內(nèi)部審計論文15篇（實(shí)用）

　　無論是身處學(xué)校還是步入社會，大家對論文都再熟悉不過了吧，借助論文可以有效訓(xùn)練我們運(yùn)用理論和技能解決實(shí)際問題的的能力。你知道論文怎樣寫才規(guī)范嗎？下面是小編整理的內(nèi)部審計論文，歡迎大家分享。

內(nèi)部審計論文1

　　摘要：內(nèi)部審計從傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，是我國經(jīng)濟(jì)、社會發(fā)展的必然要求，也是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。文章通過對照中國內(nèi)部審計協(xié)會提出的轉(zhuǎn)型目標(biāo)與特點(diǎn)，分析當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的主要問題，對人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型策略進(jìn)行了探討，提出了五個方面的途徑推進(jìn)人民銀行內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的意見。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；轉(zhuǎn)型；策略

　　內(nèi)部審計（以下簡稱“內(nèi)審”）轉(zhuǎn)型是近幾年內(nèi)審理論和實(shí)踐中的熱點(diǎn)問題，也是內(nèi)審科學(xué)發(fā)展的必然趨勢。人民銀行內(nèi)審要保障央行職能的發(fā)揮和內(nèi)審的發(fā)展，該如何進(jìn)行轉(zhuǎn)型，怎樣實(shí)現(xiàn)發(fā)展，是值得認(rèn)真研究和探討的課題。

　　一、內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)

　　所謂內(nèi)審轉(zhuǎn)型是指內(nèi)審從財務(wù)審計轉(zhuǎn)為財務(wù)審計和效益審計、管理審計并重，把內(nèi)審從傳統(tǒng)財務(wù)審計轉(zhuǎn)向現(xiàn)代管理審計。

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

　　中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是在審計的理念上，由對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識是檢查系統(tǒng)向內(nèi)審本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識轉(zhuǎn)變；由內(nèi)審注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；二是在審計的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；三是在審計的目標(biāo)上，從查錯糾弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；四是在審計內(nèi)容上，由財務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；五是在審計的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；六是在審計的手段上，由手工操作為主向利用計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主的轉(zhuǎn)變。

　　（二）內(nèi)審轉(zhuǎn)型的特點(diǎn)

　　中國內(nèi)部審計協(xié)會提出內(nèi)審轉(zhuǎn)型要體現(xiàn)三個特點(diǎn)：一是內(nèi)審工作要從“小作坊式”的單個項(xiàng)目審計，向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計轉(zhuǎn)變;二是從審計部門、少數(shù)職能部門分散的、單打獨(dú)斗式的審計和監(jiān)督，向由審計部門牽頭、加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源、發(fā)動全員參與監(jiān)督轉(zhuǎn)變;三是由靠法律賦予的權(quán)力實(shí)施監(jiān)督為主轉(zhuǎn)向靠制度管人、管事、管物為主，由被動防御為主轉(zhuǎn)向積極控制為主。

　　以上兩點(diǎn)，既是考量內(nèi)審實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型與發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn)和尺度，更是推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的任務(wù)和方向。

　　二、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型面臨的問題

　　人民銀行專門的內(nèi)審部門設(shè)立于1998年，十余年來，人民銀行內(nèi)審工作不斷發(fā)展，逐步由傳統(tǒng)合規(guī)性審計向現(xiàn)代管理審計轉(zhuǎn)型，并取得了初步成效，但要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型的目標(biāo)與特點(diǎn)，目前還存在一些制約因素，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

　　（一）審計理念的轉(zhuǎn)變跟不上轉(zhuǎn)型要求

　　一是內(nèi)審人員的審計理念更新不夠，不少內(nèi)審人員思維方式仍停留在以查錯糾弊為目標(biāo)的合規(guī)性審計階段，現(xiàn)代審計的理念還沒有真正樹立，難以勝任現(xiàn)代內(nèi)審工作的要求。二是部分領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審理念轉(zhuǎn)變不夠，對內(nèi)審本質(zhì)的認(rèn)識還停留在內(nèi)審是檢查系統(tǒng)階段，對內(nèi)審的本質(zhì)是控制機(jī)制的認(rèn)識仍有不足，因而使內(nèi)審的控制機(jī)制作用發(fā)揮不充分，這一情況在基層行表現(xiàn)得更為明顯。三是部分內(nèi)審人員對監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系認(rèn)識不足，審計過程中只注重了內(nèi)審的監(jiān)督作用，而忽略了內(nèi)審的服務(wù)職能，未能從服務(wù)的視角幫助被審計單位完善內(nèi)部控制，加強(qiáng)綜合管理。

　�。ǘ�）內(nèi)審工作機(jī)制尚難滿足轉(zhuǎn)型需求

　　一是不少內(nèi)審人員在審計過程中未充分重視對內(nèi)部控制的評價和風(fēng)險評估，在與被審單位的交流過程中，對內(nèi)部控制的了解也不夠深入和詳盡。二是在審計內(nèi)容上，仍然比較容易滿足于微觀操作層面，而對被審計單位的宏觀管理層面重視不夠。三是在審計評價上，仍以合規(guī)性為主，對審計對象履行職責(zé)的效果性、內(nèi)部控制的有效性、資源配置和利用的`效率性與經(jīng)濟(jì)性監(jiān)督評價不夠。四是在審計建議上，仍以就事論事為主，審計建議的整體性、建設(shè)性不夠。五是審計評價標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，審計評價指標(biāo)體系尚未完全建立。

　�。ㄈ�）內(nèi)審工作信息化水平仍比較滯后

　　近年來，人民銀行業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展迅猛，但內(nèi)審工作的信息化卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)跟不上業(yè)務(wù)操作與管理的信息化發(fā)展步伐。表現(xiàn)在：一是現(xiàn)場審計仍以手工操作為主，利用計算機(jī)輔助審計手段還不夠廣泛。二是利用計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)進(jìn)行非現(xiàn)場審計的網(wǎng)絡(luò)審計尚未真正開展起來。三是業(yè)務(wù)操作與管理系統(tǒng)的開發(fā)大多數(shù)未預(yù)留審計接口或開發(fā)審計子系統(tǒng)，從而使審計的數(shù)據(jù)采集與處理難以實(shí)現(xiàn)信息化和自動化。四是內(nèi)審干部中計算機(jī)專業(yè)人員和有計算機(jī)專長的人員仍比較缺乏。以上問題不僅影響內(nèi)審工作的效率，而且影響審計的質(zhì)量，成為制約當(dāng)前人民銀行內(nèi)審工作向更高層次發(fā)展的重要因素之一。

　�。ㄋ模﹥�(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要

　　近年來，人民銀行內(nèi)審隊(duì)伍充實(shí)了一批年輕人才，內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)得到一定提高，但整體來看隊(duì)伍素質(zhì)還不能適應(yīng)轉(zhuǎn)型需要，這一問題在基層行顯得尤為突出。一是內(nèi)審隊(duì)伍老化嚴(yán)重，內(nèi)審干部年齡老化，知識老化，技能老化。二是內(nèi)審隊(duì)伍結(jié)構(gòu)出現(xiàn)斷層，承上啟下、年富力強(qiáng)的中堅力量不足。三是專業(yè)性、技術(shù)性人員不足，特別是計算機(jī)、法律、外匯管理等專業(yè)性、技術(shù)性強(qiáng)的人員比較缺乏。

　�。ㄎ澹﹥�(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置一定程度上制約了職能的發(fā)揮

　　目前，人民銀行內(nèi)審機(jī)構(gòu)實(shí)行分層設(shè)置，從總行到地市中心支行都設(shè)立了專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，縣級支行配備了專職或兼職內(nèi)審員，這種機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的問題：一是審計力量分散，內(nèi)審人員從總量上看大頭在下，分散到各級行又都捉襟見肘，這種狀況在一定程度上影響了內(nèi)審工作服務(wù)于人民銀行整體治理的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和作用發(fā)揮。二是同級監(jiān)督效果不佳，一方面內(nèi)審人員有畏難情緒，難打破情面；另一方面被審計對象有不認(rèn)同現(xiàn)象，認(rèn)為內(nèi)審是專挑毛病，小題大做。三是敏感性問題容易隱瞞不報，目前對基層行的項(xiàng)目審計多數(shù)是以同級審計的方式進(jìn)行，然后向上級行報告，由于多種因素的影響，一些敏感性的問題容易形成對上級行隱瞞不報的現(xiàn)象。

　　三、人民銀行內(nèi)審轉(zhuǎn)型的策略選擇

　　內(nèi)審轉(zhuǎn)型不是對原有工作格局的舍棄，而是在繼續(xù)強(qiáng)化原有工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對審計工作的進(jìn)一步延伸、拓展和提升。因此，要結(jié)合人民銀行的實(shí)際，努力探索審計轉(zhuǎn)型的方式和途徑，以點(diǎn)帶面，積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥推進(jìn)。

　�。ㄒ唬┣袑�(shí)轉(zhuǎn)變思想觀念和審計理念

　　思想是行動的先導(dǎo)，內(nèi)審轉(zhuǎn)型首先要實(shí)現(xiàn)思想轉(zhuǎn)型和審計理念的更新。為此，一是要加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)。要準(zhǔn)確把握內(nèi)審工作發(fā)展趨勢，及時調(diào)整人民銀行內(nèi)審工作的定位，全面提升人民銀行內(nèi)審工作的價值，在更大范圍、更高層次上發(fā)揮內(nèi)審的確認(rèn)與咨詢作用。二是要更新內(nèi)審工作理念。要充分認(rèn)識到內(nèi)審是一個控制機(jī)制，要樹立風(fēng)險管理理念、內(nèi)部控制理念和效益的理念。三是要堅持監(jiān)督與服務(wù)并重。要正確處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，寓監(jiān)督于服務(wù)之中，要在加強(qiáng)監(jiān)督的基礎(chǔ)上，幫助被審計單位完善制度，加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險，使內(nèi)審的“確認(rèn)與咨詢”作用得到更好的發(fā)揮。

　　（二）大力開展內(nèi)部控制審計和績效審計

　　開展內(nèi)部控制審計和績效審計，既是推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型的有效路徑，也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的主要標(biāo)志。因此，要以內(nèi)部控制審計和績效性審計評價為轉(zhuǎn)型的切入點(diǎn)。一是要將內(nèi)部控制審計作為一種專門的審計類型，廣泛深入開展內(nèi)部控制審計評價，并通過審計實(shí)踐，不斷完善內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制審計的辦法和評價指標(biāo)體系。二是要大力開展績效審計，要通過審計，對被審計單位履行職責(zé)時各項(xiàng)資源使用所達(dá)到的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性（即“3E”）進(jìn)行審計評價。三是要繼續(xù)加強(qiáng)合規(guī)性審計，傳統(tǒng)合規(guī)性審計是審計的基礎(chǔ)，轉(zhuǎn)型后的現(xiàn)代管理審計不可能完全替代傳統(tǒng)合規(guī)性審計，它是傳統(tǒng)合規(guī)性審計的延伸、拓展和提升，因而它們是互為補(bǔ)充的關(guān)系，做不好合規(guī)性審計，不以合規(guī)性審計為基礎(chǔ)，就無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型。

　�。ㄈ�）不斷加快內(nèi)審信息化建設(shè)步伐

　　內(nèi)審信息化是傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉(zhuǎn)型的一個重要標(biāo)志。一是要認(rèn)真抓好《人民銀行內(nèi)審業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)》的推廣運(yùn)用，應(yīng)用信息技術(shù)搞好人民銀行內(nèi)審工作的綜合管理，提高內(nèi)審的工作質(zhì)量和效率。二是大力推行網(wǎng)絡(luò)審計，充分利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)資源，對被審計單位網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)，以及基于網(wǎng)絡(luò)信息的真實(shí)性、合法性和網(wǎng)絡(luò)操作的合規(guī)性、安全性進(jìn)行實(shí)時、異地、遠(yuǎn)程的審計、分析和評價，以降低審計成本，提高審計效率。三是要加強(qiáng)計算機(jī)輔助審計軟件的研制，提高審計數(shù)據(jù)采集和處理的信息化水平，積極研究開發(fā)能夠提高現(xiàn)場審計工作效率的計算機(jī)輔助審計工具，加快研究開發(fā)對有關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的審計接口和配套處理軟件。

　�。ㄋ模┡�力提高內(nèi)審隊(duì)伍的綜合素質(zhì)

　　高素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍是加快審計轉(zhuǎn)型的重要保證。一是要加快人才培養(yǎng)，搞好培訓(xùn)工作。要通過加強(qiáng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，加快知識更新，優(yōu)化專業(yè)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)。二是合理配備審計力量，發(fā)揮整體優(yōu)勢。各級行要重視內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，調(diào)整內(nèi)審人員的知識結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)更多適合內(nèi)審加快轉(zhuǎn)型的職業(yè)化人才，增強(qiáng)內(nèi)審人員創(chuàng)造性開展內(nèi)審工作的能力。三是進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)審人才庫建設(shè)，一要將新入行的高學(xué)歷內(nèi)審人員納入人才庫培養(yǎng)，促進(jìn)其盡快成才；二要增加內(nèi)審人才庫人員參加培訓(xùn)和參與上級行審計項(xiàng)目的機(jī)會，促進(jìn)其業(yè)務(wù)水平的提高，并以此帶動其他內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平的提升；三要保持內(nèi)審人才庫人員的相對穩(wěn)定，下級行調(diào)動內(nèi)審人才庫人員時必須報經(jīng)上級主管行同意。

　�。ㄎ澹└母飪�(nèi)審的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

　　組織機(jī)構(gòu)設(shè)置是內(nèi)審有效運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)揮效能的根本保證。因此，要實(shí)現(xiàn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型，也應(yīng)該相應(yīng)推進(jìn)內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型和發(fā)展。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)型的方式有二種模式可供選擇：一是實(shí)行內(nèi)審機(jī)構(gòu)在人民銀行內(nèi)部的相對獨(dú)立。在人民銀行總行設(shè)立審計局，各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)審部門在人員編制、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)、組織管理等方面實(shí)行垂直管理。二是實(shí)行內(nèi)審職能的部分上收。維持目前內(nèi)審機(jī)構(gòu)從總行到地市中心支行的設(shè)置現(xiàn)狀，將縣級支行的審計職能上收到地市中心支行，現(xiàn)有的專兼職內(nèi)審員的人員編制、管理考核、福利待遇等均同時上收到地市中心支行，由地市中心支行派駐其到各縣市支行，并對地市中心支行負(fù)責(zé)。以上二種模式均能有效解決基層人民銀行內(nèi)審獨(dú)立性不強(qiáng)、同級監(jiān)督效果不佳等問題，有利于內(nèi)審轉(zhuǎn)型的推進(jìn)。

　　內(nèi)審轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，任重而道遠(yuǎn)。推進(jìn)內(nèi)審全面轉(zhuǎn)型，促進(jìn)內(nèi)審事業(yè)健康發(fā)展，既是保障人民銀行有效履行央行職能的需要，又是內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的客觀要求，更是歷史的進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)

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內(nèi)部審計論文2

　　摘要：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險復(fù)雜化趨勢而產(chǎn)生的內(nèi)部審計形式，文章從梳理風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂碚撊胧�，結(jié)合當(dāng)前內(nèi)部審計實(shí)踐存在的突出問題，分析了在內(nèi)部審計中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向的實(shí)踐意義和必要性，并從轉(zhuǎn)變審計職能、審計方法和企業(yè)風(fēng)險管理體系方面對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實(shí)現(xiàn)路徑進(jìn)行了探討。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計；風(fēng)險管理

　　內(nèi)部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風(fēng)險日趨復(fù)雜。尤其是對于大型企業(yè)集團(tuán)而言，風(fēng)險規(guī)模已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風(fēng)險管理工作，積極建立內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)風(fēng)險管控能力。在此趨勢下，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)運(yùn)而生，并較好的適應(yīng)了管理層的風(fēng)險管理需要。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的概念與基本特點(diǎn)

　　按照國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）對內(nèi)部審計的定義，內(nèi)部審計是“一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運(yùn)作效率。它采取系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法來對風(fēng)險管理、控制和治理程序進(jìn)行評估和改善，從而幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。根據(jù)這一定義，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計就是要以對組織風(fēng)險的評估與改善作為基本目標(biāo)，以內(nèi)部控制為審計基礎(chǔ)，以公司治理為參與風(fēng)險管理的前提。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為內(nèi)部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計和注冊會計師外部審計的特點(diǎn)。筆者認(rèn)為這些特點(diǎn)主要體現(xiàn)在如下方面：首先，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將風(fēng)險評估和改善作為首要目標(biāo)，并據(jù)此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內(nèi)部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據(jù)企業(yè)目標(biāo)評估、分析和管理風(fēng)險，并將審計結(jié)果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項(xiàng)時進(jìn)行風(fēng)險評估。三是為市場、采購、技術(shù)等其他專業(yè)領(lǐng)域的風(fēng)險管理部門提供咨詢。總之，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不再是消極的查錯防弊，而應(yīng)以組織的整體風(fēng)險評估作為首要工作。其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在方法上更加注重風(fēng)險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計始終把風(fēng)險管理作為審計工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，強(qiáng)化審計工作的事前風(fēng)險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結(jié)論和給出風(fēng)險管理建議。第三，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)。從理論上說，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制。內(nèi)部審計無論從事是對風(fēng)險的評估和改善，還是參與風(fēng)險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內(nèi)部控制狀況的了解。第四，采用風(fēng)險導(dǎo)向使內(nèi)部審計工作融入企業(yè)全面風(fēng)險管理體系。不同于外部審計師所實(shí)施的內(nèi)部控制審計，內(nèi)部審計是為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、保護(hù)資產(chǎn)安全、防止舞弊的發(fā)生而進(jìn)行的全方位的內(nèi)部控制評價。也就是說，內(nèi)部審計、內(nèi)部控制以及管理層的風(fēng)險治理活動都是以企業(yè)風(fēng)險管理為目標(biāo)。內(nèi)部審計通過采用風(fēng)險導(dǎo)向而參與到企業(yè)全面風(fēng)險管理中，成為整個風(fēng)險管理體系的有機(jī)組成部分。

　　二、在內(nèi)部審計中采用風(fēng)險導(dǎo)向的必要性與實(shí)踐意義

　　當(dāng)前，內(nèi)部審計需要應(yīng)對的風(fēng)險越來越復(fù)雜，對審計的要求也不斷提高。內(nèi)部審計需要更為全面、及時、準(zhǔn)確的反映企業(yè)存在的風(fēng)險，并提出有針對性的管理建議。傳統(tǒng)內(nèi)部審計雖然也針對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風(fēng)險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風(fēng)險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質(zhì)量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風(fēng)險管理需求，而且難以體現(xiàn)內(nèi)部審計的管理價值，不利于內(nèi)部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實(shí)踐中采用風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部審計發(fā)展的必然選擇。

　　1、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計以風(fēng)險評估和改善為目標(biāo)，可以更為系統(tǒng)的覆蓋企業(yè)重要風(fēng)險，保證內(nèi)部審計的完整性傳統(tǒng)內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制的關(guān)注一般集中在已有流程和已識別的運(yùn)營風(fēng)險，而缺乏對風(fēng)險識別全面性和風(fēng)險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，還是內(nèi)部管理和治理結(jié)構(gòu)都十分復(fù)雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在20xx年頒布的《企業(yè)風(fēng)險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風(fēng)險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務(wù)風(fēng)險模型（BRM）則將企業(yè)風(fēng)險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統(tǒng)內(nèi)部審計很難保證審計結(jié)果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實(shí)際狀況脫節(jié)的風(fēng)險。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計通過有效的風(fēng)險識別和風(fēng)險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內(nèi)部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認(rèn)識。

　　2、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對風(fēng)險和缺陷的評估，能夠更為科學(xué)的確定審計事項(xiàng)的重要性水平，有助于合理調(diào)配審計資源，深入進(jìn)行研究分析，保證內(nèi)部審計的充分性在目前的內(nèi)部審計實(shí)踐中，一個較為突出的問題是在標(biāo)準(zhǔn)化的審計程序上耗費(fèi)大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統(tǒng)性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標(biāo)準(zhǔn)化，審計意見包含大量詳細(xì)的操作細(xì)節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風(fēng)險較小的環(huán)節(jié)給予過多關(guān)注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產(chǎn)生誤導(dǎo)。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統(tǒng)評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險，缺陷產(chǎn)生的系統(tǒng)性原因和個體原因，以及如何進(jìn)行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計重視事前的風(fēng)險評估，可以有效解決審計側(cè)重點(diǎn)問題，合理調(diào)配審計資源�？梢越Y(jié)合企業(yè)目標(biāo)，有針對性的深入研究重要風(fēng)險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風(fēng)險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。

　　三、實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實(shí)現(xiàn)途徑與展望

　　風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計從根本上改變了傳統(tǒng)審計的指導(dǎo)思想和工作模式，對內(nèi)審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實(shí)踐中的應(yīng)用還存在很大障礙。筆者認(rèn)為，要想實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，至少需要在如下幾個實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)變。

　　1、內(nèi)部審計部門職能的轉(zhuǎn)變：由消極的查錯防弊向主動的風(fēng)險管理轉(zhuǎn)變在所有阻礙風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?shí)施的問題中，最根本的是內(nèi)審部門自身定位的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要求內(nèi)審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥?風(fēng)險管理，在風(fēng)險評估、內(nèi)部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內(nèi)審工作從監(jiān)督指導(dǎo)職能延伸到風(fēng)險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內(nèi)審部門的舊有工作范圍，無疑是對內(nèi)審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉(zhuǎn)變又是不可回避的，因?yàn)槟芊褶D(zhuǎn)變思路并主動適應(yīng)新的角色，是內(nèi)部審計能否提升自身價值的關(guān)鍵所在，也是企業(yè)風(fēng)險管理提升不可或缺的重要途徑。

