關(guān)于會計(jì)制度范本(精選12篇)
在生活中,需要使用制度的場合越來越多,制度泛指以規(guī)則或運(yùn)作模式,規(guī)范個(gè)體行動的一種社會結(jié)構(gòu)。那么制度怎么擬定才能發(fā)揮它最大的作用呢?下面是小編為大家整理的關(guān)于會計(jì)制度范本,僅供參考,歡迎大家閱讀。
會計(jì)制度 1
為了加強(qiáng)學(xué)校會計(jì)管理,使財(cái)務(wù)會計(jì)工作有章可循,財(cái)務(wù)活動卓有成效,學(xué)校制定如下管理制度:
1、財(cái)務(wù)會計(jì)人員必須加強(qiáng)法制觀念,遵守和執(zhí)行《中華人民共和國會計(jì)法》等各種法律財(cái)政法規(guī),樹立為學(xué)校當(dāng)家理財(cái)?shù)乃枷,?yán)格財(cái)務(wù)制度,堵塞漏洞,協(xié)助學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)管理好財(cái)務(wù)開支。
2、規(guī)范經(jīng)費(fèi)開支,做到用款有計(jì)劃,專款專用,實(shí)行校長負(fù)責(zé)制的.內(nèi)部稽核制度,各用款部門嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)定額指標(biāo)。凡超定額指標(biāo)者,不得報(bào)支。
3、嚴(yán)格報(bào)銷手續(xù),報(bào)銷人員必須提供合法、完整、手續(xù)齊全的原始憑證,經(jīng)會計(jì)人員審核后予以辦理。
4、私人一律不得借用公款,凡因公外參觀、學(xué)習(xí)、外調(diào)、購物,需要預(yù)支車旅費(fèi)及臨時(shí)借款者,必須填寫預(yù)付款憑證,經(jīng)校長批示方可借款,辦事結(jié)束后三天內(nèi)來會計(jì)處報(bào)銷,結(jié)清原欠,前借未清原則上不辦理第二次預(yù)借。
5、凡到外地購買物品需要匯款者,應(yīng)先填寫請匯單,由校長批準(zhǔn)匯款,一旦發(fā)票、單據(jù)收到后立即前來報(bào)銷,不得拖延。
6、加強(qiáng)支票管理,嚴(yán)格領(lǐng)用支票審批制度,堅(jiān)決不開空頭支票。
7、嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度,加強(qiáng)現(xiàn)金管理,收繳的學(xué)雜費(fèi)、書簿代辦費(fèi)必須及時(shí)送交銀行,不得坐支。
8、規(guī)范收費(fèi)工作,杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。
9、切實(shí)做好安全保衛(wèi)工作,嚴(yán)格管理好支票、印章,確保資金安全。
會計(jì)制度 2
一、為了加強(qiáng)醫(yī)院會計(jì)核算工作,保證會計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī),制定本制度。
二、本制度適用于中華人民共和國境內(nèi)各級各類獨(dú)立核算的公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)(以下簡稱醫(yī)院),包括綜合醫(yī)院、?漆t(yī)院、門診部(所)、療養(yǎng)院、衛(wèi)生院等。
三、醫(yī)院的會計(jì)核算除采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外,均按照(事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則)規(guī)定的一般原則和本制度的要求進(jìn)行。
四、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目:
(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號,便于編制會計(jì)憑證,登記賬簿,查閱賬目,實(shí)行會計(jì)電算化。醫(yī)院不應(yīng)隨意改變或打亂重編。
。ǘ┽t(yī)院應(yīng)按本制度的規(guī)定,設(shè)置和使用會計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置,除本制度已有規(guī)定者外,在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的'前提下,醫(yī)院可按根據(jù)需要,自行規(guī)定。
(三)醫(yī)院在填制會計(jì)憑證、登記賬簿時(shí),應(yīng)填列會計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號,不應(yīng)只填列科目編號,不填列科目名稱。
五、醫(yī)院應(yīng)按下列規(guī)定編制和提供財(cái)務(wù)報(bào)告:
。ㄒ唬┽t(yī)院應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和本制度的規(guī)定,編制和提供合法、真實(shí)和公允的財(cái)務(wù)報(bào)告。
。ǘ┽t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告由會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書組成。醫(yī)院對外提供財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容、會計(jì)報(bào)表種類和格式等,由本制度規(guī)定;醫(yī)院內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由醫(yī)院自行規(guī)定。
(三)醫(yī)院向外提供的會計(jì)報(bào)表包括:
1、資產(chǎn)負(fù)債表;
2、收人支出總表;
3、基金變動情況表;
4、有關(guān)附表。
。ㄋ模┽t(yī)院的財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送財(cái)政部門和主管部門,報(bào)送時(shí)間由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門和衛(wèi)生部門規(guī)定。
(五)醫(yī)院會計(jì)報(bào)表,以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
。┽t(yī)院向外提供的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù)、加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:醫(yī)院名稱、地址、報(bào)表所屬年度、月份、送出日期等,并由醫(yī)院法定代表人、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或蓋章。
六、醫(yī)院會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)核算、會計(jì)監(jiān)督、內(nèi)部會計(jì)管理制度的要求,按照《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范)的規(guī)定執(zhí)行。
七、本制度由中華人民共和國財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)解釋。本制度需要變更時(shí),由財(cái)政部、衛(wèi)生部負(fù)責(zé)修訂。
八、本制度自20xx年1月1日起施行。
會計(jì)制度 3
第一章 總說明
一、為了規(guī)范保險(xiǎn)企業(yè)的會計(jì)核算,便于貫徹執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》,特制定本制度。
二、本制度適用于設(shè)在中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)企業(yè)。
三、企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目,在不影響會計(jì)核算要求和會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總,以及對外提供統(tǒng)一的會計(jì)報(bào)表格式的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些科目。
本制度統(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號,以便于編制會計(jì)憑證,登記帳簿,查閱帳目,實(shí)行會計(jì)電算化。企業(yè)不要隨意改變或打亂重編。在會計(jì)科目之間留有空號,供增設(shè)會計(jì)科目之用。
企業(yè)在填制會計(jì)憑證、登記帳簿時(shí),應(yīng)填制會計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號,不應(yīng)只填科目編號,不填科目名稱。
四、企業(yè)向外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表的具體格式和編制說明,由本制度規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部管理需要的會計(jì)報(bào)表由企業(yè)自行規(guī)定。
企業(yè)會計(jì)報(bào)表應(yīng)按期報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、主管部門。
企業(yè)年度會計(jì)報(bào)表應(yīng)于年度終了后三個(gè)月內(nèi)報(bào)出。法律、法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
會計(jì)報(bào)表的填列以人民幣“元”為金額單位,“元”以下填至“分”。
向外報(bào)出的會計(jì)報(bào)表應(yīng)依次編定頁數(shù),加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。封面上應(yīng)注明:企業(yè)名稱、地址、報(bào)表所屬年度、送出日期等,并由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、總會計(jì)師(或代行總會計(jì)師職權(quán)的人員)和會計(jì)主管人員簽名或蓋章。
企業(yè)對外投資如占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上,或者實(shí)質(zhì)上擁有被投資企業(yè)控制權(quán)的,應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表。
五、本制度由中華人民共和國財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋,需要變更時(shí),由財(cái)政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起實(shí)施。
第二章 基本業(yè)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定
一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算分類
綜合性的保險(xiǎn)企業(yè),必須將非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)與人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行會計(jì)核算,即分別建帳、分別核算損益。企業(yè)經(jīng)營的社會保險(xiǎn)業(yè)務(wù),亦應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算。
