注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案（精選23套）

　　在日常學(xué)習(xí)、工作生活中，我們最少不了的就是考試題了，借助考試題可以對(duì)一個(gè)人進(jìn)行全方位的考核。什么樣的考試題才是好考試題呢？以下是小編為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案（精選23套），僅供參考，歡迎大家閱讀。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 1

　　會(huì)計(jì)從業(yè)資格《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》章節(jié)練習(xí)

　　1.企業(yè)在生產(chǎn)各種產(chǎn)品等過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)形成企業(yè)的（ ）。

　　A.生產(chǎn)費(fèi)用

　　B.費(fèi)用

　　C.產(chǎn)品成本

　　D.成本

　　2.根據(jù)《公司法》規(guī)定，一定可以作為股東出資形式的是（ ）。

　　A.實(shí)物

　　B.貨幣

　　C.知識(shí)產(chǎn)權(quán)

　　D.土地使用權(quán)

　　3.短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在（ ）的各種借款。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.1年

　　D.2年

　　4.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變，應(yīng)當(dāng)作為（ ）。

　　A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　B.會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正

　　C.會(huì)計(jì)政策變更

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　5.生產(chǎn)車間廠房計(jì)提的折舊，應(yīng)該計(jì)入的科目是（ ）。

　　A.制造費(fèi)用

　　B.管理費(fèi)用

　　C.銷售費(fèi)用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　6.下列不屬于“工程物資”賬戶的是（ ）。

　　A.工程用材料

　　B.待攤支出

　　C.尚未安裝的設(shè)備

　　D.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具

　　7.企業(yè)可采用直接計(jì)入方式計(jì)入相應(yīng)材料的采購(gòu)成本的內(nèi)容是（ ）。

　　A.材料的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

　　B.材料的買價(jià)和能夠直接分清受益對(duì)象的采購(gòu)費(fèi)用

　　C.材料的買價(jià)和不能夠直接分清受益對(duì)象的采購(gòu)費(fèi)用

　　D.材料的.買價(jià)和材料采購(gòu)人員的差旅費(fèi)

　　8.下列各項(xiàng)中，在“在途物資”賬戶的貸方核算的是（ ）。

　　A.已驗(yàn)收入庫(kù)物資應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的實(shí)際采購(gòu)成本

　　B.登記購(gòu)入材料的買價(jià)

　　C.登記購(gòu)入材料的采購(gòu)費(fèi)用

　　D.在途材料的采購(gòu)成本

　　9.“應(yīng)付票據(jù)”賬戶屬于企業(yè)的（ ）。

　　A.資產(chǎn)類賬戶

　　B.負(fù)債類賬戶

　　C.收入類賬戶

　　D.費(fèi)用類賬戶

　　10.預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置該賬戶，將預(yù)付的款項(xiàng)直接（ ）賬戶。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.應(yīng)付票據(jù)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.其他應(yīng)付款

　　11.采用實(shí)際成本時(shí)，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)的賬務(wù)處理為（ ）。

　　A.借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　B.借：原材料

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　C.借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　D.借：在途物資

　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款

　　12.下列不能計(jì)人產(chǎn)品成本的費(fèi)用是（ ）。

　　A.燃料和動(dòng)力

　　B.生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)

　　C.車間管理人員工資及福利費(fèi)

　　D.管理費(fèi)用

　　13.基本生產(chǎn)車間計(jì)提的折舊費(fèi)應(yīng)借記（ ）科目。

　　A.基本生產(chǎn)成本

　　B.輔助生產(chǎn)成本

　　C.制造費(fèi)用

　　D.累計(jì)折舊

　　14.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目的是（ ）。

　　A.外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用

　　B.制造費(fèi)用

　　C.工資費(fèi)用

　　D.折舊費(fèi)用

　　15.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后（ ）個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.12個(gè)月

　　D.24個(gè)月

　　16.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)（ ）。

　　A.30%

　　B.40%

　　C.50%

　　D.60%

　　17.預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本賬戶，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記人（ ）賬戶。

　　A.應(yīng)收賬款

　　B.應(yīng)付賬款

　　C.銀行存款

　　D.應(yīng)收票據(jù)

　　18.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2013年6月1日，甲公司委托乙公司銷售300件商品，協(xié)議價(jià)為每件80元，該商品的成本為50元。代銷協(xié)議約定，乙公司企業(yè)在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款已經(jīng)收到，則甲公司在2013年6月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為（ ）元。

　　A.0

　　B.24000

　　C.15000

　　D.28080

　　19.行政管理部門人員的職工薪酬的賬務(wù)處理是（ ）。

　　A.借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　B.借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　C.借：銷售費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬

　　D.借：銷售費(fèi)用

　　貸：銀行存款

　　20.根據(jù)《公司法》的有關(guān)規(guī)定，公司應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)年凈利潤(rùn)(抵減年初累計(jì)虧損后)的（ ）提取法定盈余公積。

　　A.5%

　　B.10%

　　C.15%

　　D.20%

　　21.甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)，若年初累計(jì)虧損為30萬(wàn)，則提取盈余公積的基數(shù)為（ ）;若年初累計(jì)盈余為30萬(wàn)元，則提取盈余公枳的基數(shù)為（ ）。

　　A.170230

　　B.200200

　　C.170200

　　D.170230

　　22.短期借款是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)性需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的償還期限在（ ）的各種借款。

　　A.3個(gè)月

　　B.6個(gè)月

　　C.1年

　　D.2年

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 2

　　2013年注會(huì)《會(huì)計(jì)》知識(shí)點(diǎn)強(qiáng)化練習(xí)及答案（一）

　　1.下列做法中，符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ ）。

　　A.企業(yè)將簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議的商品確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算

　　C.企業(yè)對(duì)建造合同按照完工百分比法確定收入

　　D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定

　　E.企業(yè)將簽訂了售后租回協(xié)議的商品確認(rèn)收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　分析：

　�。�1）融資租賃的會(huì)計(jì)處理

　　融資租賃方式下租賃方所支付的租賃費(fèi)包括了出租方購(gòu)買出租物的所有成本和一定利潤(rùn)，并且其租賃期一般覆蓋租賃物可使用的大部分期間，以及在租約到期時(shí)承租方有權(quán)選擇優(yōu)先廉價(jià)購(gòu)買租賃物等，這表明和出租物有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)至承租方，其實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了租賃物。因此，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，將其確認(rèn)企業(yè)自己的資產(chǎn)核算。

　�。�2）關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認(rèn)

