淺談高校內(nèi)部審計風(fēng)險控制的論文
隨著高校教育體制改革的深化及辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，我國高校發(fā)展逐漸多樣化，學(xué)校各項(xiàng)經(jīng)營開支和基建投資成倍增長，籌資渠道逐步多元化，機(jī)遇增加的同時也面臨日趨復(fù)雜的風(fēng)險。內(nèi)外環(huán)境的復(fù)雜化也賦予了內(nèi)部審計更大的價值潛力。高校內(nèi)部審計工作顯得越發(fā)重要，審計工作的領(lǐng)域也逐步擴(kuò)寬。內(nèi)審部門不僅承擔(dān)著財務(wù)收支審計，還承擔(dān)著基建工程審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟(jì)效益審計等審計工作。作為高�！懊庖呦到y(tǒng)”的高校內(nèi)部審計必須與時俱進(jìn)，加快由傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計的轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮審計職能，為高校發(fā)展服務(wù)。
一、內(nèi)部審計風(fēng)險的概述
高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評價、咨詢，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。高校內(nèi)部審計風(fēng)險是指高校存在重大問題的經(jīng)濟(jì)活動或經(jīng)營管理上存在弊端或漏洞，而內(nèi)部審計人員認(rèn)為經(jīng)濟(jì)活動是合法、公允以及經(jīng)營管理是健全有效，并因此發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因
1. 高校內(nèi)部審計獨(dú)立性不強(qiáng)。高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為學(xué)校的內(nèi)設(shè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對學(xué)校各項(xiàng)活動行使監(jiān)督職能。但由于部門設(shè)置的平行性、行政關(guān)系的密切性，審計人員和被審計人員之間存在利益相關(guān)性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在對學(xué)校相關(guān)活動進(jìn)行審計時，會受到部門利益以及學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的影響，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計人員職業(yè)判斷的客觀性和公正性。因此，在這種多重關(guān)系的影響，內(nèi)部審計工作的開展有時容易確實(shí)自主性，獨(dú)立性，導(dǎo)致審計結(jié)果失真、失實(shí)，不能充分發(fā)揮其審計監(jiān)督職能，從而產(chǎn)生審計風(fēng)險。
2. 內(nèi)部控制不健全。從國家政策層面看，對于內(nèi)部控制的建立，我國已制定一系列法律法規(guī)，但基本都是適用于企業(yè)內(nèi)部控制。對于高校內(nèi)部控制，還尚未建立一套健全的法律體系。因此，高校內(nèi)部控制的建立及完善就缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)作為依據(jù)，無法對內(nèi)部控制的建立提供有效的指導(dǎo)。從學(xué)校的重視程度來看，作為高度重視教學(xué)和科研的單位，高校把大部分精力都投入到教學(xué)科研中，而忽略高校內(nèi)部控制的建設(shè)及執(zhí)行，沒有建立內(nèi)部控制體系，只有簡單的管理制度。而高校內(nèi)部控制的相對薄弱、內(nèi)部控制制度的不健全必將導(dǎo)致內(nèi)部管理的漏洞和重大舞弊的產(chǎn)生，形成審計風(fēng)險。
3. 內(nèi)部審計人員不足，綜合素質(zhì)不高。作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要組成，審計人員隊伍建設(shè)將直接影響審計工作的好壞。當(dāng)前，高校審計部門人員少，且大部分人員是從其他部門轉(zhuǎn)化而來，缺乏專業(yè)的培訓(xùn)，不具有審計專業(yè)性。同時，審計人員年齡層偏高，知識更新緩慢。因此，內(nèi)部審計人員存在專業(yè)勝任能力不強(qiáng)問題。如果審計人員在工作的時候沒有具備這些方面的素質(zhì)，對會計資料反映的經(jīng)濟(jì)活動所得出的審計結(jié)果肯定是差強(qiáng)人意的'，審計風(fēng)險也就在所難免了。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的控制措施
1. 逐步打造高素質(zhì)的審計隊伍。如今，高校的管理體制日益完善，對審計業(yè)務(wù)的要求也越來越高，這就迫切需要建立一支穩(wěn)定的、合格的、高素質(zhì)的專業(yè)審計隊伍。從風(fēng)險意識、職業(yè)道德、執(zhí)業(yè)技能等方面，全方位提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，以控制審計主體的不當(dāng)行為而產(chǎn)生的審計風(fēng)險。審計人員應(yīng)不斷增強(qiáng)審計風(fēng)險意識，注意防范風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險，在審計過程中，準(zhǔn)確評估風(fēng)險的大小及其存在的可能性，進(jìn)而確定審計工作重點(diǎn)。審計人員應(yīng)始終以嚴(yán)格的審計行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格要求自己，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)督職能。審計人員應(yīng)掌握會計、管理、審計、法律等各方面知識，不斷的學(xué)習(xí)新法規(guī)、新知識、新技能，提高政策、業(yè)務(wù)水平，從而勝任審計崗位。
2. 優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境。合理配置人員，樹立專家數(shù)據(jù)庫; 加強(qiáng)溝通和宣傳，提高高校教職工對內(nèi)審的認(rèn)識。設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，成立校審計委員會，并對其負(fù)責(zé)和報告工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的“形式上的獨(dú)立”和內(nèi)部審計人員“實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立”。利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)、軟件等信息處理技術(shù)建立信息化平臺，通過開展審計軟件和測試數(shù)據(jù)技術(shù)的培訓(xùn)，嘗試構(gòu)建“現(xiàn)場審計實(shí)施系統(tǒng)”和“聯(lián)網(wǎng)審計實(shí)施系統(tǒng)”，推進(jìn)計算機(jī)輔助審計的經(jīng)�；腿婊�
3. 加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量管理。加強(qiáng)內(nèi)審規(guī)章制度建設(shè)。內(nèi)部審計部門的規(guī)范管理是提高審計質(zhì)量控制的前提。高校的審計部門要持續(xù)關(guān)注有關(guān)審計的規(guī)章制度，健全內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)部規(guī)范體系，明確內(nèi)部審計工作的宗旨、目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限以及內(nèi)部審計的獨(dú)立性，使審計工作深入和細(xì)致的開展。制訂相應(yīng)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計人員的工作，明確其職責(zé)和權(quán)限，保持審計人員高度的職業(yè)謹(jǐn)慎，提高執(zhí)業(yè)水平，降低審計風(fēng)險。不斷進(jìn)行審計創(chuàng)新，完善審計技術(shù)和方法。推進(jìn)審計質(zhì)量考核評價。一方面，根據(jù)內(nèi)部審計的相關(guān)規(guī)范對高校內(nèi)部審計的各個方面進(jìn)行全面系統(tǒng)的綜合管理。另一方面，對項(xiàng)目從審計業(yè)務(wù)安排到審計報告出具進(jìn)行全過程質(zhì)量管理。只有建立一套完善的審計質(zhì)量管理體系，在審計過程中有效的減少和消除人為誤差，強(qiáng)化審計的質(zhì)量控制，才能有效地規(guī)避審計風(fēng)險。
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