提高國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策論文
摘要：本文回顧了內(nèi)部審計職能的發(fā)展歷程與制度變革，并且介紹了內(nèi)部審計風險的種類和特征，提出商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計國際經(jīng)驗總結(jié)，為我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的開展提供了重要的借鑒意義。在研究方法上，本文系統(tǒng)梳理“財務(wù)型審計”的基礎(chǔ)上，分析了數(shù)據(jù)真實性審計、合規(guī)性審計的不足和缺陷，尋求完善的途徑和具體方式。針對商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作中暴露的問題，論文提出健全內(nèi)部控制體系；重視內(nèi)部審計的風險評估，加強全面風險管理；完善風險控制和自我評價方法。這將不僅有助于提升商業(yè)銀行的風險管理水平，也將對所有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作的改進與完善。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部審計；質(zhì)量管理
一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義及內(nèi)部審計質(zhì)量管理的意義
1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計的含義
商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是客觀、公正的監(jiān)督控制活動，它對商業(yè)銀行經(jīng)營控制提供評價和咨詢活動。同時，內(nèi)部審計也是銀行業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成部分。
2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量管理的現(xiàn)實意義
有利于我國商業(yè)銀行盡快與國際商業(yè)銀行接軌，有利于提升商業(yè)銀行內(nèi)部審計的地位。
二、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
審計理念缺少風險預警機制和內(nèi)部審計獨立性、權(quán)威性不足
三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計的國際借鑒
1.發(fā)達國家商業(yè)銀行的內(nèi)部審計特點
�。�1）合理的審計模式，內(nèi)審部門有更多的獨立性和權(quán)威性
內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置問題對商業(yè)銀行的內(nèi)部審計制度至關(guān)重要，西方商業(yè)銀行在內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置上，總行實施了機構(gòu)健全的內(nèi)部審計機構(gòu)，而在各分支機構(gòu)則只是設(shè)立簡單的審計控制辦事處，這種內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置實現(xiàn)了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務(wù)窗口的職能，總行執(zhí)行主要的經(jīng)營職能。
�。�2）內(nèi)部審計職能定位明確
縱觀當前商業(yè)銀行內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，西方發(fā)達國家的一些做法已經(jīng)走在內(nèi)審領(lǐng)域的前沿：充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的咨詢和服務(wù)職能、更加注重內(nèi)部審計過程而不是審計結(jié)果、對商業(yè)銀行潛在風險進行充分評估、對商業(yè)銀行的經(jīng)營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協(xié)助被審計單位進行內(nèi)部控制制度
2.國外商業(yè)銀行內(nèi)部審計經(jīng)驗的啟示
�。�1）重視內(nèi)部審計成本。內(nèi)部審計的最終目的是實現(xiàn)銀行的經(jīng)營目標，但在實現(xiàn)目標過程中，必不可少會出現(xiàn)一些內(nèi)部控制的問題，所以關(guān)于如何評價和衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的標準和規(guī)范必須有章可循。如果內(nèi)部審計的職能和作用無法得到有效的發(fā)揮，或者內(nèi)部審計成本高于企業(yè)內(nèi)部審計所實現(xiàn)的價值，那么銀行完全可以把內(nèi)部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務(wù)所。從這個角度來說，內(nèi)部審計還可能為實現(xiàn)商業(yè)銀行的效益做出貢獻，從而降低商業(yè)銀行成本。
�。�2）現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計并重。進行實地審計檢查是傳統(tǒng)的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據(jù)。當前，由于網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，傳輸系統(tǒng)的發(fā)達已經(jīng)可以滿足審計證據(jù)和報表數(shù)據(jù)實時傳遞。通過對審計對象的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，找出其有三在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計模式發(fā)展趨勢就是非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計并重。
四、提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的對策
1.創(chuàng)新內(nèi)部審計理念
目前，中國的商業(yè)銀行內(nèi)部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計主要是真實性審核，這種內(nèi)部審計理念強調(diào)的是針對會計材料和業(yè)務(wù)的合法性、合理性進行監(jiān)督評價，無法給商業(yè)銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢是風險基礎(chǔ)審計，把風險評估作為企業(yè)經(jīng)營的`必要條件之一。與此同時，內(nèi)部控制的重點也發(fā)生了轉(zhuǎn)移，分析經(jīng)營風險成了內(nèi)部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發(fā)展，對審計風險的利益，商業(yè)銀行的風險規(guī)劃，全方位多角度一體化的實時動態(tài)監(jiān)督，為商業(yè)銀行增加效率和效益。
2.創(chuàng)新內(nèi)部審計工作手段、方式和方法
商業(yè)銀行的電子化進程加快，各項業(yè)務(wù)的經(jīng)營和管理越來越離不開網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發(fā)展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業(yè)的各項業(yè)務(wù)也必須面向電子化，網(wǎng)絡(luò)化。
在審計手段方面，應(yīng)大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術(shù)能夠充分利用數(shù)據(jù)集中的優(yōu)勢，定義各種問題，在審計軟件等現(xiàn)代技術(shù)的大力支持下，連續(xù)動態(tài)地對商業(yè)銀行各部門會計資料和財務(wù)數(shù)據(jù)進行匹配和分析，對其出現(xiàn)的異�；顒訉嵤╋L險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領(lǐng)域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優(yōu)化配置。
在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業(yè)銀行的慣例，選擇不定時的對商業(yè)銀行各部門進行一次突擊審查。
3.加強公司治理，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性
內(nèi)部審計獨立性對于商業(yè)銀行內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性息息相關(guān)。只有保證內(nèi)部審計部門在商業(yè)銀行各部門中具備較高的地位，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性也關(guān)系到審計任務(wù)是否按期完成，是否高質(zhì)量完成。提高內(nèi)部審計權(quán)威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規(guī)劃法人治理結(jié)構(gòu)時就應(yīng)該充分考慮內(nèi)部審計部門的權(quán)威性和獨立性，將內(nèi)部審計定位于董事會或者監(jiān)事會之下，內(nèi)部審計人員直接向董事長負責，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計的獨立和權(quán)威。
五、結(jié)語
感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經(jīng)歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術(shù)界的前輩們致敬！
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