往來(lái)帳管理論文

　　往來(lái)賬項(xiàng)審計(jì)主要包括對(duì)應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款的審計(jì)。下面是小編為大家推薦的是往來(lái)帳管理論文，歡迎閱讀。

　　【摘要】現(xiàn)階段，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，不少企業(yè)為了能夠有效地?fù)屨际袌?chǎng)，大量的運(yùn)用商業(yè)信用來(lái)進(jìn)行促銷從而形成了一些往來(lái)賬款。在一定程度上，往來(lái)賬款對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有著積極的作用，但是，如果在處理往來(lái)賬款的過(guò)程中，因?yàn)槠髽I(yè)自身財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題或者客戶企業(yè)的問(wèn)題造成企業(yè)往來(lái)賬目的嚴(yán)重拖欠，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。因此強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，對(duì)為企業(yè)創(chuàng)造良好的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境有著決定性的作用。

　　【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制 往來(lái)賬款 問(wèn)題 對(duì)策

　　一、引言

　　往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈時(shí)，企業(yè)為了占有市場(chǎng)，更多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷；通常情況信用銷售對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中求生存和發(fā)展有積極的作用。但是，企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，一旦發(fā)生信用危機(jī)，可能給企業(yè)帶來(lái)滅頂之災(zāi)。同時(shí)如果企業(yè)財(cái)務(wù)賬目管理混亂，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。因此加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)�，�?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境是十分重要的。

　　二、我國(guó)企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題

　　企業(yè)往來(lái)賬款主要包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款等，按其基本性質(zhì)可分為兩大類，即應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)。往來(lái)賬款中主要存在以下問(wèn)題：

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)間對(duì)往來(lái)賬的對(duì)賬工作不夠重視

　　一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來(lái)賬款的管理，沒(méi)有基本的往來(lái)賬目管理制度。對(duì)企業(yè)中存在的往來(lái)賬戶并沒(méi)有定期與相關(guān)單位核對(duì)。有些企業(yè)甚至從來(lái)不主動(dòng)的進(jìn)行往來(lái)賬目的對(duì)賬，僅僅是在收、付款的時(shí)候才進(jìn)行賬目的核對(duì)。這些企業(yè)由于沒(méi)有定期進(jìn)行往來(lái)賬的對(duì)賬工作，很容易造成往來(lái)賬款賬目不清，為今后的催款、清理帶來(lái)困難。還容易造成了企業(yè)收入、費(fèi)用虛增或者虛減，企業(yè)資產(chǎn)核算不真實(shí)，由于往來(lái)賬管理混亂而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，最終造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。

　�。ǘ�）企業(yè)沒(méi)有定期清理往來(lái)賬

　　往來(lái)賬款涉及到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)及管理活動(dòng)的方方面面，往來(lái)賬中的問(wèn)題可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的弱點(diǎn)和缺陷。很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不夠強(qiáng)，在進(jìn)行往來(lái)賬目的管理的過(guò)程中只記賬而忽視了理賬。企業(yè)對(duì)往來(lái)賬務(wù)處理不夠及時(shí)，很多時(shí)候，清理核算工作不及時(shí)或無(wú)法清理、核銷。例如，企業(yè)的壞賬沒(méi)有及時(shí)報(bào)損、處理，有些不需要支付的債務(wù)不去及時(shí)報(bào)批轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入等。這些不及時(shí)清理往來(lái)賬都將會(huì)造成往來(lái)賬款賬目混亂。這不僅會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，而且也影響了企業(yè)的會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性以及準(zhǔn)確性。

　�。ㄈ�）對(duì)已做核銷處理的往來(lái)款管理不善

　　企業(yè)往來(lái)賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，管理上存在漏洞，也會(huì)造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些企業(yè)認(rèn)為，完成了核銷處理之后，就不需要再去管理這項(xiàng)往來(lái)賬目了。核銷后的往來(lái)款收回后沒(méi)有做營(yíng)業(yè)外收入，變成了一筆“無(wú)主”的賬款，這樣的企業(yè)往來(lái)賬款難免混亂。例如，已作壞賬處理的應(yīng)收款，收回時(shí)作為賬外資金，甚至公飽私囊。

　�。ㄋ模┯行┢髽I(yè)出租、出借賬戶或?yàn)樗�人套取現(xiàn)金

　　主觀上企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不重視往來(lái)賬款的管理，或者一些領(lǐng)導(dǎo)只管任期內(nèi)業(yè)績(jī)、不重視現(xiàn)金流量；甚至有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)為在任期內(nèi)出“成績(jī)”，反而指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。企業(yè)往來(lái)賬中有些一進(jìn)一出的款項(xiàng)，無(wú)明確經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，實(shí)際違反財(cái)務(wù)管理規(guī)定出借賬戶為他人轉(zhuǎn)款。這樣的企業(yè)往來(lái)賬款難免混亂。因此除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外，加強(qiáng)企業(yè)自身的內(nèi)部控制顯得尤為重要。

　　三、企業(yè)往來(lái)賬款的內(nèi)部控制管理的措施

　　鑒于造成往來(lái)賬款中存在以上問(wèn)題的最主要原因是企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策與程序，或有政策和程序卻沒(méi)有真正落實(shí)。針對(duì)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，下面從建立和完善內(nèi)部控制制度的角度來(lái)討論如何加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、加速資金周轉(zhuǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益、防止資產(chǎn)流失。