　　關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定充分體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求，即關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否存在，應(yīng)視其關(guān)系的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式。如一家母公司同時(shí)控制了兩家子公司，則不僅母公司與這兩家子公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，這兩家子公司之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。再如，某人同時(shí)在兩家公司擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)則可以將這兩家公司視為關(guān)聯(lián)方。但“僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購(gòu)買者、供應(yīng)商或代理商”不視為關(guān)聯(lián)方。

　�。�3）收入的確認(rèn)

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》在收入的確認(rèn)方面較多地運(yùn)用了實(shí)質(zhì)重于形式要求。如在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，其條件之一就是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，其重視的是所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是所有權(quán)的法律形式。

　　售后回購(gòu)屬于融資交易，商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，因此通常情況下不確認(rèn)收入；售后租回業(yè)務(wù)，由于企業(yè)保留了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或能夠?qū)ζ鋵?shí)施有效控制，所以也不確認(rèn)收入。建造合同按照完工百分比法確定收入也是符合實(shí)質(zhì)重于形式要求，即完工進(jìn)度的百分比確認(rèn)收入，而不按實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)。

　　2.下列做法中，符合會(huì)計(jì)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（ ）。

　　A.企業(yè)將簽訂了售后回購(gòu)協(xié)議的商品確認(rèn)收入

　　B.企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算

　　C.企業(yè)對(duì)建造合同按照完工百分比法確定收入

　　D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的確定

　　E.企業(yè)將簽訂了售后租回協(xié)議的商品確認(rèn)收入

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】實(shí)質(zhì)重于形式要求，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

　　分析：

　�。�1）融資租賃的會(huì)計(jì)處理

　　融資租賃方式下租賃方所支付的租賃費(fèi)包括了出租方購(gòu)買出租物的所有成本和一定利潤(rùn)，并且其租賃期一般覆蓋租賃物可使用的大部分期間，以及在租約到期時(shí)承租方有權(quán)選擇優(yōu)先廉價(jià)購(gòu)買租賃物等，這表明和出租物有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)至承租方，其實(shí)質(zhì)上已經(jīng)控制了租賃物。因此，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的要求，將其確認(rèn)企業(yè)自己的資產(chǎn)核算。

　　（2）關(guān)聯(lián)方交易關(guān)系的確認(rèn)

　　關(guān)聯(lián)方的認(rèn)定充分體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求，即關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否存在，應(yīng)視其關(guān)系的實(shí)質(zhì)，而不僅僅是法律形式。如一家母公司同時(shí)控制了兩家子公司，則不僅母公司與這兩家子公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，這兩家子公司之間也存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。再如，某人同時(shí)在兩家公司擔(dān)任關(guān)鍵管理職務(wù)則可以將這兩家公司視為關(guān)聯(lián)方。但“僅僅由于與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存性的單個(gè)購(gòu)買者、供應(yīng)商或代理商”不視為關(guān)聯(lián)方。

　　（3）收入的確認(rèn)

　　《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入》在收入的確認(rèn)方面較多地運(yùn)用了實(shí)質(zhì)重于形式要求。如在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)，其條件之一就是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，其重視的是所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而不是所有權(quán)的法律形式。

　　售后回購(gòu)屬于融資交易，商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移，因此通常情況下不確認(rèn)收入；售后租回業(yè)務(wù)，由于企業(yè)保留了與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，或能夠?qū)ζ鋵?shí)施有效控制，所以也不確認(rèn)收入。建造合同按照完工百分比法確定收入也是符合實(shí)質(zhì)重于形式要求，即完工進(jìn)度的百分比確認(rèn)收入，而不按實(shí)際收到的價(jià)款確認(rèn)。

　　3.下列做法中，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量謹(jǐn)慎性要求的有（ ）。

　　A.鑒于本期經(jīng)營(yíng)虧損，將已達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化

　　B.對(duì)固定資產(chǎn)采用加速折舊法計(jì)提折舊

　　C.對(duì)本期銷售的商品計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用

　　D.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　E.對(duì)存貨期末計(jì)價(jià)采用按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】謹(jǐn)慎性要求，是指在處理某一交易或事項(xiàng)存在幾種處理方法可供選擇時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度和穩(wěn)妥的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，盡量少計(jì)或不計(jì)可能的'資產(chǎn)和收益，充分預(yù)計(jì)可能的負(fù)債、費(fèi)用和損失。

　　分析：選項(xiàng)A，由于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳而將已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以資本化，屬于濫用會(huì)計(jì)政策、虛增資產(chǎn)，不符合謹(jǐn)慎性要求。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定：購(gòu)建或生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。選項(xiàng)B，企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)行情、資產(chǎn)性質(zhì)等原因，確定該項(xiàng)固定資產(chǎn)更新較快，為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，采用加速折舊法。符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)C，企業(yè)對(duì)已銷售的產(chǎn)品提供產(chǎn)品質(zhì)量保修，合理計(jì)提了產(chǎn)品質(zhì)量保險(xiǎn)費(fèi)，符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)D，應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)合理預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款損失金額的做法，符合謹(jǐn)慎性要求。選項(xiàng)E，企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，合理的少計(jì)資產(chǎn)及收益，體現(xiàn)出了企業(yè)的謹(jǐn)慎性。

　　4.下列事項(xiàng)符合資產(chǎn)定義的有（ ）。

　　A.企業(yè)以融資租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　B.企業(yè)年末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)以責(zé)任不清為由將存貨毀損，作為“待處理財(cái)產(chǎn)損失”在資產(chǎn)負(fù)債表作為流動(dòng)資產(chǎn)反映

　　C.企業(yè)有購(gòu)買某項(xiàng)存貨的意愿，但是該購(gòu)買行為尚未發(fā)生

　　D.固定資產(chǎn)發(fā)生的減值準(zhǔn)備作為固定資產(chǎn)的備抵項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映

　　E.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一項(xiàng)固定資產(chǎn)

　　【正確答案】AD

　　【答案解析】資產(chǎn)的定義：（1）應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源；（2）預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；（3）由企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的。

　　分析：選項(xiàng)A，企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)盡管并不擁有其所有權(quán)，但是如果租賃合同規(guī)定的租賃期相當(dāng)長(zhǎng)，接近與該項(xiàng)資產(chǎn)的使用壽命，表明企業(yè)實(shí)際上已經(jīng)擁有了該項(xiàng)資產(chǎn)的使用及其所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，根據(jù)企業(yè)的實(shí)質(zhì)重于形式的要求，將該項(xiàng)融資租入的固定資產(chǎn)作為企業(yè)自己的資產(chǎn)核算；選項(xiàng)B，因?yàn)椴荒茉跒槠髽I(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不在符合資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)再在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)；選項(xiàng)C，因?yàn)橹挥羞^(guò)去的交易或事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，而尚未發(fā)生的交易或事項(xiàng)不形成資產(chǎn)，不符合資產(chǎn)的定義；選項(xiàng)D，因?yàn)橘Y產(chǎn)發(fā)生的減值準(zhǔn)備預(yù)期不能在為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，所以要作為固定資產(chǎn)的備抵項(xiàng)反映；選項(xiàng)E，因?yàn)槠髽I(yè)并未擁有該項(xiàng)資產(chǎn)的所有權(quán)，所以不符合資產(chǎn)的定義。