　　2、審計方法的轉(zhuǎn)變：建立完善風(fēng)險評估機(jī)制風(fēng)險評估和改善作為內(nèi)部審計的首要目標(biāo)，在實(shí)踐中也是能否真正實(shí)施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的關(guān)鍵問題。因?yàn)槠髽I(yè)的風(fēng)險千差萬別，風(fēng)險評估也非常復(fù)雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)。筆者認(rèn)為，企業(yè)應(yīng)通過建立成熟的風(fēng)險識別模型和風(fēng)險評估程序，通過流程化、標(biāo)準(zhǔn)化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內(nèi)審部門應(yīng)結(jié)合COSO企業(yè)風(fēng)險管理框架（ERM）、企業(yè)風(fēng)險模型（BRM）以及其他風(fēng)險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點(diǎn)的風(fēng)險識別模型。然后根據(jù)企業(yè)目標(biāo)，在模型框架內(nèi)識別具有重大影響的風(fēng)險項(xiàng)目，建立企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。另一方面，在內(nèi)部審計中應(yīng)建立風(fēng)險評估報告制度，強(qiáng)制要求內(nèi)審人員全面了解被審單位的風(fēng)險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風(fēng)險導(dǎo)向執(zhí)行，最終幫助評價審計結(jié)果對企業(yè)整體風(fēng)險的影響。

　　3、風(fēng)險管理架構(gòu)的轉(zhuǎn)變：整合內(nèi)部控制資源，實(shí)施風(fēng)險的全過程管理無論是內(nèi)部審計還是內(nèi)部控制和企業(yè)風(fēng)險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風(fēng)險管理人員，其根本任務(wù)歸根結(jié)底就是對風(fēng)險進(jìn)行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內(nèi)部審計部門必須與其他風(fēng)險管理部門共同開展風(fēng)險管理工作。具體來說，一是需要加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，與相關(guān)部門共享風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并在共同的風(fēng)險識別框架下對風(fēng)險形成共同認(rèn)識，對控制措施和審計缺陷評估實(shí)施共同標(biāo)準(zhǔn)。二是對風(fēng)險進(jìn)行全過程管理。根據(jù)風(fēng)險管理過程理論，風(fēng)險管理是風(fēng)險識別、風(fēng)險度量和風(fēng)險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構(gòu)成的循環(huán)，內(nèi)部審計對于風(fēng)險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關(guān)資源對風(fēng)險全流程進(jìn)行管理，及時進(jìn)行重新評估和應(yīng)對。目前，外部審計機(jī)構(gòu)正在大力開展管理咨詢業(yè)務(wù)，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復(fù)性內(nèi)部審計工作已呈現(xiàn)外包化趨勢。內(nèi)部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理，并在此基礎(chǔ)上與其他風(fēng)險管理部門密切配合，形成強(qiáng)有力的風(fēng)險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護(hù)航，這或許是內(nèi)部審計的長遠(yuǎn)發(fā)展方向。

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內(nèi)部審計論文3

　　摘要：隨著社會發(fā)展不斷進(jìn)步，為了促進(jìn)企業(yè)持續(xù)可靠的發(fā)展，各行業(yè)隨著大環(huán)境的趨勢下陸續(xù)改善了現(xiàn)有的管理體系，而在諸多企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部審計同樣存在許多問題需要推動改進(jìn)。為提高審計工作效率，防患于未然，改善審計工作就顯得至關(guān)重要。本文通過分析企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的諸多問題，提出可靠的改進(jìn)措施，切實(shí)推進(jìn)施工企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；審計質(zhì)量；改進(jìn)

　　內(nèi)部審計是審計體系的重要組成部分。內(nèi)部審核質(zhì)量管理的內(nèi)容包括審核工作計劃、審核項(xiàng)目專項(xiàng)計劃、審核工作計劃、審核證據(jù)、審核記錄、審核工作底稿、審核報告等。

　　一、內(nèi)部審計質(zhì)量的重要性

　　內(nèi)部審計質(zhì)量是使用科學(xué)的組織方法根據(jù)某些規(guī)范來組織，指導(dǎo)，管理和檢查審計項(xiàng)目的建立，運(yùn)營和結(jié)果。自我管理行為可以提高工作效率。所以，加強(qiáng)內(nèi)部審計管理對于提高內(nèi)部審計質(zhì)量非常重要。

　　(一)提高內(nèi)部審計師的效率和專業(yè)技能衡量內(nèi)部審計師工作水平的標(biāo)準(zhǔn)是完成一項(xiàng)任務(wù)所消耗的資源量。在所有的審計項(xiàng)目中，內(nèi)審員應(yīng)自始至終地不斷提高工作的專業(yè)技能，通過改善質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)和從業(yè)人員專業(yè)技能的提高確保工作的有效落實(shí)。

　　(二)滿足客戶需求量基于非常嚴(yán)格的質(zhì)量控制的內(nèi)部審計活動可以通過檢查相關(guān)過程的內(nèi)部控制來識別問題并確定其屬性。同時，提高工作效率。協(xié)調(diào)審計人員與上級的關(guān)系，使其享有良好的聲譽(yù)，逐步使內(nèi)部審計享有聲譽(yù)。

　　(三)促進(jìn)內(nèi)部審計活動創(chuàng)造更多的效益內(nèi)部審計的目的是為單位創(chuàng)造更多的利潤，提高單位的速度。通過質(zhì)量管理，可以避免錯誤，及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤，明確每個人完成任務(wù)的責(zé)任。

　　二、內(nèi)部審計質(zhì)量的要求與內(nèi)容

　　在施工企業(yè)，項(xiàng)目內(nèi)部審核要求項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)并開工后，施工企業(yè)管理部門應(yīng)書面通知審核部門對項(xiàng)目進(jìn)行初步審核。項(xiàng)目才能實(shí)現(xiàn)。同時，項(xiàng)目相關(guān)負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人可以調(diào)動。在工程項(xiàng)目中，內(nèi)部審計部門的主要工作包括以下幾個方面：

　　(一)工程變更審核：在項(xiàng)目施工階段，如有工程變更，審核部門需對變更原因和變更實(shí)施過程進(jìn)行審核和監(jiān)督。要求變更內(nèi)容必須辦理工程合同變更審批手續(xù)，監(jiān)督工程變更簽字是否及時、合規(guī)、有效，了解圖紙變更內(nèi)容。

　　(二)復(fù)查固定單價，在復(fù)查固定單價時，工作包括復(fù)查項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書中列出的類型，規(guī)格和工程測量單位，并檢查數(shù)據(jù)是否在區(qū)域單價評估中列出表。

　　(三)復(fù)核工程造價率，檢查工程造價率是否準(zhǔn)確計算，核算獨(dú)立成本是否合理，并根據(jù)不同施工企業(yè)的資歷和等級，按照相應(yīng)的工程造價率進(jìn)行計算。確保不會混淆安裝工程和建筑工程的'收費(fèi)。

　　(四)審核建筑材料價格，檢查項(xiàng)目建筑材料價格是否符合政府公布的信息價格，材料價格是否有上漲。

　　三、內(nèi)部審計質(zhì)量的現(xiàn)狀分析

　　由于建設(shè)項(xiàng)目多、線路長、分散。導(dǎo)致監(jiān)督工作難度較大。施工企業(yè)的產(chǎn)品是建筑工程，從結(jié)構(gòu)、性能、生產(chǎn)工藝等方面來說都是建筑工程。根據(jù)其獨(dú)特性，針對不同環(huán)境下的工作需要有針對性的采取有效措施。

　　(一)相關(guān)人員素質(zhì)偏低職能部門人員素質(zhì)是職能部門有效工作的內(nèi)在條件和前提。內(nèi)部審計人員素質(zhì)低下，必然使內(nèi)部審計工作枯燥籠統(tǒng)，極大影響工作效率。相關(guān)人員素質(zhì)低的表現(xiàn)大可分為以下幾點(diǎn)：一是從業(yè)人員專業(yè)知識單一，施工企業(yè)內(nèi)部審計師多為會計師，知識相對簡單。二是內(nèi)部審計人員工作作風(fēng)不實(shí)。工程建設(shè)項(xiàng)目部也有一些內(nèi)部審計人員，主要目的是提取被審計部門的工作報告，匯總資料，列出審計報告。有些內(nèi)審員在對項(xiàng)目部進(jìn)行審核時，由于敷衍心理的作用，對待工作沒有責(zé)任心。在工作中我們不擔(dān)心出現(xiàn)問題，就怕逃避問題、利用工作中存在的問題私自謀取利益。在工作中不稱職的現(xiàn)象也時有出現(xiàn)，而相關(guān)人員試圖找到一種關(guān)系來消除問題。從而達(dá)到大事化小的目的。有些內(nèi)部審計師會利用自己的權(quán)力謀取個人利益，從而降低了施工企業(yè)內(nèi)部審計師的聲望和形象。

　　(二)落后的技術(shù)目前，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)還沒有跳出排查整改的怪圈。對開展效率審計、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的認(rèn)識和有效措施還不夠，對業(yè)務(wù)再審計的理念和發(fā)揮內(nèi)部審計作用的指導(dǎo)還不夠，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作大多仍以手工操作會計賬簿、表格、憑證為主，加上相關(guān)法律法規(guī)的不完善，導(dǎo)致國家審計機(jī)關(guān)對施工企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和監(jiān)督不力，而行業(yè)主管部門與內(nèi)部機(jī)構(gòu)及其內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員之間的溝通渠道也不暢通，最終會阻礙施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作。

　　(三)后續(xù)工作不完善目前，現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計系統(tǒng)大多還停留在傳統(tǒng)思想的階段。后續(xù)工作不能得到有效跟進(jìn)。有關(guān)部門及其分支機(jī)構(gòu)不能得到及時的監(jiān)督整頓。如果不按規(guī)定進(jìn)行整改，有關(guān)人員將無法及時調(diào)查。責(zé)任影響了審計結(jié)果的執(zhí)行和審計的權(quán)威。結(jié)果，已經(jīng)檢查的問題沒有改變，并且沒有防止發(fā)現(xiàn)的跡象。結(jié)果等于沒有審核，這導(dǎo)致審核結(jié)果丟失。

　　四、相關(guān)措施

　　(一)完善內(nèi)部組織體系我們需要結(jié)合不同環(huán)境因素下的各種情況選擇適合內(nèi)部審計職能層次的模式。我們可以選擇對審計工作設(shè)立相關(guān)監(jiān)督部門，比如董事會或監(jiān)事會對審計工作加以監(jiān)督管理。由該部門指定審計負(fù)責(zé)人，確保獨(dú)立性；公司核心分支機(jī)構(gòu)可派出專職審計師或設(shè)立審計機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)日常審計監(jiān)督。另一方面，為凸顯審計部門的獨(dú)特性可以參考由董事長或者總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)審計部門；應(yīng)當(dāng)盡量避免與各級部門聯(lián)合工作，同時獨(dú)立設(shè)置審計機(jī)關(guān)。

　　(二)提高從業(yè)人員專業(yè)性提高審計人員入職申請門檻，同時加強(qiáng)對選聘工作人員專業(yè)能力的重視，多方面吸納各領(lǐng)域?qū)�業(yè)人才，最大限度提升審計人員的專業(yè)知識。其次，提高相關(guān)人員的專業(yè)培訓(xùn)知識，積極參與內(nèi)部審計協(xié)會組織的各項(xiàng)職業(yè)教育和跟蹤。教育，特別是加強(qiáng)對施工企業(yè)經(jīng)營過程、工程管理、工程造價和風(fēng)險管理的培訓(xùn)。三是培養(yǎng)審計人員的語言能力和寫作知識，在工作中有效溝的通可以提高審計效率；建立獎懲制度、改善審計考核和評價制度，提高內(nèi)部審計人員的積極性。

　　(三)優(yōu)化現(xiàn)有技術(shù)大力推廣、學(xué)習(xí)、應(yīng)用先進(jìn)的審計技術(shù)，提高工作效率。同時，審計工作與時俱進(jìn)與現(xiàn)代化信息建設(shè)靠攏，推廣審計技術(shù)于計算機(jī)接軌。通過異地審計和云審計，建立在建項(xiàng)目審計數(shù)據(jù)庫，對工作實(shí)行遠(yuǎn)程動態(tài)監(jiān)管，努力提高能力和手段使用信息技術(shù)來驗(yàn)證問題。(四)提高重視程度建設(shè)單位要特別注意單位內(nèi)部審計管理，建立健全內(nèi)部單位組織的內(nèi)部審計組織制度。我們通過對《會計法》的深入研究，我們發(fā)現(xiàn)建設(shè)單位需要在股東大會下設(shè)立董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)立審計委員會。審核委員會需要比其他職能組織發(fā)揮更重要的作用。審核委員會需要負(fù)責(zé)董事會和監(jiān)事會以指導(dǎo)其業(yè)務(wù)。這種雙重責(zé)任的組織形式可以促進(jìn)建設(shè)的改善。(見圖1)

　　(五)擴(kuò)大范圍優(yōu)化審計職能在審計工作過程中我們不單單針對企業(yè)經(jīng)營決策、采購項(xiàng)目，還要對施工預(yù)算和資金使用的科學(xué)性進(jìn)行管理和評價。內(nèi)審員要深入施工現(xiàn)場，分析施工項(xiàng)目的進(jìn)度特點(diǎn)，廣泛收集風(fēng)險信息，總結(jié)項(xiàng)目中常見的問題。

　　五、結(jié)束語

　　綜上所述，通過對施工企業(yè)內(nèi)部審計缺陷的分析研究，可以清楚地了解到中國當(dāng)前審計工作在管理體系、工作環(huán)境、人為因素、落后的理念等諸多問題下受到阻礙，影響了工作的發(fā)展。所以筆者通過分析審計工作的現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的措施，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計在企業(yè)中地位的重新確立，促進(jìn)內(nèi)部審計的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]黃康.施工企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究[J].企業(yè)科技與發(fā)展，20xx(6)：174-176.

　　[3]中國內(nèi)部審計協(xié)會.第2306號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——內(nèi)部審計質(zhì)量控制[Z].20xx.

內(nèi)部審計論文4

　　直面經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢，積極應(yīng)對我國加入WTO后的形勢，要實(shí)現(xiàn)私營企業(yè)經(jīng)濟(jì)的新的突破，除了要發(fā)揮私營企業(yè)機(jī)制活、反應(yīng)快的特點(diǎn)外，放大重點(diǎn)私營企業(yè)的作用，還必須在幫助私營企業(yè)在內(nèi)部管理上下功夫，建立更加合理的內(nèi)控制度，完善激勵機(jī)制，激發(fā)員工的創(chuàng)造力，通過制度創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、產(chǎn)品創(chuàng)新和營銷創(chuàng)新，使私營企業(yè)步入持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展的快車道。目前已有一種好勢頭，為促進(jìn)私營企業(yè)的發(fā)展，內(nèi)部審計已不是國有企業(yè)的專利，受私營企業(yè)老板的青睞和重視，內(nèi)部審計在私營企業(yè)中呼之欲出，發(fā)揮的作用也愈來愈明顯。本文試就私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作談一些看法：

　　一、關(guān)于私營企業(yè)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作的現(xiàn)狀

　　隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，私營企業(yè)的規(guī)模和在國民經(jīng)濟(jì)中所占的份額都在逐步擴(kuò)大，“存在的就是合理的”，私營企業(yè)的發(fā)展趨勢說明私營企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制和管理體制是符合生產(chǎn)力發(fā)展要求的，其組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和管理模式也是很有可取之處的。從調(diào)查的常州市區(qū)私營企業(yè)的情況看，設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)、開展內(nèi)審工作已成為一種好的態(tài)勢，令人欣喜。

　　現(xiàn)有的私營企業(yè)大體有兩大類：一是從成立企業(yè)起即新注冊登記時為私營企業(yè)的，第二類是從原來的國有或集體所有制企業(yè)改制而成重新變更登記為私營企業(yè)的。相應(yīng)地，內(nèi)審機(jī)構(gòu)也有成立企業(yè)時設(shè)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還有在企業(yè)改制過程中，保留原有的審計機(jī)構(gòu)；也有隨著私營企業(yè)的發(fā)展后增設(shè)的。

　　據(jù)對常州市區(qū)注冊資本1000萬元以上的11家設(shè)立時即為私營企業(yè)的單位進(jìn)行調(diào)查，已經(jīng)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的就有5家，配備內(nèi)審人員16名。國有企業(yè)改制為私營企業(yè)后，內(nèi)審職能雖然受到一定的影響，但總體上講還占有一定的位置，表現(xiàn)在有的單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位配置了人員，還有的單位加強(qiáng)了內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)中天鋼鐵有限公司、武進(jìn)陽湖棉紡集團(tuán)、武進(jìn)勤益染織有限公司等在改制為私營企業(yè)后，都保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；僑裕集團(tuán)有限公司于20xx年10月改制時，從財務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員。江蘇新城集團(tuán)公司財務(wù)與審計合署辦公，設(shè)有4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。

　　分析目前已設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或已開展內(nèi)審工作的私營企業(yè)現(xiàn)狀，有這樣幾個特點(diǎn)：

　　1、出于企業(yè)自身的需要。區(qū)別于國有大中型企業(yè)法定要求建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度，雖然國家和政府對私營企業(yè)建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度沒有法定的要求，但私營企業(yè)為管理需要自發(fā)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)或配備內(nèi)審人員開展了內(nèi)部審計工作。

　　2、這些私營企業(yè)大都是企業(yè)規(guī)模較大、經(jīng)營狀況良好、管理層次和幅度較復(fù)雜的企業(yè)，決策層對間接管理的下屬控制線較長，需要通過專門的機(jī)構(gòu)或人員實(shí)施控制職能。

　　3、內(nèi)審工作與日常管理活動緊密聯(lián)系，有的內(nèi)審工作已經(jīng)上升為企業(yè)的高層管理活動。與國家審計相比，企業(yè)內(nèi)部審計除了監(jiān)督控制外，還承擔(dān)著日常的企業(yè)管理工作，如僑裕集團(tuán)公司審計部門加強(qiáng)對公司資金運(yùn)作過程和狀況的審計，通過審計，分析資金使用效益是否與計劃相一致，根據(jù)資金運(yùn)行動態(tài)判斷資金的運(yùn)行質(zhì)量，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行科學(xué)的決策。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，每季度對子公司經(jīng)營狀況進(jìn)行事中審計，并及時反映審計情況，有針對性地提出建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)內(nèi)部管理，確保了經(jīng)營的有效性，使企業(yè)的經(jīng)營活動朝著良性方向發(fā)展。

　　二、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)審工作的趨勢分析

　　目前在國外企業(yè)流行健康診斷。美國管理學(xué)家卡佩爾在他所著的《企業(yè)成長的哲學(xué)》中提出一個重要的觀點(diǎn)，企業(yè)同一切有生命的機(jī)體一樣，也有生老病死。也就是說，企業(yè)在運(yùn)營活動中面臨內(nèi)外環(huán)境的變化，會存在許多深層次的危機(jī)，如果不進(jìn)行健康診斷，加以治療預(yù)防，將陷入危險的境地。這就需要專業(yè)人員從調(diào)查企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際狀況入手，發(fā)現(xiàn)并運(yùn)用在運(yùn)營中存在或蘊(yùn)含的問題，運(yùn)用科學(xué)的方法，進(jìn)行定量或確有依據(jù)的定性分析，查明產(chǎn)生問題的原因，提出切實(shí)可行的解決方案，進(jìn)而指導(dǎo)方案實(shí)施的過程，被稱之為企業(yè)診斷行為。這個診斷過程，可分成兩塊，一塊由外部專業(yè)人員進(jìn)行，另一塊則由內(nèi)部審計人員承擔(dān)。內(nèi)部審計人員通過有效的內(nèi)部審計，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行鑒證、評價和服務(wù)。

　　從調(diào)查反映的情況看，私營企業(yè)開展內(nèi)審工作存在著這樣的狀況：

　　（一）內(nèi)審機(jī)構(gòu)有擴(kuò)張之趨勢。

　　隨著企業(yè)規(guī)模的壯大，大多數(shù)私營企業(yè)普遍認(rèn)識到，建立一個獨(dú)立的通過發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督和控制職能的監(jiān)管機(jī)制來為企業(yè)決策者服務(wù)，已成為企業(yè)管理的內(nèi)在需要。在改制過程中，有的企業(yè)內(nèi)審職能不但沒有削弱，反而得到了加強(qiáng)。盡管這個面還不是很大，但已有不少單位保留了原有的審計機(jī)構(gòu)，有的單位把原本不是獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置為獨(dú)立機(jī)構(gòu)；有的單位內(nèi)審力量還得到了加強(qiáng)。如，武進(jìn)區(qū)已有3家公司在改制為私營企業(yè)后，仍保留了內(nèi)審機(jī)構(gòu)；1家公司改制時，從財務(wù)部門單獨(dú)分開設(shè)立了審計部，并配備了專職人員；還有1家公司采取了財務(wù)與審計合署辦公的形式，配置4名專職人員負(fù)責(zé)基建預(yù)、決算審計工作。一些原來未設(shè)內(nèi)審的企業(yè)也認(rèn)識到了內(nèi)審的作用和價值，通過向社會招聘審計專業(yè)人才來逐步開展內(nèi)審工作，如常州長興集團(tuán)有限公司專門到省級報紙上發(fā)布招聘內(nèi)審人員的信息，還有的私營企業(yè)則通過現(xiàn)有管理人員到審計機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)或到其他企業(yè)取經(jīng)的方法，逐步掌握內(nèi)審的技術(shù)和方法，發(fā)揮內(nèi)審的功能，來為企業(yè)服務(wù)。

