淺談基層氣象部門完善內(nèi)部控制的措施論文

　　一、完善基層氣象部門內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

　　內(nèi)部控制制度作為基層氣象部門內(nèi)部管理的一種自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，有其存在的現(xiàn)實(shí)需要：一是，適應(yīng)氣象業(yè)務(wù)、服務(wù)整體改革的需要。建立適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的管理制度是氣象部門改革的方向。內(nèi)部控制制度是部門管理制度的基礎(chǔ)，科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度能夠促進(jìn)氣象部門管理制度的完善。二是，提高資金的使用效益，降低成本的需要。隨著事業(yè)的發(fā)展，資金的投入結(jié)構(gòu)已由單一轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣�化，氣象科技服�?wù)與氣象信息產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高氣象部門的資信度，必須提高資金的使用效益。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，就要建立和嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制制度。三是，防范財(cái)務(wù)會計(jì)管理運(yùn)作中出現(xiàn)違紀(jì)、違法行為的需要。

　　二、基層氣象部門內(nèi)部控制存在的問題

　　大多數(shù)基層氣象部門對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不夠，重制度的建設(shè)，制度的執(zhí)行力效果不佳�！稌�計(jì)法》規(guī)定，會計(jì)人員要持證上崗，但縣級會計(jì)人員絕大多數(shù)為兼職人員，部分人員沒有取得會計(jì)從業(yè)資格證書，會計(jì)基礎(chǔ)相對比較薄弱，勢必影響財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。預(yù)算控制相對薄弱，對資金的控制前瞻性不夠。內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制不太健全，基層氣象因編制因素沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)人員均為兼職，缺乏絕對的獨(dú)立。

　　三、完善內(nèi)部控制制度的幾項(xiàng)措施

　　1.基本的控制措施。

　　1.1合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)崗位及憑證傳遞流程。氣象部門市級預(yù)算單位實(shí)行縣財(cái)市管的財(cái)務(wù)集中核算模式，配備合格財(cái)務(wù)人員,抓好會計(jì)人員的繼續(xù)教育工作，規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作，一定程度上加強(qiáng)了會計(jì)內(nèi)部控制。配合憑證設(shè)計(jì)、登錄、傳遞、歸檔等管理制度，實(shí)際工作中，我們在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前先填寫擬辦事項(xiàng)請示件，并按相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批，接著由經(jīng)辦人按規(guī)定的流程辦理經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，取得原始憑證后按規(guī)定制單，經(jīng)過會計(jì)對原始憑證審核和業(yè)務(wù)復(fù)核，對符合規(guī)定的憑證再按權(quán)限交審批人審批等，確保正確記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　1.2建立健全財(cái)務(wù)收支審批制度，是財(cái)務(wù)會計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)收支審批應(yīng)堅(jiān)持在各自的權(quán)限內(nèi)進(jìn)行審批的制度，對重大決策、重要人事任免、重大項(xiàng)目安排和大額資金運(yùn)作須由領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策和聯(lián)簽制度，按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字手續(xù)。一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，能夠有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.3建立相關(guān)崗位職責(zé)分離制度。單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和監(jiān)督，單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。單位公章應(yīng)由專人保管，包括印鑒保管使用控制、銀行票據(jù)的管理控制，個(gè)人名章必須由本人或授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。明確采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，單位不得由同一部門或個(gè)人辦理采購和付款業(yè)務(wù)的全過程。建立工程項(xiàng)目的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

　　2.深化財(cái)政改革的預(yù)算控制措施。氣象部門做為中央級預(yù)算單位，國家的財(cái)政改革都能夠迅速地貫徹到基層氣象部門，進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算控制的有效性。一是做好基層氣象部門國庫集中支付和網(wǎng)上銀行支付，通過代理銀行規(guī)范支出的渠道，適時(shí)接受財(cái)政部門的監(jiān)督。二是擴(kuò)大公務(wù)卡的結(jié)算范圍，通過培訓(xùn)和宣傳，在基層氣象部門全員性推廣公務(wù)卡，公務(wù)支出憑刷卡憑條報(bào)銷，降低舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。三是嚴(yán)格執(zhí)行政府采購預(yù)算規(guī)定，按年度將政府采購預(yù)算納入部門預(yù)算，有預(yù)算才能按計(jì)劃實(shí)施，通過中央政府采購平臺進(jìn)行采購，確保單位采購行為的公平、公開。

　　3.資產(chǎn)管理控制措施。

　　3.1采購、保管分離制度。采購不應(yīng)由一人完成，如果采購和保管合二為一，均由一人兼任，不利于防范違紀(jì)行為。這項(xiàng)制度包括采購人員的最低限定人數(shù)、保管人員的職責(zé)等，以保證采購環(huán)節(jié)與保管環(huán)節(jié)的分離。

　　3.2采購與驗(yàn)收控制。建立采購與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的管理制度，明確規(guī)定采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等，確保采購過程的透明化。根據(jù)訂單、合同等采購文件，由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人對所購物品等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，出具驗(yàn)收證明。

　　3.3固定資產(chǎn)及存貨管理制度。固定資產(chǎn)管理制度包括固定資產(chǎn)登記、使用部門、存放地點(diǎn)以及調(diào)撥、出售、毀損、報(bào)廢等管理辦法，并保證財(cái)務(wù)的參與和監(jiān)督。存貨管理制度包括存貨的購入、領(lǐng)用、結(jié)余的登記管理。

　　3.4財(cái)產(chǎn)定期清查制度。指對一定時(shí)期的資金及有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行清查的制度，做到賬實(shí)相符，保障單位資產(chǎn)的安全和完整。這在某種程度上也是對會計(jì)內(nèi)控制度體系中有關(guān)制度執(zhí)行情況的檢驗(yàn)。

　　4.加強(qiáng)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)的控制措施。

　　4.1加強(qiáng)監(jiān)督控制。運(yùn)用現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，開展資金網(wǎng)上審批，使市級財(cái)務(wù)核算核算中心對基層的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠?qū)嵭惺虑暗目刂�，按照一定的審批�?quán)限對基層實(shí)現(xiàn)動態(tài)管理。通過定期報(bào)送“三重一大”，開展定期的檢查制度，實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程監(jiān)控。

　　4.2加強(qiáng)審計(jì)控制�；鶎託庀蟛块T內(nèi)控執(zhí)行是否有效，就需內(nèi)部審計(jì)部門適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)。針對我省基層氣象部門編制緊缺的原因，目前采用由各地市財(cái)務(wù)人員兼職組成的審計(jì)人員，每年按審計(jì)工作計(jì)劃在各地市之間進(jìn)行交叉審計(jì)，保證了審計(jì)工作的相對獨(dú)立性，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的職能，對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷分析內(nèi)因并制定改進(jìn)措施。

　　四 結(jié)語

　　“沒有規(guī)矩，不成方圓”，從一個(gè)部門、單位來看，內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計(jì)控制，二者相輔相成，共同發(fā)揮管理的作用。會計(jì)內(nèi)部控制是以其他內(nèi)部管理控制為基礎(chǔ)的，其他內(nèi)部管理控制是側(cè)重于對人的控制，會計(jì)內(nèi)部控制則側(cè)重于財(cái)和物的控制。會計(jì)的控制具有事前的防護(hù)、事中的調(diào)節(jié)及事后的反饋功能，促使單位內(nèi)部形成一個(gè)有效的防護(hù)、預(yù)警系統(tǒng)。充分利用內(nèi)部控制，有利于減少錯誤、違規(guī)和違法行為的發(fā)生，提高資金的使用效益，促進(jìn)氣象事業(yè)健康可持續(xù)地發(fā)展。

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