企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制問題的研究

　　會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，以下是由小編搜集整理的一篇探究會計(jì)電算化內(nèi)部控制問題的論文范文，供大家閱讀查看。

　　摘 要　隨著計(jì)算機(jī) 和信息技術(shù)的發(fā)展，計(jì)算機(jī)在會計(jì)領(lǐng)域也得到廣泛應(yīng)用，逐漸形成了會計(jì)電算化的理論體系。會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。內(nèi)部控制是指在企事業(yè)單位會計(jì)工作中，為了維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、可靠性，業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財(cái)產(chǎn)的完整性而制定的各種規(guī)章制度、組織措施、管理 方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)以及其他為防止可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)而采取的一切措施的總稱。

　　目前，我國絕大多數(shù)的企業(yè)已經(jīng)甩掉了手工賬，實(shí)行了會計(jì)信息系統(tǒng)的電算化。企業(yè)在建立了會計(jì)電算化系統(tǒng)后，會計(jì)從傳統(tǒng)的手工記賬、算賬、報(bào)賬中解脫出來，會計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性得到了很大提高。但是，它也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來的新的問題及挑戰(zhàn)。

　　本文主要介紹了企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的背景，企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及必要性，以及企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制中遇到的問題，并針對這些問題提出一些對策。

　　關(guān)鍵詞：會計(jì)電算化，內(nèi)部控制，問題，對策

　　1、會計(jì)電算化與企業(yè)內(nèi)部控制概述

　　1.1會計(jì)電算化概述

　　進(jìn)入20世紀(jì)90年代以后，以計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為代表的信息技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，引發(fā)了全球范圍的信息革命，同時(shí)對社會的各個(gè)方面產(chǎn)生了重大影響。信息技術(shù)的迅速發(fā)展，也給會計(jì)工作帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，促進(jìn)會計(jì)工作從手工處理向計(jì)算機(jī)處理轉(zhuǎn)變，使會計(jì)電算化是會計(jì)領(lǐng)域的一項(xiàng)重大變革。

　　1.1.1會計(jì)電算化概念和基本內(nèi)容

　　會計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī) 技術(shù)為主的當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會計(jì)實(shí)務(wù)中的簡稱，是電子計(jì)算機(jī)代替人工實(shí)現(xiàn)報(bào)賬、記賬、算賬、查賬以及部分需由人工完成的對會計(jì)信息的統(tǒng)計(jì)、分析、判斷乃至提供決策的過程。它的使用，使會計(jì)人員從繁重的手工勞動中解脫出來，節(jié)約了大量的人力、物力和時(shí)間，具有運(yùn)算速度快、存儲量大、數(shù)據(jù)共享、查詢速度快捷、數(shù)據(jù)分析準(zhǔn)確等特點(diǎn)。

　　隨著會計(jì)電算化的發(fā)展，會計(jì)電算化的含義也日益豐富。會計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容也更加廣泛，從廣義和狹義兩個(gè)方面來看：

　　1.廣義會計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容

　　(1)會計(jì)電算化組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置

　　會計(jì)電算化是我國會計(jì)工作實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一項(xiàng)宏偉事業(yè)，它是需要宏觀和微觀領(lǐng)域共同努力的一件大事。會計(jì)電算化的工作應(yīng)由各級財(cái)政部門的會計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)。各級財(cái)政部門的會計(jì)事務(wù)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)應(yīng)設(shè)置專門人員管理會計(jì)電算化工作，各級業(yè)務(wù)主管部門也應(yīng)設(shè)置專門機(jī)構(gòu)和專門人員。企業(yè)開展會計(jì)電算化也需成立專門的組織機(jī)構(gòu)和配備專門人員。

　　(2)推廣通用或商品化會計(jì)核算軟件，加速會計(jì)電算化進(jìn)程

　　軟件的重復(fù)開發(fā)，是會計(jì)電算化工作中存在的問題，造成了人、財(cái)、物的極大浪費(fèi)。促進(jìn)會計(jì)軟件的通用化、標(biāo)準(zhǔn)化、商品化是各級管理部門的會計(jì)電算化工作的重要內(nèi)容。規(guī)模較大的企業(yè)還可以根據(jù)自身情況來研制適合自己的會計(jì)軟件。

　　(3)會計(jì)核算軟件的評審和甩賬

　　保證會計(jì)核算軟件的正確性，關(guān)系到財(cái)務(wù)會計(jì)制度的貫徹和執(zhí)行，關(guān)系到國家、企業(yè)和個(gè)人之間的利益。因此，在投入使用之前，需要對會計(jì)核算軟件的基本功能及其合法性、安全性等進(jìn)行評審。對在一定范圍內(nèi)推廣的商品化會計(jì)軟件，都需要經(jīng)財(cái)政部或省市財(cái)政部門的審核，同時(shí)還要求在甩賬之前，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