　�。ǘ�）內(nèi)審領(lǐng)域有拓展之跡象。

　　目前，私營企業(yè)內(nèi)部審計部門通過一段時間的探索和實(shí)踐，經(jīng)歷了從無到有，從小到大，由知之不多到逐步進(jìn)入角色的過程，審計的.領(lǐng)域已由原來的財務(wù)收支審計、企業(yè)價格審計、基建項(xiàng)目審計，逐步向經(jīng)濟(jì)效益審計、內(nèi)控制度審計拓展，從事后審計向事前審計、事中審計發(fā)展。

　　企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)跳出了查處違規(guī)違紀(jì)問題和審查財務(wù)憑證帳本的傳統(tǒng)審計模式，審計的范圍更廣闊，觸角深入到了企業(yè)管理的各個層面。如常州百老匯集團(tuán)有限公司將內(nèi)審的職能界定為對公司經(jīng)營項(xiàng)目成本費(fèi)用進(jìn)行測算審核，這個職能幾乎涉及到公司業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，從工程項(xiàng)目

　　設(shè)計到物資采購、工程施工。江蘇新城集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)參與公司包括子公司經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制訂，審計的范圍擴(kuò)展到實(shí)現(xiàn)業(yè)績和指標(biāo)兌現(xiàn)的考核方面。

　�。ㄈ�）內(nèi)審工作有規(guī)范之要求。

　　內(nèi)審工作除了管理層交辦任務(wù)外，需要有內(nèi)部的規(guī)章制度來明確其職責(zé)范圍，方便與其他部門的協(xié)調(diào)，從而保證企業(yè)內(nèi)審工作有序、有效地開展。內(nèi)部審計需要解決“審什么、如何審”的問題，希望有開展內(nèi)部審計工作的各種規(guī)范，特別是內(nèi)審職能方面的規(guī)定。目前已有不少企業(yè)建立、健全了內(nèi)部審計制度，常州一家專門從事電器的企業(yè)新組建內(nèi)審機(jī)構(gòu)，還為具體開展工作，先制定企業(yè)的內(nèi)部審計規(guī)章，而后再著手開展工作。武進(jìn)中天鋼鐵有限公司下發(fā)了《關(guān)于完善比價采購管理辦法的意見》，規(guī)定對公司所有采購物資都要進(jìn)行價格審核。公司專門成立了招標(biāo)采購工作小組，由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任正副組長，內(nèi)審人員分工明確，責(zé)任到人，嚴(yán)格操作程序。常州市僑裕集團(tuán)公司內(nèi)審部門在工作中嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度。內(nèi)審人員在一次材料采購價格審計中，發(fā)現(xiàn)該材料價格同比市場價格要高，他們還發(fā)現(xiàn)材料采購員在采購過程中拿了回扣，而該材料采購員卻是公司老總的親戚。內(nèi)審人員嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部制度，如實(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報了情況，公司老總對此很重視，并按制度辦事，及時將此人調(diào)離了原崗位。

　　三、私營企業(yè)開展內(nèi)部審計的存在問題

　　私營企業(yè)內(nèi)部審計工作已經(jīng)成為一種星星之火，大有燎原的希望。但也受到條件和環(huán)境的限制，主要是私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度決定著內(nèi)審工作的開展，目前從私營企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層講，重視程度還是參差不齊，有的已經(jīng)意識到開展內(nèi)部審計工作的重要性，并積極開展行動。有的還是不夠重視，算經(jīng)濟(jì)賬比較多，在開展內(nèi)部審計方面并不積極主動。有的領(lǐng)導(dǎo)受自身的素質(zhì)的影響，對內(nèi)審工作不熟悉，怕找麻煩，就更談不上建立制度等。由于受領(lǐng)導(dǎo)重視程度的影響，在工作開展方面也出現(xiàn)了迥然不同的狀況。有的已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備了專職人員，比較正常在開展審計工作；有的設(shè)立由監(jiān)事會的監(jiān)事代理其職能；有的審計與財務(wù)部合署辦公，兼理兩種職能；當(dāng)然還有不少企業(yè)尚未成立并開展工作。從工作開展方面看，顯得很不平衡。有機(jī)構(gòu)的好于沒有建立機(jī)構(gòu)的，有專職人員的工作要明顯好于沒有專職內(nèi)審人員的。當(dāng)然，也有的內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，沒有發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

　　究其原因主要有四個障礙：

　　一是認(rèn)識障礙。隨著公司的擴(kuò)展，投資的多元化，管理層次的增多，設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是改變私營企業(yè)家族式管理方式的一條重要途徑。但在相當(dāng)一部分私營企業(yè)主尚未意識到，對成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的重要性和必要性認(rèn)識不清。要促使加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益要求私營企業(yè)建立內(nèi)審制度。

　　二是管理障礙。目前中小私營企業(yè)以及一些規(guī)模較大的家族式集團(tuán)企業(yè)，管理松散、沒有章法，尤其是財務(wù)管理不健全，普遍存在三假（假憑證、假賬冊、假報表）等情況，財務(wù)信息的真實(shí)性很低，離現(xiàn)行財務(wù)制度的要求還有很大的差距，距建立審計制度的規(guī)范要求更遠(yuǎn)，在此基礎(chǔ)上建立內(nèi)審、內(nèi)控制度則還有漫長的道路。經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)國際化，面臨許多新問題、高風(fēng)險，如果有熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)、具有經(jīng)濟(jì)、法律、審計等多種專業(yè)知識的內(nèi)審人才為管理層提供了這樣的服務(wù)：通過對企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的評審、對經(jīng)濟(jì)合同的把關(guān)，減少了企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的不利因素、降低了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險，內(nèi)審的存在和地位就不言而喻了。

　　三是素質(zhì)障礙。一方面是領(lǐng)導(dǎo)者的素質(zhì)參差不齊，起點(diǎn)不一樣，私營企業(yè)的差異也很大。大部分企業(yè)主在市場上搏殺了幾年，在一些方面有所提高，但文化、經(jīng)營思想、管理水平、守法誠信等方面的素質(zhì)相對較低，難以通過科學(xué)的管理來提高經(jīng)營效益。另一方面內(nèi)審人員的素質(zhì)有待提高。現(xiàn)有從業(yè)人員缺乏必要的審計知識和技能，難以勝任崗位工作。從投入產(chǎn)出進(jìn)行分析，如果私營企業(yè)的內(nèi)審為企業(yè)所創(chuàng)造的價值（節(jié)約的費(fèi)用）低于企業(yè)為內(nèi)審所支付的成本，則企業(yè)很可能反對設(shè)置內(nèi)審，企業(yè)高層管理對內(nèi)審提出了目標(biāo)和期望，如果內(nèi)審難以完成目標(biāo)，則內(nèi)審的地位就要打折扣了。

　　四是輿論障礙。表現(xiàn)在對內(nèi)審作用的宣傳不夠。當(dāng)前對內(nèi)審成果的統(tǒng)計、匯總、總結(jié)工作很薄弱，統(tǒng)計數(shù)據(jù)沒有真正反映內(nèi)審的作用，社會上對內(nèi)審作用的宣傳還很不夠。由于內(nèi)審不直接創(chuàng)造價值，而是通過查找漏洞提供改進(jìn)建議來促進(jìn)企業(yè)效益提高的，其創(chuàng)造的價值是隱性的，由于不重視內(nèi)審成果的統(tǒng)計和總結(jié)，沒有數(shù)據(jù)來反映內(nèi)審的工作，長久下去，內(nèi)審的作用很容易被淹沒。由于種種原因，不少人戴著有色眼睛看待私營企業(yè)，真正有才能的專業(yè)人員也不一定看好這個群體，如某私營企業(yè)主在招聘內(nèi)審人員時就很難找到理想的對象。

　　四、關(guān)于私營企業(yè)開展內(nèi)部審計工作的幾點(diǎn)建議

　　首先要解決“有人管”的問題。私營企業(yè)的內(nèi)審工作是個新生事物，決不能讓其自生自滅，必須有一個機(jī)構(gòu)將他們管理起來。成立內(nèi)審協(xié)會，實(shí)施內(nèi)部審計行業(yè)管理，不失為一種管理模式。通過內(nèi)審協(xié)會具體制定內(nèi)審標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范，培訓(xùn)教育內(nèi)審人員，組織內(nèi)審人員交流推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提高內(nèi)審理論方法，對內(nèi)部審計執(zhí)業(yè)人員實(shí)施必要的指導(dǎo)和管理。

　　其次是解決“審計機(jī)關(guān)能夠管”的問題。政府轉(zhuǎn)變職能后，對內(nèi)審人員進(jìn)行管理的職能不應(yīng)屬于政府機(jī)關(guān)，但從廣大內(nèi)審人員的愿望出發(fā)，還需要審計機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和管理。但目前審計機(jī)關(guān)沒有法律依據(jù)對私營企業(yè)開展工作，這有待于上級部門以規(guī)章制度的形式加以明確和規(guī)范，成為審計機(jī)關(guān)的工作依據(jù)。

　　再次是解決內(nèi)審工作的“定位”問題。內(nèi)審工作是經(jīng)濟(jì)組織自我約束的手段，是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，審查本組織中的財務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確、合法、有效，通過對影響組織財務(wù)成本的因素進(jìn)行分析，可以評價和挖掘提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的潛力，從而有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律。私營企業(yè)的內(nèi)審工作重點(diǎn)應(yīng)當(dāng)放在增值方面。企業(yè)的目標(biāo)就是為了獲利，不管是開展生產(chǎn)、銷售和提供服務(wù)，還是設(shè)立各種機(jī)構(gòu)、配備各種人員，采用先進(jìn)的設(shè)備、技術(shù)和方法，其最終目標(biāo)都是為了獲取利潤的最大化，內(nèi)部審計人員也要為這一目的而工作，通過促進(jìn)有效地節(jié)約成本費(fèi)用，來幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)。內(nèi)審人員對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)進(jìn)行分析評價后，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提出改良的建議，如果被采納，改變了企業(yè)可能形成的損失，就是內(nèi)審人員為企業(yè)增加的價值。

　　第四是關(guān)于進(jìn)一步提高私營企業(yè)的整體素質(zhì)問題。人是生產(chǎn)力中最活躍的因素，與技術(shù)和管理方法相比，人是最主要的因素。首先要提高私營企業(yè)主的素質(zhì)，使私營企業(yè)的老板們認(rèn)識到內(nèi)部審計的意義和作用，認(rèn)清“內(nèi)部審計是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分”，促使私營企業(yè)重視內(nèi)審工作，加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。其次內(nèi)審人員的素質(zhì)要高。除了在選配內(nèi)審人員時要具備一定的資格要求外，還必須對現(xiàn)在已經(jīng)在崗人員加強(qiáng)內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部控制評審方法等內(nèi)容的繼續(xù)培訓(xùn)，提高該行業(yè)執(zhí)業(yè)人員素質(zhì)，使其不僅有較高的職業(yè)道德，還具有較好的審計業(yè)務(wù)能力，善于從宏觀上把握整個的企業(yè)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效服務(wù)。

內(nèi)部審計論文5

　　1、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制和管理中的地位

　　1。1、獨(dú)立性與權(quán)威性

　　獨(dú)立性是審計的最主要特征，也是內(nèi)部審計的意義所在，獨(dú)立性是內(nèi)部審計工作在企業(yè)中最具權(quán)威性的有效保障。對于一般企業(yè)而言，審計部門則受到高層領(lǐng)導(dǎo)直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計也是由部分外委或者全部外委審計。通過這種方式，能有效保證內(nèi)部審計工作及工作人員作到客觀、公正、深入、真實(shí)地展開工作過，其所作的審計處理決定也能得到有效的落實(shí)，顯示出審計工作的權(quán)威性。

　　1。2、監(jiān)督性和制約性地位

　　為了企業(yè)各方的利益，應(yīng)避免盲目與違法，需有一定的自我約束，而這種自我約束就需要內(nèi)部審計制度的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作時對會計與管理控制的監(jiān)督、控制，通過內(nèi)部審計的監(jiān)督與服務(wù)，確保企業(yè)會計信息的真實(shí)準(zhǔn)確，有效確保經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。另外，內(nèi)部審計在規(guī)范企業(yè)管理方面也具有重要作用，通過規(guī)范企業(yè)行為實(shí)現(xiàn)自我約束、自我發(fā)展及自我激勵。通過被審計單位的財務(wù)收支狀況及其他經(jīng)濟(jì)活動中的違法亂紀(jì)行為，促進(jìn)市場秩序的健康發(fā)展，使企業(yè)在市場競爭持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

　　1。3、制度化與法律化地位

　　從宏觀來看，內(nèi)部審計工作已逐步趨向制度化與法律化，開展工作時已有章可循、有法可依。有章可循，即企業(yè)可根據(jù)由國務(wù)院審計署的相關(guān)法律規(guī)定，制定適合企業(yè)實(shí)際情況的內(nèi)部審計制度，若內(nèi)部審計工作過遇到一些具體問題，可以此為依據(jù)。有法可依，我國有關(guān)的審計工作的法律已近一步落實(shí)，比如《審計法》、《注冊會計師法》，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動給予監(jiān)督與匡正。

　　2、企業(yè)財務(wù)控制的目的

　　一般來講，在于確保企業(yè)的最終目標(biāo)及為實(shí)現(xiàn)此目標(biāo)所制定的財務(wù)計劃得到充分實(shí)現(xiàn)。同時，企業(yè)在運(yùn)行中的安全性也能得到保障。使會計信息可以在企業(yè)與外部之間與企業(yè)內(nèi)部之間及時順暢的流動，達(dá)到有效溝通的目的。有效的溝通可以會計信息及時傳遞到管理層，使得管理層可以及時掌握公司整體的財務(wù)狀況，督促財務(wù)控制系統(tǒng)的發(fā)展。

　　3、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)控制及管理中的作用

　　3。1、增強(qiáng)企業(yè)的管理水平并提高財務(wù)控制系統(tǒng)的防范風(fēng)險能力

　　企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動過程中財務(wù)問題是核心之一。財務(wù)控制系統(tǒng)是否健全有效，財務(wù)核算是否符合標(biāo)準(zhǔn)、有無違反財務(wù)制度及國家經(jīng)濟(jì)政策的行為等這些都需要內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督與檢查。通過內(nèi)部審計工作可及時發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營與管理中存在的財務(wù)問題并及時反映到總經(jīng)理或董事會等直接負(fù)責(zé)部門便于公司領(lǐng)導(dǎo)及時了解情況科學(xué)決策。保證了企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，提高企業(yè)財務(wù)管理水平。同時必須從企業(yè)生存與發(fā)展的高度上來看待內(nèi)部審計工作促進(jìn)科學(xué)的管理與決策加強(qiáng)風(fēng)險意識、提高規(guī)避風(fēng)險能力只有這樣才能真正推動企業(yè)的整體發(fā)展。

　　3。2、提高企業(yè)決策的科學(xué)性

　　內(nèi)部審計工作對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合法性、合理性及真實(shí)性等進(jìn)行的監(jiān)督、審核與評價。為了避免企業(yè)僅看到眼前利益而忽略長遠(yuǎn)利益或者忽視生態(tài)效益與社會效益的短期行為或者避免由于企業(yè)決策偏離市場而造成微利或者無利的情況出現(xiàn)，這就要求內(nèi)部審計工作引導(dǎo)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及重大決策對企業(yè)的得失進(jìn)行綜合評定為企業(yè)的經(jīng)營決策及可能產(chǎn)生的盈利能力作出科學(xué)的建議與評價以確保企業(yè)的健康、長遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計過程中應(yīng)注意依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)實(shí)行以減少損失、浪費(fèi)為最終目的的效益審計，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的薄弱環(huán)節(jié)以增收效益為目標(biāo)進(jìn)行效益審計，根據(jù)內(nèi)部控制方面的問題以建立健全制度、堵塞漏洞為目標(biāo)進(jìn)行效益審計以此實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的最大化。

　　3。3、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制

　　加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制不僅僅是財務(wù)的`控制。內(nèi)部控制是公司在內(nèi)部管理中的監(jiān)控體系也是企業(yè)正確處理相關(guān)利益者之間關(guān)系的重要方式。日常內(nèi)部審計工作通過測試及主觀判斷對企業(yè)中的人力、財力等與生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)、人事及后勤等各個環(huán)節(jié)及各方面的管理和控制同時對任何財務(wù)損失進(jìn)行稽查，查明錯誤原因。從業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部管理及經(jīng)濟(jì)效益兩個方面出發(fā)對內(nèi)部控制的強(qiáng)與弱進(jìn)行評價以客觀、獨(dú)立的眼光驗(yàn)證內(nèi)部系統(tǒng)的實(shí)用性與可操作性將發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)、漏洞及執(zhí)行過程中的薄弱環(huán)節(jié)向企業(yè)高層及時反饋?zhàn)罱K通過審計活動掌握的信息來協(xié)助企業(yè)直接管理者加強(qiáng)內(nèi)部控制。

　　3。4、幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)

　　內(nèi)部審計工作人員應(yīng)對企業(yè)的生存與發(fā)展具有高度責(zé)任感通過審計工作可為企業(yè)管理層提供更好的決策依據(jù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。日常的內(nèi)部審計工作是通過評價與審查經(jīng)濟(jì)活動及其內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計所有的工作都是以企業(yè)的最終目標(biāo)位出發(fā)點(diǎn)為企業(yè)管理層考慮長遠(yuǎn)利益提供更好的服務(wù)規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的有序運(yùn)行實(shí)現(xiàn)近期目標(biāo)與遠(yuǎn)期目標(biāo)的共贏。

內(nèi)部審計論文6

　　通過對客觀實(shí)際的認(rèn)識，分析闡述了我國企業(yè)內(nèi)部審計未來發(fā)展的四個方面主要趨勢，并結(jié)合這些發(fā)展趨勢對企業(yè)內(nèi)部審計及其人員的要求，簡述了應(yīng)對措施。

　　1983 年9 月，中國石油化工總公司審計部的成立，標(biāo)志著我國內(nèi)部審計工作的開始和內(nèi)部審計事業(yè)的開端。通過二十多年的實(shí)踐和發(fā)展，我國內(nèi)部審計工作無論是從法律地位、工作職責(zé)，還是從工作內(nèi)容，都發(fā)生了歷史性的根本轉(zhuǎn)變。其法律地位由發(fā)展初期的“是國家審計體系的組成部分”(1985 年12 月5 日《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》)，回歸為是單位、部門的自律性組織;其工作內(nèi)容也經(jīng)歷了由初期的以財務(wù)審計為主到以業(yè)務(wù)審計為主，再向管理審計發(fā)展。

　　隨著形勢的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)的法治化、經(jīng)濟(jì)的全球化和管理的信息化，給我國企業(yè)內(nèi)部審計帶來了新的挑戰(zhàn)，為適應(yīng)形勢和內(nèi)部審計事業(yè)自身發(fā)展的需要，內(nèi)部審計工作全面轉(zhuǎn)型勢在必行。為達(dá)到順利轉(zhuǎn)型目的，我們必須正確分析和把握我國企業(yè)內(nèi)部審計工作的發(fā)展趨勢，并積極采取應(yīng)對措施。只有這樣，才能適應(yīng)形勢發(fā)展和管理層對內(nèi)部審計的期望，也才能為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展增添一絲光彩。

　　那么，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作發(fā)展趨勢主要表現(xiàn)在哪些方面呢?

