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2016企業(yè)所得稅匯算清繳注意事項(xiàng)
進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)，在正式申報(bào)前，請(qǐng)您仔細(xì)閱讀以下注意事項(xiàng)，以便提高您的工作效率。
第一部分 稅前扣除的基本原則
一、所得稅扣除辦法規(guī)定了以下基本原則：
(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。
存在的問(wèn)題：通過(guò)我們平時(shí)的納稅自查，發(fā)現(xiàn)普遍存在用以前年度的發(fā)票入賬的問(wèn)題，而以前年度的發(fā)票證明該費(fèi)用是發(fā)生在以前年度，如果在當(dāng)期入賬，就不符合稅收上的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，因此以前年度的發(fā)票就屬于調(diào)增的對(duì)象。
但是由于發(fā)票傳遞本身有一個(gè)時(shí)間問(wèn)題，所以經(jīng)過(guò)咨詢市地稅局，市地稅局的答復(fù)是凡是重要發(fā)票都必須在當(dāng)年入賬，因此各公司必須要嚴(yán)格抬頭，能盡量入賬的都必須在當(dāng)年入賬，最遲必須在下年度一月份入賬，這樣，還有爭(zhēng)取的余地，否則將調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
(二)配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。
(三)相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
存在的問(wèn)題：
1、有些公司在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”中設(shè)了一個(gè)“分公司費(fèi)用”，這是與“相關(guān)性原則”不符合的，因?yàn)榉止臼仟?dú)立的納稅人，所以其發(fā)生的費(fèi)用不應(yīng)該在本部報(bào)銷。
建議：另設(shè)一個(gè)比如“市場(chǎng)部費(fèi)用”“銷售公司費(fèi)用”等。
2、通訊費(fèi)問(wèn)題：通訊工具的產(chǎn)權(quán)歸屬個(gè)人的通訊費(fèi)，一律不得在所得稅前列支，已經(jīng)列支的，要進(jìn)行調(diào)增。
3、汽車折舊問(wèn)題：汽車產(chǎn)權(quán)不屬于本單位，無(wú)論是否由本單位，一律不得在本單位計(jì)提折舊，否則，要進(jìn)行調(diào)增。
(四)確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。
(五)合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。
二、嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出的范圍
這里需要說(shuō)明一點(diǎn)，雖然稅法這樣規(guī)定，但是稅法作為稅收優(yōu)惠又給予了納稅人一個(gè)政策：即納稅人購(gòu)買的科研設(shè)備，單位價(jià)值在5萬(wàn)元以下的，可以在報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，一次性在所得稅前列支。
三、不得在所得稅前扣除的支出
(一) 賄賂等非法支出
這種支出一般不會(huì)發(fā)生，即使發(fā)生也不被稅務(wù)局定義為這種性質(zhì)，但是，需要提醒大家的是：一定要注意視同銷售的五大行為：
1、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者;
2、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投資者;
3、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人;
4、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目;比如在建工程
5、將自產(chǎn)、委托加工的貨物集體福利或個(gè)人消費(fèi);
這五種視同行為，按照增值稅法規(guī)定，要按照市場(chǎng)價(jià)格、近期價(jià)格、和組成計(jì)稅價(jià)格的順序計(jì)提銷項(xiàng)稅額，在所得稅處理上一般按照10%的利潤(rùn)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
(二)因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金;
這是要調(diào)增的;但這要與違反經(jīng)濟(jì)合同所支付的違約金以及向銀行延期還款的罰款及滯納金等經(jīng)濟(jì)懲罰相區(qū)別;
(三)新會(huì)計(jì)制度允許計(jì)提的八大準(zhǔn)備中只有壞賬準(zhǔn)備在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后在所得稅前扣除。
