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大宗商品企業(yè)內部審計研究論文
摘要：將風險控制引入到大宗商品企業(yè)內部控制審計中，有助于加強大宗商品企業(yè)的內部控制、健全風險預控體系，具有重要的現(xiàn)實意義。本文首先分析了在大宗商品企業(yè)內部控制審計中引入風險控制的必要性，然后對開展以風險控制為導向的內部控制審計的路徑進行了詳細論述，并提出了構建企業(yè)風險控制為導向的內部控制審計評價體系的具體方法，為大宗商品企業(yè)提升內部控制審計質量提供借鑒和幫助。
關鍵詞：風險控制；大宗商品企業(yè)；內部控制審計
一、引言
隨著改革開放的不斷深入，我國的大宗商品企業(yè)與其它國家的貿易往來更加頻繁，企業(yè)的運營環(huán)境發(fā)生了巨大變化[1]，既充滿著發(fā)展機遇，又面臨著諸多挑戰(zhàn)。面對更加激烈的市場競爭，如何提高自身競爭力，實現(xiàn)企業(yè)資產的保值、增值，已經成為當前學術領域中的一個研究熱點，受到了越來越多人們的重視。在大宗商品企業(yè)中[2]，內部控制審計在改善經營管理、提高經濟效益、提高企業(yè)自身競爭力方面具有無可替代的作用[3]。因此，將以風險控制為導向的審計方法引入到大宗商品企業(yè)的內部控制審計中，具有重要的現(xiàn)實意義和實際的應用價值。
二、在大宗商品企業(yè)內部控制審計中引入風險控制的必要性
�。�1）幫助企業(yè)提高市場競爭力。大宗商品企業(yè)在經營的過程中，自身的內部控制就會出現(xiàn)綜合性的風險，但若將風險原因歸結為某一部門，就難以從根本上控制風險。因此，企業(yè)需要對風險進行理性的認識，并需要多部門共同配合，采取綜合性措施才能有效控制風險。而內部控制審計部門則需要站在全局的高度，采取科學合理的審計方法進行審計，并提出可信的內部控制改進建議，從而提高企業(yè)的內部控制能力，降低企業(yè)運行中風險，提高企業(yè)的市場競爭力。（2）幫助企業(yè)提高內部控制審計的可信度。以風險控制為導向的內部控制審計能夠幫助企業(yè)重點關注內部控制的風險管理，對于內部控制的風險能夠及時分析風險出現(xiàn)的原因，并提出改進的內部控制建議，提高企業(yè)內部控制審計的可信度，增強企業(yè)的風險管理能力。（3）幫助企業(yè)提高內部控制審計效率。以風險控制為導向的內部控制審計能夠幫助企業(yè)更好地開展內部控制風險評估工作，并能根據(jù)不同的風險等級來確定內部控制審計的側重點，提高風險應對決策的科學性。
三、開展以風險控制為導向的內部控制審計的路徑
大宗商品企業(yè)開展以風險控制為導向的內部控制審計應圍繞企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，以內部控制的防范風險為目標，建立健全企業(yè)內部控制制度并貫徹執(zhí)行。
1.增強對內部控制審計的重視度
�。�1）企業(yè)的內部控制審計部門要借助企業(yè)的各種媒介向廣大干部職工大力宣傳內部控制審計的意義和作用，提高企業(yè)各級領導和員工對內部控制審計的關注度。（2）企業(yè)應該根據(jù)自身經營的范圍和管理情況，建立健全內部控制審計制度。（3）企業(yè)應該保證內部控制審計部門的獨立性。內部控制審計的核心功能是企業(yè)內部控制的再控制，本質上是參與治理、參與監(jiān)督，規(guī)避風險。因此，應該確保內部控制審計部門的獨立性，有效發(fā)揮內部控制審計部門的功能。（4）提高內部控制審計人員的素質。內部控制審計部門要想準確了解企業(yè)的內部控制情況、準確評價內部控制的風險、提供準確的內部控制建議，都需要專業(yè)素質較強的內部控制審計人員來完成。因此，必須加大企業(yè)內部控制審計人員的培訓力度，使其能充分掌握專業(yè)的審計知識、專業(yè)的工作素養(yǎng)，并掌握風險控制、信息技術等方面的知識。
2.規(guī)范企業(yè)內部控制審計流程