非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)可分為:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、農(nóng)村種植業(yè)和養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)、人身意外傷害保險(xiǎn)等;人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)分為:人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)等。企業(yè)經(jīng)營的再保險(xiǎn)業(yè)務(wù),可分別分入業(yè)務(wù)與分出業(yè)務(wù)進(jìn)行核算,也可將分出業(yè)務(wù)并入直接業(yè)務(wù)核算。
二、非人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算
1、信用險(xiǎn)業(yè)務(wù)可實(shí)行三年結(jié)算損益的.核算辦法,即每一會計(jì)年度新發(fā)生的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),其前兩個(gè)會計(jì)年度的營業(yè)收支余額,以提存長期責(zé)任準(zhǔn)備金并于次年轉(zhuǎn)回的方式滾存到第三個(gè)會計(jì)年度終了時(shí)結(jié)算利潤。
2、返還性兩全保險(xiǎn)業(yè)務(wù),以保戶儲金的運(yùn)用獲得的收益作為保費(fèi)收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預(yù)定利率計(jì)算出返還性兩全保險(xiǎn)的保費(fèi)收入后,從利息收入和投資收益帳戶中轉(zhuǎn)入保費(fèi)收入帳戶。
三、人身險(xiǎn)業(yè)務(wù)核算
1、人身險(xiǎn)保費(fèi)收入按實(shí)際收到的保費(fèi)入帳。人身險(xiǎn)保單在實(shí)際收到保費(fèi)后確認(rèn)生效。躉交保費(fèi)在交費(fèi)時(shí)一次性記入保費(fèi)收入帳戶。
2、年終決算,應(yīng)計(jì)算三差益損,并進(jìn)行分析說明。
四、準(zhǔn)備金的核算
1、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金,為會計(jì)核算期末,按規(guī)定從本期尚未到期責(zé)任的保費(fèi)收入中提取的準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一般采用提存本期、轉(zhuǎn)回上年同期的辦法。通常提存期為十二個(gè)月。提取及轉(zhuǎn)回的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益。
2、未決賠款準(zhǔn)備金,為結(jié)算損益年度的年終決算時(shí),根據(jù)已報(bào)來未決賠款提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金一般采用按已報(bào)來未決賠款的一定比例提取。提取的未決賠款準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期支出,次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
3、長期責(zé)任準(zhǔn)備金,為實(shí)行三年結(jié)算損益的保險(xiǎn)業(yè)務(wù),在未到結(jié)算年度之前,按業(yè)務(wù)年度營業(yè)收支余額提取的準(zhǔn)備金。提取的責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益,次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
4、人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金,為年終會計(jì)決算按人身險(xiǎn)保單全部責(zé)任精算數(shù)提取的準(zhǔn)備金。提取的人身險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)入當(dāng)期損益,次年轉(zhuǎn)回作收入處理。
5、存出(或存入)分保準(zhǔn)備金,為再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)按合約規(guī)定,由分保分出人扣存分保接受人部分分保費(fèi)以應(yīng)付未了責(zé)任的準(zhǔn)備金。存出、存入分保準(zhǔn)備金通常根據(jù)帳單按期扣存和返還,扣存期限一般為十二個(gè)月,至次年同期歸還。
五、備抵性準(zhǔn)備的核算
1、備抵性準(zhǔn)備包括:壞帳準(zhǔn)備、貸款呆帳準(zhǔn)備、投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
壞帳準(zhǔn)備,指按應(yīng)收保費(fèi)、應(yīng)收利息和應(yīng)收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準(zhǔn)備。
貸款呆帳準(zhǔn)備,指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準(zhǔn)備。
投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備,指按長期投資余額的一定比例提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。
2、各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)按國家規(guī)定提取和使用。提取的各種備抵性準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益。發(fā)生壞帳、貸款呆帳、投資損失,應(yīng)分別沖銷壞帳準(zhǔn)備、呆帳準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備。已沖銷的各種備抵性準(zhǔn)備,以后又收回的,應(yīng)沖回相應(yīng)的備抵性準(zhǔn)備。
3、各種備抵性準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中分別單獨(dú)反映。
壞帳準(zhǔn)備在“應(yīng)收保費(fèi)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收分保帳款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
貸款呆帳準(zhǔn)備在“貸款”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備在“長期投資”項(xiàng)目下作備抵項(xiàng)目反映。
六、外匯業(yè)務(wù)核算
有外匯業(yè)務(wù)的企業(yè),可采用外匯分賬制的核算方法,也可采用外匯統(tǒng)帳制的核算方法。
采用外匯分賬制的企業(yè),應(yīng)設(shè)置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務(wù)間的聯(lián)系均通過“外幣兌換”科目!巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應(yīng)采用多欄式帳簿,同時(shí)記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。
采用外匯統(tǒng)帳制核算的企業(yè),發(fā)生外幣業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記帳,并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少,一律按國家外匯牌價(jià)折合為人民幣記帳。會計(jì)期末,企業(yè)應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價(jià)折合為人民幣,作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調(diào)整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額,作為匯兌損益。
外幣金額折合人民幣時(shí),可采用變動匯率,即按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)國家外匯牌價(jià)(原則上采用中間價(jià),下同)作為折合率;也可采用固定匯率,即按業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月月初的國家牌價(jià)作為折合率。
會計(jì)制度 4
一、分公司資金撥款標(biāo)準(zhǔn):
月銷售規(guī)模為該季度預(yù)算銷售月平均數(shù),但不包括內(nèi)銷和退貨銷售。
資金撥付額為每季度核定一次。
資金撥付額中不包含會計(jì)報(bào)表上的累計(jì)虧損數(shù)和固定資產(chǎn)凈值數(shù)。
分公司資金總占用額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)新開分公司、新開門店的資金規(guī)模根椐預(yù)算銷售規(guī)模計(jì)算。
總部資金實(shí)際撥付額=資金撥付額+累計(jì)虧損+固定資產(chǎn)—實(shí)際投資資金
二、分公司資金撥款的審批:
季度銷售預(yù)算指標(biāo)經(jīng)總裁審批,交財(cái)務(wù)管理中心資金管理專員備案,在上述撥款標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的資金調(diào)整,由財(cái)務(wù)管理中心總監(jiān)進(jìn)行審批。
新開分公司、新開門店的預(yù)算銷售規(guī)模經(jīng)營銷總監(jiān)審批后,參照上一條規(guī)定執(zhí)行。
超過標(biāo)準(zhǔn)和臨時(shí)性增撥資金,經(jīng)營銷中心總監(jiān)、財(cái)務(wù)中心總監(jiān)審核,由總裁審批后撥款。
三、相關(guān)部門職責(zé):
。ㄒ唬I銷部門:
負(fù)責(zé)對分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對出樣商品資金占用狀況進(jìn)行監(jiān)控;負(fù)責(zé)對供應(yīng)商帳期和信用額度的協(xié)調(diào)工作;負(fù)責(zé)對應(yīng)收返利回收時(shí)間、應(yīng)收時(shí)間進(jìn)行監(jiān)控;
(二)財(cái)務(wù)部門:
負(fù)責(zé)對分公司商品庫存結(jié)構(gòu)和商品周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析,并提出合理化建議;負(fù)責(zé)對應(yīng)收返利和費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行帳扣及催收工作;負(fù)責(zé)對應(yīng)收銷售款的監(jiān)控工作;負(fù)責(zé)對資金分布的狀況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、備案及分析工作。
(三)信息部門:
保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行,確保相關(guān)部門對信息的需求;負(fù)責(zé)系統(tǒng)商品信息的.正確,確保營銷和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)控;(四)總經(jīng)理:
作為分公司第一責(zé)任人,對資金合理分布負(fù)責(zé);對分公司預(yù)算承擔(dān)責(zé)任,確保各項(xiàng)預(yù)算的完成;負(fù)責(zé)各責(zé)能部門的協(xié)調(diào)工作,確保資金的合理使用。
四、獎(jiǎng)罰規(guī)定:
分公司之間商品調(diào)撥未在30天內(nèi)清帳的,對財(cái)務(wù)部經(jīng)理處罰500元。
在總部規(guī)定的期限內(nèi),未將借款和超額資金歸還總部的,每次處罰2000元。
其它相關(guān)規(guī)定參照財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行。
