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資產(chǎn)評估的風(fēng)險及防范措施
資產(chǎn)評估，即資產(chǎn)價值形態(tài)的評估。是指專門的機構(gòu)或?qū)ｉT評估人員，遵循法定或公允的標(biāo)準(zhǔn)和程序，運用科學(xué)的方法，以貨幣作為計算權(quán)益的統(tǒng)一尺度，對在一定時點上的資產(chǎn)進行評定估算的行為。你知道資產(chǎn)評估有哪些風(fēng)險嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼馁Y產(chǎn)評估的風(fēng)險及防范措施的知識，歡迎閱讀。
一、資產(chǎn)評估風(fēng)險的含義
資產(chǎn)評估風(fēng)險有多種理解，如資產(chǎn)評估風(fēng)險是指“與資產(chǎn)評估有關(guān)單位或個人因資產(chǎn)評估事項所遭受損失的可能性”;是指“由于評估價值區(qū)間與客觀價值的偏離，以及評估主體行為的失誤(非舞弊或違法行為)產(chǎn)生危害評估報告使用者利益及評估者承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性”;是指“資產(chǎn)評估機構(gòu)對委托資產(chǎn)的評估值嚴(yán)重偏離現(xiàn)行市場價格，而給客戶、第三者及其他不確定的利害關(guān)系人造成重大經(jīng)濟損失，由此引起的法律訴訟帶給資產(chǎn)評估機構(gòu)及評估人員的行政處罰、民事賠償、刑事處罰的相關(guān)法律責(zé)任”。
二、資產(chǎn)評估風(fēng)險的類型和表現(xiàn)形式
由于資產(chǎn)評估活動所涉及經(jīng)濟領(lǐng)域的廣泛性，因此，資產(chǎn)評估風(fēng)險有多種表現(xiàn)形式，可以歸納為兩類，即不可控風(fēng)險和可控風(fēng)險。
(一)不可控風(fēng)險
不可控風(fēng)險又稱剛性風(fēng)險，是資產(chǎn)評估機構(gòu)本身不能直接控制的，但又可能導(dǎo)致評估結(jié)果發(fā)生錯誤或重大偏差的風(fēng)險。這種風(fēng)險是由外部因素造成的，評估機構(gòu)和評估人員無法控制。其表現(xiàn)形式主要有：
1.法律法規(guī)欠缺帶來的風(fēng)險。截至目前，我國尚未制定《中國注冊資產(chǎn)評估師法》，評估行業(yè)本身也沒有制定完整的法規(guī)體系。我國評估監(jiān)督體系尚未形成，資產(chǎn)評估結(jié)果的客觀公正性也很難驗證。評估人員缺乏充分的執(zhí)業(yè)法律依據(jù)。
2.政府行政管理行為帶來的風(fēng)險。目前我國資產(chǎn)評估的行政主管部門不統(tǒng)一，各部門在具體實施管理職能和制定執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)時造成政出多門的局面，影響了資產(chǎn)評估工作正常有序地進行。一些地方政府和行業(yè)主管部門為特定目的干預(yù)評估活動，強行參與評估，甚至認(rèn)為操縱評估結(jié)果，嚴(yán)重影響了評估結(jié)論的公正性，造成資產(chǎn)評估值嚴(yán)重失實。
3.市場信息不完善帶來的風(fēng)險。由于我國資本市場發(fā)展的不完善，很難找到公平的估價標(biāo)準(zhǔn)。會計信息失真現(xiàn)象嚴(yán)重，市場交易信息、相關(guān)技術(shù)參數(shù)不充分，信息的可靠性不高，增大了評估師的評估風(fēng)險。
4.行業(yè)自身發(fā)展不成熟產(chǎn)生的風(fēng)險。我國資產(chǎn)評估行業(yè)形成和發(fā)展的時間較短，理論界和實務(wù)界對評估理論與方法的研究仍處于探索階段。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系尚未形成，使評估師缺乏充分的職業(yè)依據(jù)而帶來風(fēng)險。
(二)可控風(fēng)險
可控風(fēng)險又稱柔性風(fēng)險，是資產(chǎn)評估機構(gòu)和評估人員能夠控制和防范的風(fēng)險，這種風(fēng)險取決與評估機構(gòu)內(nèi)部評估質(zhì)量控制制度建設(shè)和評估人員自身綜合素質(zhì)的高低。它主要表現(xiàn)在以下方面：
1.評估機構(gòu)內(nèi)部管理不健全可能帶來的風(fēng)險。比如，個別評估結(jié)構(gòu)法制觀念淡薄，將某些不合法或有爭議的資產(chǎn)也進行評估;采取壓價、壟斷等不正當(dāng)競爭的手段承攬業(yè)務(wù);在承攬業(yè)務(wù)時違規(guī)操作，為關(guān)聯(lián)方或有直接利益關(guān)系的客戶提供評估服務(wù);評估機構(gòu)規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)、執(zhí)業(yè)水平等因素與評估目的存在差距等。這些狀況都可能給評估機構(gòu)帶來風(fēng)險。
