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完善國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)內(nèi)控管理的途徑論文
摘要：國有資產(chǎn)經(jīng)營公司對我國國民經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生重要作用�？墒俏覈胁簧賴匈Y產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)內(nèi)控管理制度存在缺陷，因此經(jīng)常發(fā)生財務(wù)管理工作問題，這也使得國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的發(fā)展受到了很大影響。在本文中，分析了我國當前國有資產(chǎn)經(jīng)營公司中存在的問題，并提出了國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)內(nèi)控管理的完善措施和途徑，以期為今后國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)內(nèi)控管理工作提供必要的參考和借鑒。
關(guān)鍵詞：國有資產(chǎn)經(jīng)營公司 財務(wù)內(nèi)控管理 現(xiàn)代企業(yè)制度 會計信息
1 企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理
1.1含義
在企業(yè)的財務(wù)管理實際工作中應(yīng)用控制論的基本原理和基本概念指的就是企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理，它能有效地約束和規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，確保企業(yè)能實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)目標，讓企業(yè)的經(jīng)營得以順暢運營。財務(wù)內(nèi)控管理是一種控制活動，它能降低公司的營運成本和交易費用，同時在公司法人治理結(jié)構(gòu)中它也占據(jù)了較為重要的地位，它是受到控制論的指引而進行的活動。在某一企業(yè)中財務(wù)內(nèi)控管理并不是單獨存在的，它始終貫穿于企業(yè)的經(jīng)營管理活動，同時還和企業(yè)的其他經(jīng)營活動密切相關(guān)，它能讓企業(yè)清醒地意識到管理中存在的問題，并將問題及時糾正過來，確保能高效地進行企業(yè)的經(jīng)營管理活動[1]。
1.2企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理的必要性分析
1.2.1更加安全和完整地維護企業(yè)的資產(chǎn)
為了確保企業(yè)資產(chǎn)使用的安全性和透明性，企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理主要采用分散和制衡權(quán)力的方式來進行，也可以采用控制論中的手段來保管和使用企業(yè)資產(chǎn)，以此來防范因為保管不善所造成的資產(chǎn)盜竊和損失問題，同時還能避免出現(xiàn)盜竊現(xiàn)象和不合理使用資金問題，將企業(yè)的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)使用效率提高上去。
1.2.2現(xiàn)代企業(yè)制度的建立得到了促進
企業(yè)在當前的市場環(huán)境下，已經(jīng)成為了獨立的經(jīng)濟實體，可以自負盈虧、自主經(jīng)營，因此企業(yè)應(yīng)將產(chǎn)權(quán)關(guān)系明確，將各方都關(guān)注、權(quán)責(zé)明確的管理制度建立起來。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)管理制度的核心內(nèi)容，它對現(xiàn)代企業(yè)制度的建立起到了積極的推動作用，企業(yè)因此明確了自身的權(quán)利和義務(wù)，企業(yè)的管理和運行得以順利進行。
1.2.3會計信息質(zhì)量和財務(wù)內(nèi)控管理關(guān)系緊密
企業(yè)的外部信息使用者在對公司進行投資時，需要首先通過企業(yè)披露的內(nèi)部控制信息來了解企業(yè)的經(jīng)營成果，然后再決定是否要進行投資。因此，會計信息的準確度就顯得尤為重要了。
企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理還具有很多其他的職能，比如保證企業(yè)的平穩(wěn)、安全運行，對經(jīng)營活動偏差進行調(diào)節(jié)，協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，等等。因此，企業(yè)實施財務(wù)內(nèi)控管理具有重要的理論和現(xiàn)實意義[2]。
2 公司進行財務(wù)內(nèi)控管理工作的意義
2.1國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的體制改革能得到進一步深化
當前，我國國有資產(chǎn)經(jīng)營公司一直在深入開展體制改革，但是很多國有資產(chǎn)經(jīng)營公司都存在著明顯的體制管理問題，財務(wù)管理工作中存在著很多漏洞，這對企業(yè)體制改革的進一步鞏固和完善是非常不利的。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)管理可以通過內(nèi)控管理制度得到強化，確保在經(jīng)濟效益增長和國有資產(chǎn)安全的基礎(chǔ)上，保障好國有資產(chǎn)經(jīng)營公司股權(quán)人的利益，讓國有資產(chǎn)經(jīng)營公司得到進一步的發(fā)展壯大。
2.2現(xiàn)代企業(yè)管理工作制度的基本需求就是財務(wù)內(nèi)控管理工作
