- 相關(guān)推薦
稅法知識之會計與稅法上確認(rèn)收入的不同
你知道會計與稅法上確認(rèn)收入有什么不同嗎?你對會計與稅法上確認(rèn)收入的不同了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼臅嬇c稅法上確認(rèn)收入的不同的知識，歡迎閱讀。
1.收入確認(rèn)的原則不同。
會計核算的主要目的是向管理者、投資者、債權(quán)人和潛在的投資者全面、真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及財務(wù)狀況的變動情況。因此，會計核算要遵循客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式的原則和謹(jǐn)慎性原則，注重收入實(shí)質(zhì)性的實(shí)現(xiàn)，而不僅僅是收入法律上的實(shí)現(xiàn)。
稅法的目的是對納稅在一定時期內(nèi)所獲得的經(jīng)濟(jì)收入進(jìn)行測定，從而對此課征一定量的稅收，以保證國家的財政收入，滿足政府實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會職能的需要。因此，稅款的征收要遵循法律性原則和確保收入的原則，注重界定和準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅額的計稅依據(jù)。
①會計制度和稅法雖然在收入的核算上都遵循配比原則，但兩者是有區(qū)別的。前者是從準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的角度，確認(rèn)收入與成本的配比，包括對象的配比和期間的配比。后者是從保護(hù)稅基、公平稅負(fù)的角度對有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失加以規(guī)定。
�、跁嬌蠌�(qiáng)調(diào)收入的重要性原則，而稅法不承認(rèn)會計上的重要性原則，只要是應(yīng)納稅收入，不論其業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否重要，也不論其涉及的金額大與小，一律按稅法的規(guī)定計算應(yīng)稅收入和應(yīng)稅所得。
�、蹖σ恍┦杖氲奶幚砩�，會計上通常要充分考慮這些收入將來要承擔(dān)的潛在義務(wù)，以確保能準(zhǔn)確反映一個實(shí)體真正的長期獲利能力。但稅法，特別是所得稅法一般情況下不考慮納稅人潛在的負(fù)債可能性，納稅人的經(jīng)營風(fēng)險國家不予承擔(dān)。只要納稅人對贏利或潛在的贏利有控制權(quán)時，稅法就會對納稅人的所得加以確認(rèn)。當(dāng)然有時稅法會根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)政策需要，限制或推遲收入的確認(rèn)及收入時間的確認(rèn)。
2.收入確認(rèn)的條件差異。
會計制度規(guī)定，收入確定的基本條件包括經(jīng)濟(jì)利益流入的可能性和收入計量的可靠性。而稅法應(yīng)稅收入確定的基本條件則根據(jù)經(jīng)濟(jì)交易完成的法律要件是否具備，是否取得交換價值，強(qiáng)調(diào)發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收訖價款或索取價款的憑據(jù)。
3.會計收入與分稅種的應(yīng)稅收入不同。
會計制度為便于不同行業(yè)會計信息的比較，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)劃分會計收入，包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入、投資收益等。而各個流轉(zhuǎn)稅和所得稅的應(yīng)稅收入與會計收入不對稱，不同企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入會涉及不同稅種的應(yīng)稅收入，如工業(yè)企業(yè)和交通運(yùn)輸企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入分別繳納增值稅和營業(yè)稅。因此，企業(yè)會計核算時，按會計分類確認(rèn)并計量會計收入，納稅時，按照各稅種的應(yīng)稅收入的規(guī)定計稅。
4.收入確認(rèn)范圍的不同。
會計制度對銷售商品收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入提出了明確的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品、提供勞務(wù)，同時收取價款或者取得收取價款的憑據(jù)時，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)�？梢�，稅法確認(rèn)的收入范圍要大于會計制度確認(rèn)收入的范圍。稅法確認(rèn)的應(yīng)稅收入不僅包括會計收入，還包括會計上不做收入的價外費(fèi)用及視同銷售。稅法的規(guī)定主要是出于公平稅負(fù)和征管上的需要，如為平衡外購與自制貨物增值稅的稅負(fù)，增值稅條例規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)貨物用于在建工程、職工福利等方面，要視同銷售征收增值稅。再例如就增值稅鏈條式課稅方式而言，由于增值稅是逐環(huán)節(jié)對增值額課稅，并憑增值稅發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，為了保證鏈條的連續(xù)、完整，就必須對委托他人代銷和銷售代銷貨物等會計上不作收入的行為，視同銷售征收增值稅。
5.收入確認(rèn)時間的不同。
會計制度規(guī)定只要符合會計上的確認(rèn)收入的條件，當(dāng)期就要確認(rèn)收入。稅法上一般在納稅申報表中反映確認(rèn)應(yīng)稅收入，對應(yīng)稅收入的時間區(qū)分不同的稅種做出不同的規(guī)定，增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅都分別規(guī)定了應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間。同時在同一稅種下，應(yīng)稅收入的確認(rèn)還要區(qū)分不同的交易性質(zhì)。如納稅人同樣是采用預(yù)收款方式銷售商品，增值稅、消費(fèi)稅確認(rèn)收入的時間，均為發(fā)出貨物或應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天;再例如，就增值稅而言，采用委托銀行收款和分期收款方式銷售貨物，收入確認(rèn)的時間為：前者為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，后者為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
6.收入確認(rèn)選擇方式的不同。
企業(yè)會計制度，允許企業(yè)選擇自身的會計政策和會計方法，允許會計人員對收入的確認(rèn)做出職業(yè)上的判斷。但稅法在確認(rèn)收入時，要求納稅人必須嚴(yán)格遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，會計處理方法與國家有關(guān)稅收規(guī)定有抵觸的，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)稅收的規(guī)定計算納稅。同時，稅務(wù)會計的處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變動。
【稅法知識之會計與稅法上確認(rèn)收入的不同】相關(guān)文章：
稅法知識之關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)08-26
稅法知識之金融業(yè)增值稅知識05-24
稅法知識之關(guān)于小微企業(yè)稅費(fèi)減免09-13
稅法知識之關(guān)于土地增值稅10-29
稅法知識之關(guān)于增值稅免稅項(xiàng)目08-29
稅法基本知識大全06-29