本規(guī)定適用公司家電零售單位。
會計(jì)制度 5
第一條 為了規(guī)范企業(yè)的會計(jì)核算,真實(shí)、完整地提供會計(jì)信息,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》及國家其他有關(guān)法律和法規(guī),制定本制度。
第二條 除不對外籌集資金、經(jīng)營規(guī)模較小的企業(yè),以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外,在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)(含公司,下同),執(zhí)行本制度。
第三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)會計(jì)法律、行政法規(guī)和本制度的規(guī)定,在不違反本制度的前提下,結(jié)合本企業(yè)的具體情況,制定適合于本企業(yè)的會計(jì)核算辦法。
第四條 企業(yè)填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、管理會計(jì)檔案等要求,按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》和《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。
第五條 會計(jì)核算應(yīng)以企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。
第六條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。
第七條 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間,分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計(jì)中期。
本制度所稱的期末和定期,是指月末、季末、半年末和年末。
第八條 企業(yè)的會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。
業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
在境外設(shè)立的中國企業(yè)向國內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。
第九條 企業(yè)的會計(jì)記賬采用借貸記賬法。
第十條 會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。在民族自治地方,會計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。
第十一條 企業(yè)在會計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:
。ㄒ唬⿻(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的`交易或事項(xiàng)為依據(jù),如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。
。ǘ┢髽I(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)核算,而不應(yīng)當(dāng)僅僅按照它們的法律形式作為會計(jì)核算的依據(jù)。
。ㄈ┢髽I(yè)提供的會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計(jì)信息使用者的需要。
。ㄋ模┢髽I(yè)的會計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致,不得隨意變更。如有必要變更,應(yīng)當(dāng)將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù),以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等,在會計(jì)報(bào)表附注中予以說明。
。ㄎ澹┢髽I(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行,會計(jì)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)口徑一致、相互可比。
。┢髽I(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行,不得提前或延后。
。ㄆ撸┢髽I(yè)的會計(jì)核算和編制的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于理解和利用。
。ò耍┢髽I(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付,也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。
。ň牛┢髽I(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),收入與其成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比,同一會計(jì)期間內(nèi)的各項(xiàng)收入和與其相關(guān)的成本、費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)在該會計(jì)期間內(nèi)確認(rèn)。
(十)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。其后,各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)如果發(fā)生減值,應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度另有規(guī)定者外,企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。
(十一)企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個(gè)營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為收益性支出;凡支出的效益及于幾個(gè)會計(jì)年度(或幾個(gè)營業(yè)周期)的,應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。
。ㄊ┢髽I(yè)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí),應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則的要求,不得多計(jì)資產(chǎn)或收益、少計(jì)負(fù)債或費(fèi)用,但不得計(jì)提秘密準(zhǔn)備。
。ㄊ┢髽I(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則的要求,在會計(jì)核算過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度,采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響,并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng),必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理,并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露;對于次要的會計(jì)事項(xiàng),在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下,可適當(dāng)簡化處理。
會計(jì)制度 6
一、新會計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問題
(一)財(cái)務(wù)報(bào)銷制度不健全
受傳統(tǒng)事業(yè)單位會計(jì)制度的影響,現(xiàn)階段很多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)的重視程度不夠,相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷相關(guān)制度建設(shè)也較為落后。一方面表現(xiàn)在沒有能夠與時(shí)俱進(jìn),結(jié)合新會計(jì)制度和單位實(shí)際,修訂相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度,使得現(xiàn)階段仍存在“穿舊鞋走新路”的現(xiàn)象,在執(zhí)行和落實(shí)方面存在嚴(yán)重的滯后性。另一方面表現(xiàn)在部分單位根本沒有出臺有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)銷的相關(guān)制度,“跟風(fēng)思想”較為嚴(yán)重,錯(cuò)誤的采用通知或口頭傳達(dá)的形式來替代強(qiáng)制性制度的作用。不僅使新會計(jì)制度在執(zhí)行中大打折扣,而且也為部分財(cái)務(wù)人員和單位領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)違紀(jì)埋下了隱患。
(二)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證存在失真現(xiàn)象
近年來我國發(fā)現(xiàn)和查處了很多事業(yè)單位工作人員的違紀(jì)違規(guī)問題,這其中有很大一部分都存在違規(guī)報(bào)銷發(fā)票、用假的發(fā)票套取國家資金的行為。發(fā)票作為事業(yè)單位采購報(bào)銷的唯一憑證,其真實(shí)性和規(guī)范性嚴(yán)重影響著財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的順利實(shí)施。雖然中央“八項(xiàng)規(guī)定”、“六條禁令”力度空前,“三公經(jīng)費(fèi)”開支得到很大程度的控制,但從諸次檢查中發(fā)現(xiàn),使用“變身”、“變形”發(fā)票的現(xiàn)象仍屢見不鮮。從賬面上看,雖然招待費(fèi)、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)等大幅下降,但是實(shí)際支出卻并未成比例下降,這是由于部分單位和工作人員人為更換發(fā)票類型,刻意躲避明令嚴(yán)禁的報(bào)銷科目,甚至故意隱瞞、篡改和捏造信息而造成的。
(三)財(cái)務(wù)報(bào)銷審核和監(jiān)管缺乏效力
從目前事業(yè)單位從事財(cái)務(wù)管理活動的人員素質(zhì)來看,有近一半的人員沒有經(jīng)過專業(yè)的會計(jì)財(cái)務(wù)知識培訓(xùn),甚至有的單位還沒有專職會計(jì)人員。對于財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證的審核大多是依賴于單位領(lǐng)導(dǎo)或分管領(lǐng)導(dǎo)的簡單審查。因缺乏專業(yè)性和制度規(guī)范,使得這樣的審查無法保證其實(shí)效和結(jié)果。加之財(cái)務(wù)會計(jì)人員在開展財(cái)務(wù)管理活動時(shí),大多是“看領(lǐng)導(dǎo)眼色行事”,缺乏形式多樣的內(nèi)外部監(jiān)督。事業(yè)單位一把手的“一支筆”造成了財(cái)務(wù)報(bào)銷制度嚴(yán)重脫離民眾視野,會計(jì)人員的監(jiān)督作用得不到有效發(fā)揮,最終導(dǎo)致了財(cái)務(wù)報(bào)銷制度形同虛設(shè),甚至與新會計(jì)制度下的要求和行為準(zhǔn)則背道而馳。
二、改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的對策
(一)加強(qiáng)事業(yè)單位人員對新會計(jì)制度的掌握運(yùn)用水平