　　(4)會計(jì)電算化制度建設(shè)

　　會計(jì)電算化不僅使計(jì)算工具得到簡單替換，而且對會計(jì)核算內(nèi)容、方法、形式等產(chǎn)生了影響。因此，財(cái)政部門研究制定全國統(tǒng)一的有關(guān)制度，從原則上對會計(jì)電算化的重大問題做出了明確的規(guī)定。各部門、各地區(qū)可根據(jù)自己的實(shí)際情況加以補(bǔ)充，形成本部門、本地區(qū)的會計(jì)電算化管理制度。

　　(5)制定會計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃

　　會計(jì)電算化涉及到企業(yè)方方面面的關(guān)系，十分復(fù)雜，并且一般都要分批分期進(jìn)行。因此，需要對這項(xiàng)工作做出整體安排，確定近期規(guī)劃、中期規(guī)劃和長期規(guī)劃，以便有條不紊的開展工作。

　　近期規(guī)劃是對今后較短時(shí)間內(nèi)所要進(jìn)行的會計(jì)電算化改造和所要達(dá)成的目標(biāo)做出計(jì)劃，一般比較具體，而中長期規(guī)劃著眼于全國以及地區(qū)、行業(yè)、部門、單位會計(jì)電算化中期規(guī)劃和長期發(fā)展，確定整體發(fā)展方向、目標(biāo)和步驟。制定中長期發(fā)展規(guī)劃應(yīng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，對今后較長時(shí)間的數(shù)據(jù)處理要求、資料來源、人才資源等因素進(jìn)行綜合分析。有了這些規(guī)劃，會計(jì)電算化工作可以在指導(dǎo)下有條不紊的進(jìn)行。

　　(1)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的建立

　　硬軟件的配置和開發(fā)過程就是電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的建立過程，這是一項(xiàng)十分重要且復(fù)雜的工作。

　　(2)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理

　　電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理主要是指制定電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的管理制度和電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的使用和維護(hù)。

　　(3)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的人員培訓(xùn)

　　會計(jì)電算化需要大批既懂計(jì)算機(jī)技術(shù)，又懂會計(jì)理論和實(shí)務(wù)的專門應(yīng)用人才，要推進(jìn)會計(jì)電算化的發(fā)展，需要培養(yǎng)不同層次不同知識結(jié)構(gòu)的人員，如系統(tǒng)分析設(shè)計(jì)人員、編程人員、操作人員、管理人員等。目前企業(yè)一般都缺少這樣的專業(yè)人員，因此需要及時(shí)培訓(xùn)這方面的專業(yè)人員，以滿足需要。

　　2.狹義會計(jì)電算化工作的基本內(nèi)容

　　(1)會計(jì)核算電算化

　　會計(jì)核算電算化是會計(jì)電算化的第一個(gè)階段，在這一階段工作的主要內(nèi)容包括：設(shè)置帳套、設(shè)置會計(jì)科目，填制會計(jì)憑證、登記會計(jì)賬簿、進(jìn)行成本計(jì)算，編制會計(jì)報(bào)表等，會計(jì)核算電算化主要是指這幾個(gè)方面運(yùn)用會計(jì)核算軟件，實(shí)現(xiàn)會計(jì)數(shù)據(jù)處理電算化，也就是用計(jì)算機(jī)代替手工記賬、算賬、報(bào)賬這一過程。

　　(2)會計(jì)管理電算化

　　會計(jì)管理電算化是在會計(jì)核算電算化的基礎(chǔ)上，利用會計(jì)核算提供的數(shù)據(jù)和其他有關(guān)數(shù)據(jù)，借助計(jì)算機(jī)會計(jì)管理軟件提供的功能和信息，幫助會計(jì)人員合理地籌措和運(yùn)用資金，節(jié)約生產(chǎn)成本和經(jīng)費(fèi)開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。會計(jì)管理電算化主要有以下幾項(xiàng)內(nèi)容：進(jìn)行會計(jì)預(yù)測、編制財(cái)務(wù)計(jì)劃、進(jìn)行會計(jì)控制、開展會計(jì)分析。

　　(3)會計(jì)決策電算化

　　會計(jì)決策電算化是對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行事前的分析、預(yù)測、決策。它是計(jì)算機(jī)信息處理技術(shù)應(yīng)用于會計(jì)領(lǐng)域的最高階段，在這個(gè)階段由會計(jì)輔助決策支持軟件來完成決策工作。會計(jì)決策軟件根據(jù)會計(jì)預(yù)測的結(jié)果，對產(chǎn)品銷售和定價(jià)、生產(chǎn)、成本、資金和企業(yè)經(jīng)營等內(nèi)容進(jìn)行決策并輸出決策結(jié)果。

