淺談?wù)摴�司�?nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施

    論文關(guān)鍵詞：公司管理 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 應(yīng)對(duì)措施

    論文摘要：在當(dāng)前全球金融危機(jī)的重大影響之下，我國公司面臨的生存環(huán)境日益嚴(yán)峻，使得公司內(nèi)部控制問題日益被人們所重點(diǎn)關(guān)注。因?yàn)楣�司�?jīng)營管理的效果好差，很大程度上與內(nèi)部控制是否有效科學(xué)有著很大的關(guān)聯(lián)性。但是，由于人們對(duì)于內(nèi)部控制缺乏清晰和統(tǒng)一的認(rèn)識(shí)，使得我國公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂觀。筆者作為重慶明愛沼氣能源開發(fā)有限公司的一名會(huì)計(jì)人員，想藉此文提出一些有效應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制問題的解決措施。
　　 一、引言
　　 現(xiàn)代企業(yè)制度是指一種制度性的規(guī)劃和安排，是把公司的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離開來，不能職責(zé)不清，而是要讓公司的經(jīng)營權(quán)與監(jiān)督權(quán)相互制約。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的現(xiàn)實(shí)需求下，公司必須建立好內(nèi)部控制制度，以應(yīng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度下的多元利益關(guān)系和主體對(duì)象，健全內(nèi)部控制體系，以利于保護(hù)公司的資產(chǎn)安全，有效實(shí)施公司的經(jīng)營管理者政策，有效防范和控制各種經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防各種潛在舞弊行為的發(fā)生。我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》頒布于三年前，在里面明確規(guī)定了對(duì)于公司內(nèi)部控制的定義，統(tǒng)一了大家對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，避免了不必要的誤解和偏差。按照規(guī)范，公司內(nèi)部控制是指公司為了在合理的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)公司的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)而通過公司董事會(huì)、管理層和全體員工共同實(shí)施的一系列控制活動(dòng)。
　　 二、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的主要問題
　　 內(nèi)部控制的理論發(fā)展由來已久，已經(jīng)成為現(xiàn)代公司經(jīng)營管理的重要內(nèi)容之一，其是從最初的內(nèi)部牽制思想逐步發(fā)展而來的，隨著公司經(jīng)營實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的日益豐富，公司對(duì)內(nèi)管理的加強(qiáng)以及對(duì)外社會(huì)需求的盡量滿足，內(nèi)部控制已經(jīng)逐步發(fā)展成為自我檢查、自我調(diào)整和自我約束的系統(tǒng)。它包含了經(jīng)營性目標(biāo)，財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)以及遵循性目標(biāo)。一個(gè)健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)至少應(yīng)該具備以下五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控，并且要分為兩個(gè)層次，即管理者和所有者兩個(gè)方面。但是，目前，我國的公司由于仍然受到傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多公司內(nèi)部控制制度只不過是表面文章，但卻忽略了其實(shí)施的有效性，使得內(nèi)部控制制度缺乏一定的實(shí)用性和科學(xué)性，還有些公司的內(nèi)部控制制度在內(nèi)容上有較大的局限性，忽略了風(fēng)險(xiǎn)管理、組織管理內(nèi)容上的控制，甚至把內(nèi)部控制等同于日常的具體管理，使得很多公司對(duì)于內(nèi)部控制的內(nèi)容顯然存在很多不合理的地方，比如說相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間缺乏相互制約和相互監(jiān)督，對(duì)外投資決策機(jī)制和程序制定不合理，工程項(xiàng)目決策程序安排不合理等。此外，公司的內(nèi)部控制方法也不夠規(guī)范化，公司負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)。甚至，有些公司的內(nèi)部控制嚴(yán)重違反了控制原則，相關(guān)的監(jiān)督檢查工作也不夠到位等。
　　 三、努力構(gòu)建現(xiàn)代公司完善的內(nèi)部控制體系
