年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

時(shí)間：2024-10-12 15:56:00 充電培訓(xùn) 我要投稿

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　　以下是有關(guān)于年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠的相關(guān)資訊以及經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅具體內(nèi)容，歡迎閱讀!

年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅優(yōu)惠

　　熱點(diǎn)評(píng)析

　　又到了歲末年關(guān)，不少企業(yè)為了表示對(duì)員工工作業(yè)績(jī)的肯定通常會(huì)發(fā)放一次性的獎(jiǎng)金，即所謂的年終獎(jiǎng)。由于年終獎(jiǎng)實(shí)質(zhì)上是對(duì)員工全年表現(xiàn)的綜合性獎(jiǎng)勵(lì)，往往數(shù)額較大，如果采取與月度工資薪金相同的方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅顯然不太合理，為此稅務(wù)部門(mén)制定了專門(mén)的優(yōu)惠政策。請(qǐng)看如下列示。

　　政策解析

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))

　　納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅

　　在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

　　雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2007〕118號(hào))

　　中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的績(jī)效薪金40%部分和任期獎(jiǎng)勵(lì)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))第二條規(guī)定的方法，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　(備注：中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬由基薪、績(jī)效薪金和任期獎(jiǎng)勵(lì)構(gòu)成，其中基薪和績(jī)效薪金的60%在當(dāng)年度發(fā)放，績(jī)效薪金的40%和任期獎(jiǎng)勵(lì)于任期結(jié)束后發(fā)放。)

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第28號(hào))

　　雇主為雇員負(fù)擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分個(gè)人所得稅款，屬于雇員又額外增加了收入，應(yīng)將雇主負(fù)擔(dān)的這部分稅款并入雇員的全年一次性獎(jiǎng)金，換算為應(yīng)納稅所得額后，按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　總結(jié)

　　根據(jù)個(gè)人所得稅相關(guān)政策，企業(yè)在發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，可將該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得并按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)第二條規(guī)定的優(yōu)惠辦法計(jì)算納稅，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)，該優(yōu)惠辦法只允許采用一次，若在該年度中還發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)、雙薪等獎(jiǎng)金，則應(yīng)并入發(fā)放當(dāng)月工資薪金，計(jì)繳個(gè)稅。此外，有關(guān)年終獎(jiǎng)的個(gè)人所得稅還有兩點(diǎn)需要特別注意：一是若雇主提供的年終獎(jiǎng)為不含稅收入(即由雇主承擔(dān)年終獎(jiǎng)相應(yīng)個(gè)稅)，則需對(duì)該獎(jiǎng)金進(jìn)行還原計(jì)算再按照規(guī)定方法計(jì)征個(gè)人所得稅;二是對(duì)于中央企業(yè)負(fù)責(zé)人任期結(jié)束后取得的績(jī)效薪金40%部分和任期獎(jiǎng)勵(lì)可比照年終獎(jiǎng)的個(gè)稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

　　經(jīng)典案例教你節(jié)約個(gè)稅

　　案例1：某公司變相發(fā)放補(bǔ)貼少代扣代繳個(gè)人所得稅被查處(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　為什么多發(fā)1元會(huì)少拿幾千元?

　　如何正確理解年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策一年只能用一次?

　　如何搭配年終獎(jiǎng)和工資最為節(jié)稅?

　　實(shí)際應(yīng)用：利用年終獎(jiǎng)優(yōu)惠政策、合理搭配工資節(jié)稅

　　案例2：某公司私車公用發(fā)放補(bǔ)貼未扣繳個(gè)稅被罰1.5萬(wàn)(廣州地稅)、某公司憑票報(bào)銷交通補(bǔ)貼未繳個(gè)稅被罰86萬(wàn)(深圳地稅)

　　解決的疑惑：

　　直接發(fā)放補(bǔ)貼、憑票報(bào)銷補(bǔ)貼存在什么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?

　　私車公用租金如何確定更為有利?

　　私車公用的租金、油費(fèi)、路橋費(fèi)、停車費(fèi)等如何處理?