公路施工企業(yè)完工項目財務(wù)管理思考
完工項目除了要做好項目債權(quán)債務(wù)的清算工作，確保資金無風險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應(yīng)收賬款的回收工作，爭取早日實現(xiàn)項目經(jīng)營利潤的最大化的目標。
摘要：隨著“十二五”的收官，“十三五”規(guī)劃的起始，高速公路建設(shè)步伐逐步趨于平穩(wěn)發(fā)展，施工企業(yè)完工項目日益增多。如何對完工項目實施有效地管理，成為施工企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化目標的決定性因素。本文根據(jù)陜西路橋集團有限公司項目管理實踐，對完工項目財務(wù)管理現(xiàn)狀及管理采取的措施進行了詳盡地闡述。
關(guān)鍵詞：公路施工企業(yè);完工項目;財務(wù)管理
公路施工企業(yè)大多數(shù)在建項目完工時，其合同成本歸集工作也相應(yīng)完成，并且進入了當期利潤核算;而建造合同后期收入確認、計量等關(guān)鍵環(huán)節(jié)卻略顯滯后，根據(jù)以往的實例，如果這一環(huán)節(jié)抓緊抓實了，將為企業(yè)帶來可觀的經(jīng)濟收益和現(xiàn)金流;否則，可能使本應(yīng)得的利益付之東流。因此，完工項目除了要做好項目債權(quán)債務(wù)的清算工作，確保資金無風險支出之外，還要認真做好未確認收入的計量及應(yīng)收賬款的回收工作，爭取早日實現(xiàn)項目經(jīng)營利潤的最大化的目標。
一、完工項目財務(wù)管理面臨的問題
第一，受國家緊縮銀根政策的影響，業(yè)主融資規(guī)模受限，建設(shè)資金到位不及時，造成工程款、保留金等被拖后支付;同時，業(yè)主還對項目申報的計量結(jié)算設(shè)置了諸多苛刻條件，延長了完工項目管理年限，也加大了完工項目財務(wù)管理的難度。第二，在施工過程中業(yè)主口頭承諾的變更、索賠事項，若未在業(yè)主、監(jiān)理單位人事調(diào)動之前完成簽認工作，施工單位將要獨自承擔風險，由此造成的經(jīng)濟損失會直接影響到完工項目微薄的利潤。
第三，項目完工后，變更、索賠資料處于整理、申報階段，短期內(nèi)不會形成現(xiàn)金流，而項目后期處理分包隊伍、施工機械退場、材料供清算及其他尾留事項時都需要大量的資金支持，靠著已完工未計量結(jié)算部分的資金供應(yīng)難以滿足其需求;若不及時解決，將會對項目產(chǎn)生負面影響。第四，大多數(shù)項目竣工后，生產(chǎn)建設(shè)工人、部分工程技術(shù)人員和項目管理人員相繼被調(diào)離原崗位，投入到新項目施工中去，而完工項目除了積極向業(yè)主申報、簽認未確認的計量結(jié)算外，還要應(yīng)對錯綜復(fù)雜的債權(quán)債務(wù)清理，有限的人力資源若不進行重新配置就會難以滿足后期管理工作的需要。
二、加強完工項目財務(wù)管理采取的措施
(一)重組完工項目管理機構(gòu)，明確職責，推行專項工作負責制
1.抽調(diào)專業(yè)精干人員成立各類型管理小組為有效規(guī)范完工項目的后期管理，可按照事項的難易程度設(shè)立各類型管理小組，由二級機構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)掛職負責，每組均配備一定數(shù)量的工程技術(shù)、管理人員，明確分工，如“項目清算小組”主要負責完工項目對內(nèi)、對外清算工作;“變更索賠小組”則通過鉆研招標文件、合同條款和技術(shù)規(guī)范，最大程度地挖掘、確立變更和索賠事項;“應(yīng)收賬款回收小組”負責各種應(yīng)收款項的回收工作。
2.固定專項工作負責人，實行“離崗不離職”政策若確因工作需要，完工項目主要負責人被調(diào)離原崗位，在項目后期管理、技術(shù)人員充足的情況下，可將其負責的未完事項安排專人接管;否則，實行“離崗不離職”政策，按項目后期重點工作的進展程度不定期地返回原工作崗位，處理遺留事項。
(二)儲備力量、提前出擊，狠抓“二次經(jīng)營”創(chuàng)效工作
