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稅法知識(shí)之關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)是指用于為職工服務(wù)和開展工會(huì)活動(dòng)費(fèi)用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅法知識(shí)，歡迎閱讀。
(一)工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出。基層工會(huì)應(yīng)當(dāng)將會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi)全部用于會(huì)員活動(dòng)支出。
1.職工教育方面;2.文體活動(dòng)方面;3.宣傳活動(dòng)方面;4.其他活動(dòng)方面。
(二)工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。包括工會(huì)協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系和調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議、開展職工勞動(dòng)保護(hù)、向職工群眾提供法律咨詢、法律服務(wù)、對(duì)困難職工幫扶、向職工送溫暖等發(fā)生的支出及參與立法和本單位民主管理、集體合同等其他維權(quán)支出。
(三)工會(huì)培訓(xùn)工會(huì)干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。包括開展工會(huì)干部和積極分子的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)所需教材資料和講課酬金等;評(píng)選表彰優(yōu)秀工會(huì)干部和積極分子的獎(jiǎng)勵(lì);組織勞動(dòng)競(jìng)賽、合理化建議、技術(shù)革新和協(xié)作活動(dòng);召開工會(huì)代表大會(huì)、委員會(huì)、經(jīng)審會(huì)以及工會(huì)專業(yè)工作會(huì)議;開展外事活動(dòng)、工會(huì)組織建設(shè)、建家活動(dòng)、大型專題調(diào)研;經(jīng)審經(jīng)費(fèi)、基層工會(huì)辦公、差旅等其他專項(xiàng)業(yè)務(wù)的支出。
(四)工會(huì)從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建而發(fā)生的支出。包括房屋建筑物購(gòu)建、辦公設(shè)備購(gòu)置、專用設(shè)備購(gòu)置、交通工具購(gòu)置、大型修繕、信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建等資本性支出。
各級(jí)政府和企事業(yè)單位、機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為工會(huì)辦公和開展活動(dòng)‚提供必要的設(shè)施和活動(dòng)場(chǎng)所等物質(zhì)條件。
在行政方面承擔(dān)資本性支出的經(jīng)費(fèi)不足‚并且基層工會(huì)有經(jīng)費(fèi)結(jié)余的情況下‚工會(huì)經(jīng)費(fèi)可以用于必要的資本性支出。
(五)對(duì)工會(huì)管理的為職工服務(wù)的文化、體育、教育、生活服務(wù)等獨(dú)立核算的事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
(六)由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出。主要用于工會(huì)組織逢年過節(jié)向全體會(huì)員發(fā)放少量的節(jié)日慰問品‚會(huì)員個(gè)人和家庭發(fā)生困難情況的補(bǔ)助‚以及會(huì)員本人過生日的慰問等。
(七)以上支出項(xiàng)目以外的必要開支。
基層工會(huì)應(yīng)該嚴(yán)格控制工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支‚各項(xiàng)開支實(shí)行工會(huì)委員會(huì)集體領(lǐng)導(dǎo)下的主席負(fù)責(zé)制‚重大開支集體研究決定。不準(zhǔn)將工會(huì)經(jīng)費(fèi)用于服務(wù)職工群眾和開展工會(huì)活動(dòng)以外的開支。不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)購(gòu)買購(gòu)物卡、代金券等‚搞請(qǐng)客送禮等活動(dòng)。不準(zhǔn)違反工會(huì)經(jīng)費(fèi)使用規(guī)定‚濫發(fā)津貼、補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金。不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)支付高消費(fèi)性的娛樂健身活動(dòng)。不準(zhǔn)單位行政利用工會(huì)賬戶‚違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”。不準(zhǔn)將工會(huì)賬戶并入單位行政賬戶‚使工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支失去控制。不準(zhǔn)截留、挪用工會(huì)經(jīng)費(fèi)。不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)參與非法集資活動(dòng)‚或?yàn)榉欠Y活動(dòng)提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保。不準(zhǔn)用工會(huì)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷與工會(huì)活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用。
企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件
1.按規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須是企業(yè)已經(jīng)實(shí)際撥繳的部分，對(duì)于賬面已經(jīng)計(jì)提但未實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不得在納稅年度內(nèi)稅前扣除。
各單位繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40%上解上級(jí)工會(huì)，60%由基層工會(huì)使用。市總工會(huì)收到的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)后，按照規(guī)定比例自留及上解全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)。
全額征收的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，40%部分上繳市總工會(huì)，市總工會(huì)再按照規(guī)定比例自留及上解全國(guó)總工會(huì)、省總工會(huì)，60%部分市總工會(huì)通過區(qū)總工會(huì)或主管局工會(huì)逐級(jí)下?lián)苤晾U費(fèi)單位工會(huì);個(gè)別征收比例為40%的繳費(fèi)單位或按規(guī)定執(zhí)行特殊比例的企業(yè)，不存在返還。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳有以下兩種方式：
