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淺析企業(yè)稅收理財(cái)
一、稅收理財(cái)?shù)奶岢?/STRONG> 實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，企業(yè)稅收理財(cái)無疑是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的重要方面。現(xiàn)實(shí)情況是，財(cái)務(wù)人員普遍能熟練掌握記賬技術(shù)，這固然能避免技術(shù)性錯(cuò)誤而遭致稅務(wù)部門罰息，能避免不必要的稅務(wù)性現(xiàn)金流出。問題的另一方面是，當(dāng)前財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)決定了開展企業(yè)稅收理財(cái)仍是非常薄弱的環(huán)節(jié)，這不僅是因?yàn)樨?cái)務(wù)人員缺乏稅收理財(cái)知識(shí)，而且在上和實(shí)際工作中并未引起足夠重視。比如，財(cái)務(wù)人員誤將己實(shí)現(xiàn)的銷售收入記入預(yù)收賬款這類錯(cuò)誤，比誤將已發(fā)生的廣告費(fèi)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的性質(zhì)嚴(yán)重得多，前者的錯(cuò)誤之所以性質(zhì)嚴(yán)重是因?yàn)楸緫?yīng)及時(shí)交納的銷項(xiàng)稅被人為地延遲而被稅務(wù)部門處罰，后者的錯(cuò)誤性質(zhì)卻無關(guān)緊要，因?yàn)閺V告費(fèi)無論計(jì)入何種費(fèi)用，既不費(fèi)用總額更不會(huì)影響企業(yè)利潤及應(yīng)交的所得稅。再者，由于財(cái)務(wù)人員缺少稅收理財(cái)?shù)氖侄危艞壛嗽S多本來可以享受的稅收優(yōu)惠政策。因此，在遵守稅法的前提下，合理利用稅收政策，達(dá)到合理避免或延遲納稅、少交甚至免除納稅更是財(cái)務(wù)人員的重要任務(wù)。所以我們認(rèn)為，就納稅的角度看企業(yè)稅收理財(cái)比單純的會(huì)計(jì)記賬更為重要。企業(yè)稅收理財(cái)是圍繞實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，遵守國家稅收法規(guī)的前提下，采用適當(dāng)公允的理財(cái)手段，在企業(yè)籌資、投資、收益分配等環(huán)節(jié)展開稅收理財(cái)，以達(dá)到正確計(jì)量應(yīng)納稅額，推遲納稅、合理避稅或免除納稅為目的一種理財(cái)工具。 二、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)奶卣?/STRONG> 由于企業(yè)稅收理財(cái)?shù)男再|(zhì)仍屬于企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的范疇，因此，稅收理財(cái)?shù)奶卣魇窍鄬τ谄渌碡?cái)活動(dòng)而言的。企業(yè)稅收理財(cái)?shù)奶卣饔校骸 ≌咝浴Ｆ髽I(yè)稅收理財(cái)是在合法的前提下進(jìn)行，涉及的都是屬于國家政策性很強(qiáng)的理財(cái)活動(dòng)，稅收理財(cái)活動(dòng)不是偷稅，它要求財(cái)務(wù)人員要有很強(qiáng)的政策觀念。 實(shí)用性。企業(yè)稅收理財(cái)活動(dòng)直接關(guān)系到國家、企業(yè)之間利益的調(diào)節(jié)，而且國家的稅收政策實(shí)際上也體現(xiàn)了某種傾斜性和目的性，企業(yè)應(yīng)針對自身的特點(diǎn)，熟悉與本企業(yè)相關(guān)的稅收理財(cái)知識(shí)，制訂與自身業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的稅收理財(cái)方案，講究實(shí)用至上�！ r(shí)效性。政策的時(shí)間性必然要求企業(yè)稅收理財(cái)活動(dòng)的時(shí)效性，要求財(cái)務(wù)人員針對變化的稅收政策相應(yīng)調(diào)整適合本企業(yè)的稅收理財(cái)，避免使用過時(shí)的東西。 整體效益性。尤其對集團(tuán)企業(yè)而言，要追求整個(gè)集團(tuán)企業(yè)的價(jià)值最大化，以能否降低整個(gè)集團(tuán)的稅負(fù)為出發(fā)點(diǎn)，通過資產(chǎn)重組、資源優(yōu)化配置等手段，實(shí)現(xiàn)整體效益的提高。 三、企業(yè)稅收理財(cái)?shù)木唧w 畢竟稅收理財(cái)仍屬于企業(yè)理財(cái)?shù)姆懂�，其�?nèi)容應(yīng)包括企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái)、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財(cái)、跨國公司稅收理財(cái)四個(gè)方面�！ �1、企業(yè)投資活動(dòng)稅收理財(cái) �。�1）確定投資企業(yè)的注冊地點(diǎn)。稅法家實(shí)行稅收優(yōu)惠的注冊地點(diǎn)有：國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、沿海開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、老少邊窮地區(qū)。應(yīng)選擇稅負(fù)較輕的地區(qū)作為企業(yè)注冊的地點(diǎn)，以謀求今后的稅收利益。 �。�2）確定投資企業(yè)的類型。