　　5.下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有（ ）。

　　A.銀行匯票存款

　　B.銀行承兌匯票

　　C.備用金

　　D.外埠存款

　　E.商業(yè)承兌匯票

　　【正確答案】BCE

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般有兩種結(jié)算方式：一種是現(xiàn)金結(jié)算(即用紙幣來(lái)完成貨幣的收付行為)；另一種是銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算(即收付雙方通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬來(lái)完成貨幣的收付行為)。選項(xiàng)AD應(yīng)通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；選項(xiàng)BE屬于企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的結(jié)算方式。例如：信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡存款屬于“其他貨幣資金”的明細(xì)科目；而信用卡是一種結(jié)算方式。比如：我去超市買東西，是用現(xiàn)金結(jié)算還是用信用卡結(jié)算，這里的信用卡結(jié)算就屬于銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 3

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選題8

　　6．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月因管理不善丟失以前月份購(gòu)入的原材料一批，賬面成本為10465元，其中含運(yùn)費(fèi)成本465元，則該項(xiàng)損失當(dāng)期應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。

　　A．1735

　　B．1779.05

　　C．2083.19

　　D．1700

　　[答案]A

　　7．某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣80萬(wàn)元，假定關(guān)稅稅率為10%，則該企業(yè)進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納增值稅（ ）萬(wàn)元。

　　A．13.6

　　B．14.96

　　C．15.11

　　D．11.44

　　[答案]B

　　8．新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為（ ）。

　　A．3個(gè)月

　　B．6個(gè)月

　　C．12個(gè)月

　　D．36個(gè)月

　　[答案]A

　　9．輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的.（ ）預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

　　A．1%

　　B．3%

　　C．5%

　　D．17%

　　[答案]B

　　10．某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2012年4月銷售貨物取得零售收入80000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物取得增值稅普通發(fā)票上注明金額20000元，月末進(jìn)行存貨盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，因管理不善丟失一批以前月份購(gòu)入的存貨，賬面成本為5000元。則該商場(chǎng)本月應(yīng)繳納增值稅（ ）元。

　　A．2330.10

　　B．1480.10

　　C．10773.93

　　D．7373.93

　　[答案]A

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 4

　　24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》歷年真題精選

　　1、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬(wàn)元,數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定:甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái),每臺(tái)售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅,本題下同)。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元(不含增值稅,本題下同)。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為9萬(wàn)元,估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0.1萬(wàn)元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬(wàn)元。【單選題】

　　A.85

　　B.89

　　C.100

　　D.105

　　正確答案:A

　　答案解析:專門為銷售合同而持有的存貨,應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以,該原材料的可變現(xiàn)凈值=20×10-95-20×1=85(萬(wàn)元)。

　　2、下列交易或事項(xiàng)中,不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（ ）。【單選題】

　　A.對(duì)外捐贈(zèng)支出

　　B.債務(wù)重組損失

　　C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備

　　正確答案:C

　　答案解析:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

　　3、2002年10月12日,甲公司以一批庫(kù)存商品換入一臺(tái)設(shè)備,并收到對(duì)方支付的補(bǔ)價(jià)15萬(wàn)元。該批庫(kù)存商品的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元,公允價(jià)值為150萬(wàn)元,計(jì)稅價(jià)格為140萬(wàn)元,適用的增值稅稅率為17%;換入設(shè)備的原賬面價(jià)值為160萬(wàn)元,公允價(jià)值為135萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司因該項(xiàng)非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】

　　A.-1.38

　　B.0.45

　　C.0.62

　　D.3

　　正確答案:C

　　答案解析:應(yīng)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)15-補(bǔ)價(jià)15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值150×換出資產(chǎn)賬面價(jià)值120-補(bǔ)價(jià)15÷?lián)Q出資產(chǎn)公允價(jià)值150×計(jì)稅價(jià)格140×17%=0.62(萬(wàn)元)。

　　4、下列項(xiàng)目中,屬于非貨幣性交易的有（ ）�！径噙x題】

　　A.以公允價(jià)值50萬(wàn)元的原材料換取一項(xiàng)專利權(quán)

　　B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取一批原材料

　　C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床,同時(shí)收到12萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

　　D.以公允價(jià)值30萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車,同時(shí)支付15萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:AB不涉及補(bǔ)價(jià),且?guī)醉?xiàng)資產(chǎn)均為非貨幣性資產(chǎn),故屬于非貨幣性交易;CD涉及補(bǔ)價(jià),但C補(bǔ)價(jià)比例為12÷100=12%25%,不符合準(zhǔn)則要求,不屬于非貨幣性交易。

　　5、甲公司應(yīng)收乙公司賬款1 400萬(wàn)元已逾期,經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是:①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬(wàn)元;②乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為700萬(wàn)元;長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元,公允價(jià)值為900萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】

　　A.525

　　B.600

　　C.612.5

　　D.700

　　正確答案:A

　　答案解析:該固定資產(chǎn)在甲公司的入賬價(jià)值=(1 400-200)×[700÷(700+900)]=1 200×0.4375=525(萬(wàn)元)。

　　6、上市公司下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中,可以直接用于轉(zhuǎn)增股本的是（ ）�！締芜x題】

　　A.關(guān)聯(lián)交易

　　B.接受外幣資本投資

　　C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

　　正確答案:B

　　答案解析:對(duì)顯失公允關(guān)聯(lián)交易形成的資本公積不得轉(zhuǎn)增資本或彌補(bǔ)虧損;接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)(包括子公司)待資產(chǎn)出售時(shí)轉(zhuǎn)入其他資本公積方可轉(zhuǎn)增資本,接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額,可直接轉(zhuǎn)增資本。

　　7、甲公司為上市公司,本期正常銷售其生產(chǎn)的A產(chǎn)品1 400件,其中對(duì)關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售1 200件,單位售價(jià)1萬(wàn)元(不含增值稅,本題下同);對(duì)非關(guān)聯(lián)方企業(yè)銷售200件,單位售價(jià)0.9萬(wàn)元。A產(chǎn)品的單位成本(賬面價(jià)值)為0.6萬(wàn)元。假定上述銷售均符合收入確認(rèn)條件。甲公司本期銷售A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】

