所得稅費用

時間：2024-10-04 01:18:55 辦稅指南我要投稿

所得稅費用

　　所得稅費用是什么?所得稅費用由哪些計算方法?應該如何計算?

　　簡介

　　所得稅費用是指企業(yè)為取得會計稅前利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”，核算企業(yè)負擔的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅，因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異，則等于當期應交所得稅。

　　計算

　　(1)所得稅費用是按照會計的規(guī)定計算的;

　　(2)所得稅費用作為費用核算，在核算中設置“所得稅費用”科目進行核算;

　　(3)所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅。

　　通俗地說，所得稅會計就是在應交所得稅基礎上如何確定所得稅費用。在資產負債表債務法下，所得稅費用的計算分三步：

　　第一步，確定遞延所得稅——不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。

　　遞延所得稅費用=遞延所得稅負債的增加額+遞延所得稅資產的減少額

　　遞延所得稅收益=遞延所得稅負債的減少額+遞延所得稅資產的增加額

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-遞延所得稅負債期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-遞延所得稅資產期初余額)

　　=當期遞延所得稅負債的增加額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加+當期遞延所得稅資產的減少

　　=遞延所得稅費用-遞延所得稅收益

　　如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的所得稅費用。

　　會計處理：

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：資本公積——其他資本公積

　　借：資本公積——其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅資產

　　(或以上四筆相反分錄)

　　【注】很多人不理解遞延所資產和遞延所得稅負債為何物，其實可以通俗地從這個角度來理解：遞延所得稅資產的特征就是當期多交稅，增加當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，減少以后期間的應納稅所得額;而遞延所得稅負債恰恰相反，遞延所得稅負債的特征是當期少交稅，減少當期的應納稅所得額，遞延到以后期間，增加以后期間的應納稅所得額。

　　第二步，確定應交所得稅。應交所得稅的計算公式在前面(3)中已經詳細說明。

　　第三步，倒擠所得稅法費用。根據“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”倒擠得出所得稅費用的金額。

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費——應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　企業(yè)進行所得稅核算的一般程序是：

　　①確定資產、負債的賬面價值和計稅基礎;

　�、诒容^資產和負債的賬面價值和計稅基礎，對于兩者之間的差異，除準則規(guī)定的特殊情況，應分別確定遞延所得稅資產和遞延所得稅負債;

　�、劬彤斊诎l(fā)生的交易或事項確定應納稅所得額，計算應交所得稅;

　�、芤罁�“所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅”確定所得稅費用。

　　會計處理