xiàng)中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的有(　　)。

　　A.稅收檢查權(quán)

　　B.稅收征收權(quán)

　　C.依法辦理減、免稅

　　D.代位權(quán)

　　E.撤銷(xiāo)權(quán)

　　[答案]ABDE

　　[解析]選項(xiàng)C：依法辦理減、免稅是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，不是職權(quán)。

　　★稅法與行政法有著十分密切的聯(lián)系，下列關(guān)于稅法與行政法關(guān)系的表述中，正確的有(　　)。

　　A.稅法體現(xiàn)的是單方意志，行政法體現(xiàn)的是雙方意志

　　B.稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)，并且是經(jīng)濟(jì)利益由納稅人向國(guó)家的無(wú)償單向轉(zhuǎn)移，這是一般行政法所不具備的

　　C.稅法與社會(huì)再生產(chǎn)，特別是與物質(zhì)資料再生產(chǎn)的全過(guò)程密切相連，不論是生產(chǎn)、交換、分配，還是消費(fèi)，都是稅法參與調(diào)節(jié)，其聯(lián)系的深度和廣度是一般行政法所無(wú)法相比的

　　D.稅法是一種義務(wù)性法規(guī)，并且是以貨幣收益轉(zhuǎn)移的數(shù)額作為納稅人所盡義務(wù)的基本度量，而行政法大多為授權(quán)性法規(guī)，少數(shù)義務(wù)性法規(guī)也不涉及貨幣收益的轉(zhuǎn)移

　　E.在稅法法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是國(guó)家;在行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位的一方是行政相對(duì)人

　　[答案]BCD

　　[解析]選項(xiàng)A：稅法與行政法體現(xiàn)的都是國(guó)家單方面的意志，不需要雙方意思表示一致;選項(xiàng)E：在稅法和行政法律關(guān)系中，居于領(lǐng)導(dǎo)地位一方的都是國(guó)家

　　基礎(chǔ)備考題二：

　　單項(xiàng)選擇題

　　1.某獨(dú)立礦山2011年2月開(kāi)采鐵礦石800噸，銷(xiāo)售了600噸，鐵礦石適用的資源稅單位稅額是10元/噸，另外將其中的100噸無(wú)償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，該礦山針對(duì)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.4200元

　　B.6000元

　　C.7000元

　　D.8000元

　　2.某油田在2012年5月開(kāi)采原油1000噸，其中含有劃分不清的稠油、高凝油和稀油。當(dāng)月銷(xiāo)售800噸取得含增值稅銷(xiāo)售收入1053萬(wàn)元(已知原油的資源稅稅率為5%)，該油田當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )。

　　A.27萬(wàn)元

　　B.45萬(wàn)元

　　C.31.5萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　3.納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在( )納稅。

　　A.開(kāi)采地

　　B.核算地

　　C.銷(xiāo)售地

　　D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地

　　4.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于伴生礦稅收政策的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.不征收資源稅

　　B.應(yīng)該以主礦產(chǎn)品名稱(chēng)作為應(yīng)稅品目

　　C.與主礦產(chǎn)品劃分清楚的單獨(dú)征稅

　　D.與主礦產(chǎn)品劃分不清的按主礦產(chǎn)品征稅

　　5.某資源稅納稅人以自產(chǎn)的100噸液體鹽和外購(gòu)的200噸液體鹽(相關(guān)的資源稅已經(jīng)繳納)，加工生產(chǎn)成100噸固體鹽，本月全部銷(xiāo)售取得銷(xiāo)售收入60萬(wàn)元，已知每噸液體鹽的資源稅單位稅額為3元/噸，固體鹽資源稅單位稅額為15元/噸。該納稅人當(dāng)期應(yīng)納的資源稅為( )。