　　1.1.2會計(jì)電算化的意義

　　會計(jì)電算化是會計(jì)發(fā)展史上的重大變革，實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的意義有：

　　1.減輕會計(jì)人員的工作強(qiáng)度，提高了會計(jì)工作的效率

　　實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，只要將原始憑證和記賬憑證輸入計(jì)算機(jī)，大量的計(jì)算、分類、存儲等工作都可以由計(jì)算機(jī)自動完成，不僅把廣大會計(jì)人員從繁重的記賬、算賬、報(bào)賬等工作中解放出來，而且由于計(jì)算機(jī)的運(yùn)用和處理的速度是人所無法比擬的，因而大大提高了會計(jì)工作的效率。

　　2.促進(jìn)會計(jì)工作的規(guī)范化，提高會計(jì)工作的質(zhì)量

　　實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，必須對輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化處理，這在很大程度上促進(jìn)解決了手工操作中的不規(guī)范、易出錯(cuò)、易疏漏的問題。因此，會計(jì)電算化促進(jìn)會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化程度不斷提高，使會計(jì)工作質(zhì)量得到進(jìn)一步的保證，同時(shí)也提高了會計(jì)核算的水平。

　　2.促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變

　　會計(jì)工作效率在采用電子計(jì)算機(jī)后得到很大提高，會計(jì)人員可以有更多的時(shí)間和精力參與經(jīng)營管理，從而促進(jìn)會計(jì)工作職能的轉(zhuǎn)變。

　　3.促進(jìn)財(cái)會人員素質(zhì)的提高

　　會計(jì)電算化的開展，一方面要求廣大會計(jì)人員學(xué)習(xí)計(jì)算機(jī)知識，許多會計(jì)人員掌握了計(jì)算機(jī)操作，其中一部分會計(jì)人員還學(xué)會了開發(fā)會計(jì)軟件;另一方面也使會計(jì)人員有了脫產(chǎn)學(xué)習(xí)的機(jī)會。這必然使廣大會計(jì)人員的素質(zhì)隨著會計(jì)電算化開展而逐步提高。

　　4.為企業(yè)管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)

　　5.促進(jìn)會計(jì)自身的不斷發(fā)展

　　會計(jì)電算化不僅僅是會計(jì)核算手段的變革，還必將對會計(jì)核算方式、內(nèi)容、方法、會計(jì)核算資料的保存，以及會計(jì)理論等產(chǎn)生極大的影響，使其進(jìn)入一個(gè)更高的發(fā)展階段。

　　1.2會計(jì)電算化的發(fā)展

　　1.2.1會計(jì)電算化的發(fā)展現(xiàn)狀

　　我國的會計(jì)電算化工作從20世紀(jì)70年代末期開始，至今已30多年，基本上經(jīng)歷了兩個(gè)發(fā)展階段，即70年代末至80年代末的“緩慢的自發(fā)發(fā)展階段”和80年代末至今的“有組織的穩(wěn)步發(fā)展階段”.目前我國已初步形成了會計(jì)軟件產(chǎn)業(yè)，新形勢下我國會計(jì)電算化的現(xiàn)狀為：

　　1.會計(jì)電算化的普及率比較偏低，企業(yè)管理信息技術(shù)的采用明顯落后于信息技術(shù)的發(fā)展速度。

　　2.會計(jì)電算化的使用還處于低層次的水平。在采用了會計(jì)電算化系統(tǒng)的企業(yè)中，有半數(shù)以上的企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的“核算型”財(cái)務(wù)軟件，主要用電腦代替人工從事會計(jì)核算工作。采用“管理型”和“決策型”財(cái)務(wù)軟件的企業(yè)較少。

　　3.會計(jì)電算化系統(tǒng)的作用發(fā)揮還不是很充分。企業(yè)除了運(yùn)用會計(jì)電算化系統(tǒng)，還必須配備既懂計(jì)算機(jī)操作又懂會計(jì)知識的人員來進(jìn)行操作，如果沒有專業(yè)人員的操作，企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)的作用就得不到充分的發(fā)揮。

　　1.2.2我國會計(jì)電算化的發(fā)展趨勢

　　任何事物都是在不斷發(fā)展變化的，我國的會計(jì)電算化事業(yè)隨著社會的發(fā)展也日益發(fā)展，面對改革的時(shí)代，技術(shù)不斷推陳出新，我國會計(jì)電算化有以下發(fā)展趨勢：

　　1.向“管理一體化”方向發(fā)展

　　“管理一體化”是指從整個(gè)企業(yè)的角度開展計(jì)算機(jī)在管理中的應(yīng)用工作。會計(jì)電算化工作只是整個(gè)管理電算化一個(gè)有機(jī)的組成部分，需要其他部門電算化的支持，同時(shí)也給其他部門提供支持和提出要求。從發(fā)展趨勢來看，會計(jì)電算化工作將逐步與其他業(yè)務(wù)部門的電算化工作結(jié)合起來，由單純的會計(jì)業(yè)務(wù)工作的電算化向建立財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)信息綜合數(shù)據(jù)庫、綜合利用會計(jì)信息的方向發(fā)展。

