轉(zhuǎn)租房屋繳納哪些稅

　　轉(zhuǎn)租房屋繳納哪些稅你知道嗎?你對轉(zhuǎn)租房屋繳納哪些稅了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)�來的轉(zhuǎn)租房屋繳納哪些稅的知識，歡迎閱讀。

　　一、營業(yè)稅及附加

　　《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)〉的通知》(國稅發(fā)〔1993〕149號)規(guī)定：租賃業(yè)屬于營業(yè)稅的征收項目，租賃業(yè)是指在約定的時間內(nèi)將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等轉(zhuǎn)讓他人使用的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)租屬于租賃業(yè)的特殊形式，應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令2008年第540號)及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，轉(zhuǎn)租人取得的轉(zhuǎn)租收入應(yīng)按收入全額計算繳納營業(yè)稅。

　　《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》(國發(fā)〔1985〕19號)及《國務(wù)院關(guān)于修改〈征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定〉的決定》(國務(wù)院令第448號)規(guī)定：轉(zhuǎn)租房屋在繳納營業(yè)稅的同時，還要按繳納營業(yè)稅的數(shù)額計算繳納城建稅和教育費(fèi)附加。

　　二、印花稅

　　《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務(wù)院令第11號，以下簡稱《印花稅暫行條例》)第二條第一款規(guī)定：財產(chǎn)租賃合同為應(yīng)納稅憑證�！队』ǘ悤盒袟l例》第一條規(guī)定："在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人)，應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納印花稅。"因此，簽訂房屋租賃合同應(yīng)繳納印花稅，稅率為1‰。

　　三、房產(chǎn)稅

　　按照《中華人民共和國城市房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)〔1986〕90號)第二條的規(guī)定，房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納，產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。因此房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。

　　從房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)看，按房屋租金征收的房產(chǎn)稅同時兼有流轉(zhuǎn)或者行為稅的性質(zhì)，雖然暫行條例規(guī)定轉(zhuǎn)租房屋者不是房產(chǎn)稅的直接納稅義務(wù)人，但既然原租賃合同約定相關(guān)稅費(fèi)由承租方繳納，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，在轉(zhuǎn)租時轉(zhuǎn)租人對收取的租金也要繳納房產(chǎn)稅(約定由再承租人承擔(dān)除外)。不過各地在應(yīng)納稅額的計算上有著不同的規(guī)定，如吉林省地方稅務(wù)局《關(guān)于明確房產(chǎn)稅土地使用稅有關(guān)政策的通知》(吉地稅發(fā)〔2006〕42號)規(guī)定：承租人轉(zhuǎn)租的房屋，按轉(zhuǎn)租人取得的租金收入減去支付租金后的余額計算繳納房產(chǎn)稅。上海市地方稅務(wù)局《關(guān)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)的租金收入停止征收房產(chǎn)稅的通知》(滬地稅地〔1996〕42號)對原關(guān)于轉(zhuǎn)租房產(chǎn)按其收取租金高于原支付租金的差額征收房產(chǎn)稅的規(guī)定停止執(zhí)行。因此，轉(zhuǎn)租房屋的房產(chǎn)稅應(yīng)按照本地區(qū)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體規(guī)定執(zhí)行。

　　四、土地使用稅

　　《國家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)〈關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行法規(guī)〉的通知》(國稅地〔1988〕15號)第四條規(guī)定：土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個人繳納。擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或?qū)嶋H使用人納稅;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅，因此，既然原租賃合同約定相關(guān)稅費(fèi)由承租方繳納，同樣，在轉(zhuǎn)租時轉(zhuǎn)租人對收取的租金也要繳納土地使用稅(約定由再承租人承擔(dān)或者當(dāng)年已繳足除外)。

　　五、個人所得稅

　　《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》(主席令2011年第48號)及《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法實(shí)施條例〉的決定》(國務(wù)院令2011年第600號)規(guī)定：財產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅，其財產(chǎn)租賃所得是指個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得;稅率為20%;扣除費(fèi)用為每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元;4000元以上的，減除20%。但對房屋轉(zhuǎn)租征收個人所得稅各地也有不同的規(guī)定，如根據(jù)福建省廈門市地方稅務(wù)局《關(guān)于私房出租若干稅收征管問題的公告》(福建省廈門市地方稅務(wù)局公告2011年第3號)第四條的規(guī)定，個人轉(zhuǎn)租房屋取得的租金收入按應(yīng)納稅所得額的10%繳納個人所得稅，其應(yīng)納稅所得額是指納稅義務(wù)人的租金收入扣除稅、費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)后的余額，減除稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序為：①財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)(如在前期出租時已繳納房產(chǎn)稅，對轉(zhuǎn)租行為不再征收房產(chǎn)稅);②向出租方支付的租金(具有承租合同及合法完稅憑證的，原支付的租金可分次(月)從租金收入中扣除);③由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用;④稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　綜合上述，根據(jù)你提供的資料，雖然前期租賃合同約定各項相關(guān)稅費(fèi)由承租方承擔(dān)，但在轉(zhuǎn)租合同沒有特別約定的情況下，你對轉(zhuǎn)租房屋取得的轉(zhuǎn)租收入還應(yīng)依次繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅(已繳納的部分除外)和個人所得稅，具體數(shù)額如下：

　　1.應(yīng)繳納的營業(yè)稅：140000×5%=7000(元)。

　　假定城建稅的稅率為7%，教育費(fèi)附加(含地方教育費(fèi)附加)為5%，應(yīng)繳納的城建稅和教育費(fèi)附加：7000×(7%+5%)=840(元)。

　　2.應(yīng)繳納的印花稅：140000×0.1%=140(元)。

　　3.應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　如按減出前期租金的差額征收房產(chǎn)稅，則應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅：(140000-100000)×12%=4800(元)。

　　4.應(yīng)繳納的土地使用稅。

　　因土地使用稅是按年分次繳納，而不能重復(fù)征收，假定按季繳納，轉(zhuǎn)租合同簽訂日為4月1日，則在轉(zhuǎn)租時你應(yīng)繳納的土地使用稅為600×6÷4=900(元)。

　　5.應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　按福建省廈門市的規(guī)定計算，轉(zhuǎn)租房屋的應(yīng)納稅所得額：140000-100000-7000-840-140-100-4800-12000-900-900=13320(元)。

　　應(yīng)繳納的個人所得稅：13320×(1-20%)×20%=2131.2(元)。

　　其中減除的100元為轉(zhuǎn)租人承租房屋時法定應(yīng)由承租方繳納的印花稅，減除的12000元和第二個900元為前期承租房屋時雙方約定(從上述相關(guān)政策規(guī)定看也可視為法定)應(yīng)由承租方繳納的房產(chǎn)稅和土地使用稅(如若在轉(zhuǎn)租合同中明確房產(chǎn)稅和土地使用稅也由承租方承擔(dān)，其4800元的房產(chǎn)稅和第一個900元的土地使用稅則不允許稅前扣除)，至于在前期承租房屋時承租方替出租方(房屋所有權(quán)人)繳納的營業(yè)稅及附加以及所得稅，因承租方不是法定納稅義務(wù)人，不能在計算繳納房屋轉(zhuǎn)租個人所得稅時在稅前扣除。

 

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