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加強(qiáng)人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的途徑探討
【文章摘要】近年來，人民銀行相繼建立和完善了一系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，有效防范和化解了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，基本實(shí)現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當(dāng)前人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)問題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執(zhí)行者出了問題。采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)人員管理， 實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移， 已成為強(qiáng)化人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的關(guān)鍵。
【關(guān)鍵詞】人民銀行；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；人員管理
近年來，人民銀行相繼建立和完善了～ 系列內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，有效防范和化解了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，基本實(shí)現(xiàn)了人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)。但是，近幾年發(fā)生的資金案件警示我們，當(dāng)前人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理中仍存在一些問題和薄弱環(huán)節(jié)。綜合這些資金案件的案發(fā)原因有：監(jiān)督缺位，對要害崗位監(jiān)督的缺失；制度執(zhí)行不到位，長期在一個(gè)重要崗位不交流；制度觀念淡薄，人情代替制度等等。對這些案件溯本求源，我們不難發(fā)現(xiàn)，出現(xiàn)問題的關(guān)鍵是控制體系的核心、制度的執(zhí)行者出了問題。采取切實(shí)可行的措施，加強(qiáng)人員管理，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口前移， 已成為強(qiáng)化人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理的關(guān)鍵。
一、當(dāng)前人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系中人員管理方面存在的問題
(一)部分行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制文化還未真正形成。目前，部分行文化建設(shè)沒有反映內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的要求，不注意培養(yǎng)樹立“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制先行”的理念，甚至把“經(jīng)常加班加點(diǎn)” 等違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容，作為先進(jìn)事跡加以宣傳，忽視了內(nèi)控制度對某些人員強(qiáng)制休假、定期輪崗的要求，影響了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制的有效運(yùn)行。
(二)現(xiàn)行會(huì)計(jì)人員管理體制不能很好的解決內(nèi)部人控制管理漏洞。現(xiàn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，對人員的控制有隨地位的升高而減弱的現(xiàn)象�，F(xiàn)階段，人民銀行制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不少，但在執(zhí)行過程中監(jiān)督制約的對象主要是一般人員，而對掌握一定管理權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)約束缺失，如大多數(shù)內(nèi)控制度只強(qiáng)調(diào)了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對一般會(huì)計(jì)人員的逐級(jí)監(jiān)督檢查，而沒有對領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督內(nèi)容。相關(guān)案件表明，一些重大違規(guī)、違法行為不少與部門主管或其他領(lǐng)導(dǎo)越權(quán)有關(guān)，甚至有的是領(lǐng)導(dǎo)直接作案。
(三)會(huì)計(jì)職能部門橫向分散的體制弱化了相關(guān)內(nèi)控措施的有效性。隨著會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展和人民銀行機(jī)構(gòu)改革的深化，會(huì)計(jì)職能部門由一個(gè)分化為幾個(gè)，雖然有利于提高核算質(zhì)量，但也給會(huì)計(jì)管理工作帶來了一些影響。各職能部門一方面在實(shí)際工作中存在如會(huì)計(jì)基本制度執(zhí)行等大量需要協(xié)調(diào)和統(tǒng)一的事項(xiàng)；另一方面都是同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，不存在隸屬關(guān)系，會(huì)計(jì)管理體制不明確，缺乏協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性。在制度貫徹執(zhí)行上，注重上下級(jí)對口部門的“條條管理”，而同級(jí)行部門之間缺乏協(xié)調(diào)性和相互監(jiān)督，形成了“條塊分割”的局面，不利于部門之間的業(yè)務(wù)銜接和管理，易引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)。