　　A.900

　　B.1 044

　　C.1 260

　　D.1 380

　　正確答案:B

　　答案解析:非關(guān)聯(lián)方銷售量=200÷1 400=14.29%120%,因此A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入總額=1 200×0.6×120%+200×0.9=1 044(萬(wàn)元)。

　　8、甲公司2001年度發(fā)生的管理費(fèi)用為2 200萬(wàn)元,其中:以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元,存貨盤虧損失25萬(wàn)元,計(jì)提固定資產(chǎn)折舊420萬(wàn)元,無(wú)形資產(chǎn)攤銷200萬(wàn)元,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備150萬(wàn)元,其余均以現(xiàn)金支付。假定不考慮其他因素,甲公司2001年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元�！締芜x題】

　　A.105

　　B.455

　　C.475

　　D.675

　　正確答案:B

　　答案解析:“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的`金額=2 200-950-25-420-200-150=455(萬(wàn)元)(支付的管理人員工資在支付職工工資及其他費(fèi)用中填列)。

　　9、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的會(huì)計(jì)處理中,正確的是（ ）。【單選題】

　　A.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所取得的收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)所發(fā)生的支出應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

　　正確答案:D

　　答案解析:按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入,其交納的稅金及手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用作為支出計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出;轉(zhuǎn)讓所有權(quán)收入計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入,其支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

　　10、下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出的有（ ）�！径噙x題】

　　A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

　　B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

　　C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

　　D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低所發(fā)生的支出

　　正確答案:A、B、D

　　答案解析:功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實(shí)質(zhì)性降低等所發(fā)生的支出,使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)原先的估計(jì),因此確認(rèn)為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 5

　　注會(huì)財(cái)務(wù)管理練習(xí)一

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、企業(yè)管理的目標(biāo)中最具綜合能力的目標(biāo)是（ ）。

　　a、生存

　　b、發(fā)展

　　c、盈利

　　d、籌資

　　2、自利行為原則的依據(jù)是（ ）。

　　a、理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)

　　b、商業(yè)交易至少有兩方，交易是“零和博弈”，以及各方都是自利的

　　c、分工理論

　　d、投資組合理論

　　3、（ ）的應(yīng)用領(lǐng)域之一是差額分析法。

　　a、雙方交易原則

　　b、引導(dǎo)原則

　　c、信號(hào)傳遞原則

　　d、凈增效益原則

　　4、理性的投資者應(yīng)以公司的行為作為判斷未來(lái)收益狀況的依據(jù)是基于（ ）的要求。

　　a、資本市場(chǎng)有效原則

　　b、比較優(yōu)勢(shì)原則

　　c、信號(hào)傳遞原則

　　d、引導(dǎo)原則

　　5、一個(gè)方案的價(jià)值是增加的凈收益，在財(cái)務(wù)決策中凈收益通常用（ ）來(lái)計(jì)量。

　　a、凈利潤(rùn)

　　b、息稅前利潤(rùn)

　　c、現(xiàn)金流量

　　d、投資利潤(rùn)率

　　6、從管理當(dāng)局的可控因素看，影響公司股價(jià)高低的兩個(gè)最基本因素是（ ）。

　　a、時(shí)間價(jià)值和投資風(fēng)險(xiǎn)

　　b、投資報(bào)酬率和風(fēng)險(xiǎn)

　　c、投資項(xiàng)目和資本結(jié)構(gòu)

　　d、資本成本和貼現(xiàn)率

　　7、股東和經(jīng)營(yíng)者發(fā)生沖突的根本原因在于（ ）

　　a、具體行為目標(biāo)不一致

　　b、利益動(dòng)機(jī)不同

　　c、掌握的信息不一致

　　d、在企業(yè)中的地位不同

　　8、企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系中最為重要的關(guān)系是（ ）。

　　a、股東與經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系

　　b、股東與債權(quán)人之間的關(guān)系

　　c、股東、經(jīng)營(yíng)者、債權(quán)人之間的關(guān)系

　　d、企業(yè)與作為社會(huì)管理者的政府有關(guān)部門、社會(huì)公眾之間的關(guān)系

　　9、在下列各項(xiàng)中，能夠反映上市公司價(jià)值最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的最佳指標(biāo)是（ ）。

　　a、凈利潤(rùn)

　　b、賬面資產(chǎn)的總價(jià)值

　　c、每股市價(jià)

　　d、每股利潤(rùn)

　　10、現(xiàn)金短期循環(huán)中的資產(chǎn)主要是（ ）。

　　a、現(xiàn)金

　　b、流動(dòng)資產(chǎn)

　　c、固定資產(chǎn)

　　d、長(zhǎng)期資產(chǎn)

　　11、財(cái)務(wù)主管人員最感困難的處境是（ ）

　　a、盈利企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模

　　b、虧損企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模

　　c、盈利企業(yè)擴(kuò)大投資規(guī)模

　　d、虧損企業(yè)維持現(xiàn)有規(guī)模

　　12、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，屬于企業(yè)間接投資的.是（ ）

　　a、購(gòu)買設(shè)備

　　b、購(gòu)買零部件

　　c、購(gòu)買專利權(quán)

　　d、購(gòu)買國(guó)庫(kù)券

　　13、利息率依存于利潤(rùn)率，并受平均利潤(rùn)率的制約。利息率的最高限不能超過(guò)平均利潤(rùn)率，最低限制（ ）。

　　a、等于零

　　b、小于零

　　c、大于零

　　d、無(wú)規(guī)定

　　14、在沒有通貨膨脹時(shí)，（ ）的利率可以視為純粹利率。

　　a、短期借款

　　b、金融債券

　　c、國(guó)庫(kù)券

　　d、商業(yè)匯票貼現(xiàn)

　　15、甲、乙兩個(gè)企業(yè)均投入300萬(wàn)元的資本，本年獲利均為20萬(wàn)元，但甲企業(yè)的獲利已全部轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金，而乙企業(yè)則全部是應(yīng)收賬款。如果在分析時(shí)認(rèn)為這兩個(gè)企業(yè)都獲利20萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)效果相同。得出這種結(jié)論的主要原因是（ ）。

　　a、沒有考慮利潤(rùn)的取得時(shí)間

　　b、沒有考慮利潤(rùn)的獲得和所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)大小

　　c、沒有考慮所獲利潤(rùn)和投入資本的關(guān)系

　　d、沒有考慮所獲利潤(rùn)與企業(yè)規(guī)模大小的關(guān)系

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 6

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試卷(1)