　　2.單位會計(jì)電算化與行業(yè)會計(jì)電算化相互滲透，相互促進(jìn)

　　單位會計(jì)電算化是行業(yè)會計(jì)電算化的基礎(chǔ)，行業(yè)會計(jì)電算化的發(fā)展將促進(jìn)單位會計(jì)電算化工作。在我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，行業(yè)與基層單位的會計(jì)電算化工作還將繼續(xù)相互滲透和相互促進(jìn)。

　　3.軟件技術(shù)與管理組織措施日趨結(jié)合

　　電算化會計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)人機(jī)系統(tǒng)，在企業(yè)中，一個(gè)良好的財(cái)務(wù)軟件需要有一套好的管理制度與之配合，這樣會計(jì)電算化才能充分發(fā)揮效用。

　　4.會計(jì)電算化的開展與管理將向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展

　　2004年，國家標(biāo)準(zhǔn)化委員會發(fā)布了GB/T19581-2004《信息技術(shù) 會計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口》標(biāo)準(zhǔn)，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的貫徹執(zhí)行，將解決各種會計(jì)軟件之間及其他相關(guān)軟件之間的數(shù)據(jù)接口問題，以實(shí)現(xiàn)會計(jì)信息的相互規(guī)范傳遞、會計(jì)工作電算化后的審計(jì)，從而為更充分和更廣泛地利用會計(jì)信息服務(wù)。

　　會計(jì)電算化的宏觀管理將向規(guī)范化標(biāo)準(zhǔn)化過渡。規(guī)范化的軟件開發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)化的文檔、管理制度將逐步形成。

　　1.會計(jì)軟件技術(shù)發(fā)展趨勢

　　隨著計(jì)算機(jī)軟件技術(shù)的發(fā)展，會計(jì)軟件的發(fā)展也呈現(xiàn)新的趨勢：支持跨平臺運(yùn)行，支持多種應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)交換，系統(tǒng)高度集成，實(shí)施分布式的應(yīng)用，多種支持及個(gè)性化用戶界面，可靠性和安全性將極大提高，同時(shí)還面向電子商務(wù)應(yīng)用。

　　2.與手工會計(jì)制度融合為一體的電算化會計(jì)管理制度體系將全面形成

　　目前，我國會計(jì)電算化管理制度還不健全。隨著宏觀管理工作的逐步開展、經(jīng)驗(yàn)的積累，以及會計(jì)軟件的開發(fā)、驗(yàn)收規(guī)范，各有關(guān)管理部門的責(zé)權(quán)、電算化后的崗位責(zé)任制、人員管理制度、檔案管理制度，各種標(biāo)準(zhǔn)賬表文件為主體的電算化管理制度體系將逐步形成與完善。

　　3.計(jì)算機(jī)審計(jì)將由繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展

　　隨著電算化管理體系的逐步形成，復(fù)合型會計(jì)電算化人才的不斷涌現(xiàn)、計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，我國的計(jì)算機(jī)審計(jì)工作將由繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)向穿透計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展，從而更充分的保證會計(jì)信息的真實(shí)可靠，保護(hù)單位和國家的經(jīng)濟(jì)利益。

　　1.3企業(yè)內(nèi)部控制概述

　　1.3.1企業(yè)內(nèi)部控制概念

　　企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎(chǔ)，以防范風(fēng)險(xiǎn)、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。

　　1.3.2企業(yè)實(shí)行內(nèi)部控制的意義

　　內(nèi)部控制是為保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動正確進(jìn)行所采取的一系列必要的管理措施，是保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)、檢查有關(guān)數(shù)據(jù)的正確性和可靠性、提高經(jīng)濟(jì)效益、保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和管理政策的實(shí)施的重要保證。具體來講，內(nèi)部控制主要有如下幾方面的作用：

　　1.確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。管理控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的過程中起著重要的作用。

　　2.提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平。內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的過程中所起到的作用是無可否認(rèn)的，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯(cuò)誤、管理越權(quán)等固有限制，其自身的作用并不能完全發(fā)揮出來。當(dāng)然，由于這些限制是內(nèi)部控制所固有的，并不能被完全消除，只有通過加強(qiáng)內(nèi)部管理控制的建設(shè)在一定程度上就可以有效解決。

　　3.確保會計(jì)信息真實(shí)可靠。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，會計(jì)需要記錄與企業(yè)供、產(chǎn)、銷經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的資金運(yùn)動情況，在這些過程中，難免會出現(xiàn)會計(jì)信息失真的問題，這就需要有內(nèi)部控制來加以約束，來保證會計(jì)信息的真實(shí)性。

