ＷＴＯ與公司高層主管職員財務觀念更新

加進世界貿(mào)易組織（ＷＴＯ），使我國公司理財環(huán)境發(fā)生了重大變化：國際市場一體化，國內(nèi)市場國際化，實行最惠國條款與國民待遇。這使我國公司既有良好機遇，也面臨嚴重挑戰(zhàn)。公司高層主管職員為了適應新形勢，迎接新挑戰(zhàn)，必須進行財務觀念的全面更新。


一、進世后公司財務治理面臨的新形勢


（一）公司理財環(huán)境的深刻變化


理財環(huán)境是公司財務治理的內(nèi)部與外部條件。中國加進ＷＴＯ后，公司財務治理的外部條件發(fā)生了重大變化。隨著商品市場、資本市場、產(chǎn)權市場和人才市場的國際一體化發(fā)展，商品、資本、產(chǎn)權、人才在世界范圍內(nèi)自由活動的趨勢不斷增強，公司理財?shù)姆秶�已從國�?nèi)迅速擴展到全球。世界上其他國家發(fā)生的危機、危險、危機與軍事沖突，以及商品與服務出口收進與外匯匯兌損益的形成等，必將對公司的財務狀況與財務成果產(chǎn)生重大影響。


（二）公司財務治理主體的明顯變化


財務治理主體是指進行財務活動的經(jīng)濟組織與個人。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，一大批跨國公司迅速成長起來，成為經(jīng)濟全球化的載體，成為國際財務治理的主體。為適應這一重大變化，黨的“十六大”報告明確指出：“通過市場和政策引導，發(fā)展具有國際競爭力的至公司、大團體”。


（三）公司財務治理的重要變化


由于公司理財環(huán)境與財務治理主體的變化，公司跨國進行投資、融資、商品與服務交易和跨國進行企業(yè)吞并與收購重組等經(jīng)濟活動十分頻繁，這就使財務治理內(nèi)容不斷擴展，國際投資、融資、跨國財務結算、國際稅收交納、跨國資本重組和外匯收支控制成為公司財務治理的重要內(nèi)容。


（四）公司財務治理的明顯變化


由于公司理財環(huán)境、財務治理主體與內(nèi)容的變化，使公司財務治理方法也變得十分復雜。原來財務治理中，以各種財務狀況發(fā)生概率可以確定為假設條件的財務風險方法將不完全適應國際投資與籌資的風險分析，因此，必須財務狀況發(fā)生概率難以確定的復雜條件下進行投融資風險分析的新方法。ＷＴＯ規(guī)則雖對各國關稅的幅度有總的規(guī)定，但并未規(guī)范各國的國內(nèi)稅收與稅率，各國稅收水平仍有較大差別，因此，國際稅收籌劃也不斷發(fā)展起來。此外，隨著國際市場的迅速發(fā)展，衍生金融工具日新月異，這些新的衍生金融工具的運用方法也層出不窮。


二、公司高層主管職員財務觀念的更新


進世后，面對新的財務治理形勢，公司高層主管職員必須適應國際理財環(huán)境，熟悉國際理財內(nèi)容，國際財務治理方法，認真進行財務策劃，以實現(xiàn)財務治理目標。這里，筆者僅對公司高層治理職員在新形勢下如何進行財務觀念的全面更新進行討論。


（一）樹立國際整體理財觀念


公司財務治理同其他各項經(jīng)濟治理工作一樣，都必須顧大體、識大局，從公司的全局和長遠發(fā)展來制定財務治理的戰(zhàn)略，講求財務與其他經(jīng)濟活動的協(xié)調(diào)配合。只講“全國一盤棋”已遠遠不夠了，現(xiàn)在應講“世界一盤棋”，從促進世界經(jīng)濟發(fā)展的全局往考慮公司的財務戰(zhàn)略，使公司經(jīng)濟效益的可持續(xù)增長具有可靠保障。這是由于各種市場的國際一體化，使一個公司（特別是跨國公司）的物流、財流、人流與世界經(jīng)濟的整體發(fā)展緊密聯(lián)系在一起，世界經(jīng)濟的興衰或遲或早會影響某一公司的興衰。樹立國際整體理財觀念，應留意解決以下兩個基本。


１．觀察世界經(jīng)濟、政治、軍事形勢的發(fā)展趨勢，制定財務大戰(zhàn)略。黨的“十六大”報告指出：“綜觀全局，二十一世紀頭二十年，對我國來說，是一個必須牢牢捉住并且可以大有作為的重要戰(zhàn)略機遇期”，并提出了全面建設小康，在優(yōu)化結構和進步效益的基礎上，使國內(nèi)生產(chǎn)總值到２０２０年力爭比２０００年翻兩番的宏偉戰(zhàn)略目標。這一基于國際形勢的深刻分析而確定的我國經(jīng)濟發(fā)展的戰(zhàn)略目標是完全正確的。我國公司財務治理目標與發(fā)展戰(zhàn)略應同“十六大”報告提出的總體目標與發(fā)展戰(zhàn)略相一致，在此基礎上采取積極的財務政策，制定今后二十年的公司經(jīng)濟發(fā)展與財務投資、融資、資本重組與利潤增長的長期戰(zhàn)略規(guī)劃與相應的措施。