　　一、職能定位將趨于客觀、全面

　　作為企業(yè)內(nèi)部審計，不管其在企業(yè)中的隸屬關(guān)系如何(即不管其是直接隸屬于董事會，還是隸屬于監(jiān)事會，或隸屬于企業(yè)行政)，終究改變不了是企業(yè)的一個部門或機(jī)構(gòu)的屬性。從根本上講，企業(yè)內(nèi)部審計是應(yīng)企業(yè)完善自我管理的需要，而設(shè)立的內(nèi)部自律性組織，其部門性質(zhì)總體上講屬于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督。但就企業(yè)內(nèi)部審計工作和企業(yè)發(fā)展需要來講，內(nèi)部審計也應(yīng)該是適應(yīng)時事變化、形勢發(fā)展而不斷發(fā)展的，其職能已超越了設(shè)立初期的監(jiān)督。因此我們必須用發(fā)展的眼光看待企業(yè)內(nèi)部審計。從宏觀方面去理解，設(shè)立內(nèi)部審計部門的目的，監(jiān)督的目的固然有防范、查錯、糾偏的作用。但從更高層次上去理解，是為了協(xié)助管理層掌控企業(yè)，提高企業(yè)的管理水平和人員素質(zhì)，防范經(jīng)營風(fēng)險�；�于此，必須解放思想，創(chuàng)新理念，客觀全面的對企業(yè)內(nèi)部審計的職能進(jìn)行重新定位，以提升企業(yè)管理水平和增加企業(yè)價值為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。一方面要履行好監(jiān)督職能，為企業(yè)“看好家”、“護(hù)好院”;另一方面要做好服務(wù)工作，充當(dāng)好企業(yè)的“ 望哨”、“預(yù)警員”。只有這樣，定位才是客觀的，才是與時俱進(jìn)的，才是與其本身屬性相符的。也只有這樣，才能不被時代所淘汰，才能有所作為，才能為全面履行職責(zé)奠定好基礎(chǔ)。俗話說“思路決定出路”，同樣適用于內(nèi)部審計。如中國石化的“四大審計理念”(“大審計”理念、審計“免疫系統(tǒng)”功能理念、審計監(jiān)督與服務(wù)并重理念、審計增加企業(yè)價值理念)，正是適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計全面轉(zhuǎn)型需要，而對內(nèi)部審計工作的重新定位，既把握了實(shí)質(zhì)，體現(xiàn)了科學(xué)發(fā)展;又解放思想，體現(xiàn)了與時俱進(jìn)。

　　二、工作面將會得到提升

　　在現(xiàn)實(shí)中，由于我國企業(yè)管理模式較多的還處于分散管理的狀態(tài)，絕大部分企業(yè)還未實(shí)現(xiàn)總部對財務(wù)等的集中管理，這就決定了企業(yè)內(nèi)部審計所監(jiān)督的對象主要表現(xiàn)為企業(yè)的下屬單位(即通常所說的上審下)，盡管也有少部分企業(yè)內(nèi)部審計部門的監(jiān)督對象也有少數(shù)與之同級的企業(yè)部門(即通常所說的同級審)，但這種同級的部門往往也只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門(很少包含企業(yè)的財務(wù)部門，當(dāng)然管理層要求進(jìn)行審計的事項(xiàng)除外)，且多數(shù)是對某一專項(xiàng)事務(wù)進(jìn)行審計，如某集團(tuán)公司的審計部門對該集團(tuán)公司采購部門的某項(xiàng)或某類業(yè)務(wù)進(jìn)行審計;內(nèi)部審計部門幾乎沒有開展過以本企業(yè)為對象的全面審計。如某集團(tuán)公司的審計部門以該集團(tuán)公司為對象開展財務(wù)收支等審計，其原因是由管理體制和現(xiàn)實(shí)因素決定的。一方面，企業(yè)的決策權(quán)在管理層，企業(yè)的財務(wù)、計劃、投資等部門基本上由行政領(lǐng)導(dǎo)直接掌管，企業(yè)諸多事項(xiàng)的決策和財務(wù)處理是管理層決定的，或者是財務(wù)等部門基于管理層的某種考慮或意思而為的，盡管這種處理有時是違規(guī)的，如果同級內(nèi)部審計部門審計了、也查出違規(guī)問題了，但問題最終還是要反映到管理層那里的，當(dāng)領(lǐng)導(dǎo)明知道有這么回事的時候，如果審計部門又向他指出這是問題，出現(xiàn)這種情況時，審計部門往往是吃力不討好，有時可能問題未得到解決，而自身被“解決”了;另一方面，多數(shù)企業(yè)的審計工作計劃要經(jīng)管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部審計部門也自然不會提出對涉及管理層決策、決定事項(xiàng)的全面審計了，這就形成了企業(yè)內(nèi)部審計不以本企業(yè)整體為對象進(jìn)行審計的現(xiàn)實(shí)慣例。

　　但是，隨著信息化的發(fā)展，管理路徑會不斷縮短，現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)已使企業(yè)進(jìn)行高度集中管理成為可能，網(wǎng)絡(luò)資源計劃(ERP)系統(tǒng)的普遍運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)資金流、物流、信息流的三流合一，企業(yè)的眾多事務(wù)已能夠?qū)崿F(xiàn)遠(yuǎn)程、在線、實(shí)時控制，這種情況下，企業(yè)進(jìn)行集約化管理將成為一種發(fā)展方向�；�于信息化系統(tǒng)，企業(yè)總部進(jìn)行集中管理將是必然，企業(yè)許多事務(wù)(如財務(wù)管理、物資的采購、調(diào)配等)的決策、處理職能將上移，企業(yè)的下屬單位更多的將是按程序和總部預(yù)制好的模式進(jìn)行一些簡單的操作或數(shù)據(jù)的采集、錄入，不久的將來，企業(yè)的分公司或許將成為“生產(chǎn)車間”，財務(wù)管理的職能將會逐步弱化，財務(wù)人員將會大量減少，財務(wù)崗位或許將成為錄入員或POS 操作員，這就迫使企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督對象面上的提升，其工作重心將由現(xiàn)在的上審下為主轉(zhuǎn)變?yōu)樯�、下并重，監(jiān)督服務(wù)對象也將擴(kuò)大到整個組織，管理層為降低企業(yè)高度集中管理?xiàng)l件下的'經(jīng)營管理風(fēng)險，會更多的讓內(nèi)部審計參與決策和咨詢服務(wù)。

　　三、業(yè)務(wù)范圍將深涉企業(yè)經(jīng)營管理

　　隨著信息化帶來的集中管理，財務(wù)收支審計以及以財務(wù)為主的審計將會減少，審計業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和拓展新的工作內(nèi)容將成為必然，企業(yè)內(nèi)部審計將更多的“走出財務(wù)，邁向業(yè)務(wù)”，更多的深入到企業(yè)的經(jīng)營管理中去，其發(fā)展趨勢將會突出的表現(xiàn)在以下幾個方面。

　　一是以提升企業(yè)管理水平和競爭力為中心，開展管理和效益審計，包括投資決策、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制、在建跟蹤、效益評估、IT(信息)等審計;二是以企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任為重點(diǎn)，開展節(jié)能、環(huán)保、安全、產(chǎn)品質(zhì)量、稅務(wù)等審計(需要說明的是，開展此類審計，不是由審計部門代替相關(guān)管理部門去做具體工作，而是審計部門在相關(guān)部門工作的基礎(chǔ)上，進(jìn)行檢查、評估);三是以強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)人員責(zé)任考核為重點(diǎn)，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并將逐步體現(xiàn)時效性和效果，更多的進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;四是以維護(hù)企業(yè)利益為目標(biāo)，開展外部協(xié)作審計，包括合資、合作企業(yè)審計等。

　　總之，企業(yè)內(nèi)部審計，將以增加企業(yè)價值為重點(diǎn)，以幫助組織達(dá)到目標(biāo)為目的，以控制和防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險為導(dǎo)向，全面介入企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理過程，其工作重心將由事后監(jiān)督逐步向事前預(yù)警防范、事中過程控制轉(zhuǎn)移。

　　四、工作手段將會發(fā)生根本變革

　　盡管以手工查證為主的傳統(tǒng)審計方法為內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展作出過突出貢獻(xiàn)，在今后的內(nèi)部審計工作中也不會完全退出舞臺，但是，隨著企業(yè)信息化應(yīng)用程度的提高和提高工作效率的要求，這種審計方法、手段已不能適應(yīng)現(xiàn)代審計工作的需要，未來的企業(yè)內(nèi)部審計將越來越多的依賴計算機(jī)等現(xiàn)代化工具，內(nèi)部審計將由傳統(tǒng)手段向網(wǎng)絡(luò)信息化轉(zhuǎn)變，“不懂計算機(jī)審計技術(shù)，終將會被淘汰”不是危言聳聽，這將會是歷史的必然。就現(xiàn)實(shí)來講，我國的大型國有企業(yè)多數(shù)都在建立ERP系統(tǒng)(如中國石化、中國石油)，有相當(dāng)一部分非國有企業(yè)也在運(yùn)用不同的信息系統(tǒng)進(jìn)行管理控制，再加上電子商務(wù)、數(shù)據(jù)倉庫等業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，客觀地要求企業(yè)內(nèi)部審計人員掌握相應(yīng)的信息系統(tǒng)的應(yīng)用;另一方面，為了提高審計效率，不少企業(yè)也自行開發(fā)了基于企業(yè)信息化應(yīng)用平臺的審計軟件或系統(tǒng);還有，信息化依賴于計算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，信息化控制基于計算機(jī)程序及參數(shù)的配置，如果系統(tǒng)后臺參數(shù)配置出現(xiàn)錯誤，那將會產(chǎn)生系統(tǒng)性、全面性錯誤;再有，系統(tǒng)如果存在漏洞，或?qū)⑽＜捌髽I(yè)的正常運(yùn)行。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員，如果不掌握數(shù)據(jù)的調(diào)取與分析方法、參數(shù)的配置與檢查方法、以及審計軟件或?qū)徲嬒到y(tǒng)的應(yīng)用方法等，必將無從下手，而這一切，都要依賴于計算機(jī)審計技術(shù)。

　　面對企業(yè)內(nèi)部審計的上述發(fā)展趨勢，作為內(nèi)部審計部門和審計人員如何才能做到應(yīng)對自如、掌控有方呢?

　　一是解放思想、更新觀念、創(chuàng)新理念。思想是行動的先導(dǎo)，企業(yè)內(nèi)部審計要適應(yīng)環(huán)境和形勢發(fā)展的需要，做到未雨綢繆，就要從提高認(rèn)識開始，解放思想，樹立宏觀和大局意識，增強(qiáng)使命感和責(zé)任意識，從觀念、理念上適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部審計的全面轉(zhuǎn)型。

　　二是努力實(shí)現(xiàn)審計工作的信息化。信息化條件下的審計，也必將是用信息化的技術(shù)，企業(yè)內(nèi)部審計要努力進(jìn)行審計技術(shù)、審計手段、審計方法的全面升級，加大計算機(jī)輔助審計技術(shù)的開發(fā)和應(yīng)用(如中國石化的計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)AIS)，努力實(shí)現(xiàn)“工欲善其事，必先利其器”，為內(nèi)部審計人員提供技術(shù)支撐平臺。

　　三是以重要性為標(biāo)準(zhǔn)，突出重點(diǎn)。在實(shí)現(xiàn)信息化管理的條件下，企業(yè)的許多業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)了格式化、模板化，因此，內(nèi)部審計應(yīng)將重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到高風(fēng)險的領(lǐng)域和業(yè)務(wù)(如對外經(jīng)濟(jì)活動，IT 配置等)，優(yōu)化利用審計資源，提高工作效率和工作效果。

　　四是著力提升內(nèi)部審計人員的能力和素質(zhì)。

　　信息化條件下的審計，無疑提高了對審計人員能力的要求，有句俗語叫“沒有金剛鉆，不攬瓷器活”，如果我們審計人員不具備起碼的信息化條件下的審計工作能力，是不可能履行好監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)的。因此，作為企業(yè)內(nèi)部審計人員要想有所作為，要想“不受制于人“，必須做到“能制于人”;這就要求我們加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不但要學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)，而且要學(xué)習(xí)企業(yè)管理、經(jīng)濟(jì)、法律、生產(chǎn)工藝，還要學(xué)習(xí)信息控制等，通過“向書本學(xué)、向?qū)嵺`學(xué)、向他人學(xué)、向自己學(xué)”，努力提高自己的素質(zhì)和職業(yè)勝任能力，只有這樣，才能不被時代所淘汰。

內(nèi)部審計論文7

　　一、國有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計的重要意義

　　內(nèi)部審計起到規(guī)范企業(yè)財經(jīng)支出和經(jīng)濟(jì)行為的作用，從而確保經(jīng)濟(jì)的合理合規(guī)性，對企業(yè)在開展經(jīng)濟(jì)活動中獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤發(fā)揮一定作用，進(jìn)而有利于早日完成經(jīng)濟(jì)管理目標(biāo)。國家為了規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部審計工作，先后出臺了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等，使得企業(yè)的內(nèi)部審計向法制化和規(guī)范化方向發(fā)展。國有企業(yè)為了深化內(nèi)部體制改革，加強(qiáng)了內(nèi)部審計力度，為內(nèi)部審計工作的有效開展提供堅實(shí)保障。國有企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計過程中，能夠有助于避免資產(chǎn)流失，國有企業(yè)在對內(nèi)部進(jìn)行控制時，通過發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，對企業(yè)內(nèi)部予以嚴(yán)格監(jiān)控。同時，由于國家作為出資人，為了對國有資本的經(jīng)營情況進(jìn)行監(jiān)督和管理，并防范經(jīng)營風(fēng)險和投資風(fēng)險等，國有企業(yè)必須在內(nèi)部審計的作用下，保證國有資產(chǎn)增值，而且資產(chǎn)具有安全性。此外，國有企業(yè)的規(guī)模比較龐大，人員結(jié)構(gòu)相對復(fù)雜，經(jīng)營環(huán)節(jié)多增加了各種風(fēng)險，為了避免發(fā)生違法違紀(jì)的.行為，減輕侵占資產(chǎn)等現(xiàn)象出現(xiàn)，通過開展內(nèi)部審計，對經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)予以控制，提升國有企業(yè)全體成員的法律意識，從而對國有企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

　　二、國有企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

　�。ㄒ唬﹥�(nèi)審職能未能有效發(fā)揮

　　目前，部分國有企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展水平還有待提升，內(nèi)部審計主要停留在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)審計等方面，內(nèi)部審計職能未能得到有效發(fā)揮，國有企業(yè)將履行評價職能作為主要目標(biāo)，其他職能沒有發(fā)揮一定的作用，因而國有企業(yè)內(nèi)部審計沒有在根本上滿足經(jīng)營管理的需求，從而加劇了風(fēng)險的產(chǎn)生。

　�。ǘ�）審計人員的綜合素質(zhì)有待提升

　　從當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計情況來看，審計方法比較落后，主要以靜態(tài)審計和事后審計等方式為主，與審計人員的綜合素質(zhì)有關(guān)，部分審計人員的專業(yè)知識未能勝任其工作，主要與其不專業(yè)相關(guān)，是從財務(wù)等部門抽調(diào)而來的，缺乏專業(yè)性和系統(tǒng)性的知識，所以導(dǎo)致國有企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量偏低。

內(nèi)部審計論文8

　　內(nèi)部審計作為公司治理結(jié)構(gòu)中的一個重要環(huán)節(jié)，其在現(xiàn)代企管中的作用已經(jīng)引起越來越多者的關(guān)注。企要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職能，通常有兩種選擇：建立內(nèi)部審計部門（或稱稽核部門）；或?qū)��?nèi)部審計職能外包（outsourcing，或譯作外部化）給會計師事務(wù)所或其他具備專業(yè)勝任能力的機(jī)構(gòu)。從銀行的角度來說，目前銀行業(yè)務(wù)的外包是一種日益受到重視的商業(yè)戰(zhàn)略，也就是銀行把自身內(nèi)部業(yè)務(wù)的一部分承包給外部專業(yè)機(jī)構(gòu)。銀行業(yè)務(wù)外包的理論基礎(chǔ)是企業(yè)再造理論。企業(yè)再造根本思想是徹底擯棄大工業(yè)時代的模式，將非企業(yè)的核心業(yè)務(wù)交由外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來完成，從而重新塑造與當(dāng)今時代信息化、全球化趨勢相適應(yīng)的企業(yè)模式。它是從另一個角度反映了企業(yè)組織如何去適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。隨著信息化和全球化進(jìn)程的不斷發(fā)展，包括把內(nèi)部審計業(yè)務(wù)等一些核心業(yè)務(wù)外包出去已成為種趨勢。

　　一、銀行內(nèi)部審計職能外包的優(yōu)缺點(diǎn)

　　關(guān)于銀行內(nèi)部審計職能是否可以外包，理論界和實(shí)務(wù)界有兩種不同的觀點(diǎn)：贊成外包的人認(rèn)為銀行內(nèi)審交由外部的會計師務(wù)所（或咨詢公司等）來操作，可以提供低成本并且可以獲得高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)；另有一些人則擔(dān)心這樣會影響內(nèi)部審計在公司治理中的獨(dú)特作用�？傮w而言，贊同或反對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包的理由主要會議集中在這樣幾個方面：

　　1、審計成本

　　贊成內(nèi)部審計外包的認(rèn)為：取消內(nèi)部審計部門之后，銀行不再需要承擔(dān)內(nèi)部審計人員的固定人工成本，同時還可以根據(jù)需要與銀行外部的會計師事務(wù)所（或咨詢公司等）協(xié)商確定其可提供的內(nèi)部審計服務(wù)的類型，從而提高了銀行內(nèi)部審計成本的彈性；國內(nèi)銀行的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從總行→一級分行→二級分行或區(qū)域內(nèi)部審計中心，估計銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員超過3萬人。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包可以部分削減這方面的招聘、培訓(xùn)和福利支出，從而可大大降低銀行相應(yīng)的成本。反對內(nèi)部審計外包的人則認(rèn)為聘請知名的或規(guī)模較大的事務(wù)所提供內(nèi)部審計服務(wù)并不一定可以降低審計成本。因此聘請事務(wù)所的費(fèi)用以及與事務(wù)所協(xié)調(diào)溝通的成本有時候也是一筆不小的開支。

　　2、專業(yè)勝任能力

　　贊同內(nèi)部審計外包的人認(rèn)為，會計師事務(wù)所由于為眾多公司提供審計服務(wù)；作為銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包商的會計師事務(wù)所，其注冊會計師是審計領(lǐng)域的專家。他們所掌握的審計手段、技術(shù)、方法和專業(yè)水準(zhǔn)具有明顯的優(yōu)勢，由專家來做能更好地完成審計目標(biāo)。如果銀行內(nèi)部缺少某一特定內(nèi)審項(xiàng)目所需的專業(yè)人才和知識的時候，內(nèi)審?fù)獍�可以更好的達(dá)到銀行進(jìn)行內(nèi)部審計的目的。反對內(nèi)部審計外包的人則認(rèn)為會計師事務(wù)所提供的審計服務(wù)主要集中在財務(wù)報表審計方面，而內(nèi)部審計的內(nèi)容則不僅涉及財務(wù)報表審計方面，還涵蓋了銀行的經(jīng)營效率、效益、遵循的有關(guān)法規(guī)與合同的情況等諸多方面。由于側(cè)重點(diǎn)的不同，銀行管理者有理由對事務(wù)所的專業(yè)勝任能力產(chǎn)生疑慮。而且，為銀行提供內(nèi)部審計服務(wù)的外部審計人員對銀行的了解程度不如內(nèi)部審計人員，對銀行的專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的業(yè)務(wù)也可能不甚熟悉，這些都會影響其所提供的內(nèi)部審計服務(wù)的質(zhì)量。

　　3、審計時間

　　反對內(nèi)部審計外包的人提出，內(nèi)部審計人員作為銀行的員工，為銀行提供有是持續(xù)的服務(wù)，而且可以在銀行急需的情況下及時為銀行提供必要的審計服務(wù)；而外部審計人員則只能根據(jù)合同的約定提供定期的服務(wù)，而且在聘請外部審計人員提供內(nèi)部審計服務(wù)時還需要考慮會計師事務(wù)所的淡季和忙季。在我國，由于大型的會計事務(wù)所主要收入來源于年度報表審計，導(dǎo)致事務(wù)所客觀存在淡季和忙季之分，這樣，銀行如果在每年的1至4月份（即事務(wù)所的忙季）需要將內(nèi)部審計外包就存在一定的難度。

　　4、審計獨(dú)立性

　　內(nèi)部審計的質(zhì)量主要體現(xiàn)在審計結(jié)果的客觀性和公正性，而獨(dú)立性是內(nèi)部審計部門保持客觀性和公正性的物質(zhì)基礎(chǔ)。我國銀行的內(nèi)部審計體制雖然近年改革，但仍沒有實(shí)現(xiàn)真正意義上的獨(dú)立。而外包商不涉及銀行的經(jīng)營活動或選擇或?qū)嵤﹥?nèi)部控制措施，也可以避免和被審計銀行機(jī)構(gòu)發(fā)生任何利益沖突。因此有可能提供比內(nèi)部審計師更加準(zhǔn)確的信息，從而促進(jìn)銀行的管理層次改進(jìn)內(nèi)部控制狀況。反對內(nèi)部審計外包的人認(rèn)為，銀行管理當(dāng)局和審計委員會可能無法從同時為銀行提供外部審計和內(nèi)部審計的同一事務(wù)所審計人員那里了解到銀行內(nèi)部控制的真實(shí)信息，而且這種情形可能會影響會計師事務(wù)所實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。美國注冊會計師協(xié)會在職業(yè)行為第一則第101條中也明確指出：“審計師在向客戶提供鑒證服務(wù)的同時，向客戶提供內(nèi)部審計方面的服務(wù)將有損獨(dú)立性，除非企業(yè)內(nèi)部的專門的人員負(fù)責(zé)內(nèi)部審計，”以上這些關(guān)于是否應(yīng)將內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包，以及外包的程度是全部外包還是部分外包。

　　從另外一個角度來說，內(nèi)部審計服務(wù)外包為銀行的管理當(dāng)局提供了一種選擇，同時為內(nèi)部地部門創(chuàng)造了一個競爭對手，在內(nèi)部審計部門效率低下，無法滿足銀行管理的'需要時，管理者可以用外部的審計服務(wù)提供者取而代之，從而保證銀行經(jīng)營管理活動的正常運(yùn)行。

　　二、影響內(nèi)部審計外包因素的實(shí)證分析

　　除了上面提到的影響內(nèi)部審計外包決策的四個主要因素對管理層決策的影響程度，1997年，Simoetravick對918家金融機(jī)構(gòu)的管理者進(jìn)行了問卷調(diào)查，之后回收問卷232份。在這次的調(diào)查表中，Simoetravick列出了影響管理者決定是否將內(nèi)部審計外包的因素，并要求管理者按照影響程度在0至100的區(qū)間內(nèi)給出相應(yīng)的分值，0代表不重要的因素，100代表非常重要。在此基礎(chǔ)上，Simoetravick將所有問答問卷的管理者按照兩組（實(shí)行內(nèi)部審計外包和求實(shí)施內(nèi)部審計外包）分別計算了各因素的平均值，其結(jié)果如下表1，以上統(tǒng)計結(jié)果顯示，選擇內(nèi)部審計外包的管理者與求選擇內(nèi)部審計外包的管理者對各因素重要程度的評價的較大差異。這也從一個側(cè)面進(jìn)一步說明，內(nèi)部審計職能是否外包需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和各項(xiàng)因素綜合考慮之后才能作出決策。

　　三、巴塞爾委員會的相關(guān)規(guī)定

　　為加強(qiáng)對銀行監(jiān)管工作的指導(dǎo)力度，巴塞爾委員會于20__年8月發(fā)布了《銀行內(nèi)審及監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系》（Internalauditiankandtheupervisor elatiohiwithauditors）。該文件參考了巴塞爾委員會1998年發(fā)布的《銀行內(nèi)控體系框架》和1999年發(fā)布的《增強(qiáng)銀行治理》的相關(guān)內(nèi)容，對銀行的內(nèi)部審計（Internalaudit）的定義、目標(biāo)、任務(wù)、原則、執(zhí)行、監(jiān)管當(dāng)局與內(nèi)外審的關(guān)系，審計委員會，內(nèi)審?fù)獍�等方面作了詳�?xì)的闡述。