　　4.有利于提高企業(yè)的經(jīng)營效率。企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)各個(gè)部門及各項(xiàng)工作的有序進(jìn)行，提高企業(yè)管理者的經(jīng)營決策能力，提高企業(yè)的經(jīng)營效率。

　　1.3.3企業(yè)內(nèi)部控制常見問題及對策

　　我們都知道企業(yè)內(nèi)部控制能夠提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭能力，但是在一些企業(yè)中內(nèi)部控制仍然存在一些問題，針對這些問題提出幾點(diǎn)解決對策。

　　企業(yè)內(nèi)部控制常見問題有：

　　1.內(nèi)部控制的建立不完整，執(zhí)行不力。一些企業(yè)受利益的驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，自我防范、自我約束機(jī)制尚未建立起來，內(nèi)部控制的組織網(wǎng)絡(luò)不健全，使內(nèi)部控制缺乏完整性;許多企業(yè)在建立內(nèi)部控制時(shí)偏重于事后控制，通常是違法違紀(jì)的事情發(fā)生之后才采取補(bǔ)救措施。

　　2. 企業(yè)監(jiān)督不力，財(cái)務(wù)控制存在漏洞。一些企業(yè)雖然都成立了自己的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是監(jiān)督效果卻不明顯，企業(yè)在對客戶的信譽(yù)、資金等財(cái)務(wù)狀況不了解的情況下，盲目投資，審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)。

　　3.企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境失效。內(nèi)部控制環(huán)境是指一個(gè)企業(yè)的風(fēng)氣或氛圍，它直接影響著企業(yè)員工的控制意識，是內(nèi)部控制所有其他要素的基礎(chǔ)�？刂骗h(huán)境失效，將直接影響企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制制度的實(shí)施以及實(shí)施的效果;并影響其他控制要素作用的發(fā)揮。

　　針對上述問題采取的對策：

　　1.建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該要重視內(nèi)部控制，在建立組織機(jī)構(gòu)的過程中，應(yīng)該對重要環(huán)節(jié)實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)督，由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制要隨著新業(yè)務(wù)的不斷發(fā)生，對在運(yùn)行過程中發(fā)現(xiàn)的漏洞要及時(shí)修改、補(bǔ)充和完善。

　　2.提高內(nèi)控人員的素質(zhì)。內(nèi)控人員應(yīng)該是企業(yè)中有較高管理能力的人員，熟悉法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，有相當(dāng)一部分人應(yīng)當(dāng)成為某一方面管理的專家，這樣才能很好地監(jiān)督執(zhí)行規(guī)章制度，發(fā)現(xiàn)和解決問題。要全面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)，就必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，及時(shí)更新觀念，熟練掌握各種控制技術(shù)和控制知識，使內(nèi)控人員具有較高的管理能力。

　　3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)通過評價(jià)控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時(shí)反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，揭露、制約各種不道德和不規(guī)范的行為，協(xié)助企業(yè)管理層履行管理職責(zé)，幫助企業(yè)更有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。

　　2、會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特征及重要性

　　內(nèi)部控制是為了保證會計(jì)資料和信息的真實(shí)性、完整性，提高企業(yè)管理水平的一項(xiàng)有效措施。會計(jì)電算化后，企業(yè)的內(nèi)部控制本身呈現(xiàn)出新的特征，內(nèi)部控制技術(shù)在電算化系統(tǒng)管理中的重要性大大提高。

　　2.1會計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念

　　會計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的特殊形式，也是內(nèi)部會計(jì)控制深層次的發(fā)展。會計(jì)電算化內(nèi)部控制是指采取各種必要的措施、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，是提供及時(shí)可靠信息的保障。

　　2.2會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

　　在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的目標(biāo)仍然是保證會計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，提高經(jīng)營效率以保證管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但其控制的重點(diǎn)、范圍、方式和手段等方面發(fā)生了變化。

　　1.控制重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，數(shù)據(jù)的處理、存儲集中于職能部門，所以內(nèi)部控制的重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到職能部門。

　　2.控制的范圍擴(kuò)大。會計(jì)電算化系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工會計(jì)系統(tǒng)的不同，會計(jì)電算化系統(tǒng)控制中包括手工系統(tǒng)不曾有的控制內(nèi)容，如對系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調(diào)用和修改程序的控制等。

　　3.控制的方式和手段由手工控制轉(zhuǎn)為手工控制和程序化控制相結(jié)合。手工系統(tǒng)中，所有的控制手段一般都是手工控制;在會計(jì)電算化系統(tǒng)中，原有的手工控制手段依然保留，但增設(shè)了一些包含于計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。一般來說，電算化程序越高，采用的程序化控制越多。