２．根據(jù)各時期世界經(jīng)濟、政治、軍事形勢發(fā)展的具體情況，制定具體的財務戰(zhàn)略，力爭財務大戰(zhàn)略的實現(xiàn)。今后二十年的戰(zhàn)略規(guī)劃將是從世界發(fā)展的大趨勢出發(fā)制定的，這二十年中，很多難以預計的具體情況會不斷發(fā)生。例如，某些地區(qū)金融危機的發(fā)生、中東石油輸出國中的某些國家發(fā)生***、世界某些大經(jīng)濟體出現(xiàn)經(jīng)濟衰退、某些地區(qū)發(fā)生局部戰(zhàn)爭，這些情況的出現(xiàn)都將影響到我國公司的商品出口、材料與能源進口、國外投資安全與資本籌集等等。在這種情況下，公司高層主管職員應“遇事穩(wěn)定”，一方面看到世界發(fā)生的不利因素，一方面分析公司自身的上風與世界和國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的“亮點”與新增長點，對有利因素與不利因素進行綜合分析，并對原來規(guī)劃的投資項目與籌資項目作出適當調(diào)整，對原來的外匯資產(chǎn)與負債結構作出相應變動，在逆境中求得生存與發(fā)展。我國家電企業(yè)的領頭者長虹公司與海爾公司在２００２年世界經(jīng)濟不景氣的情況下，大力調(diào)整產(chǎn)品結構，努力開拓國際市場，使背投彩電與電冰箱出口大增，獲得良好經(jīng)濟效益。
（二）樹立國際財務競爭觀念


市場是一種競爭性的經(jīng)濟。加進ＷＴＯ后，公司之間的經(jīng)濟競爭不僅由國內(nèi)競爭擴展到國外競爭，而且由一般公司的競爭演變?yōu)榇笮涂鐕�公司之間的競爭，在廣度和深度上大為增強。公司之間的經(jīng)濟競爭大體可劃分為生產(chǎn)經(jīng)營性競爭與財務競爭兩大類。生產(chǎn)經(jīng)營性競爭主要表現(xiàn)為生產(chǎn)技術水平與商品、服務的營銷水平的競爭；財務競爭主要表現(xiàn)為資本營運水平和財務信譽優(yōu)劣的競爭。國際財務競爭是在世界范圍內(nèi)各公司之間圍繞資本營運和財務信譽的競爭。生產(chǎn)經(jīng)營性競爭與財務競爭是基礎與主導的關系：生產(chǎn)經(jīng)營性競爭是財務競爭的條件和基礎，財務競爭又通過財力資源的優(yōu)化配置對生產(chǎn)經(jīng)營性競爭發(fā)揮導向和調(diào)控作用。在實際工作中，不少公司高層主管職員忽視財務競爭，以為生產(chǎn)經(jīng)營方面取得上風地位，財務狀況會良好，這種看法是片面的。一些公司固然生產(chǎn)經(jīng)營活動運轉不錯，賬面上有不少盈利，但因負債比例偏高，財務上對資金調(diào)度不當而一時失往償債能力，導致“黑字破產(chǎn)”；一些公司固然生產(chǎn)技術先進，產(chǎn)品很有市場，但本錢控制不力，浪費嚴重，因本錢水平高而失往價格競爭上風；一些公司投資結構不公道，冒險進行證券投資，在資本市場遭到重大損失，使商品市場上的盈利傾刻子虛烏有。因此，公司高層主管職員必須牢牢樹立國際財務競爭觀念，留意解決以下兩個基本題目。


１．優(yōu)化財務結構，大力支持公司核心競爭力的形成。公司財務結構主要包括投資結構、籌資結構、外匯結構和利潤分配結構。投資結構的核心題目是實體投資與證券投資的比例；籌資結構的核心題目是權益資本與債務資本的比例；外匯結構的核心題目是外匯資產(chǎn)與負債、收進與支出中各種國際性外幣的比例；利潤分配結構的核心題目是稅后利潤的股利支出與保存利潤的比例。上述財務比例關系處理得好，有利于從財務上保證公司進步生產(chǎn)技術水平，降低投資風險、籌資風險與外匯風險，降低資本本錢，調(diào)動公司所有者與債權人的積極性，形成各方面的協(xié)力，使公司的核心競爭力大大進步。


