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房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定是怎樣的
企業(yè)所得稅是對(duì)中國(guó)內(nèi)資企業(yè)與經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得及其他所得征收的一種稅。房產(chǎn)企業(yè)一樣需要繳納所得稅。以下是小編為大家整理房地產(chǎn)企業(yè)所得稅預(yù)繳規(guī)定是怎樣的相關(guān)內(nèi)容，僅供參考，希望能夠幫助大家！
一、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)分季（或月）預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，計(jì)入利潤(rùn)總額預(yù)繳，開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計(jì)稅成本后按照實(shí)際利潤(rùn)再行調(diào)整。
二、預(yù)計(jì)利潤(rùn)率暫按以下規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定：
�。ㄒ唬┓墙�(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
1、位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%。
2、位于地級(jí)市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%。
3、位于其他地區(qū)的，不得低于10%。
�。ǘ┙�(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目
經(jīng)濟(jì)適用房開(kāi)發(fā)項(xiàng)目符合建設(shè)部、國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)、國(guó)土資源部、中國(guó)人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房〔2004〕77號(hào)）等有關(guān)規(guī)定的，不得低于3%。
三、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤(rùn)據(jù)實(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對(duì)開(kāi)發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷(xiāo)售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計(jì)利潤(rùn)率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，填報(bào)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（國(guó)稅函〔2008〕44號(hào)文件附件1）第4行“利潤(rùn)總額”內(nèi)。
四、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目開(kāi)發(fā)、銷(xiāo)售的文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門(mén)的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷(xiāo)售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定執(zhí)行。
五、本通知適用于從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的居民納稅人。
六、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。已按原預(yù)計(jì)利潤(rùn)率辦理完畢2008年一季度預(yù)繳的外商投資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，從二季度起按本通知執(zhí)行。
拓展閱讀
房地產(chǎn)企業(yè)所得稅的預(yù)繳如何計(jì)算：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
計(jì)算公式： (未完工的收入*15%+利潤(rùn)總額)*25%
如果預(yù)計(jì)銷(xiāo)售2000萬(wàn)元，暫不考慮本年利潤(rùn)總額： 應(yīng)交所得稅=(2000*15%)*25%=75萬(wàn)元
房地產(chǎn)企業(yè)如何預(yù)繳企業(yè)所得稅：
首先，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)因其開(kāi)發(fā)產(chǎn)品周期長(zhǎng)，并且存在對(duì)未完工產(chǎn)品——房屋預(yù)先進(jìn)行銷(xiāo)售，收取預(yù)收款現(xiàn)象。
按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào))規(guī)定，企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季(或月)計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。毛利額顧名思義應(yīng)當(dāng)是營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本后的余額，即還沒(méi)有減去期間費(fèi)用和稅金及附加，因此，房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)繳所得稅時(shí)還必須考慮當(dāng)期實(shí)際利潤(rùn)問(wèn)題。
如果季度內(nèi)有完工產(chǎn)品收入和其他收入并且產(chǎn)生了實(shí)際利潤(rùn)額，而僅按照預(yù)計(jì)毛利額預(yù)繳企業(yè)所得稅，明顯少繳了企業(yè)所得稅，因此，季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額應(yīng)包含季度利潤(rùn)額。
其次，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》(國(guó)稅函[2008]44號(hào))規(guī)定，“利潤(rùn)總額”填報(bào)會(huì)計(jì)制度核算的利潤(rùn)總額，其中包括從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)可以在本行填寫(xiě)按本期取得預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額等。也就是說(shuō)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)計(jì)利潤(rùn)額，只是月(季)預(yù)繳所得稅的計(jì)稅依據(jù)“利潤(rùn)總額”的其中的一部分，而不是其全部。
綜合以上理由，筆者認(rèn)為，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)直接按照預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn)額乘以適用稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅的觀點(diǎn)是錯(cuò)誤的，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)應(yīng)以會(huì)計(jì)利潤(rùn)額加上預(yù)售收入計(jì)算出的預(yù)計(jì)利潤(rùn)減去以前年度的待彌補(bǔ)虧損后的余額為應(yīng)納稅所得額預(yù)繳企業(yè)所得稅。
小編相信大家大腦補(bǔ)得差不多了吧，但是還是得經(jīng)常拿出來(lái)溫習(xí)，很多東西長(zhǎng)時(shí)間不用就會(huì)忘記，這就是為什么人類需要把文字印刷到書(shū)籍上去，所以不管是剛剛?cè)胄械男率�，還是從業(yè)幾年的老手，基礎(chǔ)是非常重要的。
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