　　A.600元

　　B.1500元

　　C.800元

　　D.900元

　　6.某銅礦企業(yè)2011年8月共開(kāi)采銅礦石10000噸，直接對(duì)外銷(xiāo)售銅礦石原礦6000噸，銷(xiāo)售銅礦精礦200噸，銅礦石的選礦比為1:7.，銅礦適用的稅額為每噸8元。該企業(yè)2011年8月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.5.92萬(wàn)元

　　B.4.8萬(wàn)元

　　C.4.82萬(wàn)元

　　D.0.85萬(wàn)元

　　7.某天然氣開(kāi)采企業(yè)，2011年7月進(jìn)口天然氣500萬(wàn)立方米，專(zhuān)門(mén)開(kāi)采天然氣1000萬(wàn)立方米，對(duì)外銷(xiāo)售專(zhuān)門(mén)開(kāi)采的天然氣900萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，已知該企業(yè)天然氣資源稅稅率為5%。該企業(yè)7月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.100萬(wàn)元

　　B.45萬(wàn)元

　　C.60萬(wàn)元

　　D.67萬(wàn)元

　　8.財(cái)政部未列舉名稱(chēng)且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由( )根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　A.縣級(jí)人民政府

　　B.國(guó)家稅務(wù)總局

　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府

　　D.省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)

　　9.對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)，在上下浮動(dòng)( )的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　10.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述中正確的是( )。

　　A.納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，從高適用稅額計(jì)稅

　　B.納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，按生產(chǎn)數(shù)量課稅

　　C.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清的，按原油數(shù)量課稅

　　D.以液體鹽加工固體鹽，按液體鹽稅額征稅

　　11.某煤礦在2011年5月開(kāi)采原煤1500噸，銷(xiāo)售原煤800噸(原煤的單位稅額為2元/噸)，但因購(gòu)買(mǎi)方財(cái)務(wù)問(wèn)題，該煤礦本月收到80%的貨款，取得不含增值稅金額200萬(wàn)元，將部分原煤加工成洗煤300噸，綜合回收率是30%，當(dāng)月全部銷(xiāo)售，則該煤礦5月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.3080元

　　B.3400元

　　C.3600元

　　D.2200元

　　12.某鐵礦企業(yè)2011年9月共開(kāi)采鐵礦石原礦1000噸，以其中部分鐵礦石原礦入選精礦100噸予以銷(xiāo)售，選礦比為1:4，鐵礦石原礦適用稅額為每噸15元。問(wèn)該企業(yè)9月應(yīng)納的資源稅是( )。

　　A.15000元

　　B.5000元

　　C.6000元

　　D.1500元

　　13.某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向( )主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　A.甲地

　　B.獨(dú)立礦山所在地

　　C.獨(dú)立礦山核算地

　　D.支付價(jià)款地

　　14.某油田2011年12月份生產(chǎn)銷(xiāo)售人造石油1萬(wàn)噸，取得不含增值稅稅銷(xiāo)售收入10萬(wàn)元;銷(xiāo)售與原油同時(shí)開(kāi)采的天然氣2000萬(wàn)立方米，取得不含增值稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元。已知該油田適用的原油、天然氣資源稅稅率為5%。則該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )。

　　A.1萬(wàn)元

　　B.1.5萬(wàn)元

　　C.2萬(wàn)元

　　D.0

　　15.下列關(guān)于納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽的說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予扣除

　　B.分別按照液體鹽、固體鹽征兩道稅

　　C.按照液體鹽的稅額計(jì)稅

　　D.按照固體鹽的稅額計(jì)稅

　　16.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于資源稅的征收范圍的是( )。

　　A.煤礦開(kāi)采銷(xiāo)售的原煤

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售的蜂窩煤

　　C.商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售的原煤

　　D.商業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售的選煤

　　17.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，不定期開(kāi)采礦產(chǎn)品的納稅人的納稅期限是( )。

　　A.5日

　　B.15日

　　C.1個(gè)月

　　D.可以按次繳納

　　18.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅，應(yīng)當(dāng)向( )稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　A.收購(gòu)地