　　1、定義。

　　該文件將內(nèi)審?fù)獍�定義為將內(nèi)審工作交由外部的審計人員來承擔(dān)即稱為外包。為內(nèi)審?fù)獍�一方面可謂銀行主生較大的收益，但同時也會帶來一定風(fēng)險，如對外包機(jī)構(gòu)的工作控制不利甚至失控，這些風(fēng)險需要加以監(jiān)控。

　　2、外包事項(xiàng)。

　　不論銀行的內(nèi)審工作是否外包，銀行的董事會和最高的管理層應(yīng)對確保內(nèi)部，控制體系和內(nèi)審工作的適當(dāng)性和有效運(yùn)行負(fù)最終的責(zé)任。雖然有些國家要求銀行必須配置有足夠能力檢查銀行內(nèi)部控制健全性和有效性的內(nèi)部審計部門，但是對于銀行內(nèi)部審計部門不太精通的某些審計項(xiàng)目來說，銀行的管理層可以考慮外包。在一些國家，銀行的內(nèi)部審計工作實(shí)現(xiàn)了全部的外包，在這種模式下，銀行應(yīng)該安排一名高級的資深人員作為其負(fù)責(zé)人，并安排一些本銀行的職員參與其工作。外包機(jī)構(gòu)協(xié)助內(nèi)審人員確定需要關(guān)注的負(fù)險、執(zhí)行的審計程序。但是對于大部分國家的國際性大銀行來說，如果將內(nèi)審工作全部或者是核心部分外包則是不太適合的。

　　3、合同問題。

　　銀行與外包機(jī)構(gòu)之間應(yīng)當(dāng)簽訂書面合同。高層的銀行管理者應(yīng)該考慮銀行的特點(diǎn)，確保合同內(nèi)外包機(jī)構(gòu)擁有必需的專業(yè)勝任能力。合同應(yīng)明確外包機(jī)構(gòu)的任務(wù)和責(zé)任，銀行高層的管理者和監(jiān)管當(dāng)局有權(quán)適用外包機(jī)構(gòu)與任務(wù)相關(guān)的材料。內(nèi)審?fù)獍�增加了銀行的操作風(fēng)險，監(jiān)管當(dāng)局應(yīng)要求銀行在將內(nèi)審?fù)獍鼤r要分析外包對銀行整個風(fēng)險預(yù)測和內(nèi)部控制體系的影響，一旦合同突然中止，銀行應(yīng)采取應(yīng)急的措施。

　　四、實(shí)現(xiàn)銀行內(nèi)部審計＝職能的另一種選擇—內(nèi)部審計與外部審計的合作

　　內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包在給銀行帶來上述諸多好處的同時，也帶來了風(fēng)險。因此銀行在實(shí)際操作內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包時，應(yīng)當(dāng)把握好風(fēng)險評估、外包商選擇、外包合同審查和事后監(jiān)督控制等主要環(huán)節(jié)。銀行董事會和高級管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)了解與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)外包相關(guān)的風(fēng)險，并確保有效的風(fēng)險管理程序的充分到位。管理層就應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計外包商進(jìn)行評估，以確定其運(yùn)行情況和財務(wù)狀況是否滿足銀行的需要。管理層應(yīng)當(dāng)將銀行的需求、目標(biāo)和必要的控制要求告訴潛在的內(nèi)部審計外包商。管理層也應(yīng)當(dāng)對外包合同的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行討論。外包合同應(yīng)當(dāng)考慮銀行經(jīng)營需求和在風(fēng)險評估、選擇外包商階段被識別出重要風(fēng)險因素。合同應(yīng)當(dāng)明確采用書面形式，內(nèi)容應(yīng)當(dāng)具體詳細(xì)，包括：內(nèi)部審計的服務(wù)范圍、業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)、安全保密、控制措施、審計條款、報告制度、爭議解決等。

　　由于內(nèi)部審計外包存在一定的缺陷，所以，可以考慮將內(nèi)部審計外包方案與設(shè)立內(nèi)部審計部門方案折衷，即推動內(nèi)部審計部門與外部審計機(jī)構(gòu)的合作，由內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)外理日常的審計業(yè)務(wù)，在企業(yè)遇到非常規(guī)的業(yè)務(wù)（如環(huán)境審計、內(nèi)部控制審核）時，再從會計師事務(wù)所（咨詢公司等）聘請專業(yè)人士為企業(yè)服務(wù)。這樣，既保證了銀行日常經(jīng)營管理活動中對內(nèi)部審計職能的需求，又可以在必要時從銀行外部獲取所需的高質(zhì)量的內(nèi)部審計服務(wù)。

內(nèi)部審計論文9

　　摘要:內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團(tuán)公司運(yùn)營管理的重要組成部分。內(nèi)部審計不僅對集團(tuán)公司經(jīng)營管理全過程進(jìn)行有效監(jiān)管，還對各項(xiàng)管理活動作出有效評價，促使企業(yè)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力。通過對以往文獻(xiàn)的梳理，對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問題及對策建議等方面研究進(jìn)行了綜述。

　　關(guān)鍵詞:集團(tuán)公司;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

　　集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢頭。有效的內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營管理活動進(jìn)行有效的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)集團(tuán)填補(bǔ)漏洞，完善經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟(jì)利益，提高市場競爭力，在完善企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營管理制度、促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻(xiàn)。例如創(chuàng)維集團(tuán)自20xx年以來，其集團(tuán)公司的內(nèi)部審計部門運(yùn)用有效的運(yùn)作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟(jì)損失，查出集團(tuán)公司員工違反公司章程等行為多達(dá)200余起，并將這些案例信息反饋給了集團(tuán)法律部，最終移交國家司法機(jī)關(guān)處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計也起到了積極作用。因此，加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。

　　一、集團(tuán)公司內(nèi)部審計的重要性及特點(diǎn)

　　國內(nèi)外眾多學(xué)者都從不同角度對集團(tuán)公司內(nèi)部審計的重要性和特點(diǎn)進(jìn)行了分析。CynthiaHarrington(20xx)指出集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作能夠運(yùn)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學(xué)方法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值、提高組織的運(yùn)作效率，它能夠?qū)��?nèi)部控制、風(fēng)險管理等公司治理過程進(jìn)行評價并敦促其加以完善和改進(jìn)，集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作實(shí)質(zhì)是一種客觀、獨(dú)立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(20xx)從公司治理角度對集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程進(jìn)行了研究，概括了集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的本質(zhì)和特點(diǎn)，分析了內(nèi)部審計工作的受托管理責(zé)任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對企業(yè)進(jìn)行管理、控制的重要手段之一以及集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作具有證實(shí)、評價與指引三項(xiàng)職能。陳艷利、劉英明(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結(jié)、多元化經(jīng)營等特點(diǎn)，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計工作的重要性，認(rèn)為有效的內(nèi)部審計工作不僅是集團(tuán)公司內(nèi)部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結(jié)構(gòu)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學(xué)者一致認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計具有重要性，并且由于集團(tuán)公司具有由多個經(jīng)營實(shí)體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營、地理分離等特點(diǎn)，導(dǎo)致其必然面對各個實(shí)體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營等問題，同時集團(tuán)公司的'內(nèi)部審計工作較一般企業(yè)方式更復(fù)雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。

　　二、我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

　　對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析，各位學(xué)者各抒己見。耿云江(20xx)認(rèn)為我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計尚不完善，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部審計認(rèn)識不足、內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性、內(nèi)部審計職能定位不明確、內(nèi)部審計方法落后、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計的獨(dú)立性原則缺乏實(shí)質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計還未完全向管理審計轉(zhuǎn)型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計還未完全與現(xiàn)代的計算機(jī)技術(shù)、信息技術(shù)相結(jié)合，內(nèi)部審計制度不完善。對于集團(tuán)公司內(nèi)部審計所存在的問題，各位學(xué)者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(20xx)指出我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題主要包括:公司領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計意識不強(qiáng)、審計機(jī)構(gòu)不健全、獨(dú)立性不強(qiáng);內(nèi)部審計人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨(dú)立性;審計目標(biāo)單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(yuǎn)(20xx)認(rèn)為目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計存在的問題有:內(nèi)部審計職能在實(shí)際操作中模糊不清;內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性受到限制;集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配置單一;內(nèi)部審計工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學(xué)者們分別從內(nèi)部審計模式、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)部審計制度建立及內(nèi)部審計人員配置等方面對我國集團(tuán)公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進(jìn)行分析。目前我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計模式不合理、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不健全、內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)不高等問題。

　　三、完善我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策建議

　　學(xué)術(shù)界提出很多完善集團(tuán)公司內(nèi)部審計的對策建議。Laughlin，Ｒ.(20xx)認(rèn)為集團(tuán)公司內(nèi)部審計應(yīng)以風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫗橹�，通過審計評估企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種風(fēng)險，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團(tuán)創(chuàng)造更多的價值。鄭海航、戚幸東(20xx)認(rèn)為可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計目標(biāo)定位、完善內(nèi)部審計程序、逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合等方面來完善我國集團(tuán)公司的內(nèi)部審計工作。呂欣航(20xx)認(rèn)為，改進(jìn)我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計可以從以下幾個方面著手:適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進(jìn)審計內(nèi)容從財務(wù)收支審計向管理審計轉(zhuǎn)化;從事后審計向事中及事前轉(zhuǎn)移，防范風(fēng)險;拓展內(nèi)部審計范圍，實(shí)現(xiàn)審計電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計工作;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)等。由此可以看出，國內(nèi)學(xué)者對于我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的改進(jìn)是針對我國集團(tuán)公司的現(xiàn)狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學(xué)者的研究主要是以國際內(nèi)部審計理論與實(shí)踐為主，并沒有系統(tǒng)的針對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的研究，難以有效地發(fā)揮對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計實(shí)踐的指導(dǎo)作用。綜上所述，國內(nèi)外的部分文獻(xiàn)已經(jīng)明確了集團(tuán)公司及集團(tuán)公司內(nèi)部審計的基礎(chǔ)理論問題;一些重點(diǎn)的權(quán)威文獻(xiàn)分析了我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(20xx)、呂欣航(20xx)和楊遠(yuǎn)(20xx)的論文在我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細(xì)，值得借鑒。但是，我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計實(shí)踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強(qiáng)實(shí)踐指導(dǎo)意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計理論發(fā)展嚴(yán)重滯后于實(shí)踐。大多數(shù)國外學(xué)者的研究僅停留在國際內(nèi)部審計理論與實(shí)踐層面，并沒有對我國集團(tuán)公司內(nèi)部審計開展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

　�。蹍⒖嘉墨I(xiàn)］

　�。�1］劉實(shí).企業(yè)內(nèi)部審計論:基于管理學(xué)視覺的理論思考［M］.中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，20xx.

　�。�2］曹廷求.公司治理理論面臨的三大挑戰(zhàn)［J］.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，20xx(2).

　�。�3］陳艷利，劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究［J］.審計研究，20xx(5).

　�。�4］耿云江.集團(tuán)公司的內(nèi)部審計［J］.審計監(jiān)督，20xx(2).

　�。�5］呂欣航.內(nèi)部審計問題研究［J］.財經(jīng)界，20xx(10).

　�。�6］時現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的治理功能透視［J］.審計研究，20xx(4).

　�。�7］汪國銀，林鐘高.公司治理框架下的內(nèi)部審計研究［J］.財會通訊，20xx(2).

　�。�8］王光遠(yuǎn)，瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計———受托責(zé)任視角的內(nèi)部治理機(jī)制觀［J］.審計研究，20xx(2).

　�。�9］楊遠(yuǎn).論集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)制［J］.山西財經(jīng)大學(xué)學(xué)報，20xx(1).

　�。�10］鄭海航，戚幸東.集團(tuán)公司的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)與法人治理結(jié)構(gòu)研究［J］.經(jīng)濟(jì)與管理研究，20xx(5).

　�。�11］朱榮恩.內(nèi)部控制理論概述［J］.中國審計，20xx(8).

　�。�12］CynthiaHarrington.InternalAuditNewＲole［J］.JournalofAccountancy，20xx(9).

　�。�13］Laughlin，Ｒ.C.AModelofFinancialAccountabili-tyandtheChurchofEngland［J］.FinancialAccountabilityandManagement，20xx(7).

　　［14］Sherer，Michael，DavidKent.AuditingandAc-countability［J］.EuropeanBusinessView，20xx(6).

內(nèi)部審計論文10

　　一、前言

　　內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行自我約束的重要機(jī)制之一，在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有重要的作用，如何保證內(nèi)部審計工作有效的發(fā)揮其應(yīng)有的作用，是內(nèi)部審計工作者一直以來關(guān)心的問題，同時也是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者關(guān)心的問題，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中地位與作用的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

　　二、內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位

　　分析內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的地位，需要對企業(yè)資產(chǎn)重組的客觀要求以及其本身的屬性進(jìn)行合理的分析，因?yàn)檫@些都是決定內(nèi)審工作地位的重要因素。所謂的資產(chǎn)重組，就是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀態(tài)，對企業(yè)所有的資產(chǎn)實(shí)施綜合性的經(jīng)營，具體的工作包括企業(yè)運(yùn)營部門對企業(yè)各個生產(chǎn)要素進(jìn)行合理的配置，調(diào)整企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)等等。可以說資產(chǎn)重組的手段主要集中在對企業(yè)資產(chǎn)的綜合經(jīng)營上，基于這一點(diǎn)，可以認(rèn)為企業(yè)的運(yùn)營部門對資產(chǎn)重組具有舉足輕重的作用，可以說是資產(chǎn)重組中的核心部門。內(nèi)部審計工作主要是針對企業(yè)的內(nèi)部行為，是內(nèi)部約束機(jī)制中的一部分，同時也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理的一種重要體現(xiàn)。內(nèi)部審計的本質(zhì)在于對企業(yè)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行相對獨(dú)立的監(jiān)督，并不直接參與到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動中，企業(yè)也不會給內(nèi)部審計部門下達(dá)直接的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，同時也沒有對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行調(diào)用的權(quán)限�；�于對內(nèi)部審計工作以及資產(chǎn)重組的客觀要求分析，可以看出企業(yè)資產(chǎn)重組的總體進(jìn)程以及方向并不是依靠內(nèi)部審計工作完成的，但內(nèi)部審計工作作為企業(yè)內(nèi)部管理工作中重要的一部分，必然會通過各種途徑與方式對企業(yè)的資產(chǎn)重組進(jìn)行影響，進(jìn)而對資產(chǎn)重組的目標(biāo)造成影響。并且，在企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，內(nèi)部審計具有不可替代的地位。

　　三、內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中的作用

　�。ㄒ唬┲亟M前

　　在企業(yè)資產(chǎn)重組前必須做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作，而內(nèi)部審計工作起到了做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作的.作用。具體來說，內(nèi)部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組前的作用體現(xiàn)在三個方面：第一，通過審計調(diào)查，對企業(yè)的資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，掌握企業(yè)重組各方資產(chǎn)數(shù)目、負(fù)債情況、損益情況等，摸清各方面的實(shí)底，為資產(chǎn)重組的決策層提供有效的依據(jù)；第二，對資產(chǎn)重組方案進(jìn)行有效的論證。首先，通過內(nèi)部審計對重組各方的財產(chǎn)所有權(quán)、主體性進(jìn)行審查；其次，審核重組方案中的各個參組企業(yè)是否具有優(yōu)勢互補(bǔ)性，能否發(fā)揮企業(yè)的競爭優(yōu)勢，不僅要避免出現(xiàn)相關(guān)部門為了重組而犧牲優(yōu)勢企業(yè)的利益，同時也需要避免優(yōu)勢企業(yè)犧牲自己的優(yōu)勢，盲目的進(jìn)行資產(chǎn)重組。最后，對選擇的重組企業(yè)進(jìn)行審查，判斷其是否具有足夠的資金實(shí)力以及技術(shù)開發(fā)能力，同時審查其產(chǎn)品是否是市場急需，材料資源是否豐富等等，不僅對企業(yè)產(chǎn)權(quán)變動現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)利益進(jìn)行考慮，同時也要分析企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)利益。第三，內(nèi)部審計部門并沒有單獨(dú)的企業(yè)資產(chǎn)評估資格，還需要與相關(guān)的機(jī)構(gòu)相互配合，組織與引導(dǎo)相關(guān)部門熟悉各個企業(yè)的優(yōu)勢，參與到資產(chǎn)評估工作中。在內(nèi)部審計部門的參與下，能夠節(jié)約企業(yè)資產(chǎn)評估的時間與成本，同時提高資產(chǎn)評估的質(zhì)量。

　�。ǘ�）重組中

　　在企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，內(nèi)部審計工作的作用體現(xiàn)在以下兩個方面：第一，保障作用。有效的內(nèi)部審計工作，可以保證資產(chǎn)重組過程免受干擾，確保重組工作順利實(shí)施。為了能夠順利的實(shí)施重組工作，企業(yè)必須具有完善的制度，內(nèi)部審計部門在重組過程中能夠?qū)χ贫鹊膱?zhí)行情況進(jìn)行有效的監(jiān)督，并督促有關(guān)部門落實(shí)具體的情況，規(guī)范重組行為；第二，促進(jìn)作用。內(nèi)部審計工作能夠推動資產(chǎn)重組，加快重組工作的完成。企業(yè)在資產(chǎn)重組過程中會制定相關(guān)的制度，而在具體的執(zhí)行過程中難免會受到各種因素的影響，從而造成與具體的經(jīng)濟(jì)活動不吻合的情況，同時也會產(chǎn)生各種新情況，這還需要企業(yè)能夠及時的掌握各種情況，并及時的采取有效的對策進(jìn)行處理。而內(nèi)部審計工作具有全局性與普遍性的特點(diǎn)，能夠深入分析各種問題，有針對性的提出處理建議。

　�。ㄈ�）重組后

　　企業(yè)資產(chǎn)重組后，內(nèi)部審計工作發(fā)揮的作用主要體現(xiàn)在兩個方面：第一，保證資產(chǎn)重組后各方面的賬務(wù)處理的合法性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通過審計工作，保證資產(chǎn)重組各項(xiàng)工作有理有據(jù)，保證各方的合法權(quán)益，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性與增值性。并對各方資產(chǎn)虧損情況、隱藏利潤進(jìn)行分析，避免在資產(chǎn)重組過程中出現(xiàn)違規(guī)行為；第二，對企業(yè)資產(chǎn)重組前后企業(yè)的總收益進(jìn)行對比，準(zhǔn)確反映企業(yè)重組是否完成預(yù)期的目標(biāo)。內(nèi)部審計人員通過積極的探索，研究資產(chǎn)重組后功效的發(fā)揮路徑，為企業(yè)資產(chǎn)重組后的各方面業(yè)務(wù)提供必要的指導(dǎo)。

　　四、內(nèi)部審計在企業(yè)資產(chǎn)重組中遇到的問題和對策

　　企業(yè)資產(chǎn)重組過程中，內(nèi)部審計工作會遇到各種各樣的困難，包括缺少法律依據(jù)、受到各方制約而難以開展工作等等。由于內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)不夠健全，不能給內(nèi)部審計工作提供必要的法律依據(jù)，內(nèi)部人員權(quán)利也不能夠得到有效發(fā)揮，很難保證審計工作的質(zhì)量；另外，企業(yè)內(nèi)部審計隊(duì)伍建設(shè)不足，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)相對較低，都對資產(chǎn)重組工作造成很大的影響。為了能夠保證內(nèi)部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中發(fā)揮應(yīng)有的作用，我們必須采取有效的對策。第一，國家相關(guān)部門應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c(diǎn)，出臺與其相適應(yīng)的政策；第二，加強(qiáng)內(nèi)部審計人員素質(zhì)培訓(xùn)，將內(nèi)部審計人員素質(zhì)培訓(xùn)工作作為內(nèi)部審計工作的重點(diǎn)，全面提升內(nèi)審人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)能力等；第三，加強(qiáng)在企業(yè)重組前、中、后的審計工作，實(shí)行全過程審計管理，及時的發(fā)現(xiàn)重組中的問題，配合有關(guān)部門進(jìn)行解決。

　　五、結(jié)語

　　通過上述分析可知，內(nèi)部審計工作在企業(yè)資產(chǎn)重組中具有不可替代的地位，同時在企業(yè)資產(chǎn)重組的前中后期做好審計工作，可以發(fā)揮應(yīng)有的作用，幫助企業(yè)資產(chǎn)重組工作順利完成，發(fā)揮資產(chǎn)重組的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

內(nèi)部審計論文11

　　摘要：內(nèi)部審計是會計工作的一個延續(xù)，是對會計工作的監(jiān)督與促進(jìn)。本文從內(nèi)部審計的重要性及面臨的問題著手，對如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計提出了合理化建議，使之更好的發(fā)揮作用，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法化并提高經(jīng)濟(jì)益把好關(guān)。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計重要性問題建議

　　隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)各項(xiàng)制度的建立也逐步完善，內(nèi)部審計工作做得好壞是企業(yè)內(nèi)部控制制度能否得到有效執(zhí)行的保障。內(nèi)部審計實(shí)際上是會計工作的一個延續(xù)，它可以協(xié)助企業(yè)管理者及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及漏洞，檢驗(yàn)各項(xiàng)控制措施的有效性，使企業(yè)對自身的經(jīng)營活動更加客觀地進(jìn)行評價并加以改進(jìn)。

　　一、內(nèi)部審計的重要性

　　1、內(nèi)部審計可以對企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督控制

　　企業(yè)的經(jīng)營活動涉及各方面各部門，基建工程、采購、銷售、投資、融資等，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開支是否合理、票據(jù)手續(xù)是否合法規(guī)范、預(yù)算是否超支等都需要內(nèi)審部門的監(jiān)督與控制，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的合理合法，防止浪費(fèi)，使資金使用效益最大化，保護(hù)國家和單位利益。