新會計(jì)制度的出臺,是事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容,對于經(jīng)濟(jì)社會的健康穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。首先,事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)加大對新會計(jì)制度的重視程度,積極針對所在單位的`實(shí)際,按照新會計(jì)制度的要求,及時(shí)修改完善單位財(cái)務(wù)管理相關(guān)法律法規(guī),制定針對性強(qiáng)、政策性強(qiáng)的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度。其次,要加大對事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)力度,要使相關(guān)人員清晰的了解掌握新舊會計(jì)制度的區(qū)別,不管在財(cái)務(wù)制度制定還是在資產(chǎn)管理、配置、部門預(yù)算等工作方面都能做到有的放矢,這樣才能在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)銷制度方面做到按章辦事、按行為準(zhǔn)則行事,從人的主觀能動性上減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。
(二)全力推進(jìn)會計(jì)工作信息化進(jìn)程
新會計(jì)制度在重大會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量以及報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等方面趨向國際準(zhǔn)則,這也對事業(yè)單位會計(jì)工作信息化發(fā)展提出了更高的要求。事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷中要始終堅(jiān)持國庫集中支付和財(cái)務(wù)集中核算的有機(jī)融合,通過與銀行簽訂協(xié)議、嚴(yán)格實(shí)行公務(wù)卡制度等方式,在財(cái)政部門和相關(guān)部分按照有關(guān)規(guī)定審核報(bào)銷憑證的基礎(chǔ)上,由銀行根據(jù)公務(wù)卡消費(fèi)數(shù)額和審核結(jié)果報(bào)銷款項(xiàng),從而逐漸杜絕單位直接報(bào)銷現(xiàn)象的發(fā)生。
(三)建立完善財(cái)務(wù)報(bào)銷審核和監(jiān)督機(jī)制
新會計(jì)制度要求事業(yè)單位既要接收財(cái)政部門對預(yù)算資金的價(jià)值管理,又要對自身預(yù)算資金的價(jià)值與實(shí)物雙重管理。這就使得事業(yè)單位在財(cái)務(wù)報(bào)銷制度建設(shè)和實(shí)施過程中,要強(qiáng)化財(cái)務(wù)報(bào)銷的審核和監(jiān)督。事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)決杜絕領(lǐng)導(dǎo)單項(xiàng)審核機(jī)制,建立財(cái)務(wù)公開審核機(jī)制,成立由一般同志任組長的財(cái)務(wù)監(jiān)督小組,負(fù)責(zé)一定時(shí)間內(nèi)財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證的審核和監(jiān)督。對于報(bào)銷業(yè)務(wù)比較重要對技術(shù)要求較高也可組織有關(guān)專家進(jìn)行論證。另外也可從社會上聘請監(jiān)督員,對單位財(cái)務(wù)報(bào)銷情況進(jìn)行監(jiān)督。
三、結(jié)論
新《事業(yè)單位會計(jì)制度》和新《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施,為事業(yè)單位財(cái)務(wù)和資產(chǎn)管理提出了規(guī)范和要求。各事業(yè)單位相關(guān)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)新會計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定和變化,單位領(lǐng)導(dǎo)也要加大對其重視程度,正視新會計(jì)制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問題,并從加強(qiáng)人員素質(zhì)、建立完善機(jī)制、推進(jìn)工作進(jìn)程等方面提升自身應(yīng)對問題的能力,使事業(yè)單位財(cái)務(wù)會計(jì)工作在新會計(jì)制度的指導(dǎo)下得到規(guī)范完善,進(jìn)一步促進(jìn)事業(yè)單位健康穩(wěn)定發(fā)展。
會計(jì)制度 7
為了促進(jìn)小企業(yè)嚴(yán)格遵循《小企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定進(jìn)行會計(jì)核算,做好自原《工業(yè)企業(yè)會計(jì)制度》(以下簡稱“原制度”)向《小企業(yè)會計(jì)制度》(以下簡稱“新制度”)的銜接工作,現(xiàn)對小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會計(jì)制度》有關(guān)銜接問題規(guī)定如下:
一、調(diào)賬原則及會計(jì)處理
小企業(yè)在執(zhí)行新制度之初,應(yīng)當(dāng)按照新制度中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)全面清查資產(chǎn)和負(fù)債。對于清查出的損失,經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局批準(zhǔn)(如需經(jīng)有關(guān)部門審批的,應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審批)后,先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。賬務(wù)處理為:借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“固定資產(chǎn)清理”(固定資產(chǎn)發(fā)生的損失先通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算)、“材料”等有關(guān)資產(chǎn)科目、“壞賬準(zhǔn)備”等有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目!按幚碡(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,包括原已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的金額以及在執(zhí)行新制度之初按照有關(guān)規(guī)定核查出的損失金額。
上述損失經(jīng)批準(zhǔn)沖減相關(guān)所有者權(quán)益時(shí),應(yīng)先將“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,如未分配利潤不足以沖減損失,屬于按規(guī)定提取盈余公積、公益金的小企業(yè),還應(yīng)按可沖減的盈余公積相應(yīng)沖減盈余公積。賬務(wù)處理為:小企業(yè)應(yīng)按照記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的余額,借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目;按可用盈余公積彌補(bǔ)損失的部分,借記“盈余公積”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額,清查出的損失中以未分配利潤和盈余公積不足沖減的部分,以負(fù)數(shù)在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中反映。
二、賬目調(diào)整
小企業(yè)應(yīng)在上述核實(shí)資產(chǎn)的基礎(chǔ)上,將有關(guān)科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。
。ㄒ唬艾F(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)收補(bǔ)貼款”和“其他應(yīng)收款”科目
新制度設(shè)置了“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目,預(yù)付款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,上述科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將以上科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。小企業(yè)存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金,如原已記入投資等相關(guān)科目的,應(yīng)將其金額轉(zhuǎn)入“其他貨幣資金——存出投資款”科目。
新制度設(shè)置了“應(yīng)收股息”科目,核算小企業(yè)因進(jìn)行股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和進(jìn)行債權(quán)投資應(yīng)收取的利息,原制度沒有設(shè)置該科目而在“其他應(yīng)收款”科目中核算。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“其他應(yīng)收款”科目中相關(guān)金額轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“應(yīng)收股息”科目,也可繼續(xù)沿用“其他應(yīng)收款”科目進(jìn)行核算。
新制度沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目,調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目的余額轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目。
。ǘ岸唐谕顿Y跌價(jià)準(zhǔn)備”科目
原制度沒有設(shè)置“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的短期投資的價(jià)值損失,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目中的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備金額,按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。
(三)“壞賬準(zhǔn)備”科目
新制度設(shè)置了“壞賬準(zhǔn)備”科目,但與原制度相比,核算方法有所變化。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的壞賬損失,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的壞賬準(zhǔn)備金額,按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理。
。ㄋ模霸牧稀、“包裝物”、“自制半成品”科目
新制度設(shè)置了“材料”科目,將原制度中“原材料”、“包裝物”和“自制半成品”科目的核算內(nèi)容進(jìn)行了合并。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目的余額轉(zhuǎn)入“材料”科目,也可繼續(xù)沿用“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”科目進(jìn)行核算。
。ㄎ澹安牧喜少彙、“材料成本差異”科目