“二次經(jīng)營”即工程變更、索賠。完工項目要充分認識到“二次經(jīng)營”是項目減虧創(chuàng)效的主要手段和重要途徑，也是項目收官的最后沖刺階段。在項目進入收尾期時，提前抽調(diào)主要技術(shù)力量支援變更、索賠資料的整理和申報工作;同時，還要做到管理到位，勇于突破，努力實現(xiàn)完工項目減虧增盈和效益最大化。第一，變更索賠工作要按照“有理、有據(jù)、有利”的原則，費用索賠爭取進入工程變更，工程變更爭取進入施工圖修編;理由要充分、資料要詳實、依據(jù)要充分、數(shù)據(jù)要實際，變更索賠上報金額與實際偏差太大，不但不利于變更批復(fù)，而且會給業(yè)主造成不良影響。第二，變更索賠要講究工作策略。
首先解決本標段的“個性”變更工程，和其他標段聯(lián)合解決“共性”問題;比如，2016年由于建設(shè)資金不到位，一定程度引起的材料價格上漲等費用索賠事宜;要注意工作方法，采取“一事一報、長鋸短、大拆小”的方式，合理分解變更索賠項目，小項變更容易批復(fù)，盡量在管理處權(quán)限內(nèi)解決。第三，變更索賠“態(tài)度要真誠、工作要鍥而不舍”，項目經(jīng)理、總工、合同部長、計量人員等變更索賠小組成員要分工負責，經(jīng)常和設(shè)計代表、監(jiān)理、業(yè)主各級人員溝通聯(lián)絡(luò)，掌握其他標段變更索賠情況，及時跟蹤變更事項進展。第四，項目部應(yīng)根據(jù)實際，對一些特殊的變更項目要制定獎罰激勵措施，每階段根據(jù)完成情況對參與人員按貢獻大小進行獎勵，以調(diào)動大家的工作積極性。
(三)找準切入點，超前謀劃，順利完成
材料補差清算工作在工程建設(shè)活動中，項目部應(yīng)考慮到由市場調(diào)節(jié)的材料價格變化對工程造價的影響，找準切入點，超前謀劃，積極向業(yè)主申報材料補差工作，努力實現(xiàn)項目利潤最大化目標。第一，確定調(diào)價中的各種價格指數(shù)及各種可變因素和不變因素的調(diào)價比重。如合同約定外來料價差、清單暫定價項目，均屬于可調(diào)整范圍，計算要準確，在選擇系數(shù)、定額組價和取費時要與業(yè)主代表或設(shè)計業(yè)務(wù)人員加強過程溝通，發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正，不能坐等結(jié)果。第二，收集、復(fù)印在調(diào)差范圍內(nèi)材料的發(fā)票、收料單等原始憑據(jù)，積極向業(yè)主申報材料補差資料;待業(yè)主批復(fù)后，利用好材料調(diào)價文件，正確計算材料補差，及時辦理結(jié)算。
(四)靈活運用各種手段，加快應(yīng)收款項
資金回流完工項目應(yīng)收賬款主要是指工程結(jié)算經(jīng)業(yè)主審批后未支付完畢的應(yīng)收工程款和應(yīng)收保留金等，這是完工項目后期資金主要來源，通常情況下由業(yè)主直接籌集資金支付。
第一，廣辟資金來源渠道，加大對應(yīng)收工程款的回收力度。受業(yè)主資金狀況的影響，已完工的計量結(jié)算資料被業(yè)主確認后，不能立刻予以兌現(xiàn)，形成應(yīng)收工程款總額居高不下的局面;換而言之，施工企業(yè)被占用的資金也越來越多，所以應(yīng)盡量壓縮應(yīng)收工程款的規(guī)模，才能保證項目后期清算需要。第二，積極與業(yè)主溝通，提前回收各種保留金。施工企業(yè)中標后繳納的現(xiàn)金保證金，業(yè)主扣留的5%工程質(zhì)保金和其他名目繁多的保證金等，都極大地占用了施工企業(yè)建設(shè)資金。當項目進入收尾階段，這些退還，如民工工資保證金;或者還可以采用銀行保函置換保證金的方法，提前回收大筆資金。
(五)提高認識，相互配合，確保退場