　　2、內(nèi)部審計可對企業(yè)管理起到完善作用

　　內(nèi)部審計不同于政府審計及注冊會計師審計之處在于，它更加熟悉企業(yè)情況，容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞及薄弱環(huán)節(jié)。通過對企業(yè)內(nèi)部審計工作結(jié)果，內(nèi)審人員可從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，有針對性的提出改進(jìn)的建議�；�于于對企業(yè)管理模式的了解，能夠站在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的角度考慮如何改進(jìn)、完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，對落實(shí)意見及建議的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤審計，保證并監(jiān)督內(nèi)部控制制度的效果，降低風(fēng)險，從根本上改善企業(yè)管理。

　　二、內(nèi)部審計面臨的問題

　　由于內(nèi)部審計從屬本單位領(lǐng)導(dǎo)的特殊工作性質(zhì)，在實(shí)際工作中，很多企業(yè)內(nèi)部審計的作用并沒有得到充分的重視，有的單位甚至認(rèn)為內(nèi)部審計可有可無，從而使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)。目前內(nèi)部審計面臨的主要問題如下：

　　1、內(nèi)部審計制度不健全，缺乏合理的機(jī)構(gòu)設(shè)置，不利于內(nèi)審工作的開展

　　部分企業(yè)沒有制定完善的內(nèi)部審計制度，或沒有設(shè)置審計部門，沒有嚴(yán)格的制度可依，甚至沒有專門的內(nèi)審人員。不難想象，該企業(yè)的內(nèi)部審計工作是如何開展的――基本就是流于形式，無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的預(yù)警與防控作用。究其原因，就是企業(yè)經(jīng)營管理者對內(nèi)部審計的重要性認(rèn)識不足，認(rèn)為內(nèi)部審計限制自己的經(jīng)營自主權(quán)，制約了內(nèi)部審計部門的發(fā)展。

　　2、內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，使審計質(zhì)量和效果難以保證

　　審計工作的結(jié)果很大程度上取決于內(nèi)審人員的專業(yè)知識及職業(yè)素養(yǎng)。由于很多單位沒有設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審人員是由財務(wù)部門或別的部門人員兼職的，沒有經(jīng)過內(nèi)審方面專業(yè)知識和技巧的學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，缺少內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)或技術(shù)方法，個別審計人員的職業(yè)素養(yǎng)偏低，缺少職業(yè)道德，個別人員為了一己私利，不顧內(nèi)審人員的職業(yè)品德及形象，利用手中權(quán)利去獲得不正當(dāng)利益，不僅會使審計工作的質(zhì)量受到嚴(yán)重影響，還會使國家利益受損。

　　3、企業(yè)利益與內(nèi)審人員利益的一致性降低了審計作用

　　內(nèi)審人員為本企業(yè)的工作人員，個人益與企業(yè)利益是高度關(guān)聯(lián)的，當(dāng)企業(yè)利益受到損失時，必然也會影響到個人利益。內(nèi)審人員為了使自己的利益不受損失，往往對企業(yè)發(fā)生的一些不正當(dāng)、不合法的經(jīng)濟(jì)行不予披露。如某些內(nèi)審人員對企業(yè)沒有嚴(yán)格按照會計法規(guī)所規(guī)定的收入確認(rèn)原則少計收入偷稅漏稅，或企業(yè)通過變通給職工搞福利等作法不揭示、不處理，這些行為都會給審計質(zhì)量大打折扣。

　　三、強(qiáng)化內(nèi)部審計的措施

　　1、提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的重視度，為內(nèi)審創(chuàng)造和諧環(huán)境

　　內(nèi)審人員為企業(yè)的一分子，直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的態(tài)度，直接影響內(nèi)審工作的執(zhí)行效果。轉(zhuǎn)變對內(nèi)審的一些錯誤觀念，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)審的重視度，為內(nèi)審工作創(chuàng)造和諧不受干擾的環(huán)境，才能使內(nèi)審工作充分發(fā)揮效能，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為把好關(guān)。

　　2、建立完善的內(nèi)審機(jī)構(gòu)及制度，使內(nèi)審工作規(guī)范化、制度化一個企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展，離不開合理完善的制度保障

　　應(yīng)建立由董事會或?qū)ｉT的審計部門直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體制，保證內(nèi)審部門具有一定的獨(dú)立性，賦予內(nèi)部審計部門足夠的權(quán)力，能夠客觀獨(dú)立地進(jìn)行內(nèi)審工作。并完善內(nèi)部審計工作規(guī)范，使內(nèi)審工作有法可依，有據(jù)可查。隨著科技的發(fā)展，審計手段方法也需要不斷改進(jìn)，不僅要熟練掌握傳統(tǒng)的審計技術(shù)手段，更要學(xué)習(xí)現(xiàn)代計算機(jī)技術(shù)，使內(nèi)審工作效率及效果最大化。

　　3、建立上下結(jié)合，下審一級的內(nèi)部審計體系

　　由于內(nèi)審機(jī)構(gòu)屬于企業(yè)內(nèi)部部門，缺乏獨(dú)立性，有時得不到領(lǐng)導(dǎo)者及級別相同管理層的.支持配合，無法客觀地進(jìn)行審計，這是內(nèi)審控制的一個薄弱環(huán)節(jié)�？梢越�立上下結(jié)合，下審一級的審計體系，即由上級內(nèi)審部門負(fù)責(zé)對下級管理層的審計，多層次開展內(nèi)審工作，有效的監(jiān)督控制每一級管理層，避免漏洞，揭示出企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險，及時改進(jìn)。

　　4、強(qiáng)化內(nèi)審人員隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)

　　作為內(nèi)審工作的直接執(zhí)行者，內(nèi)審人員的專業(yè)能力及職業(yè)道德水平直接影響審計的質(zhì)量。首先應(yīng)選用專業(yè)知識及工作經(jīng)驗(yàn)豐富的人員到內(nèi)審崗位，并加強(qiáng)對內(nèi)審人員的后續(xù)教育及培訓(xùn)工作，提高職業(yè)素質(zhì)及修養(yǎng)，使內(nèi)審人員及時更新知識，掌握現(xiàn)代化的審計技術(shù)方法，才能跟得上社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步，更好發(fā)揮內(nèi)部審計的職能。

　　四、結(jié)束語

　　內(nèi)部審計的重要作用毋庸質(zhì)疑，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作將是所有內(nèi)審工作人員的一個長期目標(biāo)，現(xiàn)代化企業(yè)制度的建立及經(jīng)營水平的提高，將會更加凸顯內(nèi)審的重要性，使之在監(jiān)督與防控、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理及提高盈利水平等方面發(fā)揮更大的效應(yīng)。

　　參考文獻(xiàn)：

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　　[2]劉惠萍.論內(nèi)部審計風(fēng)險的成因[J].寧夏社會科學(xué).20xx（6）

內(nèi)部審計論文12

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媯?cè)重對審計單位內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行預(yù)估分析，以此來確定出審計的對象、內(nèi)容及計劃，從而達(dá)到既優(yōu)化審計成本及效率，又有效控制審計風(fēng)險的目標(biāo)。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計帶有較強(qiáng)的系統(tǒng)性和專業(yè)性，引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，應(yīng)注重審計要點(diǎn)，提高應(yīng)用的實(shí)效性。

　　一、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺攀?/p>

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫀в幸欢ǖ某掷m(xù)性和規(guī)范性，涉及到審計計劃的編制、執(zhí)行及審計報告的制定等環(huán)節(jié)，一般風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)遵循以下幾個程序：

　　1.評估內(nèi)外因素，確定風(fēng)險。公共事業(yè)單位在發(fā)展過程中涉及到眾多因素，既包含了單位內(nèi)部因素，又涉及到外部因素，如法律、經(jīng)濟(jì)及政治環(huán)境等，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛饕獜膶Ω黝悆?nèi)外部因素進(jìn)行評估分析入手，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計中的風(fēng)險要素加以篩選，最終形成風(fēng)險清單。

　　2.合理確定風(fēng)險層次及等級。在對公共事業(yè)單位內(nèi)外因素進(jìn)行分析，確定出風(fēng)險要素清單，并明確風(fēng)險因素發(fā)生可能引發(fā)的損失后，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫅?yīng)對公共事業(yè)單位各類風(fēng)險要素加以劃分，明確各自的風(fēng)險層次及等級，以此確定相應(yīng)的防范措施。

　　3.提前確定風(fēng)險管控手段。公共事業(yè)單位在對內(nèi)部審計風(fēng)險要素進(jìn)行層次及等級劃分后，就要提前制定并實(shí)施風(fēng)險管控措施，在這一流程，要側(cè)重對風(fēng)險系數(shù)較高的環(huán)節(jié)加以控制，采用重點(diǎn)審計方式，突出審計實(shí)效，保障內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　4.最終形成審計報告。完成前三個環(huán)節(jié)的工作后，根據(jù)前期的風(fēng)險要素統(tǒng)計及控制措施的跟進(jìn)，對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計對象的管理加以總結(jié)分析，找出其中的不足及缺陷，然后提出相應(yīng)的整改建議，最后形成審計報告，以便于為后期改進(jìn)工作提供指導(dǎo)。

　　二、內(nèi)部審計參與到公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作的意義及其優(yōu)勢

　　在行政事業(yè)單位深化改革的背景下，有的公共事業(yè)單位在業(yè)務(wù)內(nèi)容上除了具備一定的社會公益屬性之外，還具有一定的生產(chǎn)職能，在這類公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)運(yùn)營及日常管理中應(yīng)順利時代發(fā)展需要，強(qiáng)化風(fēng)險管理工作，而在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理工作中，將內(nèi)部審計充分融入，一方面能夠發(fā)揮其獨(dú)特的優(yōu)勢，另一方面也能促進(jìn)內(nèi)部審計自身發(fā)展。

　　1.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)經(jīng)營中，內(nèi)部審計不涉及相應(yīng)的管理行為，不進(jìn)行管理制度的制定及業(yè)務(wù)流程的操作，從而也不用承擔(dān)相應(yīng)的管理責(zé)任，使其具備了較強(qiáng)的獨(dú)立性。在其獨(dú)立性特點(diǎn)的作用下，內(nèi)部審計可以擺脫責(zé)任的牽制而將其審查意見及風(fēng)險隱患直接向單位管理層進(jìn)行匯報，在具備權(quán)威性的基礎(chǔ)上，又能夠做到客觀及時。

　　2.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的綜合性。內(nèi)部審計涉及面較廣，內(nèi)部審計部門所獲取的信息也較為多樣，而公共事業(yè)單位在開展業(yè)務(wù)運(yùn)營時，又面臨著較多的風(fēng)險因素，各類風(fēng)險因素又能夠互相影響。在此背景下，公共事業(yè)單位在風(fēng)險管理中要對風(fēng)險因素進(jìn)行評估分類，內(nèi)部審計憑借其所掌握的信息的綜合性及全面性，能夠有效融入到風(fēng)險管理中，從而能夠?qū)�公共事業(yè)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險及成本效益制約要素進(jìn)行識別及定位。

　　3.公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中內(nèi)部審計的連續(xù)性。內(nèi)部審計在對公共事業(yè)單位各類風(fēng)險要素的掌握及控制上經(jīng)驗(yàn)較為豐富，風(fēng)險管控效果較好，各類風(fēng)險信息的跟蹤及處理持續(xù)性較強(qiáng)，能夠?qū)�公共事業(yè)單位運(yùn)行中的風(fēng)險隱患及成本預(yù)算給出專業(yè)性的建議，有助于公共事業(yè)單位優(yōu)化運(yùn)營成本支出，降低其運(yùn)營風(fēng)險。此外，由于公共事業(yè)單位內(nèi)部審計和風(fēng)險管理有著相似的目標(biāo)，在利益上趨同，因此，內(nèi)部審計能夠與公共事業(yè)單位風(fēng)險管理有機(jī)結(jié)合。

　　總之，基于內(nèi)部審計的獨(dú)特優(yōu)勢，公共事業(yè)單位風(fēng)險管理理應(yīng)融入到內(nèi)部審計的程序中，將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橹鲗?dǎo)，對各類風(fēng)險因素加以掌握，設(shè)計出有效的風(fēng)險管理流程及內(nèi)部審計程序，實(shí)現(xiàn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作與風(fēng)險管控的融合。

　　三、內(nèi)部審計在公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中的責(zé)任和作用

　　公共事業(yè)單位風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計發(fā)揮的職責(zé)及功效主要體現(xiàn)在以下方面：首先，對公共事業(yè)單位運(yùn)行起到監(jiān)督及評價作用。內(nèi)部審計的基本功能是對企事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督及評價，對企業(yè)的各類風(fēng)險要素進(jìn)行識別及歸納，在識別相關(guān)風(fēng)險要素后，對其風(fēng)險等級、制約因素、影響后果、風(fēng)險幾率等加以評價，從而為后續(xù)風(fēng)險防范措施的制定提供參考。其次，對公共事業(yè)單位風(fēng)險管理起到咨詢及指導(dǎo)作用。有的公共事業(yè)單位在市場經(jīng)濟(jì)體制下，有一部分的生產(chǎn)及經(jīng)營職能，需要對風(fēng)險加以辨別、控制、化解及轉(zhuǎn)移，在這一過程中，內(nèi)部審計可以發(fā)揮相應(yīng)的咨詢及指導(dǎo)職能，為公共事業(yè)單位風(fēng)險管理提供必要的信息數(shù)據(jù)及前瞻分析。

　　內(nèi)部審計基于公共事業(yè)單位風(fēng)險管理的作用主要有以下幾點(diǎn)：第一，展開對風(fēng)險要素的識別及評價，作出必要的'風(fēng)險預(yù)警;第二，識別評價出風(fēng)險要素及等級后，為風(fēng)險的處置提供參考建議;第三，憑借內(nèi)部審計全面系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)資源，有效整合公共事業(yè)單位風(fēng)險管理機(jī)制。

　　四、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趹?yīng)用公共事業(yè)單位內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題及對策

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠�共事業(yè)單位內(nèi)部審計中的問題主要是審計觀念不全面，不系統(tǒng)，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部審計的獨(dú)立性;內(nèi)部審計機(jī)制不夠完善;內(nèi)部審計信息化水平及審計人員素質(zhì)能力不強(qiáng)等。為有效解決風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙诠�共事業(yè)單位內(nèi)部審計及風(fēng)險管理中的問題，應(yīng)注重從以下幾方面入手：

　　首先，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計的獨(dú)立性。公共事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層一方面應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部審計的地位及作用，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計觀念，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用營造良好的內(nèi)部環(huán)境;另一方面要保障單位內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性，不對其加以過多干涉，為內(nèi)部審計人員發(fā)揮其職能創(chuàng)造平臺。

　　其次，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。公共事業(yè)單位內(nèi)部審計及風(fēng)險管理的基礎(chǔ)是風(fēng)險評估，要有效地在公共事業(yè)單位運(yùn)行中應(yīng)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，�?yīng)結(jié)合單位具體業(yè)務(wù)情況，建立并完善公共事業(yè)單位風(fēng)險評估體系。對公共事業(yè)單位運(yùn)行及業(yè)務(wù)開展中各類風(fēng)險要素加以綜合評估，及時識別運(yùn)行風(fēng)險，對其變化情況進(jìn)行跟蹤，以便于辨別及控制新風(fēng)險。

　　第三，結(jié)合內(nèi)部審計準(zhǔn)則及單位內(nèi)部審計實(shí)踐，針對公共事業(yè)單位，規(guī)定相應(yīng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴僮髁鞒�。在公共事業(yè)單位風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用流程上，要在對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膬?nèi)容、方法、程序及目標(biāo)加以確定后，對風(fēng)險評估的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，然后圍繞公共事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動，開展內(nèi)部審計及風(fēng)險管理。

　　最后，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計的信息化水平及審計人員素質(zhì)能力。在新時期發(fā)展背景下，公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作應(yīng)依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高內(nèi)部審計的信息化水平，以節(jié)省內(nèi)部審計成本。公共事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部審計風(fēng)險要素匯總表及資料數(shù)據(jù)庫，提高公共事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的電算化水平。在審計人員素質(zhì)能力的強(qiáng)化上，一是要注重加強(qiáng)對公共事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，二是要將審計人員的考核管理與獎懲機(jī)制掛鉤，調(diào)動審計人員的工作積極性。

　　五、結(jié)語

　　風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍枪�共事業(yè)單位新時期發(fā)展背景下應(yīng)普及推廣的新型審計模式，在開展風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫊r，公共事業(yè)單位要在明確其優(yōu)勢的基礎(chǔ)上，對其責(zé)任及作用加以分析，然后有針對性地采取相應(yīng)的措施方法，規(guī)范其流程步驟，發(fā)揮其功能作用，以此促進(jìn)公共事業(yè)單位內(nèi)部審計質(zhì)量及效率的提升。

內(nèi)部審計論文13

　　質(zhì)量控制是內(nèi)部審計管理體系中的重要一環(huán)。內(nèi)部審計工作的價值在很大程度上取決于審計結(jié)果的質(zhì)量�？陀^、可靠、及時和專業(yè)性的審計工作成果能夠?yàn)樽罡吖芾懋?dāng)局和其他有關(guān)部門提供大量有用的信息，并建立和保持它們對內(nèi)部審計部門的信任。因此，每一個內(nèi)部審計部門都應(yīng)該建立有效的質(zhì)量控制制度。審計質(zhì)量控制實(shí)際上與人事管理和培訓(xùn)管理有著緊密的關(guān)系，因?yàn)樵趯徲嫻ぷ髦�，審計人員的素質(zhì)高低是影響審計工作質(zhì)量的一個極端重要的因素。因此，從嚴(yán)格把關(guān)，招收合格的審計人員，直到有計劃地對現(xiàn)有人員的各類培訓(xùn)，都成為保證審計工作質(zhì)量的有力措施。

　　1、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的內(nèi)涵

　　內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第560 節(jié)中對內(nèi)部審計部門的質(zhì)量控制作出了下述規(guī)定：內(nèi)部審計主任應(yīng)建立和堅持一項(xiàng)保證質(zhì)量的方案，以評價內(nèi)部審計部門的工作。這一方案的目的是合理地保證審計工作符合本標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計部門的章程和其他適用的標(biāo)準(zhǔn)。質(zhì)量保證方案應(yīng)包括下列各項(xiàng)：監(jiān)督；內(nèi)部檢查；外部檢查。“監(jiān)督”內(nèi)部審計師的工作，應(yīng)經(jīng)常進(jìn)行，以保證其符合內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)部審計部門的政策和審計方案�！皟�(nèi)部檢查”應(yīng)由內(nèi)部審計人員定期執(zhí)行，以評價執(zhí)行審計工作的質(zhì)量。檢查的執(zhí)行與任何其他內(nèi)部審計相同；對內(nèi)部審計部門進(jìn)行“外部檢查”，以評價該審計部門的工作質(zhì)量。執(zhí)行這種檢查的人員應(yīng)是獨(dú)立于該單位之外的、無實(shí)際或明顯的利害沖突的合格人員。這種檢查至少每三年進(jìn)行一次。檢查完畢后，應(yīng)編送正式的、書面的報告。該報告對該審計部門是否遵守內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)發(fā)表意見，有時還應(yīng)包括改進(jìn)的建議。質(zhì)量控制系統(tǒng)由分級質(zhì)量監(jiān)督制度、內(nèi)部檢查制度和外部檢查制度組成。無論是哪一種形式的質(zhì)量控制，在實(shí)施控制過程中都涉及到一個控制依據(jù)問題，也就是在用以衡量審計工作質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)問題。在談到審計工作質(zhì)量控制時所涉及到的審計標(biāo)準(zhǔn)，是對審計主體的要求。審計標(biāo)準(zhǔn)從對審計機(jī)構(gòu)條件和審計人員自身素質(zhì)的要求，到審計程序中的一些技術(shù)性要求都做出了明確的規(guī)定，為衡量審計工作質(zhì)量的高低提供了準(zhǔn)繩。內(nèi)部審計師協(xié)會所發(fā)布的`《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》不僅僅提出了審計管理工作的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，而且對審計計劃的制定、信息的檢查和評價、審計結(jié)果的提出和后續(xù)審查等各個方面都提出了要求；成為保證內(nèi)部審計工作質(zhì)量的重要依據(jù)。

　　2、建筑企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量存在的問題

　　2.1 內(nèi)部審計工作的審計手段落后于會計核算的發(fā)展

　　隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展， 電子信息技術(shù)得到廣泛應(yīng)用，對審計人員和審計技術(shù)的要求也越來越高。而我國大多數(shù)審計人員計算機(jī)應(yīng)用能力較差，很多審計工作還停留在傳統(tǒng)的手工查賬，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會計電算化的普及程度。審計手段的落后，不僅增加了審計難度，還降低了審計效率，無法實(shí)現(xiàn)有限資源的合理配置，影響了審汁的發(fā)展。

　　2.2 內(nèi)部審計技術(shù)方法落后

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計技術(shù)方法是內(nèi)部審計主體作用于風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，是內(nèi)部審計最新的技術(shù)方法。在西方國家，許多優(yōu)秀的建筑企業(yè)已經(jīng)開展了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計采用的審計技術(shù)方法落后，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計采用的技術(shù)方法還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計向制度導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^渡時期。制度導(dǎo)向?qū)徲嬯P(guān)注的核心是內(nèi)部控制，其視野局限于管理活動。公司治理強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險進(jìn)行及時、適當(dāng)?shù)膽?zhàn)略反應(yīng)，但賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計、制度導(dǎo)向?qū)徲嫸疾惶�注重風(fēng)險對食業(yè)的影響。因此，目前建筑企業(yè)內(nèi)部審計采取的技術(shù)方法落后，制約了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。