(四)現(xiàn)階段人民銀行的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施很難有效預(yù)防團(tuán)伙犯罪。現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施都是以防范個(gè)體作案為基礎(chǔ)的，在制定措施時(shí)將每個(gè)會(huì)計(jì)人員假定為獨(dú)立個(gè)體，忽視了他們之間的聯(lián)系。但是，近年來，人民銀行發(fā)生的資金案件顯示，金融犯罪逐步由個(gè)體作案向團(tuán)伙集體作案轉(zhuǎn)移，這也為人民銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)提出了新的課題。
(五)會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控制度落實(shí)的需要。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，歸根到底是對人的控制，人員素質(zhì)的高低決定了內(nèi)控制度能否很好地執(zhí)行和落實(shí)。目前，?些行會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，致使在制度落實(shí)中存有風(fēng)險(xiǎn)：一是因政治思想素質(zhì)不高造成的主觀風(fēng)險(xiǎn)，即道德風(fēng)險(xiǎn)；二是因?qū)I(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高造成的客觀風(fēng)險(xiǎn)，即操作風(fēng)險(xiǎn)。另外，由于偏重人情關(guān)系，相互監(jiān)督意識(shí)不夠，致使某些內(nèi)部工作人員有恃無恐地作案。近期發(fā)生的一些資金案件就存在人情大于制度的影子。
二、相關(guān)建議及措施
(一)嚴(yán)格實(shí)行會(huì)計(jì)人員任職資格審查，嚴(yán)把人口關(guān)。嚴(yán)把會(huì)計(jì)人員配備審查，會(huì)計(jì)主管人員必須具備較高的政策業(yè)務(wù)水平，符合行員管理辦法規(guī)定的技術(shù)職務(wù)、會(huì)計(jì)工作年限和學(xué)歷要求，掌握一定的管理知識(shí)。
(二)推行會(huì)計(jì)主管委派制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部牽制。建立分行甚至總行會(huì)計(jì)主管委派制度，將下一級(jí)的會(huì)計(jì)主管作為上一級(jí)行的派駐管理人員，納入上級(jí)行管理，以確保會(huì)計(jì)主管在工作上具有獨(dú)立性和超脫性，在日常管理監(jiān)督工作上具有權(quán)威性和約束性，真實(shí)反映問題，客觀評(píng)價(jià)問題。
(三)提高會(huì)計(jì)主管地位，加強(qiáng)各職能部門間的橫向管理。引入淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理弊端與對策企業(yè)管理機(jī)制，在人民銀行各級(jí)行設(shè)置總會(huì)計(jì)師，由單位會(huì)計(jì)主管擔(dān)任，專職負(fù)責(zé)橫向分散會(huì)計(jì)職能部門的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門作為單位會(huì)計(jì)主管部門的作用。
(四)擴(kuò)展重要崗位輪換范圍，嚴(yán)格強(qiáng)制休假制度的落實(shí)。嚴(yán)格落實(shí)重要會(huì)計(jì)崗位人員定期輪換制度，強(qiáng)化定期輪換的強(qiáng)制性，將輪換范圍擴(kuò)大到單位各會(huì)計(jì)職能部門之間；有計(jì)劃地對會(huì)計(jì)人員實(shí)行強(qiáng)制休假，并對其經(jīng)辦業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。實(shí)行會(huì)計(jì)人員離崗審計(jì)制度，凡調(diào)離會(huì)計(jì)部門的人員由各行統(tǒng)一安排進(jìn)行審計(jì)。
(五)建立健全正向激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工的積極性、論財(cái)務(wù)管理問題的改革主動(dòng)性和創(chuàng)造性，促進(jìn)員工積極參與并推進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；摒棄只罰不獎(jiǎng)的獎(jiǎng)懲措施，對認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、在工作中做出顯著成績的人員，要從精神、經(jīng)濟(jì)、職務(wù)等諸方面進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以充分保護(hù)和調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員積極性。
(六)以人為本，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的教育培訓(xùn)。首先，加強(qiáng)教育培訓(xùn)工作，促使會(huì)計(jì)人員不斷加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高素質(zhì)，增強(qiáng)按章辦事、規(guī)范操作的自覺性和嚴(yán)肅． ，根除“習(xí)慣代替規(guī)章、權(quán)力代替制度、人情代替原則”的陋習(xí)；其次，持續(xù)不斷地教育員工樹立良好的道德風(fēng)尚，使員工樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀；幫助會(huì)計(jì)人員解決工作、生活中的實(shí)際困難，主動(dòng)及時(shí)了解會(huì)計(jì)人員思想動(dòng)態(tài)，緩解思想壓力。
【參考文獻(xiàn)】
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2、李培新；劉穩(wěn)橋葉寶勝 加強(qiáng)農(nóng)信社經(jīng)營成本控錨的幾，最建議河北金融2 1o年1 1期
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