新制度設(shè)置了“在途物資”科目,以核算小企業(yè)已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的材料或商品的實(shí)際成本。采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè),可另行設(shè)置“物資采購”及“材料成本差異”等科目進(jìn)行核算。調(diào)賬時(shí),采用實(shí)際成本核算的小企業(yè),應(yīng)將“材料采購”科目中已運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“材料”科目,將已支付貨款但尚未運(yùn)抵驗(yàn)收入庫的部分轉(zhuǎn)入“在途物資”科目;采用計(jì)劃成本核算的小企業(yè),應(yīng)將“材料采購”科目的余額轉(zhuǎn)入“物資采購”科目,也可繼續(xù)沿用“材料采購”科目進(jìn)行核算;“材料成本差異”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
。暗椭狄缀钠贰、“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”、“分期收款發(fā)出商品”科目
新制度設(shè)置了“低值易耗品”、“委托加工物資”、“庫存商品”科目,小企業(yè)還可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要,自行設(shè)置“分期收款發(fā)出商品”科目,這些科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“委托加工物資”、“庫存商品”科目;其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬或沿用舊賬。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“委托加工材料”、“產(chǎn)成品”科目進(jìn)行核算。
。ㄆ撸按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”科目
原制度沒有設(shè)置“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。小企業(yè)對于執(zhí)行新制度時(shí)預(yù)計(jì)的存貨價(jià)值損失,應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目。對于記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額,按照本規(guī)定的相關(guān)要求處理。
。ò耍按龜傎M(fèi)用”科目
新制度設(shè)置了“待攤費(fèi)用”科目,其核算內(nèi)容與原制度有所不同。調(diào)賬時(shí),除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“待攤費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分以外,小企業(yè)應(yīng)將“待攤費(fèi)用”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
對于原已記入“待攤費(fèi)用”科目的攤銷期在一年以內(nèi)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用,可按原攤銷期限繼續(xù)攤銷,直至攤銷完畢為止;自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的不符合資本化條件的固定資產(chǎn)后續(xù)支出,再按新制度的規(guī)定進(jìn)行處理。
(九)“長期投資”科目
新制度沒有設(shè)置“長期投資”科目,而設(shè)置了“長期股權(quán)投資”和“長期債權(quán)投資”科目。調(diào)賬時(shí),小企業(yè)應(yīng)對“長期投資”科目的余額進(jìn)行分析,將屬于長期股權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資”科目;將屬于長期債權(quán)投資的部分轉(zhuǎn)入“長期債權(quán)投資”科目。
。ㄊ肮潭ㄙY產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)清理”和“無形資產(chǎn)”科目
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“無形資產(chǎn)”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)清理”科目,對于原制度下“固定資產(chǎn)清理”科目的余額應(yīng)分別情況處理:如果原記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因固定資產(chǎn)報(bào)廢或毀損等原因產(chǎn)生,應(yīng)將其余額轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,并按照本規(guī)定的相關(guān)要求進(jìn)行處理;如記入“固定資產(chǎn)清理”科目的金額是因出售固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入,應(yīng)將該部分的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
。ㄊ唬霸诮üこ獭笨颇
新制度設(shè)置了“在建工程”科目,但核算內(nèi)容有所變化,調(diào)賬時(shí),小企業(yè)應(yīng)對“在建工程”科目的余額進(jìn)行分析,將屬于在建工程的部分轉(zhuǎn)入“在建工程”科目;將屬于工程物資的部分轉(zhuǎn)入新設(shè)置的“工程物資”科目。
(十二)“遞延資產(chǎn)”科目
新制度沒有設(shè)置“遞延資產(chǎn)”科目,而設(shè)置了“長期待攤費(fèi)用”科目。調(diào)賬時(shí),除在財(cái)產(chǎn)清查中已作為損失處理的自“遞延資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的部分外,其余部分應(yīng)轉(zhuǎn)入“長期待攤費(fèi)用”科目。
小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后,對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的,其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的待攤費(fèi)用余額,應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計(jì)政策,直至攤銷完畢為止;自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出,再按照新制度的規(guī)定辦理。
。ㄊ按幚碡(cái)產(chǎn)損溢”科目
新制度沒有設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。調(diào)賬時(shí),小企業(yè)應(yīng)先將在財(cái)產(chǎn)清查過程中清查出的損失記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,再按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減有關(guān)所有者權(quán)益,沖減后,“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目應(yīng)無余額。
執(zhí)行新制度后,對于所發(fā)生的各種財(cái)產(chǎn)盤盈、盤虧或毀損,小企業(yè)應(yīng)及時(shí)處理。
。ㄊ模岸唐诮杩睢、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)交款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”和“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目
新制度設(shè)置了“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付利潤”、“其他應(yīng)交款”、“長期借款”、“長期應(yīng)付款”科目,預(yù)收款項(xiàng)較多的小企業(yè)也可單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目,接受國家撥入具有專門用途撥款的小企業(yè)也可增設(shè)“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算。上述科目的核算內(nèi)容與原制度基本相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
新制度“預(yù)提費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同。小企業(yè)因執(zhí)行新制度以后,對固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的`核算方法由原采用預(yù)提或待攤方式改為一次性計(jì)入發(fā)生當(dāng)期費(fèi)用的,其原為固定資產(chǎn)大修理發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用余額,應(yīng)繼續(xù)采用原有的會計(jì)政策,直至沖減完畢為止;自執(zhí)行新制度以后新發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出,再按照新制度的規(guī)定辦理。
。ㄊ澹斑f延稅款”科目
新制度要求小企業(yè)應(yīng)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,因此沒有設(shè)置“遞延稅款”科目。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“遞延稅款”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,“遞延稅款”科目如為借方余額,應(yīng)借記“利潤分配——未分配利潤”科目,貸記“遞延稅款”科目,如為貸方余額,應(yīng)借記“遞延稅款”科目,貸記“利潤分配——未分配利潤”科目。再以調(diào)整后的“利潤分配——未分配利潤”科目余額,按照本規(guī)定的相關(guān)要求沖減執(zhí)行新制度之初清查出的損失。
。ㄊ皩(shí)收資本”、“資本公積”科目
新制度設(shè)置了“實(shí)收資本”和“資本公積”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
新制度設(shè)置了“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目,核算小企業(yè)接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值。期末,小企業(yè)應(yīng)將按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈資產(chǎn)價(jià)值扣除應(yīng)交納的所得稅后的余額自“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目轉(zhuǎn)入“資本公積”科目。小企業(yè)對于接受捐贈的資產(chǎn)價(jià)值,按原制度規(guī)定已計(jì)入資本公積的部分不再進(jìn)行調(diào)整,執(zhí)行新制度后新發(fā)生的接受捐贈取得的資產(chǎn)按新規(guī)定辦理。
。ㄊ撸坝喙e”科目
新制度設(shè)置了“盈余公積”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“盈余公積”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬,也可沿用舊賬。
。ㄊ耍氨灸昀麧櫋笨颇
新制度設(shè)置了“本年利潤”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于“本年利潤”科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