這里需要說(shuō)明的是：稅法中的壞賬準(zhǔn)備與會(huì)計(jì)上的壞賬準(zhǔn)備是有很大區(qū)別的。其區(qū)別在于：第一、兩者的計(jì)提范圍不同。稅法中的壞賬準(zhǔn)備是按照購(gòu)銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款與應(yīng)收票兩者之和計(jì)提的(非購(gòu)銷活動(dòng)所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)，而會(huì)計(jì)是按照應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款兩者之和計(jì)提的;第二、計(jì)提的比例不同，稅法是按照應(yīng)收賬款與應(yīng)收票據(jù)兩者之和的千分之五在稅前列支，而會(huì)計(jì)則是根據(jù)應(yīng)收賬款的賬齡和性質(zhì)由企業(yè)自己克確定計(jì)提比例;第三、計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)不同，稅法規(guī)定，企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，而會(huì)計(jì)則只是規(guī)定，與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收賬款不能全額 壞賬準(zhǔn)備，另外會(huì)計(jì)還規(guī)定，對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款，不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，稅法對(duì)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款能否計(jì)提壞賬準(zhǔn)備沒(méi)有明確的規(guī)定。
(四)稅收法規(guī)有具體扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)(比例或金額)，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用超過(guò)或高于法定范圍和標(biāo)準(zhǔn)的部分。
有扣除標(biāo)準(zhǔn)的有下列幾項(xiàng)：
|
項(xiàng)目 |
計(jì)提比例 |
計(jì)提依據(jù) |
|
廣告費(fèi) |
2%，家電、通信、軟件、房地產(chǎn)等十大行業(yè)可以按8% |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 |
|
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
5‰ |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入之和 |
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業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
1500萬(wàn)元以下的按5‰，1500萬(wàn)元以上的按3‰ |
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入 |
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壞賬準(zhǔn)備 |
5‰ |
應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)之和 |
第二部分 成本和費(fèi)用
關(guān)于現(xiàn)金折扣入財(cái)務(wù)費(fèi)用的問(wèn)題：
根據(jù)國(guó)稅函發(fā)]1997]472號(hào)文件規(guī)定，納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的銷售折扣，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算征收所得稅;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣額;納稅人銷售貨物給購(gòu)貨方的回扣，其支出不得在所得稅前列支。
第三部分 工資薪金支出
一、稅法所說(shuō)的工資薪金支出包括以下支出：基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼、住房增量補(bǔ)貼也作為工資薪金支出。
這里要注意：企業(yè)所得稅對(duì)一般企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資制，其標(biāo)準(zhǔn)是800元/人.月，這要與個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)880分清。
二、下列支出不屬于工資薪金支出：
(一)雇員向納稅人投資而分配的股息性所得;
(二)根據(jù)國(guó)家或省級(jí)政府的規(guī)定為雇員支付的社會(huì)保障性繳款;
(三)從已提取職工福利基金中支付的各項(xiàng)福利支出(包括職工生活困難補(bǔ)助、探親路費(fèi)等);
(四)各項(xiàng)勞動(dòng)保護(hù)支出;
(五)雇員調(diào)動(dòng)工作的旅費(fèi)和安家費(fèi);
(六)雇員離退休、退職待遇的各項(xiàng)支出;
(七)獨(dú)生子女補(bǔ)貼;
(八)納稅人負(fù)擔(dān)的住房公積金;
(九)國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不屬于工資薪金支出的項(xiàng)目。
三、在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工包括固定職工、合同工、臨時(shí)工，但下列情況除外：
(一)應(yīng)從提取的職工福利費(fèi)中列支的醫(yī)務(wù)室、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員;
(二)已領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)救濟(jì)金的離退休職工、下崗職工、待崗職工;
(三)已出售的住房或租金收入計(jì)入住房周轉(zhuǎn)金的出租房的管理服務(wù)人員;
關(guān)于這一點(diǎn)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，;稅務(wù)局在2001以前是：1、企業(yè)要與職工簽訂勞動(dòng)用工合同;2、企業(yè)要為職工繳納基本的勞動(dòng)保險(xiǎn)。今年稅務(wù)局只是要求企業(yè)與職工簽訂勞動(dòng)用工合同。
這里需要注意的是，勞動(dòng)用工合同，是企業(yè)與職工簽訂的經(jīng)勞動(dòng)局鑒證過(guò)的勞動(dòng)用工合同，而不是內(nèi)部合同。