　　1、

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列1-3題。

　　甲公司2013年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司從其母公司處購(gòu)人乙公司90%的股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款18000萬(wàn)元，另發(fā)生相關(guān)交易費(fèi)用90萬(wàn)元。合并日，乙公司相對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為22000萬(wàn)元，公允價(jià)值為24000萬(wàn)元。甲公司取得乙公司90%股權(quán)后，能夠?qū)σ夜�司的�?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

　　(2)甲公司首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票，每股面值為1元、每股市場(chǎng)價(jià)格為12元，發(fā)行過(guò)程中支付券商的傭金及手續(xù)費(fèi)400萬(wàn)元，另發(fā)生廣告費(fèi)、路演費(fèi)600萬(wàn)元。

　　(3)甲公司按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券50萬(wàn)張，支付發(fā)行手續(xù)費(fèi)50萬(wàn)元，實(shí)際取得價(jià)款9950萬(wàn)元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4%。

　　(4)10月1日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)在全國(guó)銀行兼?zhèn)�券市�?chǎng)按面值公開發(fā)行200000萬(wàn)元短期融資券，期限為1年，票面利率為5%，每張面值為100元，到期一次還本付息。甲公司將該短期融資券指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，另支付交易費(fèi)用200萬(wàn)元。年末，該短期融資券的市場(chǎng)價(jià)格為每張110元(不含利息)。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)發(fā)生的交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

　　A．發(fā)行公司債券時(shí)支付的'手續(xù)費(fèi)直接計(jì)人當(dāng)期損益

　　B．發(fā)行短期融資券時(shí)支付的交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

　　C．購(gòu)買乙公司股權(quán)時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資成本

　　D．首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票支付的傭金及手續(xù)費(fèi)，廣告費(fèi)、路演費(fèi)沖減股票溢價(jià)發(fā)行收入

　　2、 下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。

　　A．發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

　　B．首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

　　C．對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

　　D．發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

　　3、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列3-7小題。

　　甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降100萬(wàn)元。根據(jù)

　　稅法

　　規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(2)計(jì)提與產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述產(chǎn)品質(zhì)量相關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可稅前扣除；

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（ ）。

　　A．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D．無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　4、 甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

　　A．－205

　　B．－155

　　C．－125

　　D．－75

　　5、 甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2010年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2610年應(yīng)計(jì)提折舊 120萬(wàn)元．2011年應(yīng)計(jì)提折舊180萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“上年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A．270

　　B．81

　　C．202．5

　　D．121．5

　　6、 下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（ ）。

　　A．外幣報(bào)表折算差額

　　B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　C．發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

　　D．非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

　　7、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。

　　甲公司2002年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)6500元(不含增值稅)；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為5000元。甲公司于2002年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為10%。至2002年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

　　按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異．

　　甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2002年度利潤(rùn)總額的影響是（ ）萬(wàn)元。

　　A．0

　　B．54

　　C．45

　　D．60

　　8、 甲公司因銷售A產(chǎn)品于2002年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。

　　A．－1．5

　　B．0

　　C．4．5

　　D．15

　　9、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（ ）。

　　A．在建工程試運(yùn)行收入

　　B．建造期間符合資本化條件的利息費(fèi)用

　　C．建造期間工程物資盤虧凈損失

　　D．為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

　　10、

　　甲公司記賬本位幣為人民幣，乙公司為甲公司的境外經(jīng)營(yíng)子公司，其記賬本位幣為美元，甲公司持有乙公司80%股權(quán)并對(duì)其實(shí)施控制，期末甲公司編制的合并資產(chǎn)負(fù)債表中，應(yīng)由乙公司少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額列示為（ ）。

　　A．負(fù)債

　　B．少數(shù)股東權(quán)益

　　C．外幣報(bào)表折算差額

　　D．在負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單獨(dú)列示

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 7

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題答案講解

　　1、在稅務(wù)行政復(fù)議期間,可以停止執(zhí)行稅務(wù)具體行政行為的情形有( )。【多選題】

　　A.申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　B.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　C.被申請(qǐng)人確實(shí)難以執(zhí)行的

　　D.復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

　　正確答案:B、D

　　答案解析:行政復(fù)議期間,稅務(wù)具體行政行為不停止執(zhí)行,但發(fā)生四種情況可以停止執(zhí)行,包括BD,還有申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行,復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的;法律、法規(guī)規(guī)定停止執(zhí)行的。

　　2、史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但自1995年5月1日至今一直在我國(guó)居住,2001年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬(wàn)元,赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬8萬(wàn)元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:該納稅人在我國(guó)居住時(shí)間超過(guò)5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來(lái)源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。

　　3、下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )�！締芜x題】

　　A.生產(chǎn)過(guò)程中出現(xiàn)的報(bào)廢產(chǎn)品

　　B.用于返修產(chǎn)品修理的易損零配件

　　C.生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營(yíng)管理的辦公用品

　　D.校辦企業(yè)生產(chǎn)本校教具的外購(gòu)材料

　　正確答案:D

　　答案解析:ABC均為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中外購(gòu)的屬于流動(dòng)資產(chǎn)管理的外購(gòu)貨物,進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購(gòu)貨物,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

　　4、下列各項(xiàng)中,符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有( )�！径噙x題】

　　A.取得輸油收入的管道局,為管道局所在地

　　B.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位,為單位注冊(cè)地

　　C.流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人,為居住所在地

　　D.代征代扣“三稅”的單位和個(gè)人,為代征代扣地

　　正確答案:A、D

　　答案解析:城建稅納稅地點(diǎn)與繳納三稅地點(diǎn)相同,故選AD,對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人,應(yīng)隨同三稅在經(jīng)營(yíng)地納稅。

　　5、下列各項(xiàng)中,暫免征收房產(chǎn)稅的有( )�！径噙x題】

　　A.房管部門向居民出租的公有住房

　　B.文化體育單位出租的公有住房

　　C.企業(yè)向職工出租的單位自有住房

　　D.個(gè)人對(duì)外出租經(jīng)營(yíng)的自有住房

　　正確答案:A、C

　　答案解析:BD均為出租的經(jīng)營(yíng)用房,不屬免征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)。

　　6、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收印花稅的有( )�！径噙x題】

　　A.分包或轉(zhuǎn)包合同

　　B.會(huì)計(jì)咨詢合同

　　C.財(cái)政貼息貸款合同

　　D.未列明金額的購(gòu)銷合同

　　正確答案:A、D

　　答案解析:B為非應(yīng)稅合同,C為免納印花稅合同。

　　7、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同,甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )�！締芜x題】

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1 050元

　　D.1 200元

　　正確答案:D

　　答案解析:以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

　　8、韓國(guó)居民崔先生受其供職的`境外公司委派,來(lái)華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作,在華停留60天,期間取得境外公司支付的工資40000元,取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅( )�！締芜x題】