　　2.3會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要性

　　會計(jì)電算化系統(tǒng)有許多不同于手工會計(jì)系統(tǒng)的特征，如數(shù)據(jù)處理集中化、數(shù)據(jù)存儲磁性化、肉眼可見的審計(jì)程序減少、初始化成本高等，這些特點(diǎn)以及對企業(yè)和社會日益深遠(yuǎn)的影響決定了在此條件下，保持良好的內(nèi)部控制，比在手工系統(tǒng)下更為重要。

　　2.3.1保證所提供信息的真實(shí)性和可靠性

　　企業(yè)各級管理部門及外部利益相關(guān)的信息使用者的決策對電算化系統(tǒng)產(chǎn)生的信息的依賴性增大，而這些信息的質(zhì)量特征在很大程度上取決于系統(tǒng)內(nèi)部控制狀況。電算化程度越高，信息使用者對信息的依賴性越大，內(nèi)部控制在在很大程度上決定信息的質(zhì)量。因此，隨著電算化的日益普及提高，不僅企業(yè)管理人員關(guān)心系統(tǒng)內(nèi)部控制的健全與改善，外部信息使用者也越來越迫切的要求企業(yè)保持良好的內(nèi)部控制，以保證所提供的信息的質(zhì)量。

　　2.3.2保證電算化系統(tǒng)資源的安全性和完整性

　　隨著電算化水平的逐步提高，企業(yè)會將越來越多的資源投入到電算化系統(tǒng)中，會計(jì)電算化系統(tǒng)也逐漸成為企業(yè)一項(xiàng)重要的資產(chǎn)，企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果受系統(tǒng)資源的安全性、效率性影響加大，因此，為了保證會計(jì)電算化系統(tǒng)資源的安全與完整，企業(yè)需要通過內(nèi)部控制的手段加強(qiáng)系統(tǒng)資源的管理與運(yùn)用。

　　2.3.3降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力

　　會計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)表明，企業(yè)在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，有些風(fēng)險(xiǎn)減少，但同時(shí)也增加了在手工系統(tǒng)中不曾有的風(fēng)險(xiǎn)，因此必須加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制，人們可以利用計(jì)算機(jī)的強(qiáng)大功能，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、分析和評價(jià)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和提高對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

　　3、我國企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性

　　由于會計(jì)電算化信息系統(tǒng)在賬務(wù)處理流程和工作組織方式等許多方面與手工會計(jì)信息系統(tǒng)不同，并且使用該系統(tǒng)存在著特有的潛在風(fēng)險(xiǎn)，因此會計(jì)電算化信息系統(tǒng)必須建立在科學(xué)的內(nèi)部控制體系以保證會計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠。

　　3.1內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，是加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制的客觀要求

　　傳統(tǒng)的手工會計(jì)主要采用結(jié)構(gòu)控制方法，包括設(shè)置相互牽制和制約的會計(jì)崗位，通過對會計(jì)業(yè)務(wù)的多重反映或者相互稽核關(guān)系進(jìn)行控制。例如，總賬、明細(xì)賬、日記賬分別記錄，結(jié)果相互驗(yàn)證;通過對賬和內(nèi)部審計(jì) 進(jìn)行賬證核對，賬賬核對，保證記賬的正確。而電算化系統(tǒng)下，由于系統(tǒng)建立和運(yùn)行的復(fù)雜性，內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權(quán)限的控制、修改程序的控制等。

　　3.2傳統(tǒng)會計(jì)控制機(jī)制的局部失敗要求加強(qiáng)電算化內(nèi)部控制

　　手工會計(jì)信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作，必須經(jīng)過嚴(yán)格的審核復(fù)查機(jī)制，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實(shí)施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗(yàn)等工作�，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境 復(fù)雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理 分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費(fèi)大。實(shí)行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，一些內(nèi)部牽制措施無法執(zhí)行，會計(jì)人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機(jī)制被削弱。

　　3.3電算化環(huán)境下會計(jì)工作對計(jì)算機(jī)軟硬件系統(tǒng)的依賴性

　　借助計(jì)算機(jī)對會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新分類和整理，通過系統(tǒng)接口或集成方式做到數(shù)據(jù)共享，需要進(jìn)行電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的再開發(fā)或二次開發(fā)。增加輔助核算，把以運(yùn)籌學(xué)為主的數(shù)學(xué) 方法和數(shù)學(xué)模型開發(fā)成方法庫和模型庫，并同會計(jì)信息系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，利用計(jì)算機(jī)先進(jìn)快速的處理和計(jì)算機(jī)優(yōu)勢實(shí)施會計(jì)控制。會計(jì)電算化為企業(yè)利用會計(jì)信息進(jìn)行管理創(chuàng)造的條件。同時(shí)也讓人類對計(jì)算機(jī)的依賴日益嚴(yán)重。