第四部分 資產(chǎn)折舊和返銷
一、固定資產(chǎn)的價(jià)值確定后，除下列特殊情況外，一般不得調(diào)整：
(一)國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資;
(二)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(三)固定資產(chǎn)發(fā)生永久性損害，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可調(diào)整至該固定資產(chǎn)可收回金額，并確認(rèn)損失;
(四)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原暫估價(jià)值或發(fā)現(xiàn)原計(jì)價(jià)有錯(cuò)誤。
因此，除上述情況之外，企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊進(jìn)費(fèi)用與正常價(jià)值之間的差額要進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)可以選擇一次調(diào)整法和所實(shí)逐年調(diào)整法。
二、關(guān)于資產(chǎn)攤銷，稅法與會(huì)計(jì)的最大差別在于開(kāi)辦費(fèi)。新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的開(kāi)辦費(fèi)可以在開(kāi)業(yè)之后的次月一次攤銷，而稅法對(duì)此還是規(guī)定在不短于五年的期限內(nèi)平均攤銷。因此這也就存在一個(gè)納稅調(diào)整的問(wèn)題。對(duì)此相關(guān)公司要高度重視這一問(wèn)題。
新開(kāi)業(yè)的公司如果實(shí)行新會(huì)計(jì)制度將開(kāi)辦費(fèi)一次性攤銷的，要在開(kāi)業(yè)當(dāng)年進(jìn)行納稅調(diào)增，而在以后五年內(nèi)要每年調(diào)減。
第五部分 貸款費(fèi)用和租金支出
一、 關(guān)于借款費(fèi)用，把握以下幾個(gè)基本原則：
1、嚴(yán)格劃分資本性支出和經(jīng)營(yíng)性支出所發(fā)生的借款費(fèi)用的利息的范圍;
2、納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50%的，超過(guò)部分的利息支出，不得在稅前扣除。
3、納稅人為對(duì)外投資而借入的資金發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入有關(guān)投資的成本，不得作為納稅人的經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用在稅前扣除。
4、從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費(fèi)用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)成本。
5、納稅人非金融機(jī)構(gòu)取得的借款所支付的利息不高于同期銀行借款利息的部分準(zhǔn)予在所得稅前扣除。
6、企業(yè)間拆借獎(jiǎng)金所支付的利息，要以服務(wù)業(yè)發(fā)票入賬，不得收據(jù)等白條性質(zhì)的憑據(jù)入賬，否則，不得在所得稅前列支，要進(jìn)行調(diào)增。
二、納稅人以融資租賃方式取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得在當(dāng)期直接扣除，而應(yīng)當(dāng)通過(guò)計(jì)提折舊的方式在所得稅前列支。
同時(shí)，必須注意的是，雖然企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式取得的的固定資產(chǎn)，所發(fā)生的租金支出，必須要取得符合稅收規(guī)定的專業(yè)發(fā)票：租賃辦公房屋，必須取得租賃業(yè)專用發(fā)票;租賃倉(cāng)庫(kù)，必須取得倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)業(yè)發(fā)票或者服務(wù)業(yè)發(fā)票，否則，不得在稅前列支。
第六部分 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)
一、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)，就是按照所講的扣除比例進(jìn)行列支。但是，通過(guò)集團(tuán)計(jì)財(cái)部平時(shí)的納稅自查，我們發(fā)現(xiàn)在入賬的憑證中有內(nèi)部自制的派餐單入業(yè)務(wù)招待費(fèi)的。這種內(nèi)部派餐單屬白條入賬。各公司應(yīng)當(dāng)找一個(gè)妥善的辦法進(jìn)行處理，否則就將進(jìn)行納稅調(diào)整。
二、關(guān)于廣告費(fèi)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況說(shuō)明幾個(gè)問(wèn)題：
1、廣告費(fèi)入賬的條件：
企業(yè)申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件：
(一)廣告是通過(guò)經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的;
(二)已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票;即必須是廣告業(yè)專用發(fā)票。
(三)通過(guò)一定的媒體傳播。必須是通過(guò)廣播、電視、報(bào)紙三大媒體播出。