內部控制審計流程的規(guī)范程度，直接影響著內部控制審計的可信度。因此，大宗商品企業(yè)要不斷規(guī)范和完善內部控制審計的流程，切實提高內部控制審計的質量。（1）做好審計前的調查，重點關注影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。大宗商品企業(yè)的內部控制系統(tǒng)涉及到經營的各個方面，評價企業(yè)的內部控制是否存在缺陷，需要掌握企業(yè)內部控制在一定時期內有效運行的證據(jù)。因此，企業(yè)在進行內部控制審計時，需要提前做好調查工作，以企業(yè)的內部控制目標為中心，明確審計的重點，通過走訪調查與抽查相結合的方法來收集影響企業(yè)內部控制目標實現(xiàn)的各類風險源。（2）做好企業(yè)風險源的識別。在識別風險源的過程中，要重點關注企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是否與企業(yè)的資源配置相一致，重點關注企業(yè)內部控制結構是否存在盲區(qū)或者交叉；對企業(yè)人力資源結構進行關注，判斷其是否合理，是否建立職工培訓、評價、輪崗等機制；關注企業(yè)是否建立了積極向上的企業(yè)文化；對內部控制審計風險識別時，重點關注其是否建立了風險預控機制；在進行企業(yè)的控制活動風險識別時，重點關注其在經營、資產、科研、采購等重要事項的決策是否按照內部控制制度來執(zhí)行，關注企業(yè)領導干部的履職情況，特別是要關注企業(yè)內部機構是否有重大調整、是否有重大人事變動、是否有重大政策或者制度的推出等情況。（3）對內部控制審計的可行度進行有效評價。大宗商品企業(yè)內部控制審計要從組織層面和業(yè)務層面這兩個層面入手，積極收集審計資料。對各類風險因素進行分析，并將分析結果作為判斷企業(yè)內部控制制度是否合理的依據(jù)。對企業(yè)內部控制存在的缺陷進行評定分級，并責令相關部門限期整改，若內部控制存在嚴重的缺陷，應及時告知企業(yè)高層管理。（4）審計結果的后續(xù)跟進。對于內部控制審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，要求相關部門及時整改，若整改到位，則予以表揚肯定；若整改不到位，則企業(yè)須采取必要的手段督促其整改。對于一些基于成本或者其它因素無法及時整改的項目，需要向企業(yè)高層出具書面報告，待滿足整改條件時再整改。使企業(yè)的內部控制審計真正為增加企業(yè)的價值提供服務。
3.構建企業(yè)風險控制為導向的內部控制審計評價體系
大宗商品企業(yè)風險控制的內部控制審計的核心，在于對企業(yè)內部控制的有效性進行評價。因此，構建完善的大宗商品企業(yè)內部控制評價體系，有助于審計人員對企業(yè)內部控制的合理性、有效性做出評價。大宗商品企業(yè)內部控采購商務平臺的方式，實現(xiàn)與供應商的實時溝通和有效對接。企業(yè)須全面加強合同索賠制度的構建，在合同中明確規(guī)定逾期交付的各種處罰收費條款，這樣能夠在出現(xiàn)問題之后，及時追究相關個人或者單位的責任，并嚴格根據(jù)法律制度和合同規(guī)定進行扣接貨款或者索賠等操作。
三、結束語
在企業(yè)物資采購的實際流程中，相關人員不僅要根據(jù)使用要求和標準選購具有較高品質的物資，同時也需要對供應商的資質進行全面的了解，盡可能地選擇信譽較好的供應商提供物資，這樣能夠有效地避免供應的商惡性競爭，而避免物資質量問題上升、延遲交貨的現(xiàn)象出現(xiàn)。此外，企業(yè)須進一步提升整體的管理控制力度，嚴格根據(jù)生產和工程的要求進行物資供應的調整，盡可能避免由于物資存在的問題而造成整體經濟效益難以提升的現(xiàn)象出現(xiàn)，為物資采購過程控制和物資供應規(guī)范管理工作的有效開展奠定良好的基礎。
參考文獻
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