清算工作有秩有序完成工程完工后，與項目部有直接經(jīng)濟關(guān)系的單位或者個人，在完成施工任務(wù)后陸續(xù)離開工地現(xiàn)場，此時若管理無為，必然造成工地剩余材料、設(shè)備被偷運或者哄搶，而項目部應(yīng)承擔的費用卻不會減少分毫。因此，必須提高全員認識，各部門相互配合，共同處理退場事項，確保退場工作有秩有序順利完成。1.農(nóng)民工退場與完工項目有雇傭關(guān)系的農(nóng)民工，項目部優(yōu)先編制工資表并指派專人發(fā)放;分包隊伍雇傭的農(nóng)民工，由承包人根據(jù)工資清單填制工資代付委托書，辦公室負責張貼公告，再配合財務(wù)人員現(xiàn)場發(fā)放，代付工資總額直接從承包隊伍勞務(wù)款中扣除。
2.機械設(shè)備退場工程完工后，項目部應(yīng)根據(jù)工地實際情況，安排租賃設(shè)備退場時間，結(jié)算末期租賃費用;同時，還要與租賃商核對費用結(jié)算、價款支付、扣款事項等，雙方共同簽字確認對賬結(jié)果。3.材料供應(yīng)商退場工程完工后，材料員要與材料供應(yīng)商認真核對入庫單據(jù)，規(guī)定結(jié)算截止期限并簽署承諾書，超過期限未結(jié)算的入庫單視為材料供應(yīng)商棄權(quán)，日后項目部有權(quán)拒絕辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。
4.勞務(wù)分包隊伍退場分包隊伍(班組)退場時應(yīng)核算清售料、耗用、盤存數(shù)量，將實際耗用量與設(shè)計用量對比，計算出主材、砼等材料的節(jié)超情況;若有結(jié)余，應(yīng)扣除損耗后，計算結(jié)余量，再根據(jù)合同條款比例分成結(jié)余或者給予一定金額的獎勵;若為超額，將超出設(shè)計用量部分直接從工程款中扣除。值得關(guān)注的是，在材料清算中，鋼材和其他主材不應(yīng)計算設(shè)計損耗，按設(shè)計量和實際耗用量比較，超支扣結(jié)算，合理節(jié)余分成。
(六)重點落實完工項目成本決算、成本分析與考核工作
1.做好完工項目成本決算工作，避免不合理、不必要的成本支出一是材料、機械租賃結(jié)算要根據(jù)各種原始單據(jù)(包括材料入庫單、運輸方量確認單、機械運轉(zhuǎn)記錄等)，匯總后由機材部門出具任務(wù)結(jié)算單，再送至合同部門供歸口結(jié)算使用。機材部在做匯總結(jié)算的同時，還要認真核對存根聯(lián)與客戶回執(zhí)聯(lián)，防止人為仿造、篡改各種原始單據(jù)。對于損壞項目部財產(chǎn)或者由于其他原因開出的罰款通知單，可直接從任務(wù)結(jié)算單中列明扣除。二是分包隊伍勞務(wù)結(jié)算要做到有理可依、有據(jù)可查，除認真核對分包隊伍實際已完工的工程量外，還要把審增額控制在合理范圍之內(nèi);同時，對已結(jié)算內(nèi)容進行重新復(fù)核，重點放在工程量計算是否準確、結(jié)算單價套用是否正確、各項取費標準是否符合現(xiàn)行規(guī)定等方面，能有效地避免在結(jié)算過程中發(fā)生的多算、重算現(xiàn)象，從而提高結(jié)算的準確性。
2.貫徹責、權(quán)、利相結(jié)合原則，搞好完工項目成本考核工作一是對完工項目人、料、機等各項指標進行考核。首先，項目完工后，對在建過程中發(fā)生的人工費進行匯總核算，計算出人工費占整個合同成本的比例，并對比預(yù)算成本，分析人工費用節(jié)超的原因(逐項分析生產(chǎn)性用工、非生產(chǎn)性用工、輔助性用工)，為新項目人工費預(yù)算提供參考依據(jù)。
其次，項目在建過程中購入的材料要求做到工完料清，沒有庫存。對沒有用完的材料，由項目部報分子公司主管部門同意后作價處理，損益列入項目成本;無法處理的，應(yīng)由項目成本承擔。二是外部勞務(wù)分包工程考核。首先，要根據(jù)分包合同逐一清算，弄清各分包隊伍實際完成總價是否全部結(jié)算，有無多算、重算現(xiàn)象;是否扣除質(zhì)保金、保險費用及超耗材料費用、電費等;其次，要認真核對勞務(wù)款的支付情況，對超合同付款必須查明原因，落實責任。三是內(nèi)部成本承包考核。工程竣工后，工程結(jié)算收入與各成本項目的支出數(shù)額最終確定后，項目部依據(jù)相關(guān)成本資料進行匯總報送上級公司審核。根據(jù)公司的審核意見及項目部與各部門、各有關(guān)人員簽訂的成本承包合同，項目部對責任人予以獎罰。