2、根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2001]89號(hào)文件規(guī)定，家電、通信、軟件開(kāi)發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)等十大行業(yè)可以按照營(yíng)業(yè)收入(主營(yíng)業(yè)收入和其他業(yè)務(wù)收入)的8%扣除。
同時(shí)，從事軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其他業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)局審核，其廣告支出可以據(jù)實(shí)列支。
3、目前，我們的廣告費(fèi)入賬存在的問(wèn)題主要在于入賬的部分廣告費(fèi)中沒(méi)有廣告業(yè)專業(yè)發(fā)票，這是不符合稅法規(guī)定的。
而同時(shí)，在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)中入賬的發(fā)票中卻有廣告業(yè)專用發(fā)票，但是廣告業(yè)專業(yè)發(fā)票上開(kāi)具的是“貨架制作費(fèi)”、“條幅制作”等項(xiàng)目，我們是否可以通知業(yè)務(wù)部門控制一下開(kāi)票的環(huán)節(jié)，有更多的廣告業(yè)專業(yè)發(fā)票能夠在“廣告費(fèi)”中入賬。因?yàn)�，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是按照營(yíng)業(yè)收入的5‰在企業(yè)所得稅前列支。
三、關(guān)于業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
通過(guò)我們平時(shí)的納稅自查，發(fā)現(xiàn)我們有些公司在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目設(shè)置了“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”，有些沒(méi)有。有些公司在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”下設(shè)置了“促銷費(fèi)”核算促銷活動(dòng)的支出，設(shè)置了“用工費(fèi)”核算臨時(shí)促銷員的工資支出等。
稅法將業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的規(guī)定為，通過(guò)宣傳對(duì)企業(yè)(或企業(yè)產(chǎn)品)產(chǎn)生一定影響并能體現(xiàn)出有閃效果的支出。因此，稅務(wù)局在執(zhí)行時(shí)往往將不符合廣告費(fèi)支出的所有宣傳性支出包括業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、促銷活動(dòng)支出、促銷員工資等，從而按照營(yíng)業(yè)收入的5‰在所得稅前列支。這樣，我們很多產(chǎn)品公司就將在業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)有很大的調(diào)增額。
第七部分 壞賬損失
稅法對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的壞賬損失，只有在法院判決負(fù)債方破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)牟糠�，�?jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，才允許作為壞賬損失在所得稅前扣除。
這是要財(cái)產(chǎn)報(bào)損時(shí)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)的。
第八部分 其他扣除項(xiàng)目
1、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：內(nèi)資企業(yè)一般都是按照應(yīng)付工資的2%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，稅法規(guī)定，企業(yè)所計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，必須有工會(huì)出具的“工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥款專用收據(jù)”，否則不允許在企業(yè)所得稅前列支。
另外，實(shí)行計(jì)稅工資制的企業(yè)，其工會(huì)經(jīng)費(fèi)的列支比例只能是800元/人。月的2%在所得稅列支。
2、實(shí)行計(jì)稅工資制的企業(yè)，其應(yīng)付福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)也只能分別按照800元/人。月的14%和1.5%的比例在所得稅前列支。
3、關(guān)于土地增值稅的扣除問(wèn)題，稅法規(guī)定，企業(yè)的土地增值稅只有在清算以后，才能在企業(yè)所得稅前列支。這主要是針對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)規(guī)定，因?yàn)橐话闫髽I(yè)在一次性轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的行為不存在清算的問(wèn)題地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)現(xiàn)在的稅法規(guī)定，存在預(yù)交土地增值稅的問(wèn)題。
4、企業(yè)捐贈(zèng)支出的列支問(wèn)題
企業(yè)的捐贈(zèng)支出可以用十個(gè)3%、4個(gè)全額和一個(gè)10%來(lái)概括，具體見(jiàn)下表：
|
序號(hào) |
捐贈(zèng)對(duì)象 |
列支比例 |
文件號(hào) |
招待起始年度 |
|
1 |
聯(lián)合國(guó)兒童基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅發(fā)（1999）77號(hào) |