　　2.3 內(nèi)部審計人員專業(yè)技能不強(qiáng)，綜合素質(zhì)偏低

　　從世界范圍來看，內(nèi)部審計普遍采取了通過職業(yè)組織進(jìn)行管理的方式。國際內(nèi)部審計師協(xié)會通過制定《內(nèi)部審計職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計法》等來規(guī)范審計人員的執(zhí)業(yè)行為。我國建筑企業(yè)內(nèi)部審計在人員配備方面存在以下幾點(diǎn)不足：

　�。�1） 學(xué)歷偏低， 內(nèi)部審計人員的后續(xù)教育跟不上其職業(yè)的發(fā)展，分析問題的能力不足，基本技能和知識更新不夠，欠缺將計算機(jī)技術(shù)和法律知識應(yīng)用到審計實(shí)務(wù)中的能力，因此在應(yīng)對審計環(huán)境的急劇變化時缺乏應(yīng)對能力。

　�。�2） 知識層面較為單一，不便于發(fā)散性思維，使得審計只能從憑證到賬面查找問題，難以在實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題，因而提出的建}義或決策依據(jù)缺乏現(xiàn)實(shí)性。我國建筑企業(yè)許多內(nèi)部審計人員來源于財會部門，對審計專業(yè)知識掌握較淺，難以在實(shí)施審計過程中作出正確的職業(yè)判斷，很可能導(dǎo)致審計失敗，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。

　　（3）部分審計人員缺乏職業(yè)道德觀念，審計作風(fēng)差，執(zhí)業(yè)時缺乏客觀公正性，不能嚴(yán)格遵守保密性原則，這些都制約了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。例如，內(nèi)部審計人員為了個人或其他利益，可能泄漏單位的機(jī)密資料，從事違法行為或接受來自對方的利益。

　　3、建筑企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

　　3.1 對審計依據(jù)實(shí)施質(zhì)量管理

　　建筑企業(yè)內(nèi)部審計的依據(jù)包括兩個方面。一是對審計主體主要是審計人員思想與行為的要求，它是審計人員在履行職責(zé)時必須依據(jù)的行為與職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)。它一般包括審計獨(dú)立性、專業(yè)熟練性、工作范圍、審計工作的執(zhí)行、內(nèi)部審計人的管理、行為準(zhǔn)則等方面的內(nèi)容。它是人們通常所說的“審計標(biāo)準(zhǔn)”、“職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)”以及審計法律法規(guī)。目前，除了國際內(nèi)部審計師協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》和《國際內(nèi)部審計師協(xié)會職業(yè)道德規(guī)范》、部分國家制定了有關(guān)法律法規(guī)以外，許多國家的內(nèi)部審計職業(yè)組織也制定了類似的審計標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，一些大建筑企業(yè)還制定了本企業(yè)的內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)。二是審計客體即有關(guān)管理當(dāng)局履行受托管理責(zé)任的狀況必須達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)。它又是審計人評價被審計管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的依據(jù)。它應(yīng)當(dāng)涵蓋建筑企業(yè)內(nèi)部所有的活動。除了法律法規(guī)、管理一般原則、國際組織或國家、行業(yè)組織頒布的經(jīng)濟(jì)與技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)外，這類標(biāo)準(zhǔn)的其他內(nèi)容主要是建筑企業(yè)自己制定的。一般由建筑企業(yè)董事會和最高層管理當(dāng)局組織有關(guān)專家，分別研究制定衡量最高層管理當(dāng)局和亞管理層管理當(dāng)局受托管理責(zé)任履行情況的標(biāo)準(zhǔn)。其中有些標(biāo)準(zhǔn)的制定，建筑企業(yè)內(nèi)部審計人員也參加，個別標(biāo)準(zhǔn)還可以由建筑企業(yè)內(nèi)部審計人牽頭制定。由于各個建筑企業(yè)的具體情況不同，這類標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容也千差萬別。

　　3.2 對企業(yè)內(nèi)部審計活動的過程實(shí)施質(zhì)量管理

　　在審計計劃階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計活動過程質(zhì)量管理的首要環(huán)節(jié)。應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計計劃質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。對年度計劃來說，重點(diǎn)是科學(xué)地確定審計項(xiàng)目。審計項(xiàng)目的確定必須體現(xiàn)審計工作的重點(diǎn)，尤其是企業(yè)董事會的審計委員會、最高層管理當(dāng)局對審計工作的要求。對審計實(shí)施計劃來說，重點(diǎn)是明確審計的具體目的、選準(zhǔn)審計重點(diǎn)并合理配置審計資源。在審計實(shí)施階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是審計活動過程質(zhì)量管理的關(guān)鍵與基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)制定并督促審計組嚴(yán)格執(zhí)行審計實(shí)施階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做到：第一，科學(xué)地收集審計證據(jù)。審計人應(yīng)根據(jù)審計項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，結(jié)合被審計單位的實(shí)際情況，正確選擇審計證據(jù)的收集方法。第二，根據(jù)審計證據(jù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)對取得的審計證據(jù)的真實(shí)性、全面性、充分性進(jìn)行檢查，若發(fā)現(xiàn)負(fù)偏差，則立即采取措施糾正。第三，建立與完善審計工作底稿制度，尤其是建立審計工作底稿的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，并督促審計組予以認(rèn)真執(zhí)行。第四，實(shí)行審計組長負(fù)責(zé)制。要求審計組長對審計實(shí)施過程負(fù)總責(zé)，切實(shí)把好審計事實(shí)關(guān)。在審計報告階段實(shí)施的質(zhì)量管理。它是保證審計結(jié)論與建議質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。應(yīng)科學(xué)地制定并督促審計組嚴(yán)格執(zhí)行審計報告階段的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，重點(diǎn)做好以下五個方面的工作。其一，制定統(tǒng)一的審計報告編制要求。其二，制定科學(xué)的審計報告編制程序。其三，嚴(yán)把審計結(jié)論與建議關(guān)。其四，建立并嚴(yán)格執(zhí)行后續(xù)審計制度，重視復(fù)審要求。其五，建立、健全并督促有關(guān)人員嚴(yán)格執(zhí)行審計檔案立卷歸檔和保管制度。對建筑企業(yè)內(nèi)部審計活動的結(jié)果實(shí)施質(zhì)量管理第一，制定并實(shí)施內(nèi)部檢查和評價制度。所謂內(nèi)部檢查和評價，是由建筑企業(yè)內(nèi)部審計人對自身的審計質(zhì)量進(jìn)行的自我檢查和評價活動。它由建筑企業(yè)內(nèi)部審計部門管理當(dāng)局組織實(shí)施。內(nèi)部檢查和評價是對審計組各項(xiàng)審計活動實(shí)施檢查和評價，主要是對審計業(yè)務(wù)資料實(shí)施檢查和評價。檢查和評價審計業(yè)務(wù)資料時，應(yīng)抓住如下幾個重點(diǎn)。其一，審計實(shí)施階段的各項(xiàng)工作和審計報告的內(nèi)容，與審計實(shí)施計劃的符合性。如果出現(xiàn)不符合現(xiàn)象，應(yīng)查明原因，看其是否科學(xué)、合理，是否符合有關(guān)審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。其二，各項(xiàng)記錄的詳細(xì)與準(zhǔn)確性。其三，各項(xiàng)審計證據(jù)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性、充分性、有用性以及證明力的強(qiáng)弱。其四，審計評價的正確性和審計建議的正確性、可操作性以及與成本效益原則的符合性。其五，各項(xiàng)審計工作底稿與審計檔案質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的符合性。

　　3.3 要努力提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

　　內(nèi)審人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能為企業(yè)增加價值的根本保證。作為能夠增加建筑企業(yè)價值的內(nèi)部審計人員，必須忠誠于建筑企業(yè)的整體利益，必須具有很強(qiáng)的法制觀念和規(guī)則觀念，必須能做到客觀、公正、誠實(shí)、守信，必須精通會計、審計、管理、經(jīng)濟(jì)法規(guī)等知識，必須掌握內(nèi)部控制規(guī)律，必須嚴(yán)格按審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范工作等等；作為能夠增加建筑企業(yè)價值的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，不但要有足夠的財會、審計人員，而且要有一定的工程、技術(shù)人員等。為此，建筑企業(yè)應(yīng)充分利用內(nèi)部審計人才市場的競爭壓力，招聘高素質(zhì)的內(nèi)部審計人員，促進(jìn)他們自覺提高素質(zhì)；應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)、考評和獎懲，保證和促進(jìn)他們素質(zhì)的提高；應(yīng)合理配備、委派內(nèi)部審計人員，保證從事每項(xiàng)審計業(yè)務(wù)的審計人員都有合格的素質(zhì)。

　　結(jié)論

　　在國際范圍內(nèi)推行風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部審計，就是要在傳統(tǒng)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上積極拓展業(yè)務(wù)范圍、提升服務(wù)的層次，變革審計內(nèi)容， 有效借鑒建筑企業(yè)風(fēng)險管理框架的思路，并嚴(yán)格將其與風(fēng)險導(dǎo)向外部審計區(qū)別開來。與國際內(nèi)部審計的實(shí)踐相比，我國的內(nèi)部審計實(shí)踐尚處于較初級的階段，這表現(xiàn)在我國現(xiàn)行的內(nèi)部審計準(zhǔn)則沒有要求內(nèi)部審計涉足公司治理領(lǐng)域， 從而對建筑企業(yè)的風(fēng)險管理活動進(jìn)行評估與改善，而只要求對內(nèi)部控制進(jìn)行評價和監(jiān)督。因此，我國也應(yīng)該逐步推行風(fēng)險導(dǎo)向建筑企業(yè)內(nèi)部審計。在我國推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲�，可以考慮從控制領(lǐng)域開始，以識別和評估企業(yè)風(fēng)險作為內(nèi)部控制評價與監(jiān)督的目標(biāo)，而把內(nèi)部控制評價和監(jiān)督作為風(fēng)險管理的手段。只有這樣，我國內(nèi)部審計才能為建筑企業(yè)提供更多的增值服務(wù)， 從而提高在建筑企業(yè)中的地位，未雨綢繆，消除潛在的職業(yè)危機(jī)。

內(nèi)部審計論文14

　　摘要：本文選取深市上市公司的20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為樣本，分析了內(nèi)部審計質(zhì)量和公司業(yè)績的關(guān)系。研究發(fā)現(xiàn)：內(nèi)部審計的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動，內(nèi)部審計的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動，內(nèi)部審計制度的建立與否以及成立內(nèi)部審計部門的目的和企業(yè)業(yè)績不存在明顯的聯(lián)系，這表明中國上市企業(yè)的內(nèi)部審計未能得到真正落實(shí)。內(nèi)部審計盡管能夠有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化，然而作用卻不大。雖然部分上市企業(yè)成立了內(nèi)部審計部門，然而未能有效利用內(nèi)部審計的功能。

　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計質(zhì)量 企業(yè)價值

　　一、引言

　　當(dāng)今世界，全球化趨勢日益明顯，企業(yè)面臨的外部環(huán)境充滿挑戰(zhàn)，公司治理的地位隨之愈發(fā)重要，眾多學(xué)者對也開始其進(jìn)行深入分析。內(nèi)部審計對公司治理來說，極為關(guān)鍵，所以應(yīng)當(dāng)做好此項(xiàng)工作。若因?yàn)槌掷m(xù)變動的環(huán)境與形勢推動了當(dāng)代企業(yè)制度的形成，則持續(xù)變動的企業(yè)環(huán)境推動了內(nèi)部審計功能的變化。當(dāng)前企業(yè)所面臨的環(huán)境充滿機(jī)會與挑戰(zhàn)，企業(yè)愈發(fā)重視環(huán)境變動中潛在的風(fēng)險，并且愈發(fā)渴望采取有效措施防范風(fēng)險。特別是在20xx年全球金融危機(jī)發(fā)生之后，企業(yè)普遍開始重視風(fēng)險防范，外部審計已然無法單獨(dú)擔(dān)當(dāng)此重任，這個時候，就應(yīng)當(dāng)借助內(nèi)部審計，所以，內(nèi)部審計對企業(yè)來說，極為關(guān)鍵。構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化對風(fēng)險的管控，能夠有力的推動企業(yè)的持續(xù)、健康、快速發(fā)展。我國在上世紀(jì)80年代，才開始從國外引入內(nèi)部審計，盡管引入時間很短，然而發(fā)展十分迅猛。我國內(nèi)部審計協(xié)會參考?xì)W美的好的做法，結(jié)合中國的實(shí)際，出臺了相關(guān)的準(zhǔn)則，從而推動內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。在20xx年，國務(wù)院公布了《中華人民共和國審計條例》與《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，將內(nèi)部審計提升到了法律層面。20xx年，證監(jiān)會發(fā)布通知，要求公司開展專項(xiàng)治理，強(qiáng)制規(guī)定上市企業(yè)必須成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，這凸顯了內(nèi)部審計的重要性。在20xx年，財政部、證監(jiān)會、審計司、銀監(jiān)會等國家部委共同出臺了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，兩年后，共同出臺了《配套指引》，這意味著我國建成了以規(guī)避風(fēng)險與管控造價為核心的內(nèi)部控制規(guī)范體系，內(nèi)部審計的重要性又得到了進(jìn)一步的強(qiáng)化。就當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際來說，內(nèi)部審計能夠有效地對風(fēng)險進(jìn)行確認(rèn)，幫助企業(yè)做好風(fēng)險管控工作，以此企業(yè)有必要將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制相結(jié)合，在確保內(nèi)部審計原有地位的前提下，合理配置資源，確保內(nèi)部審計公正、客觀，從而彌補(bǔ)內(nèi)部控制的缺陷，確保公司價值最大化的實(shí)現(xiàn)。

　　二、文獻(xiàn)綜述

　�。ㄒ唬﹪�外研究

　　Gramling et al,（20xx）研究表明審計委員會以及經(jīng)理層的特性能夠?qū)��?nèi)部審計的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響，應(yīng)當(dāng)充分重視這些因素。Felix（20xx）認(rèn)為內(nèi)部審計和審計費(fèi)用呈反方向變動。這里面，在衡量內(nèi)部審計的作用大小的時候，主要參考因?yàn)閮?nèi)部審計縮減的工作領(lǐng)域的比率。Wallace（20xx）研究表明，改進(jìn)內(nèi)部審計的質(zhì)量能夠減少外部審計的成本。Brownetal（20xx）研究發(fā)現(xiàn)，有效的內(nèi)部審計能夠約束盈余管理現(xiàn)象的發(fā)生。

　�。ǘ�）國內(nèi)研究

　　薛梅（20xx）基于5個視角分析了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的當(dāng)前狀況，這5個視角包括控制的環(huán)境、主體、對象、方法、準(zhǔn)則。以此為基礎(chǔ)給出了改善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的舉措，主要有：完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計規(guī)范，明確內(nèi)部審計的準(zhǔn)則。王守海、楊亞軍（20xx）將審計成本作為解釋變量，將內(nèi)部審計質(zhì)量作為被解釋變量，以此為基礎(chǔ)展開了實(shí)證研究，分析了兩個變量的存在的聯(lián)系。有關(guān)內(nèi)部審計質(zhì)量的考察，主要側(cè)重于3個方面：內(nèi)部審計人員的客觀性、業(yè)務(wù)水平、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的大小。通過實(shí)證分析得出，如果內(nèi)部審計質(zhì)量為優(yōu)，那么企業(yè)的審計成本就很小，如果高管擁有的股票比例過大，那么審計成本就會上漲。蔡春、蔡利等（20xx）研究表明，內(nèi)部審計的質(zhì)量優(yōu)，盈余管理出現(xiàn)的概率就越小，內(nèi)部審計能夠有效地防范人為增加利潤的行為的發(fā)生，這也意味著內(nèi)部審計能夠決定財務(wù)報告的質(zhì)量。上述結(jié)論能夠指引企業(yè)改善企業(yè)治理，并且有助于選擇最佳的衡量指標(biāo)。程新生、張宜（20xx）分析得出，大企業(yè)內(nèi)部審計級別高，一般選取董事會、監(jiān)事會以及總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)方式，而小企業(yè)則大多選擇財務(wù)主管的領(lǐng)導(dǎo)方式。領(lǐng)導(dǎo)方式不同，企業(yè)的業(yè)績自然就存在差異，然而不管是大企業(yè)還是小企業(yè)，內(nèi)部審計的有效性都未能得到充分的體現(xiàn)。所以，應(yīng)當(dāng)構(gòu)建系統(tǒng)的內(nèi)部審計制度，增加審計的范圍，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計的職能，從而有效的提升企業(yè)的業(yè)績。

　　三、理論分析與研究假設(shè)

　　衡量內(nèi)部審計質(zhì)量的指標(biāo)包括：內(nèi)部審計部門獨(dú)立與否、內(nèi)部審計師業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德、內(nèi)部審計師對財務(wù)報告的幫助、內(nèi)審制度建立與否、成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的目的。這里面，內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)水平與職業(yè)道德的衡量主要是參考審計人員的工作年限和企業(yè)對內(nèi)審人員的培訓(xùn)時間。按照審計法規(guī)的要求，審計人員進(jìn)行審計的時候，需要確保其擁有獨(dú)立性。內(nèi)部審計的獨(dú)立性，需要審計人員真正做到公平、公正，以事實(shí)為基礎(chǔ)進(jìn)行審計。按照內(nèi)部審計的含義，內(nèi)部審計可以借助詢問與確認(rèn)來提升組織的價值，要但這必須建立在內(nèi)部審計獨(dú)立的基礎(chǔ)之上。所以，內(nèi)部審計獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠增加公司的價值。獨(dú)立性對審計而言極其重要，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，就越能夠提升內(nèi)部審計的質(zhì)量，進(jìn)而提升會計信息的質(zhì)量，降低虛假財務(wù)報表出現(xiàn)的概率。石恒貴、劉斌等（20xx）通過分析得出，由董事會與經(jīng)理層管理的內(nèi)部審計可以顯著地增加企業(yè)業(yè)績，并且由董事會管理的審計的企業(yè)業(yè)績要比后者管理的審計的企業(yè)業(yè)績好。對此，本文提出了假設(shè)1:

　　假設(shè)1:內(nèi)部審計的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動通常來說，內(nèi)部審計規(guī)模大越大，其得到的經(jīng)費(fèi)就越多，從而能夠吸引更多的'內(nèi)部審計師來幫助制定財務(wù)報表，簡化財報審計的步驟。因此能夠用內(nèi)審規(guī)模來幫助制定財務(wù)報表。此外，企業(yè)雇傭員工需要負(fù)擔(dān)包括工資在內(nèi)的各種支出，支出越多，意味著企業(yè)管理人員將內(nèi)審部門放在更重要的位置，相應(yīng)的，內(nèi)部審計的質(zhì)量就越好。若內(nèi)審部門財力雄厚，它就能夠更有效地監(jiān)督企業(yè)戰(zhàn)略，防止出現(xiàn)戰(zhàn)略誤判，避免經(jīng)理人員的投機(jī)行動，提升財務(wù)報表的質(zhì)量。根據(jù)劉國常、郭慧（20xx）的觀點(diǎn)，中國上市企業(yè)的高管在分配內(nèi)部審計師的時候，主要考慮內(nèi)部控制的要素。內(nèi)審人員數(shù)目越大，意味著內(nèi)部控制的不足越能夠得到克服，從而內(nèi)部審計的質(zhì)量就越好。鑒于此，本文提出假設(shè)2:

　　假設(shè)2:內(nèi)部審計規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動內(nèi)部審計對審計人員進(jìn)行審計的步驟、方式和注意問題做出了詳細(xì)規(guī)定，確保了內(nèi)審工作高效、合法的進(jìn)行。內(nèi)部審計屬于內(nèi)控機(jī)制的一種，能夠推動企業(yè)健全內(nèi)部控制，確保運(yùn)營合法，維護(hù)財務(wù)報表真實(shí)性、達(dá)成企業(yè)目標(biāo)。建立審計委員會、成立內(nèi)審部門、形成內(nèi)審機(jī)制能夠完善財務(wù)控制，實(shí)現(xiàn)預(yù)期財務(wù)目標(biāo)（程新生、孫利軍等，20xx），推動內(nèi)部審計的順利進(jìn)行。因此，本文提出假設(shè)3:

　　假設(shè)3:形成內(nèi)部審計制度能夠增加企業(yè)業(yè)績到現(xiàn)在為止，中國上市企業(yè)成立內(nèi)部審計部門絕大多數(shù)是出于自愿，僅有少數(shù)企業(yè)是因?yàn)樽C監(jiān)會的要求才成立。若上市企業(yè)是出于自愿的話，意味著經(jīng)理層非�？粗貎�(nèi)部審計，能夠確保內(nèi)部審計的質(zhì)量，增加企業(yè)的價值。但是如果是后者的話，就無法有效發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。所以，此文提出假設(shè)4:

　　假設(shè)4:內(nèi)部審計部門成立的目的會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響，資源成立內(nèi)部審計部門能夠增加企業(yè)的價值，而迫于無奈才成立內(nèi)部審計部門則會阻礙企業(yè)價值的增加。

　　四、研究設(shè)計

　　（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)來源

　　因?yàn)闇�深兩市對企業(yè)上市的條件的規(guī)定有差異，深市主要板塊與中小企業(yè)板塊發(fā)布的信息也不一樣，滬市上市企業(yè)和深市中小企業(yè)板塊幾乎沒有披露內(nèi)部審計信息，所以，此文選擇20xx年至20xx年在深市上市的企業(yè)作為分析對象。和內(nèi)部審計相關(guān)的資料主要是通過查閱年度財報以及內(nèi)控的評估報告獲得，剩余的資料主要來自國泰安數(shù)據(jù)庫。在對資料進(jìn)行分析時，剔除了如下企業(yè)：金融保險業(yè)。因?yàn)榻鹑诒ｋU業(yè)和別的行業(yè)的會計核算存在差異，無法進(jìn)行比較，為了確保相同性，因此把它剔除；資料不完整的企業(yè)。因?yàn)橘Y料不完整會對指標(biāo)的樣本數(shù)目產(chǎn)生影響，所以將它剔除；ST企業(yè)。ST企業(yè)由于損失慘重，無法確保會計信息的有效性，最終得到300個有效樣本。此文采用SPSS18.0來對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行研究。

