淺談內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用論文
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)管理離不開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位也得到突顯和加強(qiáng)，下面是小編收集整理的淺談內(nèi)控審計(jì)在企業(yè)管理中的應(yīng)用論文，希望對(duì)您有所幫助！
摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)現(xiàn)代化管理進(jìn)程，現(xiàn)代企業(yè)管理需要內(nèi)部控制審計(jì)作為支撐和保障，在現(xiàn)代企業(yè)管理中占有重要的地位，但是我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的發(fā)展速度和內(nèi)部審計(jì)方法還不成熟，在內(nèi)部控制審計(jì)中還存在許多問(wèn)題，如何發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理的作用，加快我國(guó)企業(yè)現(xiàn)代化改革，是企業(yè)管理中重點(diǎn)解決的問(wèn)題之一，本文通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)解讀和內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中的重要作用，結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)管理面臨的內(nèi)部控制審計(jì)困境，提出如何加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)用。對(duì)企業(yè)現(xiàn)代管理改革具有一定的借鑒和參考價(jià)值。
關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)管理；內(nèi)部控制審計(jì)；困境；應(yīng)用
企業(yè)的現(xiàn)代化管理中，內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)揮著重要作用。主要通過(guò)評(píng)價(jià)、分析企業(yè)的內(nèi)部控制制度，分析制度的可行性和規(guī)范性，用審計(jì)方法去判斷內(nèi)部控制制度是否合理。但是在發(fā)展的過(guò)程中，內(nèi)部控制審計(jì)面臨著許多問(wèn)題和困境，特別體現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。文章通過(guò)解讀內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)涵和在企業(yè)管理中的重要作用，結(jié)合相關(guān)困境，有針對(duì)性的提出解決措施，對(duì)提高企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有重要作用。
一、內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)涵解讀
內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)涵
在我國(guó)《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)有明確的說(shuō)明和定義：會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受企業(yè)委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。從定義中不難發(fā)現(xiàn)三個(gè)特點(diǎn)，其一，“基準(zhǔn)日”基準(zhǔn)日是區(qū)間概念，情調(diào)審計(jì)的延續(xù)性和規(guī)范性，是企業(yè)通過(guò)規(guī)定和明確的一個(gè)審計(jì)區(qū)間審計(jì)。其二，指引中所指的內(nèi)部控制僅僅包含企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表，并不涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制的全部?jī)?nèi)容，這是指引的缺陷和不足，關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的審計(jì)不足。其三，審計(jì)對(duì)象是企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行，保證內(nèi)部控制從設(shè)計(jì)到執(zhí)行的有效性，強(qiáng)調(diào)全過(guò)程跟蹤審計(jì)。對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容主要包含以下幾個(gè)方面：計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、評(píng)價(jià)控制缺陷、審計(jì)工作完成、出具審計(jì)報(bào)告和記錄審計(jì)工作。
二、內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理的重要作用
2.1 建立完善企業(yè)管理需求
企業(yè)的發(fā)展速度較快，但是企業(yè)管理不能滿(mǎn)足現(xiàn)代企業(yè)對(duì)企業(yè)管理的需求，尤其是上市企業(yè)面臨著資產(chǎn)剝離和改制的問(wèn)題，造成企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理，一家獨(dú)大的股東在企業(yè)中擁有絕對(duì)的權(quán)利，損害了小股權(quán)人的權(quán)利，企業(yè)管理面臨著壟斷和弱化。
2.2 強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制需求
大型企業(yè)建立了自身內(nèi)部控制制度，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮著對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行評(píng)價(jià)，但是局限性非常明顯，容易造成內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，不能發(fā)揮內(nèi)部控制的實(shí)際作用，而通過(guò)會(huì)計(jì)公司，具有專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)，獨(dú)立評(píng)價(jià)權(quán)利，能保證評(píng)價(jià)的可靠性和科學(xué)性更高，審計(jì)報(bào)告也相對(duì)客觀。所以?xún)?nèi)部控制審計(jì)對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制具有重要作用。
2.3 符合國(guó)際企業(yè)管理需求
國(guó)際慣例和規(guī)則，對(duì)于上市公司必須有注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行內(nèi)部控制和科學(xué)審計(jì)，作為上市的審核報(bào)告，能夠客觀反映企業(yè)的發(fā)展情況，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)和國(guó)際接軌，國(guó)外許多先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，必須要強(qiáng)化學(xué)習(xí)和吸收，2010年制定的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)》就是要求企業(yè)管理要貼合國(guó)家需求，特別是上公司要實(shí)現(xiàn)與國(guó)際接軌。
三、內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中的困境和問(wèn)題
1、內(nèi)部控制審計(jì)職能發(fā)揮不充分