　　A.4000元

　　B.5650元

　　C.9650元

　　D.10250元

　　正確答案:A

　　答案解析:境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)連續(xù)或累計(jì)居住不超過(guò)70日或稅收協(xié)定境內(nèi)所得境外支付部分免稅,應(yīng)納稅額=20000×20%=4000元。

　　9、我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。

　　10、下列各項(xiàng)中,符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )�！締芜x題】

　　A.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品,為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,為移送使用的當(dāng)天

　　C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,為支付加工費(fèi)的當(dāng)天

　　D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為收到預(yù)收款的當(dāng)天

　　正確答案:B

　　答案解析:消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定:A項(xiàng)是進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天;C項(xiàng)是委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品為納稅人提貨當(dāng)天;D項(xiàng)是采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的,為發(fā)貨當(dāng)天,故ACD選項(xiàng)均不正確。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 8

　　2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選題6

　　1.按照征稅對(duì)象分類，下列屬于特定目的稅類的有（ ）。

　　A.耕地占用稅

　　B.資源稅

　　C.印花稅

　　D.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　[答案]AD

　　2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》屬于我國(guó)稅法體系中的（ ）。

　　A.稅收基本法

　　B.稅收實(shí)體法

　　C.稅收程序法

　　D.稅收普通法

　　[答案]CD

　　3.下列屬于地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理的稅種有（ ）。

　　A.土地增值稅

　　B.車輛購(gòu)置稅

　　C.契稅

　　D.增值稅

　　[答案]AC

　　4.經(jīng)全國(guó)人大及常委會(huì)和國(guó)務(wù)院的批準(zhǔn)，（ ）可以擁有某些特殊的.稅收管理權(quán)。

　　A.首都

　　B.直轄市

　　C.民族自治地方

　　D.經(jīng)濟(jì)特區(qū)

　　[答案]CD

　　5.經(jīng)全國(guó)人大及其常委會(huì)授權(quán)，國(guó)務(wù)院擁有（ ）的權(quán)力。

　　A.制定稅法實(shí)施細(xì)則

　　B.增減稅目

　　C.停征稅種

　　D.開征新的稅種

　　[答案]AB

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 9

　　2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試精選模擬題（4）

　　2.石林股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱石林公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。石林公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積。石林公司有關(guān)房，將該寫字樓經(jīng)營(yíng)租賃給乙公司，租賃期為1年，年租金為300萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2009年1月1日。租賃期間，由甲企業(yè)提供該寫字樓的日常維護(hù)。該寫字樓的原造價(jià)為3 000萬(wàn)元，按直線法計(jì)提折舊，使用壽命為30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已計(jì)提折舊1 000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2 000萬(wàn)元。甲企業(yè)采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

　　2009年12月，該辦公樓發(fā)生減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為1 700萬(wàn)元;2009年共發(fā)生日常維護(hù)費(fèi)用40萬(wàn)元，均以銀行存款支付。

　　2010年1月1日，甲企業(yè)決定于當(dāng)日開始對(duì)該寫字樓進(jìn)行再開發(fā)，開發(fā)完成后將繼續(xù)用于經(jīng)營(yíng)租賃。

　　2010年4月20日，甲企業(yè)與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，約定自2010年7月1日起將寫字樓出租給丙公司。租賃期為2年，年租金為500萬(wàn)元，租金每半年支付一次。

　　2010年6月30日，該寫字樓再開發(fā)完成，共發(fā)生支出200萬(wàn)元，均以銀行存款支付。現(xiàn)預(yù)計(jì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)尚可使用年限為25年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，折舊方法仍為直線法。

　　要求：

　　(1)編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)編制2009年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)編制2010年甲企業(yè)該投資性房地產(chǎn)再開發(fā)的.有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制2010年12月31日該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　3.A公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。有關(guān)資料如下：

　　(1)A公司于2007年12月31日取得一項(xiàng)寫字樓，該寫字樓的成本為4 000萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。預(yù)計(jì)使用年限為20年。采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零;假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

　　(2)2007年12月31日，A公司與B企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將該寫字樓整體出租給B企業(yè)，租賃期開始日為2007年12月31日，租期為3年，年租金為400萬(wàn)元，每年年末支付。

　　(3)2009年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得，已具備采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對(duì)其擁有的投資性房地產(chǎn)由從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。2009年1月1日公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元。

　　(4)2009年12月31日該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為4 200萬(wàn)元。

　　(5)2010年12月31日，租賃期屆滿，A公司收回該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，并于當(dāng)日以4 250萬(wàn)元出售，出售款項(xiàng)已收訖。

　　其他資料如下：

　　(1)A公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算所得稅;

　　(2)稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額;

　　(3)A公司每年按10%提取盈余公積;

　　(4)假定A公司每年均按期收到租金，不考慮除所得稅以外的其他稅費(fèi)。

　　要求：編制該投資性房地產(chǎn)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　4.龍華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱龍華公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。龍華公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。龍華公司有關(guān)房地產(chǎn)的相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

　　(1)2008年1月，龍華公司自行建造辦公大樓。在建設(shè)期間，龍華公司購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為1 400萬(wàn)元，增值稅為238萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。該批物資全部用于辦公樓工程項(xiàng)目。龍華公司為建造工程，領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的庫(kù)存商品一批，成本160萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格200萬(wàn)元，另支付在建工程人員薪酬362萬(wàn)元。

　　(2)2008年8月，該辦公樓的建設(shè)達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該辦公樓預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為94萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

　　(3)2009年12月，龍華公司與昌泰公司簽訂了租賃協(xié)議，將該辦公大樓經(jīng)營(yíng)租賃給昌泰公司，租賃期為10年，年租金為260萬(wàn)元，租金于每年年末結(jié)清。租賃期開始日為2010年1月1日。

　　(4)與該辦公大樓同類的房地產(chǎn)在2010年年初的公允價(jià)值為2 200萬(wàn)元，2010年年末的公允價(jià)值分別為2 400萬(wàn)元。

　　(5)2011年1月，甲公司與昌泰公司達(dá)成協(xié)議并辦理過(guò)戶手續(xù)，以2 550萬(wàn)元的價(jià)格將該項(xiàng)辦公大樓轉(zhuǎn)讓給昌泰公司，全部款項(xiàng)已收到并存入銀行。

　　要求：

　　(1)編制龍華公司自行建造辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(2)計(jì)算龍華公司該項(xiàng)辦公大樓2009年年末累計(jì)折舊的金額。