隨著我國企業(yè)管理理念的深入，現(xiàn)代企業(yè)的管理理念得到了不斷地更新，所以在企業(yè)內(nèi)部展開財務(wù)內(nèi)控管理是建立現(xiàn)代化企業(yè)制度的基礎(chǔ)，是能使企業(yè)更好地適應(yīng)市場經(jīng)濟環(huán)境和市場經(jīng)濟發(fā)展的需求。
3 公司財務(wù)內(nèi)控管理存在的問題分析
3.1人員管理制度的問題
我國當前很多國有資產(chǎn)經(jīng)營公司在管理體制方面都存在問題。第一，現(xiàn)代化的企業(yè)管理機制沒有被引入到公司整體管理之中，因此沒有徹底改造好國有資產(chǎn)經(jīng)營公司體制；同時公司的董事會機構(gòu)建立不夠健全、董事會成員組成結(jié)構(gòu)也明顯存在不合理，董事間的職權(quán)劃分不明確。公司沒有有效分離好法人的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)，它們間還存在著較強的關(guān)聯(lián)性。第二，對于企業(yè)內(nèi)部管理機制而言，它不僅需要規(guī)范企業(yè)內(nèi)部的工作，還需要約束好企業(yè)的員工，將員工的權(quán)限職責(zé)清晰地界定好。第三，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的管理機制沒有完善好對公司股東和法人的管理約束，因此沒有有效發(fā)揮出管理機制對人員的權(quán)限制約作用，容易出現(xiàn)不合理的權(quán)力分配。第四，企業(yè)制度難以約束有些領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利，在進行國有資產(chǎn)經(jīng)營公司財務(wù)風(fēng)險控制時，受到的阻礙就會增大。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司高層的財務(wù)行為很難通過國有資產(chǎn)經(jīng)營公司內(nèi)部控制來得到制約，也就無法順利開展財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制[3]。
3.2缺乏集中的企業(yè)發(fā)展目標
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司具有其特殊性，在我國經(jīng)濟市場中所占據(jù)的地位也是非常重要的，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司相較于其他的企業(yè)有著更多的發(fā)展目標，除了要提高企業(yè)的經(jīng)濟效益外，還需要承擔(dān)調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、提供就業(yè)渠道、理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系、規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)等社會責(zé)任。因此國有資產(chǎn)經(jīng)營公司要想得到更好的發(fā)展，需要投入更多的資源和精力。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司需要調(diào)節(jié)好各目標間的輕重緩急關(guān)系，避免因發(fā)展目標不平衡不合理而使公司浪費資源，甚至出現(xiàn)財政困難，這樣不僅不利于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司自身的發(fā)展，還影響到國有資產(chǎn)本身的安全和完整。
3.3薄弱的財務(wù)內(nèi)控能力
對于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來說，它在很大程度上還會受到國家的行政管制，因此國有資產(chǎn)經(jīng)營公司受到市場經(jīng)濟的影響并不是很大，但是企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展會受到市場經(jīng)濟的很大約束。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司缺乏完善的后期審計過程設(shè)置環(huán)境和經(jīng)營成本預(yù)算，因此需要提高其解決問題的能力。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司缺乏合理、科學(xué)地編制預(yù)算，同時也沒有較強的預(yù)算控制能力，因此就很難更好地分析和預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，預(yù)算的可靠性和權(quán)威性被降低。內(nèi)部審計是企業(yè)進行內(nèi)部控制的重要手段，企業(yè)內(nèi)部管理機制運行效率可以通過審計機制得到有效保證。但是，當前我國大部分國有資產(chǎn)經(jīng)營公司在建立內(nèi)部審計機制方面都存在缺陷，特別是在審計監(jiān)督機制方面，因此企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制工作效率難以得到準確衡量。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層沒有重視和深入理解內(nèi)部財務(wù)控制，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司因此缺乏完善的內(nèi)部會計控制制度，內(nèi)部控制制度的作用難以發(fā)揮出來，財務(wù)內(nèi)控工作也是僅僅流于形式，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)管理受到了很大影響，財務(wù)風(fēng)險也大大增加，這在無形中將財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制工作的難度增大了，同時財務(wù)內(nèi)部控制管理的順利進行也受到了限制[4]。
3.4內(nèi)部控制機制建設(shè)不夠豐富