　　 隨著國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)條件的日益開放化，我國公司的發(fā)展面臨著日益開發(fā)和激勵(lì)的市場環(huán)境和競爭，傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)體制和模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代公司發(fā)展的要求，建立現(xiàn)代企業(yè)制度是唯一出路。在目前的大環(huán)境下，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)也較大較嚴(yán)峻，公司必須管控好潛在的風(fēng)險(xiǎn)性，努力提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，才能走向國際社會(huì)，與國際市場進(jìn)行順利接軌。這些都決定了我國公司必須盡快做好自己的內(nèi)部工作，即建立健全一整套內(nèi)部控制制度和體系。但是，我們也要清楚的認(rèn)識(shí)到，建立內(nèi)部控制制度，不是盲目進(jìn)行的，而是要遵循的一定的基本原則，才能構(gòu)建好公司內(nèi)部的控制體系。一般來說，現(xiàn)代公司應(yīng)該按照合法性原則，實(shí)事求是原則，目標(biāo)性原則，系統(tǒng)性原則，全面性原則，成本與效益、效率原則，可操作性原則，前瞻性與引導(dǎo)性原則以及發(fā)展性原則來具體實(shí)施建立內(nèi)部控制制度的工作。具體操作如下：
　　 （1）公司負(fù)責(zé)人必須首先充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)于公司資產(chǎn)安全與完整、防范欺詐和舞弊行為，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)濟(jì)目標(biāo)等方面有著重要的作用，從思想上首先給予內(nèi)部控制建設(shè)一定的關(guān)注，然后，公司負(fù)責(zé)人要從行動(dòng)上來積極投入到對(duì)于內(nèi)部控制知識(shí)的學(xué)習(xí)和實(shí)踐體驗(yàn)當(dāng)中去，采取相關(guān)措施來領(lǐng)導(dǎo)實(shí)施并加強(qiáng)對(duì)于公司內(nèi)部的控制，使得公司負(fù)責(zé)人起到領(lǐng)頭羊的作用，保證會(huì)計(jì)及相關(guān)人員依法行使職權(quán)。公司還要認(rèn)真貫徹執(zhí)行《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，針對(duì)其中的具體規(guī)定要嚴(yán)格執(zhí)行，并結(jié)合各個(gè)公司自身的特殊性來確保內(nèi)部控制的可控性和有效性，充分發(fā)揮規(guī)范的政策性、針對(duì)性、規(guī)范性和指導(dǎo)性作用。（2）公司里的會(huì)計(jì)及相關(guān)人員對(duì)于內(nèi)部控制的執(zhí)行和實(shí)施有著不可小覷的關(guān)鍵性作用，因?yàn)樗麄冸m然不是公司領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)人，但卻是具體的操作者，承擔(dān)著巨大的責(zé)任。因而，公司要注重對(duì)于會(huì)計(jì)和其他相關(guān)人員的政策教育、法制教育、職業(yè)道德教育、紀(jì)律教育及業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，努力把他們建成一支信息靈敏、指揮靈活、協(xié)調(diào)一致、高效運(yùn)行的會(huì)計(jì)中堅(jiān)力量。然后，公司還要建立和完善會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，落實(shí)崗位責(zé)任，建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并保證執(zhí)行不走樣，從而建立一個(gè)有著強(qiáng)大規(guī)范性的內(nèi)部控制系統(tǒng)。（3）公司要加強(qiáng)以以《會(huì)計(jì)法》為核心的會(huì)計(jì)法規(guī)宣傳教育工作，增強(qiáng)法制觀念，加大會(huì)計(jì)法規(guī)的普法力度，使會(huì)計(jì)法規(guī)更加深化人心，并結(jié)合各個(gè)公司的實(shí)際情況，開展多種形式的、豐富多彩的會(huì)計(jì)法規(guī)宣傳教育工作，努力為公司營造一個(gè)全員知法、懂法、守法、執(zhí)法的良好的內(nèi)部機(jī)制環(huán)境。公司還要盡快設(shè)立專門機(jī)構(gòu)或指定專門人員，認(rèn)真履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)，客觀、公正地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性，保證內(nèi)部控制在正確的軌道上健康有序地運(yùn)行。此外，公司還應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，積極做好試點(diǎn)、指導(dǎo)、推廣工作，促使各單位建立、健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制。