　　B.扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地

　　C.扣繳義務(wù)人核算地

　　D.成交地

　　19.根據(jù)資源稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起( )日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　A.5

　　B.10

　　C.15

　　D.30

　　20.納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷(xiāo)售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算，且納稅人應(yīng)當(dāng)事先確定采用何種折合率計(jì)算方法，確定后( )不得變更。

　　A.1年內(nèi)

　　B.3個(gè)月內(nèi)

　　C.180天內(nèi)

　　D.6個(gè)月內(nèi)

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品直接銷(xiāo)售的，以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量。無(wú)償贈(zèng)送的部分應(yīng)該是視同銷(xiāo)售計(jì)算資源稅。該礦山應(yīng)繳納資源稅=(600+100)×10=7000(元)。

　　【答案】B

　　【解析】原油中的稠油、高凝油和稀油劃分不清的一律按原油數(shù)量課稅，計(jì)算資源稅的銷(xiāo)售額應(yīng)用不含增值稅的銷(xiāo)售額;所以該油田當(dāng)月應(yīng)納資源稅=1053/(1+17%)×5%=45(萬(wàn)元)。

　　【答案】A

　　【解析】納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，其下屬生產(chǎn)單位與核算地點(diǎn)不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品在開(kāi)采地納稅。

　　【答案】B

　　【解析】注意區(qū)分伴生礦、伴采礦、伴選礦的政策差異，對(duì)伴生礦不單獨(dú)征收資源稅，而是以主礦產(chǎn)品的礦石名稱(chēng)作為應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，如果納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予在其應(yīng)納固體鹽稅額中抵扣。所以該納稅人應(yīng)納資源稅=100×15-200×3=900(元)。

　　【答案】A

　　【解析】該企業(yè)應(yīng)納的資源稅=(6000+200×7)×8=59200(元)=5.92(萬(wàn)元)。

　　【答案】C

　　【解析】資源稅有進(jìn)口不征出口不退的規(guī)則，所以進(jìn)口的天然氣不征資源稅，開(kāi)采應(yīng)稅資源直接銷(xiāo)售的以銷(xiāo)售數(shù)量為課稅數(shù)量，該企業(yè)應(yīng)納的資源稅1200×5%=60(萬(wàn)元)。

　　【答案】C

　　【解析】財(cái)政部未列舉名稱(chēng)且未確定具體適用稅率的其他非金屬礦原礦和有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　【答案】C

　　【解析】對(duì)未列舉名單的納稅人適用的稅額，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)納稅人的資源狀況，參照資源稅稅目稅額幅度表確定的鄰近礦山的稅額標(biāo)準(zhǔn)在上下浮動(dòng)30%的幅度范圍內(nèi)核定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：納稅人開(kāi)采不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，只有劃分不清時(shí)才從高適用稅額計(jì)稅;選項(xiàng)B：納稅人自產(chǎn)煤炭自用的，對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用數(shù)量的，可按綜合回收率將加工產(chǎn)品折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量;選項(xiàng)D：以液體鹽加工成固體鹽，按固體鹽稅額征稅。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】開(kāi)采后直接銷(xiāo)售的，按實(shí)際銷(xiāo)售量計(jì)算資源稅，不能準(zhǔn)確核算原煤數(shù)量的，按洗煤的綜合回收率計(jì)算出原煤的數(shù)量后計(jì)算資源稅，該煤礦5月應(yīng)納的資源稅=800×2+300/30%×2=3600(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】無(wú)法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=100×4×15=6000(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】某獨(dú)立礦山到甲地收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，該獨(dú)立礦山代扣代繳資源稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

　　14.

　　【答案】A

　　【解析】人造原油不征收資源稅，，應(yīng)納資源稅=20×5%=1(萬(wàn)元)。

　　15.

　　【答案】D

　　【解析】為避免對(duì)鹽的重復(fù)征稅，納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，只按固體鹽的稅額計(jì)稅。