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司大都認識到了進行內(nèi)控管理的重要性，但是內(nèi)控管理的重點一般都放在構(gòu)建內(nèi)控制度框架、分析內(nèi)控要素和實施具體策略等方面，沒有充分認識到建設(shè)整體內(nèi)部控制機制的重要性，特別是在優(yōu)化和改進企業(yè)的內(nèi)控流程方面，更是沒有重視。采用這樣的內(nèi)控只重視了形式?jīng)]有關(guān)注其實質(zhì)，因此對于企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險漏洞和營私舞弊現(xiàn)象不能及時、有效地更正和防范。
3.5會計信息失真
當前部分國有資產(chǎn)經(jīng)營公司會計工作缺乏秩序，存在設(shè)置小金庫、亂開發(fā)票、長期掛賬、資產(chǎn)核算不準確等混亂情況，因此導(dǎo)致國有資產(chǎn)不明確，會計信息嚴重失真，這對今后的財務(wù)判斷造成了很大的影響。另外，企業(yè)也沒有嚴格控制好內(nèi)部成本費用，甚至有轉(zhuǎn)移費用等情況出現(xiàn)，部分領(lǐng)導(dǎo)干部的道德素質(zhì)不高，部分國有財產(chǎn)被侵吞，因此很難落實內(nèi)部控制制度，內(nèi)控制度缺乏強有力的約束力。
3.6會計從業(yè)人員的素質(zhì)有待提高
企業(yè)的會計人員應(yīng)具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，但是當前的現(xiàn)狀令人擔(dān)憂，很多會計從業(yè)人員并不具備較高的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。第一，企業(yè)在會計從業(yè)人員的招聘過程中也沒有進行專門的從業(yè)資格專業(yè)水平審查。企業(yè)雖然是公開招聘人才，但是還有不少通過關(guān)系進入系統(tǒng)工作的，這些通過關(guān)系進入公司的人員素質(zhì)差異較大。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平也在整體上受到了很大影響。這些人員專業(yè)知識缺乏，業(yè)務(wù)能力達不到公司要求，因此企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險無形中被增大了。第二，企業(yè)會計從業(yè)人員缺乏競爭、安于現(xiàn)狀，很難主動及時更新自身的專業(yè)知識、提高自身專業(yè)技能，隨著市場競爭的加劇，企業(yè)面臨的競爭日趨激烈，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)主導(dǎo)地位，需要不斷推出新業(yè)務(wù)，會計從業(yè)人員難以面臨新的挑戰(zhàn)。第三，企業(yè)對于相應(yīng)人員的培訓(xùn)沒有跟上，因此很多會計從業(yè)人員不理解新的業(yè)務(wù)知識，也就難以滿足新業(yè)務(wù)的需求，這樣在工作中容易出現(xiàn)紕漏。
3.7管理層對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控指揮不當
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的管理層、經(jīng)營層一般由上級部門委派，存在缺乏指導(dǎo)經(jīng)濟工作的基礎(chǔ)和基本財務(wù)知識現(xiàn)象，對基本財務(wù)數(shù)據(jù)理解不充分，容易做出錯誤決策或怕犯錯而放棄機會；對會計工作缺乏科學(xué)的認識而重視不夠、指揮不當，從而企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理流于形式。
4 完善公司財務(wù)內(nèi)控管理的途徑
4.1國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的員工管理制度應(yīng)不斷進行優(yōu)化處理
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制應(yīng)從多角度出發(fā)來不斷完善，其中將合理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)搭建好就是最主要的因素。對于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來說，因為它已經(jīng)處于全面改制中，因此需要將現(xiàn)代化的企業(yè)管理機制積極引入，以此來分離企業(yè)的決策權(quán)和管理權(quán)，將股東和法人間的職權(quán)責(zé)任規(guī)范好，將責(zé)任追究機制建立并健全，以此來制衡各方面的權(quán)利。在確保法人權(quán)利的基礎(chǔ)上，合理約束其權(quán)利。這就需要將董事會制度完善好，以便將企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)構(gòu)建合理。
4.2把內(nèi)控環(huán)境營造好
對于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來說，它具有多元化的發(fā)展目標，對于這些目標間的關(guān)系企業(yè)應(yīng)合理進行協(xié)調(diào)。企業(yè)應(yīng)注重對財務(wù)風(fēng)險管理人員的培養(yǎng)，讓其進行財務(wù)風(fēng)險的防范和分析工作，最好是將專門的用于風(fēng)險管理的部門建立起來，由專人進行財務(wù)風(fēng)險管理。該部門人員除了要將風(fēng)險防范工作做好，還需要將對財務(wù)風(fēng)險的認識從思想層次上提高，在該部門每一個員工的心中都灌注上這種風(fēng)險防范意識。在實施內(nèi)控制度和優(yōu)化改革時，一定要根據(jù)企業(yè)的實際情況來進行，將良好的內(nèi)控發(fā)展氛圍營造出來，讓企業(yè)中的每一個員工都能自覺遵守并參與到內(nèi)控制度中來。只有企業(yè)中的每一個員工都遵守內(nèi)控制度，企業(yè)內(nèi)部才能形成良好的內(nèi)控氛圍，企業(yè)才能將各項指標都控制好。另外，企業(yè)各部門間應(yīng)加強合作、及時溝通。工作任務(wù)的分配一定要合理，這樣才能形成良好的工作氛圍，才能確保管理機制的和諧。
