棚戶區(qū)改造稅收優(yōu)惠政策匯編
棚戶區(qū)是指什么呢?棚戶區(qū)主要是指在城市中那些臟亂差的危房舊房破房區(qū)域，國家為了城鎮(zhèn)建設，必然要對棚戶區(qū)進行改造。那么棚戶區(qū)改造可以享受那些優(yōu)惠政策呢?那么，棚戶區(qū)改造這項總理極為關注的民生工程，在稅收上可享受哪些優(yōu)惠政策呢?下面是yjbys小編為大家?guī)淼呐飸魠^(qū)改造稅收優(yōu)惠政策匯編，歡迎閱讀。
01 營業(yè)稅及營改增后的增值稅政策
【減免性質代碼：03092307】自2017年1月1日起，對中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策的涉農貸款業(yè)務清單：四、……涉農棚戶區(qū)改造貸款。
——財稅〔2017〕3號：《財政部、國家稅務總局關于中國農業(yè)發(fā)展銀行涉農貸款營業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》
營業(yè)稅改征增值稅試點全面推開后，自2017年5月1日起：中國農業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構提供涉農貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。
中國農業(yè)發(fā)展銀行實行增值稅簡易征收的涉農貸款業(yè)務清單：四、……涉農棚戶區(qū)改造貸款。
——財稅〔2017〕39號：《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點若干政策的通知》
02企業(yè)所得稅相關政策
自2013年1月1日起，企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造并同時符合以下條件的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除：
(一)棚戶區(qū)位于遠離城鎮(zhèn)、交通不便，市政公用、教育醫(yī)療等社會公共服務缺乏城鎮(zhèn)依托的獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū);
(二)該獨立礦區(qū)、林區(qū)或墾區(qū)不具備商業(yè)性房地產開發(fā)條件;
(三)棚戶區(qū)市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全;
(四)棚戶區(qū)房屋集中連片戶數不低于50戶，其中，實際在該棚戶區(qū)居住且在本地區(qū)無其他住房的職工(含離退休職工)戶數占總戶數的比例不低于75%;
(五)棚戶區(qū)房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞房屋的套內面積不低于該片棚戶區(qū)建筑面積的25%;
(六)棚戶區(qū)改造已納入地方政府保障性安居工程建設規(guī)劃和年度計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施;異地建設的，原棚戶區(qū)土地由地方政府統(tǒng)一規(guī)劃使用或者按規(guī)定實行土地復墾、生態(tài)恢復。
在企業(yè)所得稅年度納稅申報時，企業(yè)應向主管稅務機關提供其棚戶區(qū)改造支出同時符合上述規(guī)定條件的書面說明材料。
——財稅〔2013〕65號：《財政部、國家稅務總局關于企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造有關企業(yè)所得稅政策問題的通知》
03棚戶區(qū)改造的相關土地使用稅、印花稅、土地增值稅、契稅及個人所得稅優(yōu)惠政策
自2013年7月4日起執(zhí)行以下稅收優(yōu)惠政策：
所稱棚戶區(qū)是指簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區(qū)域，具體包括城市棚戶區(qū)、國有工礦(含煤礦)棚戶區(qū)、國有林區(qū)棚戶區(qū)和國有林場危舊房、國有墾區(qū)危房。
棚戶區(qū)改造是指列入省級人民政府批準的棚戶區(qū)改造規(guī)劃或年度改造計劃的改造項目;改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區(qū)被征收人簽訂的房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區(qū)改造合同(協議)中明確用于安置被征收人的住房或通過改建、擴建、翻建等方式實施改造的住房。
一、土地使用稅
1.【減免性質代碼：10011705】對改造安置住房建設用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
2.【減免性質代碼：10011705】在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區(qū)改造合同(協議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
二、印花稅
1.【減免性質代碼：09011704】對改造安置住房經營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。
2.【減免性質代碼：09011704】在商品住房等開發(fā)項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料、房屋征收(拆遷)補償協議或棚戶區(qū)改造合同(協議)，按改造安置住房建筑面積占總建筑
面積的比例免征印花稅。
三、土地增值稅
【減免性質代碼：11011707】企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
四、契稅
1.【減免性質代碼：15011712】對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續(xù)作為改造安置房源的，免征契稅。
2.【減免性質代碼：15011719】個人首次購買90平方米以下改造安置住房，按1%的稅率計征契稅;
3.【減免性質代碼：15011720】個人購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。
4.【減免性質代碼：15011721】個人因房屋被征收而取得貨幣補償并用于購買改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。
5.【減免性質代碼：15011722】個人因房屋被征收而進行房屋產權調換并取得改造安置住房，按有關規(guī)定減免契稅。
五、個人所得稅
【減免性質代碼：05129999】個人因房屋被征收而取得的拆遷補償款按有關規(guī)定免征個人所得稅。
——財稅〔2013〕101號：《財政部、國家稅務總局關于棚戶區(qū)改造有關稅收政策的通知》
按照現行政策并結合《意見》的規(guī)定，各類棚戶區(qū)改造還可享受如下優(yōu)惠政策：
棚戶區(qū)改造安置住房建設和通過收購籌集安置房源的，執(zhí)行經濟適用住房的稅收優(yōu)惠政策。
第一、電力、通訊、市政公用事業(yè)等企業(yè)對城市和國有工礦棚戶區(qū)改造給予支持，新建安置小區(qū)有線電視和供水、供電、供氣、供熱、排水、通訊、道路等市政公用設施，由各相關單位出資配套建設，并適當減免入網、管網增容等經營性收費。
第二，棚戶區(qū)改造項目免征行政事業(yè)性收費和政府性基金。
1、免收的全國性行政事業(yè)性收費包括防空地下室易地建設費、白蟻防治費等項目;
2、免收的全國性政府性基金包括城市基礎設施配套費、散裝水泥專項資金、新型墻體材料專項基金、城市教育附加費、地方教育附加、城鎮(zhèn)公用事業(yè)附加等項目。
第三，企業(yè)參與政府統(tǒng)一組織的工礦(含中央下放煤礦)棚戶區(qū)改造、林區(qū)棚戶區(qū)改造、墾區(qū)危房改造的，對企業(yè)用于符合規(guī)定條件的支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除�，F行政策規(guī)定國有工礦企業(yè)、國有林區(qū)企業(yè)和國有墾區(qū)企業(yè)用于政府統(tǒng)一組織的棚戶區(qū)改造支出，準予在企業(yè)所得稅前扣除。這一規(guī)定調動了企業(yè)參與棚戶區(qū)改造的積極性，起到了良好效果。為進一步調動企業(yè)積極性，新的政策中，允許棚戶區(qū)改造補助支出在企業(yè)所得稅前扣除的范圍，取消了僅可為國有企業(yè)的限制。
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