２．保持良好的財務信譽，使公司在國際價值鏈競爭中立于不敗之地。中國加進ＷＴＯ后，我國公司不僅以單個公司的形式參加國際經(jīng)濟競爭，而且還與國內(nèi)外的上游、中游、下游公司組成價值鏈與相關的其他價值鏈展開競爭。各個價值鏈中的公司不僅以技術鏈條連結，而且還以資本鏈條連結，相互處于一種動態(tài)的連結之中。一些技術先進、資本雄厚、財務信譽好的公司加進進來，一些技術失往上風、資本薄弱、財務信譽差的公司被淘汰出往，使整個價值鏈保持活力，這樣才能在國際競爭中處于不敗之地。公司高層主管職員一定要高度重視保持良好財務信譽的重要性，努力做到：①不做假賬，保證財務報告提供的財務信息真實可靠，為價值鏈中的其他公司了解本公司的真實情況提供依據(jù)，使他們能作出正確的抉擇；②保持良好的支付紀律，按時、足額地支付購貨款、償還債務、交納稅金和支付股利，樹立公司誠信形象；③認真兌現(xiàn)貿(mào)易信用方面的承諾，對按照貿(mào)易信用條件與標準提前支付購貨款的其他公司，一定要按照事先的約定給予現(xiàn)金折扣優(yōu)惠，加深公司之間的相互信任與友誼。


（三）樹立國際財務協(xié)調(diào)觀念


ＷＴＯ的職能有：組織成員進行多邊貿(mào)易協(xié)議的談判，促進協(xié)議的執(zhí)行、治理；為成員提供談判的講壇和談判結果執(zhí)行的機構；治理爭端解決的規(guī)定和程序；治理貿(mào)易政策的評審機制；為達到全球經(jīng)濟政策的一致性，以適當方式與國際貨幣基金組織及世界銀行進行合作等�？梢�，ＷＴＯ的產(chǎn)生是為協(xié)調(diào)各貿(mào)易成員在貨物、服務和知識產(chǎn)權買賣中的經(jīng)濟關系服務的。這種協(xié)調(diào)是多方面的，其中包括國際財務協(xié)調(diào)。國際財務協(xié)調(diào)主要表現(xiàn)在遵守貿(mào)易協(xié)議中有關財務的條款，諸如貨物、服務和知識產(chǎn)權定價的依據(jù)、價格補貼的范圍、收進結算的要求等。我國公司高層主管職員不僅要懂得國內(nèi)的財務法規(guī)與制度，而且應懂得世界貿(mào)易協(xié)議中的有關財務條款。樹立國際財務協(xié)調(diào)觀念，應留意解決以下兩個基本題目。


１．國內(nèi)財務法規(guī)與ＷＴＯ財務條款的協(xié)調(diào)。中國加進ＷＴＯ后，我國政府有關部分已全力清理國內(nèi)各種法規(guī)，對明顯不符合世界貿(mào)易協(xié)議規(guī)定的過期法規(guī)加以廢除或修訂，因此從總的方面看，國內(nèi)財務法規(guī)與ＷＴＯ財務條款不會有大的抵觸。但是，由于各國國情不同，特別是中國事以一個中國家的身份加進ＷＴＯ的，按照ＷＴＯ的有關規(guī)定，在降低關稅、減少與逐步消除非關稅壁壘和市場準進方面仍有一個過渡期，在五年之內(nèi)還答應有一定的區(qū)別。在此期間，公司高層主管職員應運用ＷＴＯ的規(guī)定，保護自己的財務利益。例如，ＷＴＯ關于補貼與反補貼措施協(xié)議中，將補貼分為被禁止的補貼、可控告的補貼和不可控告的補貼三類。前兩類要立即取消，第三類補貼可在協(xié)議生效后保存五年。公司高層主管職員對自己出口產(chǎn)品的補貼也應區(qū)分三種情況加以處理，做到既遵守ＷＴＯ規(guī)定，又維護自己的權利。除了五年過渡期內(nèi)的財務協(xié)調(diào)之外，對經(jīng)常性的財務協(xié)調(diào)也要特別重視。例如，關于出口貨物價格構成因素與定價的規(guī)定，公司也應遵守，切不可將國內(nèi)某些“打價格戰(zhàn)”的不良做法搬到世界貿(mào)易中往，否則會遭到外國反傾銷的訴訟而損失慘重。當然，對于外國某些惡意的反傾銷訴訟，公司也應提出具體的本錢資料與其他有關定價資料，勇于應訴，力爭獲勝。


２．公司財務制度與國際財務慣例的協(xié)調(diào)。國際財務慣例是國際上大家認可的一些財務處理辦法，雖不一定全部在ＷＴＯ有關財務條款中規(guī)定，但由于是大家的習慣做法，也就有一定的公道性。公司高層主管職員在制定公司財務制度時應了解有關國際財務慣例，盡可能做到協(xié)調(diào)一致。例如，國際上有關財務評價的習慣指標與方法，公司在向外國投資者提供財務分析資料時應該充分體現(xiàn)，使外國投資者一目了然。又如，外國跨國公司在公司財務治理方面實行首席財務官（ＣＦＯ）負責制，我國公司應改變原來的總師負責制，實行首席財務官負責制，從而完善公司財務治理結構，協(xié)調(diào)公司內(nèi)部的財務關系。


財務是公司治理的核心，只要公司高層主管職員能適應中國加進ＷＴＯ后財務治理面臨的新形勢，進行財務觀念的全面更新，就一定能開創(chuàng)公司財務治理的新局面，使公司在國際競爭中不斷取得新勝利。

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