(1)先繳后返。
建立工會(huì)組織的單位，先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。上級(jí)工會(huì)組再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。
未建立工會(huì)組織的單位，按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)建會(huì)籌備金全額向上級(jí)工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)。
在規(guī)定時(shí)間內(nèi)成立工會(huì)組織的上級(jí)工會(huì)再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未成立工會(huì)組織的，以前繳納的工會(huì)建會(huì)籌備金不再返還。
(2)分級(jí)撥繳。
按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
企業(yè)按規(guī)定計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，但是沒按要實(shí)際撥繳，不可以稅前扣除。如企業(yè)沒有成立工會(huì)組織，但計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)，沒有撥繳，以作為日�；顒�(dòng)開支，不可以按照規(guī)定比例在稅前扣除。
凡依法建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位以及其他組織，每月按照全部職工工資總額的2%向工會(huì)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除和憑撥繳的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，按照撥繳的全額數(shù)在企業(yè)所得稅稅前扣除，不需要扣減上級(jí)工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。比如建立工會(huì)組織的企業(yè)，按職工工資總額的2%繳納工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬元，同時(shí)取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，后收到上級(jí)工會(huì)返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元，轉(zhuǎn)至企業(yè)工會(huì)的賬戶，不考慮其他情況(超過職工工資總額的2%)，企業(yè)可稅前扣除工會(huì)經(jīng)費(fèi)50萬元，不是30萬元。
未建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織，按照規(guī)定向上級(jí)工會(huì)全額撥繳籌備金，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)在稅前扣除。
個(gè)別征收比例為40%的繳費(fèi)單位或按規(guī)定執(zhí)行特殊比例的企業(yè)，按照“40%的繳費(fèi)”在企業(yè)所得稅稅前扣除。
對(duì)于地方總工會(huì)組織返還給企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不需要繳納企業(yè)所得稅。因?yàn)榭偣?huì)按照一定比例將工會(huì)經(jīng)費(fèi)返還給企業(yè)，其返還對(duì)象是企業(yè)的工會(huì)組織，并不是給企業(yè)的，且是作為企業(yè)工會(huì)的活動(dòng)經(jīng)費(fèi)，屬于�？顚Ｓ�，并按要求轉(zhuǎn)至企業(yè)工會(huì)的賬戶。在返還工會(huì)經(jīng)費(fèi)的賬務(wù)處理上，如果企業(yè)專門設(shè)立了工會(huì)組織，并且單獨(dú)核算，則返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)資金應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)為企業(yè)工會(huì)組織的收入，工會(huì)單獨(dú)進(jìn)行核算。如果企業(yè)規(guī)模較小，工會(huì)組織不健全，工會(huì)組織未單獨(dú)進(jìn)行核算的，則返還的工會(huì)經(jīng)費(fèi)在賬務(wù)處理上應(yīng)借記：銀行存款，貸記：其他應(yīng)付款，企業(yè)若發(fā)生了工會(huì)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)可以直接從“其他應(yīng)付款”中支付。
2.金額不超過工資薪金總額的2%;
(1)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除有限額限制，企業(yè)稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須在工資薪金總額2%以內(nèi);
(2)企業(yè)在計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額時(shí)，要特別注意計(jì)算基數(shù)的確定，工資薪金總額是指企業(yè)實(shí)際發(fā)生的，并且允許稅前扣除的工資薪金總額，而不是工資薪金的提取數(shù)總額，也不是企業(yè)發(fā)放的工資薪金總額。
(3)如果企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)、賬面計(jì)提數(shù)以及扣除限額數(shù)三者不一致時(shí)，應(yīng)按就低不就高的原則確定稅前準(zhǔn)予扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，賬面計(jì)提超過扣除限額的部分應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
3.取得合法、有效憑據(jù)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是憑發(fā)票而是憑撥繳的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》或工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)在稅前扣除。
合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)應(yīng)包括各級(jí)工會(huì)交由稅務(wù)機(jī)關(guān)使用的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)專用繳款書》(用于銀行轉(zhuǎn)賬)、《工會(huì)經(jīng)費(fèi)(籌備金)專用繳款憑證》(用于收取現(xiàn)金)、《代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)通用繳款書》和《中華人民共和國(guó)專用稅收繳款書》等相關(guān)扣繳憑證，企業(yè)可憑上述憑證進(jìn)行稅前扣除。
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