企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制畢業(yè)論文

　　一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

　　(一)內(nèi)審人員的素質(zhì)

　　正如前文所提及，審計(jì)人員的素質(zhì)對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制有重要的作用。這種素質(zhì)主要是指審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，且需要審計(jì)人員做到審計(jì)時(shí)客觀、公正。但是由于主客觀各種因素，審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，導(dǎo)致了自身的素質(zhì)和經(jīng)驗(yàn)不足以審計(jì)相應(yīng)的業(yè)務(wù)和對象，采取的審計(jì)方法不適當(dāng)，這樣也就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免。

　　(二)審計(jì)對象的復(fù)雜性和特殊性

　　企業(yè)審計(jì)的主要對象和企業(yè)的業(yè)務(wù)相關(guān)，不同的企業(yè)業(yè)務(wù)會(huì)導(dǎo)致不同的審計(jì)要求，對審計(jì)的方法和主要采用的手段也有所取舍。企業(yè)業(yè)務(wù)如果較為特殊，則對審計(jì)人員的要求也可能較為特殊，而企業(yè)復(fù)雜的業(yè)務(wù)對象和流程也造成審計(jì)較為困難，對審計(jì)的方法也有可能有特殊的要求。可以說，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因之一。一方面，內(nèi)部審計(jì)人員可能在無法獨(dú)自作出判斷的情況下需要借助外部人員，從而導(dǎo)致結(jié)論不可信;另外一方面，復(fù)雜和特殊的審計(jì)對象也給了管理人員舞弊和違法經(jīng)營的可能性，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

　　(三)企業(yè)環(huán)境的變化

　　企業(yè)的環(huán)境變化會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生極大的影響。同時(shí)也對審計(jì)人員提出了新的要求。審計(jì)要求審計(jì)人員必須有職業(yè)勝任能力和必要的關(guān)注，這要求審計(jì)人員能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行較為全面的了解，并對企業(yè)的業(yè)務(wù)有一定的知曉。而企業(yè)環(huán)境的變化，一方面對審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力帶來了挑戰(zhàn)，使得部分審計(jì)人員面臨經(jīng)驗(yàn)不足的困擾，另外一方面也造成了管理人員在環(huán)境變化下進(jìn)行舞弊的可能性(即動(dòng)機(jī))加強(qiáng)，相應(yīng)的舞弊機(jī)會(huì)也有可能提升。而舞弊很有可能無法被審計(jì)發(fā)現(xiàn)。這就很有可能導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。

　　二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的措施

　　(一)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，是為了能夠更好的約束內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)以及審計(jì)人員實(shí)施工作的行為，其目的就是使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作有法可依、有章可循，最終形成科學(xué)的、有序的以及合理的審計(jì)模式。由此可以看出，要想真正的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，就必須積極的、主動(dòng)的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)、完善，不僅僅是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員要符合制度的要求，制度的最初建設(shè)也必須能夠適應(yīng)審計(jì)人員，只有做到了兩者相輔相成、相互作用，才能夠真正的形成一個(gè)有利于企業(yè)進(jìn)步、發(fā)展的審計(jì)模式。具體的建設(shè)措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，結(jié)合自身企業(yè)的實(shí)際條件來進(jìn)行建設(shè)，盡可能的使制度符合企業(yè)的發(fā)展需要;第二，實(shí)施層層責(zé)任制，讓企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)管理者以及審計(jì)人員都能夠從本質(zhì)上適應(yīng)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)，并且強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)行質(zhì)量。

　　(二)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案的制定

　　企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)性工作，使企業(yè)后續(xù)所進(jìn)行的審計(jì)工作更夠更加的科學(xué)、有序，進(jìn)而通過工作的完善來避免風(fēng)險(xiǎn)的存在，即使出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)，也能夠因?yàn)榉桨傅目茖W(xué)、合理來有效的獲得規(guī)避。具體的制定措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，嚴(yán)格的審核自身企業(yè)已有的內(nèi)部審計(jì)方案，客觀的展開評價(jià)，充分的了解已有方案的優(yōu)勢以及不足;第二，根據(jù)自身企業(yè)的條件、現(xiàn)狀對審計(jì)方案中的不足進(jìn)行有效的修訂，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案能夠真正的促進(jìn)工作的展開;第三，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作方案實(shí)施動(dòng)態(tài)性的管理，因?yàn)樯鐣?huì)在發(fā)展的同時(shí)，市場也在不斷的轉(zhuǎn)變，而在這樣的環(huán)境中，企業(yè)必須給與動(dòng)態(tài)的審計(jì)方案管理，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方案的實(shí)效性。

　　(三)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高

　　企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)將直接的關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的質(zhì)量，而不少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也往往是由審計(jì)人員的行為、操作所引發(fā)的。正是因?yàn)檫@樣，企業(yè)必須重視對內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高，這樣才能夠從源頭上去控制好內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，也才能夠最大限度的保障內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。具體的實(shí)施措施包括了以下幾點(diǎn)：第一，整合自身的審計(jì)人力資源，盡可能的完善自身企業(yè)的審計(jì)人力資源結(jié)構(gòu)，從而發(fā)揮出審計(jì)人員的作用;第二，給與企業(yè)審計(jì)工作人員培訓(xùn)、提高的機(jī)會(huì)，比如說大力的開展培訓(xùn)活動(dòng)，使審計(jì)人員能夠從客觀上提高自身的素質(zhì)以及工作的能力;第三，加強(qiáng)對審計(jì)人員的教育環(huán)節(jié)，比如說職業(yè)道德教育、職業(yè)能力教育以及人格上的培養(yǎng)，使審計(jì)人員能夠更好的投入工作，并且從最初的意識上端正對工作的態(tài)度。

　　結(jié)束語

　　總而言之，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效的促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步、發(fā)展，從而幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，隨著社會(huì)的發(fā)展以及市場的變化，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作也同樣面臨著一些風(fēng)險(xiǎn)威脅，在這樣的環(huán)境中，相關(guān)工作人員必須做好對風(fēng)險(xiǎn)的控制，這樣才能夠確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利展開，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)：

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