淺談企業(yè)資金內(nèi)部控制治理

　　【摘 要】企業(yè)資金內(nèi)部控制治理，嚴格企業(yè)資金治理是一項重要而艱巨的工作。本文就貨幣資金內(nèi)部控制的目標及環(huán)境和貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計談?wù)勛约旱挠^點。

　　【關(guān)鍵詞】企業(yè)資金 內(nèi)部控制治理 方法

　　企業(yè)治理的核心是財務(wù)治理，財務(wù)治理的核心是資金治理。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，管好、用好、控制好資金不單是財務(wù)部分的職責(zé)，而是關(guān)系到企業(yè)各個部分、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。因此加強企業(yè)資金內(nèi)部控制治理，嚴格企業(yè)資金治理是一項

　　重要而艱巨的工作。

　　一、貨幣資金內(nèi)部控制的目標及環(huán)境

　　1.貨幣資金內(nèi)部控制目標：作為企業(yè)治理部分建立健全內(nèi)部控制的根本出發(fā)點，貨幣資金的內(nèi)部控制目標有四個：（1）貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)的庫存現(xiàn)金安全；（2）貨幣資金的完整性。即企業(yè)收到的貨幣應(yīng)全部進賬，杜盡私設(shè)“小金庫”等違法行為的出現(xiàn)；（3）貨幣資金的正當性。即檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備；（4）貨幣資金的效益性。即公道調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。

　　2.貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境：控制環(huán)境由反映最高治理部分、董事和企業(yè)所有者對內(nèi)部控制重要性態(tài)度的各種控制行為、政策和程序組成。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響的因素的統(tǒng)稱。它主要包括以下因素：（1）治理決策者：它是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素；（2）員工的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)；（3）內(nèi)部審計：通過內(nèi)部審計及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，可對貨幣資金內(nèi)部控制產(chǎn)生積極的效果。

　　二、貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計

　　1．貨幣資金完整性控制：貨幣資金完整性控制的范圍包括各種收進及欠款回收。其控制方法一般有以下幾種：

　　（1）發(fā)票、收據(jù)控制：是利用發(fā)票、收據(jù)編號的連續(xù)性，核對收到的貨幣資金與發(fā)票、收據(jù)金額是否一致，以確保收到的貨幣資金全部進賬的`一種完整性控制手段。目前，餐飲服務(wù)業(yè)等發(fā)票及收據(jù)的治理較為混亂，給控制設(shè)計增加了難度，如存在企業(yè)多給、不給客戶餐飲發(fā)票，空缺收據(jù)、發(fā)票到處可買，自制收據(jù)、收據(jù)不連號或以白條代替收據(jù)等現(xiàn)象。因此，對于發(fā)票、收據(jù)必須加強其印、收、發(fā)、存的治理，建賬核算。在此基礎(chǔ)上，利用這類發(fā)票的連續(xù)編號，設(shè)置一崗位，負責(zé)其存根聯(lián)與進賬的記賬聯(lián)定期或不定期地抽查核對工作，及時查處其中的錯弊。

　�。�2）銀行對賬單控制：它是利用銀行對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進行核對，以確保銀行存款存在性與完整性的一種控制方法。通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)其是否存在錯弊。

　�。�3）往來賬核對控制：是通過定期與對方核對往來賬余額，及時發(fā)現(xiàn)挪用、貪臟企業(yè)貨幣資金等違法行為，以評價清欠貨幣資金是否及時進賬或貨幣資金是否真實的一種控制方法。特別應(yīng)留意對于已作壞賬處理的應(yīng)收賬款，了解是否有收回款項不進賬的情況。

　　2.貨幣資金安全性控制：貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。由于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)的變現(xiàn)能力較強，故也將其納進貨幣資金控制范圍內(nèi)。貨幣資金安全性控制方法一般有以下幾種：

　�。�1）賬實盤點控制：是通過定期或不定期對貨幣資金進行盤點，以確保企業(yè)資產(chǎn)安全的一種常見的控制方法，如編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。賬實盤點按盤點的時間分為定期盤點與不定期盤點，一般地，不定期盤點的控制效果通常比定期盤點的效果更好，不定期盤點的主要特點就是突擊性強，會給貨幣資金相關(guān)崗位產(chǎn)生一種無形的、無時無刻、無不存在的壓力。

　　（2）庫存限額控制：它是利用核定企業(yè)逐日貨幣資金余額，超過庫存限額的貨幣資金送存銀行或匯交某一銀行賬戶，從而降低貨幣資金安全性控制風(fēng)險的一種方法。利用此方法能統(tǒng)籌使用貨幣資金，特別適用于貨幣資金短缺的企業(yè)。