2.職業(yè)道德水平不高可能帶來的風(fēng)險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)誠實正直，勤勉盡責(zé)，恪守獨立、客觀、公正的原則。但在實際執(zhí)業(yè)過程中，有些評估師過分依賴委托方提供的信息資料，忽視對資產(chǎn)價值尺度判斷的市場性，無原則地滿足委托方的不當(dāng)要求，明顯高估或低估委托資產(chǎn)價值等，由此導(dǎo)致評估風(fēng)險。
3.評估人員專業(yè)水平有限、執(zhí)業(yè)能力不足而帶來的評估風(fēng)險。我國《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中規(guī)定：注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，具備相應(yīng)的專業(yè)知識和經(jīng)驗，能夠勝任所執(zhí)行的評估業(yè)務(wù)。但是，實際中評估師個體的知識結(jié)構(gòu)和評估經(jīng)驗總是有限的，而評估對象及面臨的客觀環(huán)境在不斷變化，這就會使評估結(jié)果存在發(fā)生錯誤的可能。即使執(zhí)業(yè)經(jīng)驗豐富的評估師，也可能由于評估對象和環(huán)境的復(fù)雜性出現(xiàn)判斷失誤而引發(fā)評估風(fēng)險。
實際工作中，可控風(fēng)險和不可控風(fēng)險之間并沒有嚴(yán)格的界限，有時候兩者是交織在一起的。如有些可控風(fēng)險的產(chǎn)生就是源于不可控風(fēng)險。
(三)資產(chǎn)評估風(fēng)險形成的原因
通過對評估風(fēng)險類型及其表現(xiàn)形式的分析，可以將評估風(fēng)險形成的原因歸納為如下幾個方面：
1.法律法規(guī)等方面的缺陷
資產(chǎn)評估在我國僅有十幾年的發(fā)展歷程，在法律法規(guī)建設(shè)發(fā)面還很不完善。目前，我國只有國務(wù)院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》以及其他相關(guān)的管理辦法、條理作為資產(chǎn)評估師的執(zhí)業(yè)依據(jù)。資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī)，由此形成評估行業(yè)多頭管理、法度不一、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的局面。這些問題的存在都無形中加大了評估機構(gòu)依法執(zhí)業(yè)的風(fēng)險。
2.科學(xué)統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系建設(shè)滯后
日益專業(yè)化、綜合化和國際化的業(yè)務(wù)發(fā)展趨勢為評估師提供了前所未有的廣闊市場，也對評估師提出了更專業(yè)、更綜合的要求。但是，目前除了財政部已發(fā)布實施的兩項基本準(zhǔn)則和一項具體準(zhǔn)則之外，其他評估具體準(zhǔn)則、評估指南等尚在制定和修訂之中。資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系的不完備必然會造成評估師執(zhí)業(yè)本身的高風(fēng)險。
3.政府的行政干預(yù)和操縱
資產(chǎn)評估管理中不同部門有不同部門的行政法規(guī)，造成了行業(yè)性的壟斷和資產(chǎn)評估行業(yè)的條塊分割局面，使各行業(yè)均有自己的一塊領(lǐng)地，資產(chǎn)評估失去了自由競爭的土壤。在一些兼并、合并和轉(zhuǎn)讓等評估事項中，政府行政部門出于各種情況的考慮，會干涉、操縱評估機構(gòu)對資產(chǎn)的公正估價，從客觀上增加了評估機構(gòu)的風(fēng)險。
4.缺乏完善的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量監(jiān)控制度
目前，很多評估機構(gòu)沒有建立完善的內(nèi)部管理制度和相應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控制度，對評估中的項目接洽、協(xié)議簽署、資產(chǎn)清查與鑒定、具體評定估算，以及評估報告的編寫等方面缺乏質(zhì)量監(jiān)控，致使評估人員在評估操作中只注重工作速度和經(jīng)濟效益而忽視評估的質(zhì)量。風(fēng)險意識淡薄是評估機構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控制度不健全的主要原因。
5.評估機構(gòu)缺乏必要的激勵機制
評估質(zhì)量好壞與評估人員的利益不掛鉤，難以調(diào)動評估人員講求評估質(zhì)量的積極性，往往會給評估機構(gòu)和人員帶來潛在的風(fēng)險。
6.評估人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力低下