　　4、企業(yè)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制存在的問題

　　4.1數(shù)據(jù)存儲方式改變面臨的控制風(fēng)險(xiǎn)問題

　　4.2因數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)導(dǎo)致的控制問題

　　在電算化會計(jì)系統(tǒng)中，計(jì)算機(jī)對輸入的數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，所有的記賬、分析及編制會計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動進(jìn)行。一旦輸入操作不當(dāng)，將會引發(fā)明細(xì)賬、總賬乃至?xí)��?jì)報(bào)表等一系列錯(cuò)誤，造成輸出信息的失真。因而數(shù)據(jù)輸入不當(dāng)?shù)目刂茊栴}成為內(nèi)部控制中最重要的控制環(huán)節(jié)。

　　4.3會計(jì)電算化系統(tǒng)安全控制不到位帶來的問題

　　主要表現(xiàn)為：會計(jì)應(yīng)用軟件的使用普遍重功能、輕安全;計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備配備不全，質(zhì)量不高，從而影響到會計(jì)軟件的正常運(yùn)用;磁性介質(zhì)本身易受環(huán)境 影響，會計(jì)數(shù)據(jù)存在意外丟失或損壞;網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性和動態(tài)性特點(diǎn)使大量會計(jì)信息在通過網(wǎng)絡(luò)通信 線路傳輸時(shí)有可能被非法攔截，竊取甚至篡改;網(wǎng)絡(luò)會計(jì)信息系統(tǒng)有可能遭受“病毒”入侵或“黑客”攻擊等。這些問題嚴(yán)重時(shí)甚至威脅到企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)

　　4.4組織管理 控制不嚴(yán)帶來的問題

　　在手工會計(jì)系統(tǒng)中，對于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的簽章，層層復(fù)核、道道把關(guān)，具有嚴(yán)格的審核和復(fù)查機(jī)制。實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化后，大部分處理由計(jì)算機(jī)完成，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，使得某些人員既可以從事數(shù)據(jù)的輸入，又可以負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送，從而加大了出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。此外，一些計(jì)算機(jī)操作人員對整個(gè)系統(tǒng)及控制措施比較了解，系統(tǒng)內(nèi)部人員彼此也相互熟悉，往往不能嚴(yán)格執(zhí)行一些安全保密措施，使得利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行貪腐、舞弊、詐騙等犯罪活動也日益猖獗。

　　5、企業(yè)加強(qiáng)會計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的對策

　　隨著企業(yè)會計(jì)工作的變化，會計(jì)電算化系統(tǒng)在企業(yè)應(yīng)用中內(nèi)部控制存一些問題，針對這些問題，企業(yè)需從以下幾方面加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制：

　　5.1加強(qiáng)有關(guān)組織與管理方面的控制

　　5.1.1建立適應(yīng)電算化會計(jì)系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu)

　　在實(shí)現(xiàn)了會計(jì)電算化后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整原有的組織機(jī)構(gòu)，可以按會計(jì)崗位和工作職責(zé)劃分為電算化會計(jì)主管、軟件操作、審核記賬、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析等崗位。企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自己的實(shí)際情況來設(shè)置組織機(jī)構(gòu)，這樣有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。

　　5.1.2建立嚴(yán)格的上機(jī)管理制度

　　會計(jì)電算化信息具有安全性和保密性的特征，因此企業(yè)用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)應(yīng)盡可能保證專人專用，同時(shí)企業(yè)應(yīng)該建立一整套嚴(yán)格的上機(jī)管理制度，以保證每位工作人員只在自己的計(jì)算機(jī)上和自己的權(quán)限范圍內(nèi)做自己應(yīng)該做的工作，一般來講，企業(yè)對用于電算化會計(jì)系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)的上機(jī)管理措施應(yīng)包括輪流值班制度、上機(jī)記錄制度、完善的操作手冊、上機(jī)時(shí)間安排、操作日志等。

　　5.1.3貫徹職責(zé)分離的監(jiān)督制度

　　會計(jì)電算化系統(tǒng)對每一項(xiàng)可能引起偽造的經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)。同時(shí)，企業(yè)在電算化會計(jì)系統(tǒng)控制中，為了防止舞弊和錯(cuò)誤的發(fā)生，將不相容的職務(wù)進(jìn)行分離。不相容的職務(wù)主要有系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展的職務(wù)與系統(tǒng)操作的職務(wù);數(shù)據(jù)維護(hù)管理 職務(wù)與電算審核職務(wù);數(shù)據(jù)錄入職務(wù)與審核記賬職務(wù);系統(tǒng)操作的職務(wù)與系統(tǒng)檔案 管理職務(wù)等。此外，企業(yè)還應(yīng)建立職位輪換制度。