　　(3)編制龍華公司將該項(xiàng)辦公大樓停止自用改為出租的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(4)編制龍華公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2010年末后續(xù)計(jì)量的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(5)編制龍華公司該項(xiàng)辦公大樓有關(guān)2010年租金收入的會(huì)計(jì)分錄。

　　(6)編制龍華公司2011年處置該項(xiàng)辦公大樓的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 10

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題精選解答

　　1、納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。（ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:根據(jù)稅法規(guī)定,納稅人除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品均由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。

　　2、史蒂芬先生在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所,但自1995年5月1日至今一直在我國(guó)居住,2001年取得由中國(guó)境內(nèi)高校支付的工薪30萬(wàn)元,赴英國(guó)講學(xué)25天取得由英國(guó)高校支付的報(bào)酬8萬(wàn)元。2001年史蒂芬先生應(yīng)就其上述兩項(xiàng)收入在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:該納稅人在我國(guó)居住時(shí)間超過(guò)5個(gè)納稅年度,不享受稅收優(yōu)惠,其來(lái)源于境內(nèi)、境外所得,不論境內(nèi)支付還是境外支付,均應(yīng)在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅(25天的臨時(shí)離境,不得扣除在華居住天數(shù))。

　　3、對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:由于企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),暫不征收土地增值稅。

　　4、外商投資企業(yè)的'總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi),應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè),屬于我國(guó)稅法規(guī)定的居民納稅人,應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得向我國(guó)繳納所得稅。

　　5、《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》所說(shuō)的關(guān)聯(lián)企業(yè),是指與企業(yè)有特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。特殊經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括( )�！径噙x題】

　　A.在資金方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　B.在經(jīng)營(yíng)方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　C.在購(gòu)銷方面存在直接或者間接的擁有或者控制

　　D.直接或者間接地同為第三者所擁有或者控制

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:關(guān)聯(lián)企業(yè)是指與企業(yè)有以下關(guān)系之一的公司企業(yè)和其他單位,(1)在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面存在直接或間接擁有或控制關(guān)系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關(guān)聯(lián)。

　　6、在我國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入,均應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:提供貨物加工修理修配勞務(wù)的收入,繳納增值稅。

　　7、稅務(wù)行政訴訟不適用調(diào)解,而稅務(wù)行政賠償訴訟可以進(jìn)行調(diào)解。 ( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:這是《行政訴訟法》的規(guī)定。

　　8、我國(guó)對(duì)少數(shù)進(jìn)口商品計(jì)征關(guān)稅時(shí)所采用的滑準(zhǔn)稅實(shí)質(zhì)上是一種特殊的從價(jià)稅。( )【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:滑準(zhǔn)稅是根據(jù)進(jìn)口商品價(jià)格高低而選擇適用稅率的計(jì)稅方法,實(shí)質(zhì)上是特殊的從價(jià)稅。

　　9、下列各項(xiàng)中,應(yīng)征收土地增值稅的是( )�！締芜x題】

　　A.贈(zèng)予社會(huì)公益事業(yè)的房地產(chǎn)

　　B.個(gè)人之間互換自有居住用房地產(chǎn)

　　C.抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)

　　D.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到的房地產(chǎn)

　　正確答案:C

　　答案解析:房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更,不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的,征收土地增值稅。

　　10、甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同:一是以貨換貨合同,甲公司的貨物價(jià)值200萬(wàn)元,乙公司的貨物價(jià)值150萬(wàn)元;二是采購(gòu)合同,甲公司購(gòu)買乙公司50萬(wàn)元貨物,但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅( )�！締芜x題】

　　A.150元

　　B.600元

　　C.1 050元

　　D.1 200元

　　正確答案:D

　　答案解析:以物易物合同應(yīng)按購(gòu)銷金額合計(jì)計(jì)稅貼花,應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)產(chǎn)生納稅義務(wù),不論合同是否兌現(xiàn),均應(yīng)貼花。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)×0.3‰=1 200元。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 11

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試會(huì)計(jì)模擬試題3

　　1. 大通股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱大通公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。大通公司2008年～2011年與投資有關(guān)的資料如下

　　(1)2008年9月2日，大通公司與甲公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，購(gòu)買甲公司所持有的B企業(yè)40%的股權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為4 200萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2008年11月1日分別經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2009年1月1日辦理完畢，當(dāng)日，大通公司將全部?jī)r(jià)款支付給甲公司。大通公司取得上述股權(quán)后對(duì)B企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。大通公司與被合并方不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2008年，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1 500萬(wàn)元。2009年1月1日，B企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價(jià)值為11 000萬(wàn)元。

　　(2)2009年3月20日，B企業(yè)宣告發(fā)放2008年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2009年4月20日實(shí)際發(fā)放。2009年度B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

　　(3)2010年12月，B企業(yè)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積300萬(wàn)元。2010年度，B企業(yè)發(fā)生虧損1 100萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，出現(xiàn)減值跡象，大通公司預(yù)計(jì)長(zhǎng)期投資的可收回金額為4 000萬(wàn)元。

　　(4)2011年8月21日，大通公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B企業(yè)40%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)大通公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為4 500萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%，股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完畢時(shí)支付其余20%的款項(xiàng)。2011年9月30日，大通公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2011年10月31日，大通公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的40%。2011年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)辦理完畢，收到支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的20%。2011年度，B企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1～9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元;11～12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

　　(5)2011年3月4日，大通公司與藍(lán)星公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以銀行存款600萬(wàn)元受讓藍(lán)星公司所持有A公司股權(quán)的50%。上述協(xié)議于2011年4月5日經(jīng)大通公司臨時(shí)股東大會(huì)和藍(lán)星公司股東大會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2011年8月1日完成，當(dāng)日支付了全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。大通公司獲得A公司股權(quán)后，在A公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位，A公司成為大通公司的合營(yíng)企業(yè)。2011年8月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1 400萬(wàn)元。2011年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1～3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)50萬(wàn)元;4～6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)40萬(wàn)元;7～12月份每月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10萬(wàn)元。 除上述交易或事項(xiàng)外，B企業(yè)和A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的.其他交易或事項(xiàng)。 根據(jù)上述資料完成如下問題的解答： 大通公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2009年12月31日的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.4 050

　　B.4 440

　　C.4 355

　　D.4 567

　　2. 大通公司對(duì)B企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2010年12月31日的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。

　　A.4 120

　　B.3 040

　　C.4 000

　　D.3 720

　　3. 大通公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2011年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.750