內(nèi)部控制審計(jì)通過(guò)及時(shí)準(zhǔn)確的對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制制度，規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。但是在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員在方法上，僅僅糾正制度性錯(cuò)誤，不能將審計(jì)具體發(fā)揮出來(lái)，比如，審計(jì)人員的根本是實(shí)施全面審計(jì)內(nèi)部控制活動(dòng)，全體性、全面性。但是審計(jì)人員僅僅是對(duì)號(hào)入座式的實(shí)施強(qiáng)制處理辦法，將原本全面性的評(píng)價(jià)指標(biāo)，進(jìn)行不合理的分解，造成內(nèi)部控制制度不能得到全面發(fā)揮。
2、內(nèi)部?jī)?nèi)部控制審計(jì)系統(tǒng)不完善
在審計(jì)工作過(guò)程中，不僅沒(méi)能充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)職能，并且在內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)體系上也存在不科學(xué)，不合理的地方。主要體現(xiàn)在一下方面：評(píng)價(jià)體系的量化指標(biāo)設(shè)置不科學(xué)，未能根據(jù)企業(yè)各部門(mén)的實(shí)際情況進(jìn)行量化指標(biāo)分配；評(píng)價(jià)的封閉性，不考慮部門(mén)部門(mén)之間的聯(lián)系和相關(guān)性，導(dǎo)致評(píng)價(jià)的結(jié)果和實(shí)際情況并不符；對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)工作還未充分重視，還僅僅停留在內(nèi)部控制上，而不能將內(nèi)部控制審計(jì)工作移交給會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行。
3、審計(jì)評(píng)價(jià)并未貫徹整改
企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)工作的最終目的不是了解和認(rèn)識(shí)，而是貫徹整改，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題不是目的，解決問(wèn)題才是最終目的。受到企業(yè)發(fā)展的制約性，整改的效率和效果并不理想，在整改的規(guī)范性和統(tǒng)一性缺乏制度保障，整改的實(shí)施缺乏強(qiáng)有力的支持和理解，造成內(nèi)部控制審計(jì)工作停留在審計(jì)報(bào)告上，并未實(shí)現(xiàn)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的目的。
四、加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中應(yīng)用的措施
1、創(chuàng)新審計(jì)方法，增強(qiáng)審計(jì)效果
隨著企業(yè)的現(xiàn)代化進(jìn)程不斷加快，企業(yè)的制度逐漸完善，管理人才隊(duì)伍不斷夯實(shí)，針對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)工作出現(xiàn)的新問(wèn)題，在方法上要有所改變和加強(qiáng)。只有創(chuàng)新審計(jì)方法，才能保證企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)工作效果。針對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)工作，應(yīng)積極的轉(zhuǎn)變工作思路、方法和重點(diǎn)。轉(zhuǎn)變定格的審計(jì)角色，更應(yīng)該強(qiáng)調(diào)審計(jì)管理。主要從以下幾個(gè)方面做：首先，企業(yè)要強(qiáng)化事前預(yù)防，把審計(jì)工作做到前面去，改變?cè)械氖潞蟊O(jiān)督，造成無(wú)法彌補(bǔ)的損失。其次，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的全面性，代替原有的常規(guī)審計(jì)。最后，使用先進(jìn)的管理手段和審計(jì)工具，提高信息的傳遞和收集能力，改變?cè)械娜斯徲?jì)。
2、強(qiáng)化審計(jì)認(rèn)識(shí)，促進(jìn)內(nèi)控水平
企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到審計(jì)工作的重要性，強(qiáng)化企業(yè)全員對(duì)審計(jì)的理解和支持，首先，企業(yè)管理層，應(yīng)講審計(jì)工作作為常態(tài)化工作，常抓不懈，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制水平。其次，企業(yè)全員應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)自己在企業(yè)審計(jì)和內(nèi)部控制中的重要地位，理解和支持審計(jì)工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制達(dá)到新高度、新水平，促進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)。
3、完善內(nèi)控建設(shè)，減少審計(jì)成本
企業(yè)自身需要建立和完善內(nèi)部控制制度，建設(shè)內(nèi)部控制審計(jì)成本，從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)，根據(jù)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，提高企業(yè)設(shè)計(jì)和執(zhí)行內(nèi)部控制的能力和水平。首先，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)，增強(qiáng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行；其次，強(qiáng)調(diào)審計(jì)工作的全面和關(guān)聯(lián)性，防止內(nèi)部控制制度不合理，造成審計(jì)成本增加。最后，內(nèi)部審計(jì)制定科學(xué)的量化指標(biāo)，提高量化指標(biāo)分配的合理性，并積極制度相應(yīng)的內(nèi)部整改制度，強(qiáng)化審計(jì)報(bào)告的監(jiān)督，從而減少外部審計(jì)的測(cè)試時(shí)間，控制審計(jì)成本。
4、注會(huì)審計(jì)為主，提高注會(huì)水平
企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)主要由內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)，其中外部審計(jì)發(fā)揮著重要的作用，能夠保證審計(jì)工作的客觀、科學(xué)、合理，提高審計(jì)報(bào)告的參考性和執(zhí)行性，所以要求強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)能力，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)水平。首先，提高會(huì)計(jì)注冊(cè)師的在崗培訓(xùn)和再教育，從思想道德素質(zhì)到業(yè)務(wù)素質(zhì)，要全面的提升和加強(qiáng)，針對(duì)企業(yè)的實(shí)際，進(jìn)行有針對(duì)性的客觀審計(jì)。其次，重視企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)踐工作，多給注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)會(huì)，接觸和了解企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，防止注冊(cè)會(huì)計(jì)師理論知識(shí)豐富，而經(jīng)驗(yàn)不足。
總結(jié)：
隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，企業(yè)管理離不開(kāi)內(nèi)部控制審計(jì)，內(nèi)部控制審計(jì)在企業(yè)管理中的重要地位也得到突顯和加強(qiáng)，但是在現(xiàn)階段，企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題還非常明顯，企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化自身的內(nèi)部審計(jì)，引入外部審計(jì)，提高內(nèi)部控制審計(jì)的水平，推動(dòng)企業(yè)的健康、長(zhǎng)久發(fā)展。
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