4.3將國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的內(nèi)控能力提高
對于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司來說，應(yīng)將自身的自我管理能力提高。第一，將預(yù)算編制機制建立并健全，將其編制能力提高。這就需要首先將預(yù)算目標通過全面的方式確定好，企業(yè)整體這一核心要一直貫徹好，這樣形成的預(yù)算模式才具有可實踐性和連接性。企業(yè)還需要不斷細化已經(jīng)制定好的預(yù)算目標，在財務(wù)管理實踐和財務(wù)管理具體項目中具體這種細化，以此來全面反映預(yù)算的具體應(yīng)用情況。第二，企業(yè)內(nèi)部的審計機制也應(yīng)該不斷完善，并且將專門的內(nèi)部審計部門成立起來，這樣才能更好地監(jiān)督和控制財務(wù)風(fēng)險，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時處理和改正，以此來降低財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的幾率。第三，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控工作應(yīng)規(guī)范好，會計內(nèi)控制度的實施是財務(wù)風(fēng)險降低的關(guān)鍵，企業(yè)除了要建立完善的會計內(nèi)控制度，還應(yīng)該加強會計員工的規(guī)范性，企業(yè)管理層首先要樹立起良好的榜樣作用，對會計工作的規(guī)范性要高度重視，這樣才能正確引導(dǎo)會計人員的積極工作態(tài)度，讓企業(yè)員工努力學(xué)習(xí)會計制度，對于會計制度的每一項要求都要認真貫徹好。
4.4預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)的建立
國有資產(chǎn)經(jīng)營公司應(yīng)將預(yù)警預(yù)控內(nèi)控系統(tǒng)通過財務(wù)信息系統(tǒng)建立起來，這樣才能將財務(wù)內(nèi)控科學(xué)的完善好。成本費用在預(yù)警模塊中會按照預(yù)算值將預(yù)警控制值設(shè)定好，如果月度超標，那么會立刻形成相應(yīng)的預(yù)警機制，系統(tǒng)會因此進入警告狀態(tài)，如果預(yù)警控制值比季度值高，系統(tǒng)就會自動進入紅燈預(yù)控狀態(tài)，會自動封鎖一切報銷行為。如果是投資系統(tǒng)模塊，預(yù)警值的設(shè)置會根據(jù)資金額和投資計劃額度來確定，系統(tǒng)在缺少投資計劃的情況下會自動封鎖，一旦有了投資補助，系統(tǒng)會顯示黃色預(yù)警，只有在計劃和資金情況一致的情況下，封鎖才能解除。設(shè)置的應(yīng)收賬款模塊，指的是預(yù)警值根據(jù)客戶應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)量、額度和賬齡等來設(shè)置，一旦情況出現(xiàn)變化，系統(tǒng)會自動進入預(yù)警狀態(tài)。企業(yè)在內(nèi)控機制不夠完善的情況下，預(yù)警預(yù)控系統(tǒng)可以對其進行適時地補充，便于國有資產(chǎn)經(jīng)營公司及時有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，以便獲得更多的經(jīng)濟利益，讓企業(yè)得到可持續(xù)發(fā)展。
4.5良好的企業(yè)文化的營造及內(nèi)控文化的構(gòu)建
內(nèi)控文化應(yīng)本著以人為本的原則，一個企業(yè)的成功是因為它的經(jīng)營戰(zhàn)略和市場規(guī)律相符，但是企業(yè)文化在企業(yè)的成功上也起到了非常重要的作用。現(xiàn)代企業(yè)的競爭歸根結(jié)底是文化實力和文化素質(zhì)的競爭，隨著我國知識經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)員工思想會受到企業(yè)內(nèi)控文化的深刻影響，人們的行為會受到人們思想的影響。國有資產(chǎn)經(jīng)營公司之所以成功都是因為自己獨特的積極向上的企業(yè)文化，企業(yè)文化在預(yù)防風(fēng)險、促進企業(yè)健康發(fā)展方面起到了積極的作用。
4.6會計從業(yè)者的職業(yè)素養(yǎng)要提高
對于一個企業(yè)來說，它最具活力的資源就是人力資源，企業(yè)應(yīng)及時補充技術(shù)水平較高的會計從業(yè)人員，不斷提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，改變企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀，讓企業(yè)走上社會化、專業(yè)化的道路。會計人員只有具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，才能更好地將國有資產(chǎn)經(jīng)營公司的財務(wù)內(nèi)控目標實現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)制定好會計人員用人標準，有機整合人力資源和崗位的匹配度，將會計人員的具體需求確定好。積極組織會計人員進行定期培訓(xùn)，這樣才能為企業(yè)儲備合格的專業(yè)人才，在人力管理中納入培訓(xùn)制度，由人力資源部門來培訓(xùn)相關(guān)人員。
隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，國有資產(chǎn)經(jīng)營公司面臨的市場壓力越來越大，要想提升自身的管理能力，需要對財務(wù)內(nèi)控管理進行不斷的完善，只有這樣才能將企業(yè)的競爭力提高，才能確保企業(yè)獲得可持續(xù)發(fā)展。
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