稅法中國家實(shí)行稅收傾斜的企業(yè)類型有：國家對民政部舉辦的福利企業(yè)和街道創(chuàng)辦的福利生產(chǎn)單位、安置“四殘”人員的企業(yè)、高校校辦企業(yè)、外商投資企業(yè)、水利部門舉辦的企業(yè)、農(nóng)業(yè)部門舉辦的企業(yè)、國家科委主管的高新技術(shù)企業(yè)。 �。�3）確定投資產(chǎn)品類型。稅法對下列產(chǎn)品項(xiàng)目實(shí)行稅收優(yōu)惠：利用“三廢”的產(chǎn)品、高新技術(shù)產(chǎn)品、列入國家科委計(jì)劃的新產(chǎn)品、“星火”產(chǎn)品，以及國家規(guī)定的其他減免稅產(chǎn)品�！ 。�4）確定固定資產(chǎn)投資方式。固定資產(chǎn)投資方式分購買和租賃兩種方式。采用購買投資的好處是折舊抵稅，減少賬面利潤少納所得稅。不足的地方是，首先是交納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，其次是購置固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，在建工程期間的借款利息也不能在稅前抵扣，而是一并計(jì)人固定資產(chǎn)原值，通過折舊的方式逐年抵扣，無疑使因納稅而導(dǎo)致現(xiàn)金流出提前，損失資金的時(shí)間價(jià)值。租賃的好處是租金抵稅，也可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，缺陷是無折舊抵稅。企業(yè)應(yīng)權(quán)衡以上兩方面的因素，選擇能最大限度降低稅負(fù)的理財(cái)方案。 2、企業(yè)籌資活動(dòng)稅收理財(cái) 企業(yè)籌資可以選擇負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種方式，相比之下，利用負(fù)債籌資所支付的利息可以在稅前列支，利用權(quán)益籌資所支付的股息只能在交納所得稅之后分配，因此，利用負(fù)債籌資方式能極大地降低企業(yè)的實(shí)際資金成本。企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券既能在前期享受利息減稅的優(yōu)惠，而且一旦債券轉(zhuǎn)換成功，不需要償還本金和利息，不失為籌資的一種好，尤其是對前景較好的企業(yè)更應(yīng)該大膽試用。從負(fù)債內(nèi)部各籌資方式的成本看，商業(yè)信用的籌資成本最低，長期借款成本其次，發(fā)行債券的成本最高，因?yàn)閭陌l(fā)行費(fèi)一般比較大。 3、企業(yè)收益分配活動(dòng)稅收理財(cái) �。�1）積累超額利潤避稅。由于股東接受股利交納的所得稅高于其進(jìn)行股票交易的資本利得稅，所以公司可以通過積累利潤使股價(jià)上漲來幫助股東避稅。我國對公司累積利潤尚未作出限制性規(guī)定，公司可以將準(zhǔn)備發(fā)放的現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)變?yōu)橛矛F(xiàn)金收購本公司股票注銷，使股價(jià)上漲幫助股東獲利。當(dāng)然，公司減少資本，注銷股份須經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)�！ 。�2）再投資避稅。企業(yè)將可以分配的凈利用于再投資，如增加新投資項(xiàng)目式擴(kuò)充注冊資本，可以享受投資退稅的優(yōu)惠政策。 �。�3）資產(chǎn)重組，達(dá)到整體稅負(fù)減少的目的。如集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的相互置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額�！ 。�4）兼并虧損企業(yè)避稅。從節(jié)稅的角度要考慮兩個(gè)：一是兼并方式，一般采用吸收合并或控股兼并，不能采用創(chuàng)立兼并方式。因?yàn)閯?chuàng)立兼并的結(jié)果是企業(yè)都失去法人資格，被并企業(yè)的虧損已經(jīng)核銷，無法抵減合并后企業(yè)的利潤；二是考慮被并企業(yè)的虧損額，虧損額太小，達(dá)不到節(jié)稅的理想效果。虧損額太大，固然能達(dá)到節(jié)稅的目的，但有損原盈利企業(yè)形象，公司正常生產(chǎn)經(jīng)營。 4、跨國公司稅收理財(cái) 對跨國公司來講，由于各國稅率的不同，可以利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格調(diào)節(jié)各不同所在國公司的進(jìn)價(jià)和售價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司整體價(jià)值的最大化。利用轉(zhuǎn)讓價(jià)格，一般可以減輕所得稅稅負(fù)和關(guān)稅稅負(fù)。在所得稅方面，如果甲子公司所在國的所得稅較高，盡可能減少甲子公司的利潤，通常的辦法是提高甲子公司的進(jìn)價(jià)。如果乙子公司所在國的所得稅較低，則盡可能增加乙子公司的利潤，通常的辦法是乙子公司的售價(jià)提高，這種做法的實(shí)質(zhì)是將利潤在不同所在國的公司之間進(jìn)行人為的轉(zhuǎn)移，減少所得稅負(fù)。在關(guān)稅方面，由于關(guān)稅一般實(shí)行從價(jià)計(jì)征的比例稅率，因此，母公司或子公司相互之間向位于高關(guān)稅國的公司銷售商品，可以采用較低的轉(zhuǎn)讓價(jià)出口；相反，如果向低關(guān)稅國的公司銷售，可以提高轉(zhuǎn)讓價(jià)銷售商品，從而減輕集團(tuán)公司的整體稅負(fù)，獲得收益。【淺析企業(yè)稅收理財(cái)】相關(guān)文章：
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