為了在有限的市場范圍內(nèi)，多做業(yè)務(wù)增加收入，評估師往往未能恪守職業(yè)道德準(zhǔn)則的要求，濫用評估假設(shè)，弄虛作假，隨意選擇評估參數(shù)，高估或低估資產(chǎn)價值，從而為資產(chǎn)評估風(fēng)險的發(fā)生埋下了隱患。資產(chǎn)評估要求評估人員具有豐富的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗和較強的執(zhí)業(yè)能力。但是，由于我國的資產(chǎn)評估起步較晚，資產(chǎn)評估理論還不很成熟，評估人員缺乏學(xué)習(xí)的主動性，相關(guān)培訓(xùn)工作不到位，因而造成評估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)低下、執(zhí)業(yè)能力有限，直接導(dǎo)致評估風(fēng)險的產(chǎn)生。
(四)資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范
通過上述對資產(chǎn)評估風(fēng)險成因的分析，可以通過以下措施來防范資產(chǎn)評估風(fēng)險：
1.加快資產(chǎn)評估相關(guān)法律準(zhǔn)則建設(shè)
統(tǒng)一立法，加快資產(chǎn)評估法律、法規(guī)體系建設(shè)的步伐。鑒于我國資產(chǎn)評估的法律法規(guī)不健全、不統(tǒng)一，資產(chǎn)評估管理條塊分割、多頭管轄的現(xiàn)狀，首先，應(yīng)盡快制定《資產(chǎn)評估管理法》，將國有資產(chǎn)評估和非國有資產(chǎn)評估都納入它的管理范圍，以此作為資產(chǎn)評估全行業(yè)管理的法律規(guī)范。其次，為了加強注冊資產(chǎn)評估師隊伍的管理，更好地發(fā)揮注冊資產(chǎn)評估師維護各類所有者權(quán)益的服務(wù)作用和在社會中的公信力，應(yīng)盡快制定《中華人民共和國注冊資產(chǎn)評估師法》。通過統(tǒng)一立法管理，將資產(chǎn)評估納入法制軌道，使資產(chǎn)評估人員有法可依，以保證和促進資產(chǎn)評估行業(yè)健康、有序的發(fā)展。
盡快建立資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系。鑒于許多評估領(lǐng)域還沒有執(zhí)業(yè)規(guī)范，導(dǎo)致評估工作中的主觀性、低質(zhì)量、高風(fēng)險，評估協(xié)會應(yīng)積極推動和開展資產(chǎn)評估理論與實務(wù)操作方法的研究，在目前已實施的《資產(chǎn)評估準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》和《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的基礎(chǔ)上，盡快制定評估具體準(zhǔn)則、評估指南、評估指導(dǎo)意見和資產(chǎn)評估質(zhì)量控制準(zhǔn)則等，建立起我國統(tǒng)一的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則體系，使資產(chǎn)評估師掌握起執(zhí)業(yè)的武器，減少資產(chǎn)評估的風(fēng)險。
2.政府應(yīng)當(dāng)為評估業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境
政府要實行統(tǒng)一的行政管理，主要是依據(jù)國家的法律法規(guī)對評估機構(gòu)進行宏觀方面的指導(dǎo)和監(jiān)督。行政部門應(yīng)當(dāng)積極為資產(chǎn)評估機構(gòu)創(chuàng)造公平競爭的環(huán)境，支持評估機構(gòu)走企業(yè)化的自主發(fā)展道路。政府行政工作人員要轉(zhuǎn)變思想觀念，樹立為中介服務(wù)業(yè)服務(wù)的意識，禁止行政干預(yù)和人為障礙。
3.資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)加強對評估風(fēng)險的防范
評估機構(gòu)不能只追求眼前利益，從長遠利益來看，應(yīng)當(dāng)加強對資產(chǎn)評估風(fēng)險的防范。
建立一只高素質(zhì)的職工隊伍。資產(chǎn)評估機構(gòu)要建立嚴(yán)格的用工標(biāo)準(zhǔn)，招收已經(jīng)考取注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格的人員，著意培養(yǎng)一批業(yè)務(wù)骨干力量，同時注意隊伍梯隊建設(shè)。資產(chǎn)評估機構(gòu)應(yīng)定期舉辦有效的培訓(xùn)，鼓勵工作人員自學(xué)，在工作中對他們進行監(jiān)督和指導(dǎo)，以提高隊伍的整體素質(zhì)。
評估機構(gòu)要建立對評估人員的獎懲制度，這樣做不僅可以充分調(diào)動評估人員的工作積極性，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，而且還會對防范風(fēng)險起到有效的積極作用。
招聘資產(chǎn)評估專家作為機構(gòu)顧問。由于資產(chǎn)評估涉及的評估范圍大，而每個評估人員的知識面相對有限，因此，評估機構(gòu)聘請資產(chǎn)評估專家作為自己的顧問非常必要。評估結(jié)構(gòu)可以根據(jù)自己所從事的主要評估領(lǐng)域，聘請在財務(wù)會計、工程技術(shù)、經(jīng)濟管理、金融、法律以及特殊資產(chǎn)等方面有一定造詣的專家作為自己的顧問，就資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)中的難點、疑點問題進行咨詢，定期接受資產(chǎn)評估法律法規(guī)、執(zhí)業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)、教育和專業(yè)指導(dǎo)。設(shè)立資產(chǎn)評估顧問，有助于提高評估工作質(zhì)量，防范評估風(fēng)險。