。ㄊ牛袄麧櫡峙洹笨颇
新制度設(shè)置了“利潤分配”科目,其核算內(nèi)容較原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容有所增加。調(diào)賬時(shí),應(yīng)將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在沖減有關(guān)損失后的余額轉(zhuǎn)至新賬,也沿用舊賬。
(二十)“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目
新制度設(shè)置了“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)費(fèi)用”和“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目,產(chǎn)品銷售收入通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算,產(chǎn)品銷售成本通過“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算,產(chǎn)品銷售費(fèi)用通過“營業(yè)費(fèi)用”科目核算,產(chǎn)品銷售稅金及附加通過“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目核算。由于上述科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。小企業(yè)也可繼續(xù)沿用“產(chǎn)品銷售收入”、“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”和“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目進(jìn)行核算。
。ǘ唬捌渌麡I(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目
新制度設(shè)置了“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。由于上述科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
。ǘ肮芾碣M(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“補(bǔ)貼收入”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目
新制度設(shè)置了“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”科目,其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。新制度沒有設(shè)置“補(bǔ)貼收入”科目,相關(guān)的補(bǔ)貼收入作為“營業(yè)外收入”核算。由于上述科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
(二十三)“以前年度損益調(diào)整”科目
新制度“以前年度損益調(diào)整”科目的核算內(nèi)容與原制度有所不同,僅核算資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)期間涉及的報(bào)告年度或以前年度的銷售退回等事項(xiàng),并且該科目余額直接轉(zhuǎn)入利潤分配的有關(guān)明細(xì)科目,不再作為利潤表項(xiàng)目列示。由于該科目年末無余額,不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。
會計(jì)制度 8
本公司執(zhí)行中華人民共和國《小企業(yè)會計(jì)制度》,本公司下列會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。
一、會計(jì)年度
會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。
二、記帳本位幣和貨幣折算
會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。
三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)
會計(jì)記帳采用借貸記帳法;
會計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制,收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比;
計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。
四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)
凡持有的期限短(從購買日起,三個(gè)月內(nèi)到期)、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動風(fēng)險(xiǎn)很小的投資,確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。
五、壞帳準(zhǔn)備核算方法
。ㄒ唬〾膸さ拇_認(rèn)標(biāo)準(zhǔn):
1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收帳款;
2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法償付債務(wù)等,確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款;
3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。
。ǘ〾膸さ暮怂悖
1、采用備抵法核算壞帳損失。
2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)年度損益。
提取比例為:帳齡、計(jì)提率
1年以內(nèi)、0%
1~2年、10%
2~3年、20%
3年以上、50%
應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。
關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。
六、存貨核算方法
存貨分類為:船用燃料、庫存物料。
各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳;存貨日常核算采用實(shí)際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià),并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,計(jì)入當(dāng)期損益。
低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上(不含200元)至XXXX年元以下(含XXXX年元)并且使用年限在一年以上的物品,在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法進(jìn)行核算。
七、短期投資核算方法
(一)短期投資計(jì)價(jià)方法:短期投資以實(shí)際支付的全部價(jià)款(包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用)減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利,或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。
。ǘ┒唐谕顿Y收益的確認(rèn)方法:短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息,應(yīng)于實(shí)際收到時(shí),沖減短期投資的帳面價(jià)值,但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí),按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。
八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法
。ㄒ唬⒐潭ㄙY產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn):
單位價(jià)值在XXXX年元以上,使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營的主要設(shè)備的物品,單位價(jià)值在2.000元以上,并且使用年限超過二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。
(二)固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)
固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳(若有評估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說明)。
。ㄈ┕潭ㄙY產(chǎn)折舊方法:
固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法,并按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值(原價(jià)的5%)確定其折舊率如下:
資產(chǎn)類別、估計(jì)使用年限、年折舊率
運(yùn)輸工具、10.9.5%
電子及其他設(shè)備、5.19%
辦公用具、5.19%
九、在建工程核算方法
本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。
(一)用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息,屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的,計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本,固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的,計(jì)入當(dāng)期損益。
。ǘ┕こ掏旯そ桓妒褂茫ǹ⒐を(yàn)收)時(shí),按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長期待攤費(fèi)用。
。ㄈ┢谀┰诮üこ贪磶っ鎯r(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),對可收回金額低于帳面價(jià)值的'差額,計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。
十、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法
無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià),本公司的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷情況如下:
。ㄒ唬o形資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷,計(jì)入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限,法律也沒有規(guī)定有效年限的,推銷年限不應(yīng)超過十年;
。ǘ、經(jīng)營場地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷;
(三)、籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資
價(jià)值者外,應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳,其開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益;
十一、借款費(fèi)用的會計(jì)處理方法:
