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淺談內(nèi)部控制在煤炭企業(yè)中的重要性
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內(nèi)容提要：本文論述了完善的內(nèi)部控制制度對(duì)于煤炭企業(yè)的重要性。提出了完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)可靠性，幫助企業(yè)完成其績(jī)效和盈利目標(biāo)。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 煤炭企業(yè)
完整的內(nèi)部控制體系和完善的內(nèi)部控制制度，是約束、規(guī)范一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的行為準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。實(shí)施內(nèi)部控制可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤和不法行為，堵塞管理上的漏洞，化解企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，有利于保證資產(chǎn)的安全，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量和真實(shí)可靠性，幫助企業(yè)完成其績(jī)效和盈利目標(biāo)。
煤炭行業(yè)屬于高風(fēng)險(xiǎn)、集中度低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)。建立完善的煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度可為煤炭企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障，也是煤炭企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
一、煤炭企業(yè)的特點(diǎn)及其內(nèi)部控制的重要意義
1.煤炭企業(yè)的特點(diǎn)
（1）煤炭企業(yè)正在向集團(tuán)化、多元化發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)有不同的核心企業(yè)，存在多法人結(jié)構(gòu)，集團(tuán)和下屬企業(yè)存在著多種復(fù)雜的利益關(guān)系，但作為傳統(tǒng)而又典型的國(guó)有煤炭企業(yè)，如何進(jìn)行集權(quán)管理與分權(quán)管理是企業(yè)集團(tuán)面臨的一個(gè)重要問(wèn)題，而解決這些問(wèn)題的關(guān)鍵是如何實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。
（2）企業(yè)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，存在多級(jí)、多專業(yè)的管理部門(mén)。煤炭企業(yè)的管理具有多個(gè)層級(jí)，包括集團(tuán)公司、子公司、礦、區(qū)隊(duì)、班組等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋物資采購(gòu)、庫(kù)存、設(shè)備、運(yùn)銷(xiāo)、生產(chǎn)調(diào)度、井下作業(yè)過(guò)程、安全管理、技術(shù)管理、人力資源、籌資與融資等多個(gè)方面。由于管理層級(jí)多、業(yè)務(wù)分散、井下作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)情況復(fù)雜，因此需要強(qiáng)化內(nèi)部控制，以預(yù)防各個(gè)環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的各種隱患和漏洞。
（3）受開(kāi)采技術(shù)條件影響較大。冒頂、透水、瓦斯等對(duì)煤炭生產(chǎn)有著較大影響，具有隨機(jī)性、模糊性和不可預(yù)知性的特點(diǎn)，煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)的復(fù)雜問(wèn)題。
（4） 安全生產(chǎn)是煤礦管理工作的重點(diǎn)。從煤炭安全事故的嚴(yán)重后果看，安全管理成為制約企業(yè)順利發(fā)展的重要方面；從技術(shù)的角度來(lái)看，煤礦安全監(jiān)控系統(tǒng)技術(shù)復(fù)雜、形式多樣，監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)量大；從管理復(fù)雜性看，煤炭企業(yè)安全管理又是一個(gè)具有相當(dāng)難度的課題。作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須將煤炭安全管理納入其中，研究煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制不能忽視煤炭安全管理的特點(diǎn)。
2. 煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義
（1）建立健全內(nèi)部控制是煤炭企業(yè)國(guó)際化的需要。已經(jīng)成為企業(yè)走向國(guó)際化必須履行的一種法律責(zé)任。因此，煤炭企業(yè)要想做大做強(qiáng)、走出國(guó)門(mén)，就必須建立規(guī)范的內(nèi)部控制制度。
（2）貫徹《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》等法律法規(guī)對(duì)企業(yè)的要求，滿足國(guó)內(nèi)外資本市場(chǎng)監(jiān)管，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求。規(guī)范煤炭集團(tuán)公司各單位的會(huì)計(jì)行為，保證公司會(huì)計(jì)核算工作符合國(guó)家法律法規(guī)、會(huì)計(jì)制度及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求；防止、發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊行為，堵塞漏洞、消除隱患。
（3）深化煤炭企業(yè)改革的需求。煤炭企業(yè)改革和重組也取得了新進(jìn)展，大企業(yè)、大集團(tuán)加快實(shí)施并購(gòu)重組，通過(guò)收購(gòu)、參股、和控股等形式，實(shí)現(xiàn)跨省、跨區(qū)域的資源整合漸呈發(fā)展趨勢(shì)。煤炭企業(yè)集團(tuán)化的趨勢(shì)更顯示出規(guī)范性的內(nèi)部控制的重要性。
二、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題
1.缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境
目前，大部分煤炭企業(yè)國(guó)有股占主導(dǎo)地位，其主體缺位現(xiàn)象較為普遍，沒(méi)有真正建立起有效的法人治理結(jié)構(gòu)和治理機(jī)制。管理層之間責(zé)、權(quán)、利不明確，缺乏相互制約、監(jiān)督、約束和激勵(lì)機(jī)制。
2.風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善
煤炭行業(yè)屬于集中度低、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，企業(yè)內(nèi)不同層面都會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。一些集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門(mén)可能單獨(dú)進(jìn)行過(guò)一些相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，但還沒(méi)有系統(tǒng)化并提到整個(gè)企業(yè)集團(tuán)層面，形成各個(gè)部門(mén)間的風(fēng)險(xiǎn)信息共享，缺乏系統(tǒng)性、全局性。
3.內(nèi)部控制措施不完備
目前，許多煤炭企業(yè)內(nèi)部控制制度零散片面，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性；規(guī)章制度僅僅停留在理論層面，導(dǎo)致理解和執(zhí)行的多樣性。沒(méi)有建立起確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠的保障機(jī)制，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析不夠深入和具體。
論文出處(作者):
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