年終獎如何扣稅?

　　在對年終獎的個人所得稅進行計算的時候，我們需要先知道是按全年發(fā)放，還是按月發(fā)放的。不同情況下的扣稅計算是不同的。接下來，YJBYS小編為你介紹年終獎扣稅怎么計算。

　　納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。計算步驟：

　　步驟一、先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　〔例1〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入4800元，另當月一次取得年終獎金24240元，則：

　　以24240元除以12個月，得出月均收入2020元。其對應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　〔例2〕假設(shè)某納稅人在某一公司工作，2014年1月10日取得工資收入3260元，另當月一次取得年終獎金24240元，則：

　　該納稅人因當月工資不足3500元，尚余240元費用扣除標準抵扣當月取得的全年一次性獎金收入。

　　全年一次性獎金24240元扣除上述240元費用扣除標準后，剩余24000元，以24000元除以12個月，得出月均收入2000元。其對應(yīng)的新的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%和105元。

　　步驟二：將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

　　1.如果雇員當月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　〔例3〕接上〔例1〕該納稅人全年一次性獎金應(yīng)納稅額=24240×10%-105=2319元。

　　另當月獲取工資收入4800元，應(yīng)納稅額=(4800-3500)×3%-0=39(元)

　　2.如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　〔例4〕接上〔例2〕該納稅人全年一次性獎金應(yīng)納稅額=(24240-(3500-3260))×10%-105=2295元。

　　年終獎熱點問答

　　1、什么是年終獎?年終雙薪就是年終獎嗎?

　　由于目前年終雙薪是較為普遍的一種年終獎發(fā)放形式，許多人便簡單地把“年終雙薪”和“年終獎”等同起來，從法律角度來講這是一種誤讀。

　　年終獎是“全年一次性獎金”的簡稱，是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金，也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

　　“年終雙薪”是指年底最后一個月發(fā)放兩倍于平時數(shù)額的工資，從性質(zhì)上講屬于工資，只是數(shù)額上是平時的兩倍而已。 “年終獎”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》中將其解釋為全年一次性獎金，是行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。

　　此外，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，“年終雙薪”和“年終獎”需按不同的方法來納稅，可見兩者存在本質(zhì)上的區(qū)別。而對勞動者來講，最主要的意義在于，明確規(guī)定的“年終雙薪”可以使勞動者在未到年終而提前離職的情況下，有權(quán)要求獲得相應(yīng)比例的年終雙薪(譬如已工作10個月的，可要求發(fā)放5/6)，而“年終獎”則要根據(jù)企業(yè)的具體規(guī)定發(fā)放。

　　2、年終獎只能年終拿嗎?

　　目前企業(yè)發(fā)放年終獎主要有三種形式：一是年底多發(fā)一個月工資(此種方式法律上應(yīng)界定為年終雙薪)：二是綜合考慮企業(yè)經(jīng)營收益、部門績效、個人績效，讓每個員工“對號入座”得到全年一次性獎金：三是老板給“紅包”，給不給、給多少就都由老板說了算。

　　對于第—種形式， “年終獎”屬于實質(zhì)上的年終固定工資，勞動者即使未到年終提前離職的，也可以主張按工作時間的比例要求單位支付，如用人單位拒絕支付，則構(gòu)成無故拖欠或者克扣工資。

　　對于第二種形式，企業(yè)如規(guī)定在職員工“年終”才能拿到“年終獎”，如果員工提前離職，就會喪失這部分潛在利益。當然如果企業(yè)規(guī)定了所有員工都可以在年終獲得年終獎，員工提前離職則可以索要相應(yīng)比例的獎金，但若發(fā)生爭議，勞動者主張年終獎仍然面臨證據(jù)不足的風險。

　　對于第三種形式，由于年終獎完全取決于老板的個人自愿，未到年終提前離職，員工就不可能拿到年終獎。

　　3、年終獎由誰說了算?

　　由于勞動法對年終獎沒有硬性規(guī)定，其發(fā)放標準、發(fā)放時間和發(fā)放條件通常都取決于用人單位和勞動者是否有書面約定。如果沒有任何約定，即使曾經(jīng)發(fā)放年終獎，勞動者離職后主張的也通常得不到支持。如果雙方有明確的約定，可以按照約定來發(fā)放。

　　如企業(yè)在合同中約定年終獎，勞動者符合年終獎發(fā)放條件，但雙方未約定具體發(fā)放時間的，此時可以參考往年實際履行的年終獎發(fā)放時間來確認，用人單位不得以未約定時間而故意拖延支付。

　　4、年終獎發(fā)放形式有限制嗎?

　　在企業(yè)薪酬管理實踐中，企業(yè)給予員工薪酬福利的方式比較復(fù)雜，部分用人單位甚至規(guī)定以股票、實物的方式發(fā)放年終獎，這樣的操作方式是否合法呢?

　　根據(jù)原勞動部《工資支付暫行規(guī)定》，工資是指用人單位依據(jù)勞動合同的規(guī)定以各種形式支付給勞動者的工資報酬。工資應(yīng)當以法定貨幣支付，不得以實物及有價證券替代貨幣支付。由于年終獎屬于獎金的形式之一，其屬于勞動者勞動收入的組成部分，用人單位只能以貨幣形式進行發(fā)放，而不得選擇股票等有價證券或者實物形式。

　　5、年終獎可否納入經(jīng)濟補償計算

　　員工在領(lǐng)取年終獎后離職，如果依法應(yīng)獲得經(jīng)濟補償?shù)腵，年終獎數(shù)額可否納入經(jīng)濟補償基數(shù)計算?

　　根據(jù)《勞動合同法》規(guī)定，經(jīng)濟補償根據(jù)動者在本單位工作的年限，按每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資，按勞動者應(yīng)得工資計算，包括計時工資或者計件工資以及獎金、津貼和補貼等貨幣性收入。由于年終獎屬于獎金的形式之一，其本質(zhì)上屬于勞動者的貨幣性收入，應(yīng)當統(tǒng)計在經(jīng)濟補償計算范圍以內(nèi)。

　　6、年終獎是否納入代通知金核算

　　與經(jīng)濟補償計算方法不同，因企業(yè)提前解除合同而支付的代通知金是以上月工資為準(《勞動合同法實施條例》第二十條規(guī)定，選擇額外支付勞動者一個月工資解除勞動合同的，其額外支付的工資應(yīng)當按照勞動者上一個月的工資標準確定)，假如領(lǐng)取年終獎后次月離職，代通知金是否包含年終獎部分呢?

　　根據(jù)上海的—些裁審實踐，對代通知金的確認應(yīng)當考慮公平合理原則即能反映勞動者正常的月工資水平。故上海高院《關(guān)于適用勞動合同法若干問題的意見》規(guī)定：《實施條例》規(guī)定“代通金”的支付標準，應(yīng)當以上個月的工資標準確定，但只以單月的工資為準，可能過高或過低，既有可能對用人單位不利，也有可能對勞動者不利，從整體上看不利于促進和形成和諧穩(wěn)定的勞動關(guān)系。

　　所以，結(jié)合勞動法和勞動合同法的立法精神，“上個月的工資標準”應(yīng)當是勞動者的正常工資標準。