　�。ㄒ唬┢髽I(yè)應(yīng)該建立完善的往來(lái)賬目清算管理制度

　　企業(yè)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題，是因?yàn)槠髽I(yè)的管理者對(duì)往來(lái)賬款不夠重視，企業(yè)內(nèi)部并沒(méi)有完善的往來(lái)賬款管理機(jī)制。因此，建立往來(lái)賬相關(guān)的內(nèi)部控制制度非常重要。往來(lái)賬款和銷售部門的聯(lián)系非常的大，因此，銷售部門負(fù)責(zé)賒銷客戶信用調(diào)查。根據(jù)不同信用額度來(lái)制定客戶信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件及收款政策。企業(yè)可以按月考核貨款回籠率，并將考核結(jié)果與對(duì)應(yīng)的銷售人員的獎(jiǎng)懲掛鉤。

　　企業(yè)應(yīng)該建立對(duì)賬制度，每月定期和往來(lái)企業(yè)進(jìn)行對(duì)賬工作，并且存留雙方蓋章的對(duì)賬單，保證應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題查明原因及時(shí)糾正。賬齡分析是對(duì)往來(lái)賬款余額的質(zhì)量和價(jià)值進(jìn)行重新評(píng)價(jià)，判斷各賬戶余額的可收回性。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該經(jīng)常分析往來(lái)賬款結(jié)構(gòu)，通過(guò)賬齡分析加強(qiáng)往來(lái)賬款余額的管理。會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制往來(lái)賬款賬齡分析表，提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷售部門，對(duì)于逾期的往來(lái)賬款應(yīng)督促銷售人員催收。企業(yè)還可以運(yùn)用ABC分析法對(duì)欠款用戶分類分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的進(jìn)行明細(xì)分析，對(duì)賬齡較短，信譽(yù)好的客戶采用低成本催收方式并與其保持良好信用往來(lái)，對(duì)償債能力差，賬齡較長(zhǎng)的欠款戶，采用打折回收方式，促使客戶及早還款，并在以后往來(lái)中嚴(yán)格執(zhí)行信用制度。對(duì)確實(shí)無(wú)還款能力或惡意拖欠的可采用易貨或采取法律手段催收貨款。財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該及時(shí)清理往來(lái)賬款，對(duì)長(zhǎng)期沉淀的欠款，及時(shí)上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核，查明原因確實(shí)無(wú)法收回經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

　�。ǘ�）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收款的管理

　　其他應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)的重要組成部分，通常包括企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。其他應(yīng)收款也需要企業(yè)加強(qiáng)管理，首先，企業(yè)應(yīng)該建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。其次，企業(yè)應(yīng)該建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制，備用金實(shí)行專人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷。企業(yè)員工在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷的時(shí)候應(yīng)該按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷。企業(yè)內(nèi)部所有的借款在年終前應(yīng)全部收回，可以根據(jù)實(shí)際要求次年再借。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)該要定期清理其他應(yīng)收款，制定合理的催款制度，防止企業(yè)出現(xiàn)壞賬。 （三）對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款相關(guān)人員加強(qiáng)管理

　　企業(yè)的往來(lái)賬款通常金額比較大，并且涉及到的相關(guān)人員非常的多，因此，企業(yè)應(yīng)該要實(shí)行必要的崗位分離，可以實(shí)施付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。企業(yè)的預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，將審批環(huán)節(jié)的責(zé)任直接定位到每一個(gè)人，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；發(fā)生預(yù)付款多付的現(xiàn)象，責(zé)任人要負(fù)責(zé)追回。企業(yè)的采購(gòu)人員應(yīng)定期輪崗，防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

　�。ㄋ模┘訌�(qiáng)往來(lái)賬款管理的執(zhí)行與監(jiān)督

　　企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，在員工的選擇上，需要選用業(yè)務(wù)素質(zhì)好，能力強(qiáng)且有責(zé)任心的員工。還需要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，使企業(yè)制定的往來(lái)賬管理制度中的相關(guān)程序、制度得以確切實(shí)施，因此，企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，可以由企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)揮主要職能。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計(jì)的力度，保障企業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)其獨(dú)立性和權(quán)威性，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測(cè)試和監(jiān)督，這樣才能保證企業(yè)往來(lái)賬款內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)該理順往來(lái)賬中間的利益關(guān)系，給予審計(jì)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的管理，形成完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。

　　四、結(jié)論

　　現(xiàn)階段，我國(guó)不少企業(yè)對(duì)本企業(yè)的往來(lái)賬款的管理還存在一系列的問(wèn)題，企業(yè)在日常往來(lái)賬管理中出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)清理、雙方掛賬金額不符、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的企業(yè)甚至還因往來(lái)賬款掛賬問(wèn)題，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)。企業(yè)的往來(lái)賬款是用來(lái)核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的會(huì)計(jì)科目，企業(yè)往來(lái)賬款牽涉到了企業(yè)的管理、銷售、采購(gòu)等多個(gè)環(huán)節(jié)。因此，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理工作，能夠有效地防止企業(yè)資金虛盈或潛虧，確保企業(yè)可以真實(shí)地反映自身的經(jīng)營(yíng)成果。因此，加強(qiáng)企業(yè)自身的往來(lái)賬款管理機(jī)制顯得尤為重要。

　　參考文獻(xiàn)

　　[1]路靜.淺析加強(qiáng)醫(yī)院往來(lái)賬款的內(nèi)部控制管理[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2013（05）.

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