　�。ǘ�）變量定義

　�。�1）被解釋變量選取。

　　衡量被解釋變量企業(yè)業(yè)績，主要使用如下指標(biāo)：資產(chǎn)收益率ROA,凈資產(chǎn)收益率ROE,托賓Q值，經(jīng)濟(jì)增加值EVA.因?yàn)槭澜绺鲊�監(jiān)管部門都使用凈資產(chǎn)收益率來對上市企業(yè)進(jìn)行評價，此數(shù)值容易被認(rèn)為控制。最近幾年，很多企業(yè)開始重視資產(chǎn)重組與委托理財，致使凈資產(chǎn)收益率無法代表企業(yè)的真正獲利能力。鑒于我國資本市場發(fā)展落后，缺乏相應(yīng)的法律法規(guī)，導(dǎo)致無法準(zhǔn)確地得出市場價值，所以托賓Q值在我國并不適用于衡量企業(yè)業(yè)績。而經(jīng)濟(jì)增加值，會促使管理人員出于私利，只追求短期的效益的增加，此外經(jīng)濟(jì)增加值是絕對數(shù)，無法在大小不一的企業(yè)之間進(jìn)行比較，所以也不采用。因此，本文選擇總資產(chǎn)收益率來衡量企業(yè)業(yè)績，用ROA表示。

　�。�2）解釋變量選取。

　　筆者在此選擇的解釋變量主要包括內(nèi)部審計的獨(dú)立性、內(nèi)部審計的規(guī)模、內(nèi)部審計制度形成與否、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目的。內(nèi)部審計的對立性主要由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)來代表。內(nèi)部審計的方式主要由企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)所決定。企業(yè)治理不但能夠推動內(nèi)部審計，而且還能夠解決相關(guān)的問題。就中國而言，國有企業(yè)大多采用監(jiān)事會與董事會共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，一般進(jìn)行內(nèi)部審計需要告知監(jiān)事會。此治理模式不但具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，而且具有很強(qiáng)的可信度。此外，大型企業(yè)更傾向于采用監(jiān)事會、董事會、總經(jīng)理三重領(lǐng)導(dǎo)的模式，中小企業(yè)則傾向于采用財務(wù)主管或者財務(wù)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)的模式。而中國內(nèi)部審計協(xié)會則大力推廣總經(jīng)理與董事會共同領(lǐng)導(dǎo)的模式，它也具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和很好的可信度。內(nèi)部審計的規(guī)模主要取決于內(nèi)審人員的數(shù)目。而成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要考慮成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)是否出于自愿。筆者在此假定20xx年4月以前擁有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)都是自愿成立的。而在此以后的企業(yè)，則是迫于無奈才成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的。內(nèi)部審計質(zhì)量的全部指標(biāo)的概念如表1所示。

　�。�3）控制變量選取。

　　參考國內(nèi)外相關(guān)研究結(jié)論，本文選取了6個控制變量，如下所述：企業(yè)規(guī)模，用企業(yè)期末資產(chǎn)的自然對數(shù)表示，符號是Lnsize.大企業(yè)可以有效利用企業(yè)運(yùn)營中產(chǎn)生的機(jī)遇，借助以往的業(yè)績對優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目進(jìn)行投資，所以，此文估計企業(yè)業(yè)績和企業(yè)規(guī)模呈呈正方向變動；資本構(gòu)成，用資產(chǎn)負(fù)債率表示，符號是Lev.資產(chǎn)負(fù)債率過高會增加企業(yè)的風(fēng)險，從而降低企業(yè)的業(yè)績，就我國而言，負(fù)債籌資會對公司治理帶來負(fù)面的效果，所以，此文認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率和企業(yè)業(yè)績呈反方向變動；發(fā)展能力，用營業(yè)收入增長率表示，符號是Growth.比率越大，意味著企業(yè)發(fā)展很好，所以，估計營業(yè)收入增長率和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動；上市年限，它指的是企業(yè)上市年份和樣本資料年份的時間差，符號是Age.上市年限在某種意義上代表了企業(yè)當(dāng)前的發(fā)展時期。不同的發(fā)展時期，企業(yè)業(yè)績的增加也不一樣。所以，二者的聯(lián)系難易估計；董事會的獨(dú)立性，用獨(dú)立董事比重表示，符號是Ind（%）。有關(guān)二者的聯(lián)系，各個學(xué)者所持的看法不同。有學(xué)者認(rèn)為，獨(dú)立董事能夠通過參與做出決策，提高公司績效，但是如果獨(dú)立董事數(shù)量過少就不會對公司業(yè)績的增加起到推動作用。也有學(xué)者認(rèn)為董事會的獨(dú)立性和公司業(yè)績不存在明顯的相關(guān)性。所以，此文未能給出獨(dú)立董事和公司業(yè)績的聯(lián)系；董事長和總經(jīng)理的兼職狀況，符號是Dual,若兩個職位由一個人擔(dān)任，賦值1,若是由兩個人擔(dān)任，則賦值2.中國證監(jiān)會規(guī)定，董事長和總經(jīng)理不能有一人擔(dān)任。若董事長兼任總經(jīng)理，總經(jīng)理的權(quán)利就會很大，導(dǎo)致在實(shí)際工作中無法將注意力放在關(guān)鍵地方。所以，此文認(rèn)為二者由一人擔(dān)任不利于增加企業(yè)業(yè)績。

　　（三）模型構(gòu)建本

　　文構(gòu)建了如下所示的多元回歸模型：

　　ROA=β0+β1*IA-Model+β2*IA-Size+β3*Regulation+β4*Incentive+β5*Lnsize+β6*Lev+β7*Growth+β8*Age+β9*Ind（%）+β10*Dual+ε

　　式中：β0為截距項(xiàng)，βi代表第i個變量的系數(shù)，ε是殘差。

　　五、實(shí)證分析

　�。ㄒ唬┟枋鲂越y(tǒng)計

　　在對深市主板上市企業(yè)20xx年至20xx年的數(shù)據(jù)加以分析之后，得出了有關(guān)變量的描述性統(tǒng)計表，如表2所示。由表2可知：（1）IA-Model的平均數(shù)是3.3770,位于經(jīng)理層與董事會中間，這表明中國內(nèi)審部門多數(shù)受總經(jīng)理管理，董事會或者審計委員會也對其進(jìn)行管理。這主要得益于企業(yè)治理的日益健全。（2）內(nèi)部審計部門人員數(shù)目的平均數(shù)是5.0922,標(biāo)準(zhǔn)差是4.3112,最大值為30,意味著中國內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員少，未能充分起到應(yīng)有的作用。（3）建立審計制度的平均數(shù)是0. 8102, 表明有81. 02%的企業(yè)不但成立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，而且出臺了《內(nèi)部審計制度》與《內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》，上述規(guī)定能夠確保審計人員在進(jìn)行審計的時候有規(guī)可依，確保審計的有效進(jìn)行。（4）82.56%得企業(yè)愿意成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)。表明中國上市企業(yè)十分重視企業(yè)治理。

　�。ǘ�）相關(guān)性分析

　　由表3可知，IA-Model和ROA在5%的水平呈明顯的正方向變動，表明內(nèi)審部門的獨(dú)立能夠增加企業(yè)業(yè)績，驗(yàn)證了假設(shè)1.變量IA_ Size和ROA在1%的水平上呈正方向變動，表明內(nèi)審人員數(shù)目越多，內(nèi)審質(zhì)量就越好，進(jìn)而就越有利于企業(yè)業(yè)績的增加，驗(yàn)證了此文的假設(shè)2.內(nèi)部審計制度和ROA呈反方向變動，然而在統(tǒng)計上卻不顯著，這和估計的不一致，表明建立內(nèi)審制度無助于增加企業(yè)的業(yè)績，甚至?xí)�起到反作用。成立�?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的目的Incentive和ROA呈正方向變動，然而在統(tǒng)計上卻不顯著。控制變量Lev, Ln-size, Growth全都和因變量ROA呈顯著地相關(guān)關(guān)系，表明上述變量都會對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生影響。剩余的控制變量在統(tǒng)計上缺乏顯著性，有待深入研究。內(nèi)審規(guī)模IA_Size和企業(yè)大小Lnsize在1%的水平上呈顯著的正方向變動，表明企業(yè)的規(guī)模越大，其內(nèi)部審計師就越多。這和劉國常、郭慧（20xx）的內(nèi)部審計師的數(shù)目和企業(yè)代銷不存在顯著相關(guān)性的觀點(diǎn)相矛盾。上市年限和內(nèi)審部門的成立目的在5%的水平上呈正方向變動，表明早起上市的企業(yè)成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的時間越早。剩余變量仍具有相關(guān)關(guān)系，例如董事會的獨(dú)立性和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的成立目的、資產(chǎn)負(fù)債率、董事長和總經(jīng)理的兼職情況和企業(yè)大小、上市年限存在相關(guān)關(guān)系，然而都不顯著，由此能夠斷定多重共線性問題并不嚴(yán)重。上文檢驗(yàn)的是單個變量間的相關(guān)關(guān)系，要分析內(nèi)審質(zhì)量在企業(yè)業(yè)績中的作用，需要對剩余變量的作用加以約束，所以，本文接下來繼續(xù)多元回歸分析。

　�。ㄈ�）回歸分析

　　由表4能夠得出：（1）此文在開展多元回歸分析的時候，檢驗(yàn)了多重共線性問題，結(jié)果顯示，VIF<10.更加證明了變量間沒有多重共線問題。（2）由方程擬合優(yōu)度的檢測結(jié)果可知，修正后的r‘值是0.>0,和估計的相符，表明出于自愿成立內(nèi)審機(jī)構(gòu)能夠增加企業(yè)業(yè)績，進(jìn)而提升公司價值；企業(yè)大小、資產(chǎn)負(fù)債率、發(fā)展能力和企業(yè)業(yè)績在1%的水平上顯著相關(guān)，和估計的相符。獨(dú)立董事比重和企業(yè)業(yè)績在10%的水平上呈反方向變動，表明董事會的效率隨著獨(dú)立董事的比重的降低而增加，獨(dú)立董事比重小能夠增加企業(yè)價值。除此之外，企業(yè)業(yè)績和董事長與總經(jīng)理由一人兼任呈反方向變動，這和估計的相符，意味著一人兼任兩職并不能有效改善企業(yè)治理。

　　（四）穩(wěn)健性檢驗(yàn)

　　此文還開展了穩(wěn)健型檢驗(yàn)，旨在強(qiáng)化結(jié)果的可信度。將每股收益做為因變量，在此對以上變量進(jìn)行多元回歸分析。最終結(jié)果顯示，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性及內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員數(shù)目和每股收益呈明顯的正方向變動，這和前文的結(jié)果相符。相關(guān)結(jié)果如表5所示。

　　六、結(jié)論與建議

　　本文選取在深市上市的企業(yè)20xx-2013年的數(shù)據(jù)作為分析對象，將內(nèi)部審計的獨(dú)立性、內(nèi)審部門大小、內(nèi)部審計制度建立與否、內(nèi)審部門的成立目的作為解釋變量，使用多元回歸分析法分析了內(nèi)部審計質(zhì)量和公司業(yè)績的關(guān)系。

　　通過分析得出了如下結(jié)論：（1）內(nèi)部審計部門的獨(dú)立性和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動。內(nèi)部審計部門獨(dú)立性越強(qiáng)，企業(yè)業(yè)績增加就越多，進(jìn)而就越有可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。（2）內(nèi)部審計部門的規(guī)模和企業(yè)業(yè)績呈正方向變動。表明內(nèi)部審計部門的員工越多，員工的業(yè)務(wù)水平越強(qiáng)，企業(yè)價值最大化就越有可能實(shí)現(xiàn)。（3）內(nèi)部審計制度建立與否和企業(yè)業(yè)績不存在明顯的關(guān)系。這意味著內(nèi)部審計制度無法對審計人員產(chǎn)生有效的制約，如果過于依靠內(nèi)部審計制度的話，將很難有效發(fā)揮內(nèi)部審計的功能。（4）內(nèi)部審計部門成立的目的和企業(yè)業(yè)績盡管呈正方向變動，然而卻不明顯。這以為則內(nèi)部審計部門在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化方面的功能有限。盡管某些上市企業(yè)成立內(nèi)部審計部門的時間很長，然而內(nèi)部審計部門也還是沒有起到應(yīng)有的作用。成立內(nèi)部審計部門，不管是出于自愿還是被迫，都只是服務(wù)于內(nèi)部管理，未能將內(nèi)部審計真正用于公司治理。

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內(nèi)部審計論文15

　　一、煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)分析

　　根據(jù)國際審計準(zhǔn)則第25號《重要性和審計風(fēng)險》，我國獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號《內(nèi)部控制與審計風(fēng)險》等相關(guān)法律規(guī)范顯示，現(xiàn)階段我們將企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險定義為兩方面的內(nèi)容，一方面是指企業(yè)內(nèi)部的審計對象、法律環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制情況等因素的不可控制造成的客觀風(fēng)險；另一方面是指審計人員在審計工作結(jié)束后發(fā)表的錯誤的審計結(jié)論造成的主觀審計風(fēng)險，對于煙草企業(yè)同樣如此，由此可見，煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的，而且表現(xiàn)形式是多樣的，造成的后果是不可估量的，所以結(jié)合煙草行業(yè)的特殊性就其審計風(fēng)險方面的內(nèi)容進(jìn)行分析和研究顯得尤為重要和必要。

　　所謂規(guī)范就是規(guī)矩，規(guī)指“法則、章程、標(biāo)準(zhǔn)”,范指“限制、一定界限、榜樣、范疇”,古語云“沒有規(guī)矩?zé)o以成方圓”.嚴(yán)格規(guī)范是鞏固和完善煙草專賣體制、實(shí)現(xiàn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證，只有規(guī)范了，煙草行業(yè)才能健康發(fā)展，企業(yè)才會有生命力，才能切實(shí)維護(hù)國家利益和消費(fèi)者利益，才能打造幸福員工，構(gòu)建和諧煙草、和諧社會，而審計作為規(guī)范的重要組成部分同樣不容忽視，這就要求煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要根據(jù)行業(yè)發(fā)展的要求，不斷的優(yōu)化和更新既有的內(nèi)部審計方法和方式，擴(kuò)大審計范圍，提高審計人員的責(zé)任意識；其次，要適當(dāng)?shù)脑黾訉徲嬋藛T的職權(quán)，提高其工作熱情和工作積極性；此外，煙草行業(yè)的內(nèi)部審計工作要善于結(jié)合我國現(xiàn)有的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治環(huán)境，審計方案和方法要遵循我國相關(guān)的法律條例和企業(yè)內(nèi)部的制度規(guī)范。

　　二、現(xiàn)階段煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的現(xiàn)狀及產(chǎn)生風(fēng)險的原因

　　近年來，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展和壯大，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)逐漸加大了對內(nèi)部審計工作的重視程度，而且對于內(nèi)部審計結(jié)果的依賴程度也有所增加，所以從某種意義上來講，審計工作決定著煙草企業(yè)的未來，但是就目前情況來看，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作中依舊存在著一些風(fēng)險，主要表現(xiàn)在以下兩方面。

　　一方面從主觀層面來看，煙草企業(yè)會由于審計方法的落實(shí)、審計重點(diǎn)不明確而造成的內(nèi)部審計時間延長、審計成本增加，審計內(nèi)容遺漏的風(fēng)險；其次，會由于對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識不夠明確、審計方法和程序不夠嚴(yán)格、一味的壓縮內(nèi)部審計成本、壓縮審計環(huán)節(jié)而出現(xiàn)的只注重企業(yè)效益，而降低了企業(yè)內(nèi)部審計效果的`風(fēng)險；此外，由于工作人員的專業(yè)知識和專業(yè)技能不夠高，信息化等方面的知識了解的不夠充分而出現(xiàn)的風(fēng)險；與此同時，由于煙草行業(yè)過于注重事后控制、對審計范圍不夠明確而出現(xiàn)的審計結(jié)果不正確、審計價值不夠高的風(fēng)險。

　　另一方面從客觀層面來看，煙草企業(yè)的內(nèi)部審計工作同樣存在一定的風(fēng)險，第一，由于煙草企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨(dú)立性而造成的審計機(jī)構(gòu)的價值不能實(shí)現(xiàn)最大化的風(fēng)險；第二，隨著煙草企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，審計業(yè)務(wù)也有所增加，使得煙草企業(yè)內(nèi)部的審計工作逐漸由財務(wù)收支的審計監(jiān)督擴(kuò)展到財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、運(yùn)營效益管理審計等，而一些煙草企業(yè)的審計方法不能做到及時的更新，進(jìn)而帶來了一定的審計風(fēng)險；第三，內(nèi)部審計取證來源有限性也造成了一定的審計風(fēng)險，部門煙草企業(yè)在收集審計資料時由于人事關(guān)系比較復(fù)雜，會出現(xiàn)舞弊和隱匿的現(xiàn)象，進(jìn)而容易出現(xiàn)審計結(jié)果錯誤的風(fēng)險。

　　三、內(nèi)部審計風(fēng)險控制措施

　　1.掌握煙草企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點(diǎn)。煙草企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計時，關(guān)鍵點(diǎn)的掌握是使得內(nèi)部審計工作得以順利開展和運(yùn)行的基礎(chǔ)和關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)首先需要掌握企業(yè)效益最大化、理念創(chuàng)新、協(xié)調(diào)推進(jìn)、以人為本的審計原則，即在執(zhí)行內(nèi)部審計工作時一定要符合煙草企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展目標(biāo)；其次，要確保審計工作的獨(dú)立性原則的充分實(shí)現(xiàn)，確保企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離、財務(wù)會計與管理會計相分離，也就是說企業(yè)內(nèi)部審計工作的高效完成需要確保人力、物力、財力的到位，在執(zhí)行過程中要保證相互監(jiān)督、相互協(xié)作、相互合作，減少不必要的失誤和錯誤；此外，煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的內(nèi)容要以理念創(chuàng)新、目標(biāo)創(chuàng)新、內(nèi)容創(chuàng)新為根本的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，要切實(shí)增強(qiáng)內(nèi)部審計方式和方法的實(shí)用性、適用性和可操作性。

　　2.完善和更新企業(yè)內(nèi)部審計的方法。審計方法是提高煙草企業(yè)審計工作效率和效果，減少內(nèi)部審計風(fēng)險的關(guān)鍵，所以煙草企業(yè)對于現(xiàn)有的方法和技術(shù)要做到及時的更新和優(yōu)化，以便及時、有效的增加企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的深度和廣度，可以從以下點(diǎn)著手，第一，要加大信息技術(shù)和計算機(jī)輔助軟件的應(yīng)用和推廣的力度，加快信息傳遞的速率，提升審計信息處理的及時性和準(zhǔn)確性；第二，要改變傳統(tǒng)的賬項(xiàng)基礎(chǔ)內(nèi)部審計，運(yùn)用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒�，通過識別、判斷、衡量、分析風(fēng)險的可能性和影響程度，合理選擇風(fēng)險規(guī)避、降低、分擔(dān)或承受等審計策略，從而降低審計風(fēng)險；第三，要加大學(xué)習(xí)的力度，善于向國內(nèi)外優(yōu)秀的企業(yè)學(xué)習(xí)和借鑒，學(xué)習(xí)前沿的審計技術(shù)，提高審計的效率和效果。

　　3.完善企業(yè)既有的內(nèi)部審計機(jī)制。煙草企業(yè)既有內(nèi)部審計機(jī)制的完善是提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計工作的績效的根本，有利于減少不必要的審計風(fēng)險，這就要求煙草企業(yè)首先要在企業(yè)內(nèi)部建立完善的內(nèi)部審計責(zé)任機(jī)制，明確審計人員的職責(zé)和權(quán)限，科學(xué)分工、合理定責(zé)，避免審計越位、缺位形成的審計風(fēng)險；其次，要嚴(yán)格和優(yōu)化既有的審計流程，善于梳理企業(yè)內(nèi)部審計的關(guān)鍵點(diǎn)，做到點(diǎn)面結(jié)合，相互配合，有的放矢；此外，要完善企業(yè)內(nèi)部審計制度規(guī)范，建立審計項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)制、審計底稿三級復(fù)核制、審計督查制，與此同時，要完善配套的考評機(jī)制，提高審計人員的工作熱情和工作積極性。

　　4.切實(shí)提高審計人員的能力水平。煙草企業(yè)內(nèi)部審計人員能力水平的有效提高對于審計風(fēng)險的控制也是十分有效的，所以企業(yè)首先在審計人員選用上要嚴(yán)格相關(guān)的準(zhǔn)人機(jī)制，堅持執(zhí)證上崗，將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)水平較高、工作責(zé)任心強(qiáng)、道德品質(zhì)過硬的人員吸收到內(nèi)部審計隊(duì)伍中來；其次，要定期對審計人員進(jìn)行繼續(xù)教育，培養(yǎng)其廣泛學(xué)習(xí)知識的意識，不斷提高其專業(yè)知識和專業(yè)技能；此外，要引導(dǎo)工作人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化審計方法，提高審計績效，規(guī)避審計風(fēng)險。

　　四、結(jié)語

　　總之，煙草行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展的過程中由于種種主客觀因素會出現(xiàn)一定的審計風(fēng)險，結(jié)合煙草行業(yè)的特點(diǎn)及時的提出切實(shí)可行的控制煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的措施是需要相關(guān)工作人員一直努力的方向和目標(biāo)，也只有這樣才能減少煙草企業(yè)經(jīng)營過程中不必要的風(fēng)險，提高企業(yè)資金的利用率，促進(jìn)企業(yè)贏得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展和進(jìn)步。

　　參考文獻(xiàn)：

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