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中國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收政策
我國(guó)商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的稅收政策
�。ㄒ唬⿲�(duì)保險(xiǎn)公司的稅收政策
目前我國(guó)對(duì)于保險(xiǎn)公司稅收體系，主要由5%的營(yíng)業(yè)稅、25%的企業(yè)所得稅兩大稅種和7%的城建稅、3%的教育費(fèi)附加、印花稅、土地占用稅、以及房產(chǎn)稅等小稅種組成。
而對(duì)于保險(xiǎn)公司的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，政府還未形成一套完整的法律體系，而且稅收優(yōu)惠也不夠。對(duì)于商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)的稅收優(yōu)惠主要是：一是對(duì)保期一年以上，到期返還本利的養(yǎng)老年金保險(xiǎn)免營(yíng)業(yè)稅，但具體險(xiǎn)種限于國(guó)家規(guī)定的范圍。
（二）對(duì)于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)企業(yè)的稅收政策
《關(guān)于完善城鎮(zhèn)社會(huì)保障體系的試點(diǎn)方案》（國(guó)發(fā)[2000]42號(hào)）規(guī)定，企業(yè)可以提取不超過(guò)職工工資總額4%的資金購(gòu)買企業(yè)年金，并享受稅前列支的稅收優(yōu)惠政策，并且規(guī)定采用市場(chǎng)化運(yùn)作模式來(lái)發(fā)展企業(yè)年金。對(duì)于職工工資總額，究竟是以實(shí)際工資為標(biāo)準(zhǔn)，還是以計(jì)稅工資為標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)際操作中也不是很明確，而且這個(gè)比例也是比較小的，不利于激勵(lì)企業(yè)為員工購(gòu)買企業(yè)年金。
在稅法中，對(duì)于企業(yè)年金的投資收益尚沒(méi)有免稅的規(guī)定，因而在實(shí)際操作中，企業(yè)年金的投資收益也是需要納入收入予以納稅的。
（三）對(duì)于購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人的稅收政策
根據(jù)稅法規(guī)定，單位為職工個(gè)人購(gòu)買商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按照稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。這說(shuō)明企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，個(gè)人還要為此交納個(gè)人所得稅，這不利于員工福利的提高，在一定程度上加重了個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，從而不利于商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)展。
在稅法中，對(duì)于個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)能不能稅前扣除，沒(méi)有明確的規(guī)定。因而在實(shí)際操作中，個(gè)人購(gòu)買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)所支付的保險(xiǎn)費(fèi)是無(wú)法扣除的。而當(dāng)個(gè)人領(lǐng)取養(yǎng)老金時(shí)，個(gè)人獲得的保險(xiǎn)金收益中僅“保險(xiǎn)賠款”一項(xiàng)可依《個(gè)人所得稅法》第四條第五項(xiàng)規(guī)定免征個(gè)人所得稅，其他類別的保險(xiǎn)金收入都沒(méi)有明確的征稅規(guī)定。所以說(shuō)，對(duì)于商業(yè)養(yǎng)老險(xiǎn)給付環(huán)節(jié)的征稅，在稅法中是沒(méi)有明確規(guī)定的，這對(duì)于實(shí)際操作就會(huì)造成一定的麻煩。
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