1998.10.1 |
|
2 |
中國(guó)綠化基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2000）628號(hào) |
2000.1.1 |
|
3 |
中國(guó)青年志愿者協(xié)會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2000）310號(hào) |
2000.1.1 |
|
4 |
中國(guó)之友研究基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2001）6號(hào) |
2001.1.1 |
|
5 |
光華科技基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2001）164號(hào) |
2001.1.1 |
|
6 |
中國(guó)文學(xué)藝術(shù)基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2001）207號(hào) |
2001.1.1 |
|
7 |
中國(guó)聽(tīng)力醫(yī)學(xué)發(fā)展基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2001）357號(hào) |
2001.1.1 |
|
8 |
中國(guó)人口福利基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函（2001）264號(hào) |
2001.1.1 |
|
9 |
中華社會(huì)文化發(fā)展基金會(huì)（其他公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)） |
3% |
國(guó)稅函（2002）890號(hào) |
2002.1.1 |
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10 |
中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì) |
3% |
國(guó)稅函［2002］973號(hào) |
2002.1.1 |
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11 |
紅十字事業(yè) |
全額 |
財(cái)稅（2000）30號(hào) |
2000.1.1 |
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12 |
農(nóng)村義務(wù)教育事業(yè) |
全額 |
財(cái)稅（2001）3號(hào) |
2001.7.1 |
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13 |
老年服務(wù)機(jī)構(gòu) |
全額 |
財(cái)稅（2000）97號(hào) |
2000.10.1 |
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14 |
公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所 |
全額 |
財(cái)稅（2000）97號(hào) |
2000.10.1 |
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15 |
中華神化文化發(fā)展基金會(huì)（對(duì)國(guó)家重點(diǎn)交咯樂(lè)團(tuán)、芭蕾舞團(tuán)、歌劇團(tuán)、京劇團(tuán)及其他民族藝術(shù)表演團(tuán)體的捐贈(zèng)；對(duì)公益性的圖書(shū)館、科技館、拳術(shù)館、革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)；對(duì)重點(diǎn)文物保護(hù)單位的捐贈(zèng)；對(duì)文化行政管理部門所屬的非經(jīng)營(yíng)性的文化館和群眾藝術(shù)館的捐贈(zèng)） |
10% |
國(guó)稅孫（2002）890號(hào) |
2002.1.1 |
以上捐贈(zèng)支出，都必須是通過(guò)非盈利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行捐贈(zèng)，而企業(yè)直接捐贈(zèng)的支出不允許列支。
第十部分 匯算清繳前需要報(bào)批、備案的事項(xiàng)
1、 以前年度未縫補(bǔ)虧損;
2、 財(cái)產(chǎn)損失;
3、 解除勞動(dòng)合同所支付的一次性補(bǔ)償，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，在不短于3年的期限內(nèi)攤銷。
4、 軟件開(kāi)發(fā)、集成電路制造及其它業(yè)務(wù)的高新技術(shù)企業(yè)需要扎實(shí)列支廣告費(fèi)的;
5、 高新技術(shù)企業(yè)需要擴(kuò)大廣告費(fèi)列支比例的(8%);
6、 技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣50%的(有專門的管理辦法);
7、 加速折舊(報(bào)總局批準(zhǔn));
8、 特殊行業(yè)需要提高廣告費(fèi)扣除比例或據(jù)實(shí)列支的(報(bào)總局批準(zhǔn));
9、 提取壞賬準(zhǔn)備;
10、 工效掛鉤需要報(bào)批;兩低于務(wù)案;
11、 關(guān)聯(lián)企業(yè)的壞賬損失;
12、 公用水電費(fèi)的的分?jǐn)?發(fā)票侵害單)(備案)
13、 預(yù)提費(fèi)用需要年底保留余額的(一般都應(yīng)沖平)
14、 下年度需要改變成本計(jì)算辦法(備案)
15、 國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅的(有專門的管理辦法)
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