。ㄒ唬閷iT購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用,在所購建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所購建的固定資產(chǎn)成本;在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的,直接計(jì)入當(dāng)期損益。
(二)對于短期借款或不是用于專門購建固定資產(chǎn)的長期借款,其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。
十二、收入確認(rèn)原則
一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),并將已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)入當(dāng)期損益。
。ㄒ唬┍竟疽褜a(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方,并不再對產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù),并且與銷售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí),確認(rèn)營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。
。ǘ┍竟驹趧趧(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量,與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司,勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。
。ㄈ┬∑髽I(yè)提供勞務(wù)的收入,按以下規(guī)定予以確認(rèn):
1、在同一會計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入;
2、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會計(jì)年度,可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。
二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn):
利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定;發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足:
1.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。
2.收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。
十三、稅項(xiàng)
按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi);個(gè)人所得稅由公司代扣代繳;本公司所得稅會計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。
十四、利潤分配
企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤,加上年未分配利潤(或減上年未彌補(bǔ)虧損)和其他轉(zhuǎn)入后的余額,為可供分配的利潤,具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會決議
會計(jì)制度 9
第一章 總則
1、制定的根據(jù):本制度是根據(jù)《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《行政單位會計(jì)制度》、《工會預(yù)算管理辦法》等有關(guān)制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要,規(guī)范工會預(yù)算會計(jì)核算行為,保證會計(jì)信息質(zhì)量等。
2、工會會計(jì)的任務(wù):是對工會預(yù)算的執(zhí)行和對工會經(jīng)費(fèi)收支活動進(jìn)行反映,核算和監(jiān)督。是一種專業(yè)會計(jì)。審核和監(jiān)督是會計(jì)的基本職責(zé)。
3、工會的會計(jì)管理體系:是依法建立的,一般分為五級,工會會計(jì)組織系統(tǒng)與工會預(yù)算管理體系應(yīng)相適應(yīng)。咱們金融系統(tǒng)具有特殊性,分為六級全總;金融工會;總行;分行;中心支行;縣行。
4、工會會計(jì)的職責(zé)是
1、進(jìn)行會計(jì)核算,反映預(yù)算執(zhí)行情況,實(shí)行會計(jì)監(jiān)督,參與預(yù)算管理、合理調(diào)度資金;
2、組織指導(dǎo)和檢查下級工會會計(jì)工作,負(fù)責(zé)制定有關(guān)實(shí)施細(xì)則或補(bǔ)充規(guī)定;
3、組織工會會計(jì)人員培訓(xùn),不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。
4、工會財(cái)務(wù)的設(shè)置,提出了基層工會應(yīng)設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)或?qū)B氊?cái)務(wù)人員,小型基層工會可聘請兼職工會會計(jì)。咱們對專兼職的定位是,只要是工會的人,就叫專職,但他可能在工會還做其他的工作;如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳,這樣才叫兼職。而我們還是應(yīng)該盡量做到我們所說的專職,就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員,錢、賬、物要分開,還要會計(jì)、出納要分開,這也是財(cái)務(wù)的基本要求。
5、會計(jì)核算的對象。是工會活動中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對象,記錄、反映工會的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動。
6、小金庫:不能私設(shè)小金庫,財(cái)產(chǎn)、資金應(yīng)納入工會會計(jì)的統(tǒng)一核算。
7、會計(jì)記賬的本位幣:講了工會會計(jì)核算是以人民幣為記賬本位幣,以元為金額單位,元以下記至角、分,有外幣收支的,應(yīng)折算為人民幣記賬。我們報(bào)表的右上角都注明有單位:元,這并不是角分不要的意思,決算和資產(chǎn)負(fù)債表都必須報(bào)到角分,只有預(yù)算的單位是萬元。這一點(diǎn)請大家注意一下,我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。
8、會計(jì)期間:主要講會計(jì)期間的劃分,分為年度、季度、月份,都是采用公歷日期。咱們國家習(xí)慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個(gè)會計(jì)期間。有一些歐洲國家和一些中國境內(nèi)的外企是到3月31日。
9、記賬方法:講記賬方法是采用借貸記賬法。80年代我們的行政事業(yè)單位的預(yù)算會計(jì)用的是收付記帳法,好象是90年代初,要求與國際接軌,就都改成借貸記帳法了。
10、記賬文字:講記賬應(yīng)使用中文,少數(shù)民族地區(qū)可以采用民族文字。
第二章 一般原則
1、真實(shí)性原則:會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以工會實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù),真實(shí)客觀地反映各項(xiàng)收支狀況,這是任何會計(jì)都應(yīng)當(dāng)做到的。也就是說不要記假帳。
2、宏觀管理原則:會計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合工會宏觀管理的要求,既要滿足上級工會的需要,也要滿足本級工會加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的需要。
3、指標(biāo)口徑:講了會計(jì)指標(biāo)口徑的一致性,這樣信息之間才有可比性,所以不得隨意變更。如果前后數(shù)據(jù)的口徑不一致,數(shù)據(jù)之間就沒有可比性了,這樣的數(shù)據(jù)就失去意義了。會計(jì)的數(shù)據(jù)有很多都是要進(jìn)行比較的,如我們在編制報(bào)表時(shí),在說明中就要說與上年同期比如何如何;或者是與預(yù)算相比較如何如何等等。
4、及時(shí)性原則:講會計(jì)核算的及時(shí)性。也就是指要做到日清月結(jié)。因?yàn)槟壳霸蹅児臅?jì)基本上都是兼職的.,專職的很少,可能日清較難做到,但月清還是一定要保證的。
5、對賬目、報(bào)表的要求:講會計(jì)記錄,也就是賬目和報(bào)表要清晰、明了,以便于理解和應(yīng)用。就是說當(dāng)我們需要什么數(shù)據(jù)的時(shí)候,能夠一目了然地從會計(jì)人員的帳上查到、看到。
6、記賬原則:講工會會計(jì)的記賬原則是收付實(shí)現(xiàn)制,也就是一筆業(yè)務(wù)發(fā)生后才記賬,一般行政事業(yè)單位的預(yù)算會計(jì)都是用收付實(shí)現(xiàn)制,企業(yè)一般用權(quán)責(zé)發(fā)生制。但在本制度里又涉及到了部分權(quán)責(zé)發(fā)生制的會計(jì)科目,如資產(chǎn)類的應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi),應(yīng)收上級補(bǔ)助以及負(fù)債類的應(yīng)付上解經(jīng)費(fèi)應(yīng)付補(bǔ)助下級經(jīng)費(fèi)等。全總今年的工作要點(diǎn)中說今年要進(jìn)行財(cái)務(wù)制度改革,可能也是感到他的這個(gè)制度有點(diǎn)不倫不類。
7、專款專用原則:指定用途的資金,應(yīng)按規(guī)定用途使用,并單獨(dú)記賬。
8、固定資產(chǎn)的記賬原則:固定資產(chǎn)按購進(jìn)的實(shí)際價(jià)格記帳,一般情況不得隨意調(diào)整賬面價(jià)值。這與企業(yè)是有區(qū)別的,我們不計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)包括:
、佟⒎课莺徒ㄖ;
、、專用設(shè)備:指有專門性能和專門用途的設(shè)備;
、、一般設(shè)備:用于業(yè)務(wù)工作的通用設(shè)備,如,辦公家具、交通工具、被服等;
、、文物和陳列品:如古物、字畫、紀(jì)念品等;
、荨D書:如單位圖書館、閱覽室的圖書等;
、、其他固定資產(chǎn):也就是以上不包括的固定資產(chǎn)。
9、會計(jì)報(bào)表的要求:報(bào)表要正確、全面地反映工會財(cái)務(wù)的收支情況幾結(jié)果。對于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。這就是說在做報(bào)表時(shí)如果有重大的事情,必須在報(bào)表說明中要專門說清楚。
會計(jì)制度 10
現(xiàn)在無論是建賬還是審計(jì)或者所得說申報(bào),都會遇到企業(yè)會計(jì)制度的選擇,到底是填小企業(yè)會計(jì)制度還是企業(yè)會計(jì)制度那,我們一起學(xué)習(xí)一下:
一、《小企業(yè)會計(jì)制度》與《企業(yè)會計(jì)制度》的原則差異
1、適用范圍不同
《小企業(yè)會計(jì)制度》主要適用于《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)》所規(guī)定的小型企業(yè)。20xx年企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)變化了,下圖是新的劃分標(biāo)準(zhǔn)!镀髽I(yè)會計(jì)制度》適用于大中型企業(yè)。
2、核算要求不同