（4）公司還要從公司治理的角度來建立健全組織管理機(jī)構(gòu)，理清責(zé)任，根據(jù)公司經(jīng)營管理特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念和經(jīng)營戰(zhàn)略、外部環(huán)境等因素的綜合分析來搞好公司內(nèi)部的職責(zé)分工，明確職位層次順序，保證信息溝通渠道流暢，從而充分發(fā)揮各級(jí)組織機(jī)構(gòu)和人員的積極性，提高公司整體運(yùn)轉(zhuǎn)的效率和效果。這樣，公司才能建立一個(gè)完善的內(nèi)部控制環(huán)境。此外，筆者所在的公司既然是有限責(zé)任公司，就會(huì)涉及到董事會(huì)的建設(shè)。因而，筆者認(rèn)為，公司還應(yīng)該強(qiáng)化董事會(huì)的職能，建立一個(gè)獨(dú)立、專業(yè)、有效的董事會(huì)，能夠幫助公司內(nèi)部控制在高層次上獲得支持。監(jiān)事會(huì)是由股東派出的，為了各個(gè)股東的利益，公司也必須加強(qiáng)對(duì)于監(jiān)事會(huì)建設(shè)，完善監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。（5）現(xiàn)代公司除了基本的生產(chǎn)經(jīng)營以外，還要建設(shè)屬于軟環(huán)境的公司文化，因?yàn)楣�司文化是發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，是一種無形的影響力量，能夠潛移默化的影響到公司由上而下領(lǐng)導(dǎo)和員工的思維方式和行為習(xí)慣。因而，公司也必須注重對(duì)于公司文化的建設(shè)，努力培育一種積極向上健康的公司文化氛圍，使得公司各個(gè)層面上的員工都為公司的發(fā)展出謀劃策，成為公司的主人翁，有利于引導(dǎo)他們自覺正確的履行責(zé)任，使控制環(huán)境逐漸與企業(yè)文化相融合。（6）公司還要建立一套嚴(yán)密而科學(xué)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性工作，明確的授權(quán)控制，不相容的職務(wù)分離，嚴(yán)密的審核制度以及建立嚴(yán)格而科學(xué)的業(yè)務(wù)流程控制。公司要根據(jù)經(jīng)營活動(dòng)的性質(zhì)和重要性實(shí)行嚴(yán)格的職責(zé)劃分和授權(quán)控制，建立授權(quán)管理控制體系，實(shí)現(xiàn)預(yù)定的目標(biāo)。事實(shí)上，公司的全面預(yù)算管理也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，因此，公司還要實(shí)施全面預(yù)算管理，重構(gòu)組織結(jié)構(gòu)，建立預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，制定合理的預(yù)算管理制度，建立內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)制度，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制，完善信息傳遞與披露制度，建立科學(xué)的業(yè)績評(píng)價(jià)體系，建立健全有效的激勵(lì)與約束機(jī)制。公司更要借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，融入傳統(tǒng)文化“人本主義”思想，實(shí)現(xiàn)“自我控制”。
　　參考文獻(xiàn)：
　　[1]陳玲．關(guān)于我國內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)的思考[J]．會(huì)計(jì)研究．2001（8）
　　[2]李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)[J]．會(huì)計(jì)研究．2005（2）
　　[3]劉金文．“三要素”：內(nèi)部控制理論框架的最佳組合[J]．審計(jì)研究．2004（2）
　　[4]謝志華．內(nèi)部控制、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理：關(guān)系與整合[J]．會(huì)計(jì)研究．2007
　　[5]王海玲．關(guān)于優(yōu)化公司治理和內(nèi)部控制的研究[J]．企業(yè)導(dǎo)報(bào)．2009（8）：70
　　[6]閻達(dá)五，楊有紅．內(nèi)部控制框架的構(gòu)建[J]．會(huì)計(jì)研究．2001（2）
　　[7]朱榮恩．建立和完善內(nèi)部控制的思考[J]．會(huì)計(jì)研究．2005

【淺談?wù)摴�司�?nèi)部控制現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施】相關(guān)文章：

中小學(xué)銜接教學(xué)的現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施11-16

談水利工程施工管理的現(xiàn)狀及應(yīng)對(duì)措施03-28

試析我國上市公司內(nèi)部控制缺陷及改進(jìn)措施研究12-07

談?wù)摮鞘信潆娋W(wǎng)規(guī)劃現(xiàn)狀及問題12-05

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制現(xiàn)狀與應(yīng)對(duì)措施論文03-05

高校鋼琴教育現(xiàn)狀及措施論文12-12

淺析船舶投資風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施論文03-08

淺談醫(yī)療設(shè)備的故障規(guī)律及應(yīng)對(duì)措施02-21

企業(yè)成本控制措施淺析11-15