(七)實行資金預(yù)算，分層次控
制資金流出工程竣工后，項目部面臨對內(nèi)、對外清算的雙重壓力，資金需要較大。因此，完工項目在做好應(yīng)收款項回收工作的同時，還要強化資金管控力度。第一，項目部收到的每一筆資金，無論金額大小，財務(wù)負責人都要在第一時間上報集團、分子公司財務(wù)，并按約定比例預(yù)繳集團公司。第二，完工項目可根據(jù)計量結(jié)算進度和業(yè)主資金狀況預(yù)計收入金額，再根據(jù)完工項目外部賬務(wù)的輕重緩急合理編制資金使用計劃，通過“項目部→分子公司→集團公司”三級審批后方可支付。第三，分包工程按合同規(guī)定同比例扣除的質(zhì)保金，待業(yè)主返還后，再按相同比例轉(zhuǎn)付承包商，嚴禁提前支付。
(八)全面清算債權(quán)債務(wù)，將各種風險納入可控范圍
項目進入完工階段，按照一定的要求和程序，對其財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等進行全面清查，加大清理力量，將各種風險控制在可控制范圍內(nèi)。1.推行費用預(yù)算制度由于完工項目后期各種費用類別、金額、發(fā)生時間基本可以預(yù)見，項目可由“用后算”轉(zhuǎn)變?yōu)?ldquo;算后用”，推行費用預(yù)算制度，縮減項目日常開支。
2.往來賬清算項目完工后，要與集團公司、各分子公司及其他項目核對清往來賬務(wù)，包括材料撥讓、資產(chǎn)使用、社保金列轉(zhuǎn)、資金往來及管理費用列轉(zhuǎn)等，并填制內(nèi)部往來確認單，待項目計量工程款到位時，優(yōu)先歸還集團公司內(nèi)部欠款。3.外部債務(wù)清算項目欠付人工費、材料費、機械費及其他外部單位往來，要與每個勞務(wù)(或者供貨)單位及個人分別核對賬務(wù)，并出具對賬單，雙方共同簽字確認對賬結(jié)果;在支付終期工程款、材料款、機械費等款項時，要將結(jié)算支付單全部簽字確認，并在末期結(jié)算支付單上簽署“款項已支付完畢，無其他經(jīng)濟手續(xù)”字樣，以降低經(jīng)濟糾紛風險。4.各種保證金清算積極向業(yè)主申請退還集團公司代墊的履約保函等保證金，減少完工項目對集團公司資金的占用;同時，項目部繳納的各種押金，如道路押金、土地復(fù)耕押金、電費押金及散裝水泥罐押金等，在清理完畢與之相關(guān)的手續(xù)后，逐一向押金收取方申請退還，減少壞賬損失。
(九)發(fā)揮集團及二級機構(gòu)優(yōu)勢，上下聯(lián)動，共同攻克各項難關(guān)
1.發(fā)揮集團公司資金優(yōu)勢，可有效緩解完工項目資金困難集團公司內(nèi)部結(jié)算中心具有“蓄水池”的功能，通過合理調(diào)劑、統(tǒng)籌安排，可以有效應(yīng)對資金需求高峰。在完工項目自身計量收入不確定且陷入枯竭狀態(tài)時，可依靠內(nèi)部資金結(jié)算中心進行資金調(diào)劑，能有效緩解資金困難。
2.發(fā)揮集團與二級機構(gòu)管理優(yōu)勢，可有效降低完工項目后期成本完工項目在同時具備“生產(chǎn)基本完工，對外結(jié)算基本結(jié)束”和“外協(xié)隊伍及供應(yīng)商已辦理退場手續(xù)”條件后(一般為工程完工后6個月)，可將賬務(wù)移交至分子公司，由二級機構(gòu)和集團本部設(shè)專人共同管理，這樣既能節(jié)約人工成本，又能為完工項目提供技術(shù)支援，處理變更、索賠事項事半功倍。
總之，完工項目財務(wù)管理是施工企業(yè)追求利潤最大化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，與其他管理工作相輔相成，相互關(guān)聯(lián)。因此，施工企業(yè)必須牢牢樹立“效益為先”的經(jīng)營理念，從上至下行動起來，狠抓創(chuàng)收增盈和降本增效兩方面的管理工作，確保實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化目標。
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