《企業(yè)會計(jì)制度》側(cè)重于規(guī)范,確認(rèn)和計(jì)量的'內(nèi)容有機(jī)地體現(xiàn)在會計(jì)科目及使用說明中,側(cè)重于實(shí)操。《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》是在遵循基本準(zhǔn)則的前提下,核算進(jìn)行簡化處理。
3、會計(jì)科目設(shè)置不同
《小企業(yè)會計(jì)制度》比《企業(yè)會計(jì)制度》少設(shè)了25個(gè)一級科目。
二、兩個(gè)制度會計(jì)處理的差異
1、《小企業(yè)會計(jì)制度》不設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,發(fā)生時(shí)直接進(jìn)行會計(jì)處理。
2、小企業(yè)不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款的壞賬損失采用直接沖銷法,實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出科目。
3、小企業(yè)的長短期投資不按公允價(jià)值核算,要按成本價(jià)值核算。
4、小企業(yè)在債券的溢折價(jià)攤銷時(shí)必須采用直線法進(jìn)行攤銷。
5、小企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,要考慮稅法的規(guī)定,確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。企業(yè)會計(jì)制度不考慮稅法的規(guī)定 。
6、小企業(yè)無形資產(chǎn)的攤銷期,如果合同約定了使用年限的,可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷;不能估計(jì)的,攤銷期不得低于10年。而企業(yè)會計(jì)制度攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)合理攤銷。
7、小企業(yè)長期待攤費(fèi)用的核算和攤銷期限與稅法保持一致,而企業(yè)會計(jì)制度與所得稅法存在差異,需要調(diào)整。
8、小企業(yè)資本公積僅核算資本溢價(jià)(或股本溢價(jià)),企業(yè)會計(jì)制度還包括其他資本公積。
9、小企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅,也就是直接將計(jì)算出的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為所得稅費(fèi)用,而企業(yè)會計(jì)制度要計(jì)算遞延所得稅。
10、小企業(yè)沒有外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額
11、小企業(yè)簡化了財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)和披露,不用編制所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)變動表,現(xiàn)金流量表也沒有補(bǔ)充資料。
12、小企業(yè)對會計(jì)政策變更和會計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行會計(jì)處理統(tǒng)一采用未來適用法,企業(yè)會計(jì)制度對前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法。
13、小企業(yè)在固定資產(chǎn)開始建造至達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)之前發(fā)生的專門借款費(fèi)用,均可資本化計(jì)入固定資產(chǎn)成本,而不必與資產(chǎn)支出數(shù)掛鉤。
通過以上對比,可以看出《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》簡化了核算、而且與稅法盡量保持一致。
會計(jì)制度 11
一、貫徹執(zhí)行《工會法》及有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和政策。
二、嚴(yán)格遵守工會財(cái)務(wù)規(guī)章制度、會計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理制度及福利費(fèi)使用管理辦法。
三、根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定,嚴(yán)格審核各類原始憑證,經(jīng)審核無誤后,填制記賬憑證。
四、填制記賬憑證時(shí),必須保證完整、數(shù)字準(zhǔn)確、情況真實(shí)、賬目清晰。同時(shí),摘要文字應(yīng)簡潔、清楚,并需負(fù)責(zé)管理財(cái)務(wù)印章。這是保證會計(jì)工作準(zhǔn)確性和合法性的.重要步驟。
五、我們要嚴(yán)格遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,確保憑證、賬簿報(bào)表和核算資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性,同時(shí)堅(jiān)持所有資金、財(cái)產(chǎn)增減變動以及財(cái)務(wù)收支的合法性。
六、做好季度、年度經(jīng)費(fèi)報(bào)表、年度的預(yù)算、決算報(bào)表,進(jìn)行財(cái)務(wù)分析,促進(jìn)管理和增收節(jié)支。
七、全面、準(zhǔn)確、完整、真實(shí)的反映各方面的會計(jì)資料,及時(shí)地為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確可靠的會計(jì)信息。
八、收好、管好、用好工會經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)。做到帳目日清月結(jié),定期公布帳目,接受經(jīng)費(fèi)審查委員會和會員的監(jiān)督。
九、協(xié)助工會專職副主席搞好財(cái)產(chǎn)管理和辦公室日常工作。
十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
會計(jì)制度 12
一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會計(jì)核算,保證會計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度。
二、本制度適用于各級各類事業(yè)單位,下列事業(yè)單位除外:
。ㄒ唬┌匆(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會計(jì)制度的事業(yè)單位;
。ǘ┘{入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。
參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對本制度的適用,由財(cái)政部另行規(guī)定。
三、事業(yè)單位對基本建設(shè)投資的會計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)基本建設(shè)會計(jì)核算的`規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。
四、事業(yè)單位會計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。
五、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷。
對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,按照本制度規(guī)定處理。
不對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、不對無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的,不設(shè)置本制度規(guī)定的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目,在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)不考慮本制度其他科目說明中涉及的“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”科目。
六、事業(yè)單位會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
七、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定運(yùn)用會計(jì)科目:
(一)事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)處理和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下,可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些明細(xì)科目。
。ǘ┍局贫冉y(tǒng)一規(guī)定會計(jì)科目的編號,以便于填制會計(jì)憑證、登記賬簿、查閱賬目,實(shí)行會計(jì)信息化管理。事業(yè)單位不得打亂重編。
。ㄈ┦聵I(yè)單位在填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)填列會計(jì)科目的名稱,或者同時(shí)填列會計(jì)科目的名稱和編號,不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
八、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表:
。ㄒ唬┦聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表由會計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。
。ǘ┦聵I(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。
。ㄈ┦聵I(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本制度規(guī)定編制并對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)報(bào)表。事業(yè)單位不得違反本制度規(guī)定,隨意改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法,不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)數(shù)據(jù)的會計(jì)口徑。
。ㄋ模┦聵I(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制,做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。
。ㄎ澹┦聵I(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章。
九、事業(yè)單位會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、會計(jì)人員配備、會計(jì)基礎(chǔ)工作、會計(jì)檔案管理、內(nèi)部控制等,按照《中華人民共和國會計(jì)法》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計(jì)檔案管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》等規(guī)定執(zhí)行。開展會計(jì)信息化工作的事業(yè)單位,還應(yīng)按照財(cái)政部制定的相關(guān)會計(jì)信息化工作規(guī)范執(zhí)行。
十、本制度自20xx年1月1日起施行。20xx年7月17日財(cái)政部印發(fā)的《事業(yè)單位會計(jì)制度》(財(cái)預(yù)字zxx{288號)同時(shí)廢止。
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