進一步完善資產(chǎn)評估報告的內(nèi)容及格式。在評估實踐中，由于存在評估人員在報告書中表述不當(dāng)而在訴訟中敗訴的實例，因此評估師應(yīng)當(dāng)按照不同評估范圍來規(guī)范資產(chǎn)評估報告書來規(guī)范資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容和格式，做到報告書中的數(shù)據(jù)資料都有據(jù)可查。同時，在資產(chǎn)評估報告書盡量增加一些保護性條款或內(nèi)容。資產(chǎn)評估報告的撰寫要做到格式統(tǒng)一、內(nèi)容規(guī)范、表述準(zhǔn)確、語言精練。完善資產(chǎn)評估報告書的內(nèi)容及格式有助于減少資產(chǎn)評估結(jié)果使用風(fēng)險。
建立資產(chǎn)評估風(fēng)險保險制度。為了降低資產(chǎn)評估風(fēng)險可能帶來的經(jīng)濟損失，借鑒國內(nèi)外同行業(yè)的做法，評估結(jié)構(gòu)應(yīng)建立評估風(fēng)險保險制度，如評估機構(gòu)和評估人員自身建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險基金，進行自保，或者向保險公司申請設(shè)立評估執(zhí)業(yè)責(zé)任保險等等。
加強評估機構(gòu)內(nèi)部管理，建立內(nèi)部質(zhì)量控制制度。資產(chǎn)評估機構(gòu)要加強內(nèi)部管理，建立健全各項規(guī)章制度，建立完整詳盡的標(biāo)準(zhǔn)化執(zhí)業(yè)程序，如執(zhí)業(yè)操作規(guī)范制度、項目負(fù)責(zé)制度、內(nèi)部審核制度、風(fēng)險評價制度，最大限度地保護自身和評估人員的利益，將風(fēng)險降低到最小程度。
建立評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評估全過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，包括評估業(yè)務(wù)受理、評估前期準(zhǔn)備、具體評定估算、出具評估報告，以及評估檔案管理在內(nèi)的整個評估過程的質(zhì)量控制，在每個階段都應(yīng)規(guī)定評估工作的重點和質(zhì)量，以及評估人員防范風(fēng)險應(yīng)注意的問題。建立評估過程的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，是規(guī)避評估風(fēng)險的關(guān)鍵性措施。
4.資產(chǎn)評估人員應(yīng)大力提高自身綜合素質(zhì)
為了防止被停止執(zhí)業(yè)等風(fēng)險，評估人員應(yīng)努力提高自身綜合素質(zhì)，以取得個人事業(yè)的長足發(fā)展。
轉(zhuǎn)變思想觀念，增強評估風(fēng)險意識。資產(chǎn)評估人員必須轉(zhuǎn)變思想觀念，充分認(rèn)識到資產(chǎn)評估風(fēng)險是關(guān)系到自身生存發(fā)展和切身利益的大問題。評估人員要提高抵御風(fēng)險的能力，就必須加強自身職業(yè)道德建設(shè)，樹立終身學(xué)習(xí)的意識，不斷提高業(yè)務(wù)理論和實踐水平。
加強自身職業(yè)道德建設(shè)。《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》就規(guī)范注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德行為、提高注冊資產(chǎn)評估師職業(yè)道德素質(zhì)提出了明確的要求，注冊資產(chǎn)評估師應(yīng)當(dāng)誠實正直、勤勉盡責(zé)、恪守獨立、客觀、公正的原則。資產(chǎn)評估師在承攬業(yè)務(wù)、評估操作和評估報告形式形成過程中，不能受其他任何單位和個人的干預(yù)和影響，要在實質(zhì)上和形式上保持雙重獨立，避免評估報告使用人的不當(dāng)指控。
大力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。資產(chǎn)評估人員要通過理論學(xué)習(xí)和實踐鍛煉，充分理解和掌握有關(guān)資產(chǎn)評估方面的法律法規(guī)，嚴(yán)格遵循資產(chǎn)評估操作規(guī)程，熟練掌握資產(chǎn)評估的理論以及各種類型資產(chǎn)評估的方法。資產(chǎn)評估人員要樹立終身學(xué)習(xí)的意識，自覺參加職業(yè)教育培訓(xùn)，開展各種形式的業(yè)務(wù)交流，提高評估過程中處理和解決實際問題的能力。
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