　　5.1.4加強(qiáng)檔案管理工作

　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)電算化會計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會計(jì)資料的收集、保存和調(diào)用等方面的工作。財(cái)務(wù) 部門對于已輸出的磁性介質(zhì)上的會計(jì)資料應(yīng)及時(shí)加貼外部標(biāo)簽，指定專人妥善保管、存檔，并定期檢查、復(fù)制，對會計(jì)檔案的調(diào)用要有完善的資料借用和歸還手續(xù)。另外，企業(yè)使用的會計(jì)軟件也應(yīng)具有強(qiáng)制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時(shí)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

　　5.1.5重視內(nèi)部審計(jì)功能

　　內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督的制度安排。在電算化系統(tǒng)運(yùn)行過程中，審計(jì)人員對會計(jì)業(yè)務(wù)處理等工作的評價(jià)和檢驗(yàn) ,有利于檢測財(cái)務(wù)軟件的可靠性，發(fā)現(xiàn)各種內(nèi)控制度在執(zhí)行中存在的問題，提出解決問題的建議，有利于提高會計(jì)核算質(zhì)量和管理水平。此外，企業(yè)也可以委托一些外部的審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，以便發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的漏洞。

　　5.2注重?cái)?shù)據(jù)和程序控制

　　數(shù)據(jù)控制的目標(biāo)是要做到在任何情況下數(shù)據(jù)都不丟失、不泄露、不被篡改。通常采用的控制包括接觸控制、丟失數(shù)據(jù)的恢復(fù)與重建等。而數(shù)據(jù)的備份則是數(shù)據(jù)恢復(fù)與重建的基礎(chǔ)。采用磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案 要定期進(jìn)行檢查和定期復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會計(jì)檔案丟失。

　　程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性;程序備份則是指有關(guān)人員在注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重新安裝之需。程序的安全控制還要求系統(tǒng)使用單位制訂具體的防病毒措施，包括對來歷不明的介質(zhì)在使用前進(jìn)行病毒檢測，定期對系統(tǒng)進(jìn)行病毒檢測，使用網(wǎng)絡(luò)病毒防火墻等。

　　5.3強(qiáng)化網(wǎng)絡(luò)安全控制和完善系統(tǒng)維護(hù)控制

　　隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制，在技術(shù)上對整個(gè)

　　財(cái)務(wù) 網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的各個(gè)層次(網(wǎng)絡(luò)平臺、操作系統(tǒng)平臺、應(yīng)用平臺)都要采取安全防范措施，建立綜合的多層次的安全體系。網(wǎng)絡(luò)安全性指標(biāo)主要有數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。企業(yè)可采用一些安全技術(shù)，如數(shù)據(jù)加密技術(shù)、訪問控制技術(shù)、數(shù)字簽名技術(shù)、隧道技術(shù)等來加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全的控制。

　　系統(tǒng)的維護(hù)是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對系統(tǒng)硬、軟件進(jìn)行的安裝、修正、更新、擴(kuò)展、備份等方面的工作。系統(tǒng)維護(hù)包括：硬件維護(hù)和軟件維護(hù)。硬件維護(hù)主要包括對硬件定期進(jìn)行檢查并做好記錄，在系統(tǒng)運(yùn)行過程中出現(xiàn)故障要及時(shí)排除并做好故障分析記錄。軟件維護(hù)包括正確性維護(hù)、適應(yīng)性維護(hù)和完善性維護(hù)。在軟件修改、升級過程中，企業(yè)要保證實(shí)際會計(jì)數(shù)據(jù)的連續(xù)和安全，并由有關(guān)人員進(jìn)行。

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　　后記

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)辦公逐漸成為一種趨勢，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的不斷升級，更新，使得網(wǎng)絡(luò)辦公具有更深遠(yuǎn)的發(fā)展前景。

　　我國自上世紀(jì)70年代末80年代初進(jìn)行改革開放以來，計(jì)算機(jī)的運(yùn)用也日益普及，尤其是當(dāng)代企業(yè)的發(fā)展，更是與信息化緊密集合。我國會計(jì)電算化雖然起步較晚，但發(fā)展迅速，展現(xiàn)了良好的勢頭，進(jìn)步的同時(shí)，我們也應(yīng)看到期間存在的問題與不足。選題從企業(yè)電算化內(nèi)部控制問題著手，更具有現(xiàn)實(shí)意義。在翻閱相關(guān)資料時(shí)，看到不同程度的探索與研究，其中不乏有較為完善的分析，在文章中，自己亦有一定見解，如果文章中的理論知識能夠在實(shí)際操作中得到應(yīng)用，那么，也就體現(xiàn)了本文的寫作初衷。

　　在論文的初寫之際，我的指導(dǎo)老師宋微對論文大綱進(jìn)行了批閱，并提出了指導(dǎo)性的建議，在論文的完成過程中給了我很大的幫助，在此，向宋老師表示深深的感謝。

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