　　B.752

　　C.725

　　D.755

　　4. M有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按季計(jì)算外幣賬戶的匯兌差額。

　　(1)M公司2010年第四季度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： ①10月8日，收到國(guó)外N公司追加的外幣資本投資1 000萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。M公司與N公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對(duì)外幣資本投資的約定匯率為1美元=7.20元人民幣。簽約當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.18元人民幣。 ②11月10日，出口銷售商品一批，售價(jià)為120萬(wàn)美元。該商品銷售已符合收入確認(rèn)條件，但款項(xiàng)尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。 ③11月16日，償還應(yīng)付國(guó)外H公司的貨款80萬(wàn)美元，款項(xiàng)已通過(guò)美元賬戶劃轉(zhuǎn)。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.23元人民幣。 ④11月26日，收到應(yīng)收國(guó)外F公司的貨款60萬(wàn)美元，款項(xiàng)于當(dāng)日存入銀行，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.26元人民幣。 ⑤12月6日，自國(guó)外進(jìn)口原材料一批，材料價(jià)款100萬(wàn)美元，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.24元人民幣。

　　(2)其他有關(guān)資料如下： ①2010年第四季度期初M公司有關(guān)外幣賬戶的余額如下表所示：

　�、�2010年12月31日，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.25元人民幣。 ③假定不考慮上述交易過(guò)程中的相關(guān)稅費(fèi)。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題： M公司第四季度銀行存款(美元戶)折合人民幣的貸方發(fā)生額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.380.2

　　B.7 675.6

　　C.958.6

　　D.10 005

　　5. M公司第四季度應(yīng)收賬款(美元戶)折合人民幣的借方發(fā)生額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.1 012.5

　　B.868.8

　　C.143.7

　　D.579.3

　　6. M公司第四季度應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌差額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.-107.3

　　B.107.3

　　C.658.7

　　D.724

　　7. M公司第四季度計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的匯兌差額是（ ）萬(wàn)元。

　　A.107.3

　　B.143.7

　　C.380.2

　　D.416.6

　　8. 甲公司擁有企業(yè)總部資產(chǎn)和兩條分別被認(rèn)定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線

　　A.B。其相關(guān)資料如下

　　(1)2010年末總部資產(chǎn)和

　　A.B兩個(gè)資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為400萬(wàn)元、400萬(wàn)元和600萬(wàn)元。

　　A.B兩條生產(chǎn)線的剩余使用壽命分別為5年、10年。

　　(2)甲公司總部資產(chǎn)為一棟辦公樓，其賬面價(jià)值可以在合理和一致的基礎(chǔ)上分?jǐn)傊?/p>

　　A.B兩個(gè)資產(chǎn)組，且應(yīng)以各資產(chǎn)組的賬面價(jià)值和剩余使用壽命加權(quán)計(jì)算的賬面價(jià)值相對(duì)比例作為該辦公樓賬面價(jià)值分?jǐn)偟囊罁?jù)。2010年末兩條生產(chǎn)線出現(xiàn)減值跡象并于期末進(jìn)行減值測(cè)試。

　　(3)在對(duì)資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的減值測(cè)試中，計(jì)算確定的資產(chǎn)組

　　A.B的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為400萬(wàn)元、600萬(wàn)元。無(wú)法確定二者公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額。

　　(4)甲公司2009年12月31日以1 200萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。甲公司與丙公司在該項(xiàng)交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。丙公司的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組D。至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購(gòu)買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1 300萬(wàn)元，丙公司所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生減值。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為1 375萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 A生產(chǎn)線應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.80

　　C.20

　　D.120

　　9. 總部資產(chǎn)應(yīng)分擔(dān)的減值損失的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.100

　　B.80

　　C.20

　　D.120

　　10. 甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A.425

　　B.375

　　C.297.5

　　D.340

　　11. 2010年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。2010年2月15日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓的成本為3 600萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為2 500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元，甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 2010年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自2010年3月1日起2年，年租金為360萬(wàn)元。 辦公樓2010年12月31日的公允價(jià)值為2 600萬(wàn)元，2011年12月31日的公允價(jià)值為2 640萬(wàn)元。 2012年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2 800萬(wàn)元。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至2題。 甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（ ）。

　　A.2010年2月5日

　　B.2010年2月15日

　　C.2010年2月20日

　　D.2010年3月1日

　　12. 甲公司2012年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（ ）。

　　A.160萬(wàn)元

　　B.400萬(wàn)元

　　C.1 460萬(wàn)元

　　D.1 700萬(wàn)元

　　13. 2009年12月1日華陽(yáng)公司與大江公司簽訂了一份租賃合同。合同主要條款如下：租賃標(biāo)的物：電動(dòng)自行車生產(chǎn)線。

　　(1)租賃期開始日：2009年12月31日

　　(2)租賃期：2009年12月31日～2012年12月31日，共3年。

　　(3)租金支付方式：每年年初支付租金270 000元。首期租金于2009年12月31日支付。

　　(4)租賃期屆滿時(shí)電動(dòng)自行車生產(chǎn)線的估計(jì)余值為117 000元。其中由華陽(yáng)公司擔(dān)保的余值為100 000元;未擔(dān)保余值為17 000元。

　　(5)該生產(chǎn)線的保險(xiǎn)、維護(hù)等費(fèi)用由華陽(yáng)公司自行承擔(dān)，每年10 000元。

　　(6)該生產(chǎn)線在2009年12月31日的公允價(jià)值為850 000元。

　　(7)租賃合同規(guī)定的利率為6%(年利率)。

　　(8)該生產(chǎn)線估計(jì)使用年限為6

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 12

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題精選

　　1、下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（ ）�！締芜x題】

　　A.果啤

　　B.洗發(fā)香波

　　C.變壓器油

　　D.高爾夫車

　　正確答案:A

　　答案解析:選項(xiàng)A，果啤屬于啤酒，按啤酒征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，高檔化妝品的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括洗發(fā)香波；選項(xiàng)C，變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不屬于潤(rùn)滑油，不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，電動(dòng)汽車以及沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車等均不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，不征消費(fèi)稅。

　　2、個(gè)人取得的下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（ ）。【單選題】

　　A.財(cái)政部發(fā)行國(guó)債的利息

　　B.國(guó)家發(fā)行金融債券的利息

　　C.企業(yè)發(fā)行公司債券的利息

　　D.個(gè)人教育儲(chǔ)蓄存款的利息

　　正確答案:C

　　答案解析:選項(xiàng)ABD，免征個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，照章征稅。

　　3、企業(yè)取得的下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）�！径噙x題】

　　A.接受捐贈(zèng)收入

　　B.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付賬款

　　C.逾期未退包裝物押金收入

　　D.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，具體有：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入，接受捐贈(zèng)收入（選項(xiàng)A），其他收入。其中，其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入（選項(xiàng)D）、逾期未退包裝物押金收入（選項(xiàng)C）、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)（選項(xiàng)B）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。

　　4、下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅務(wù)處理的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）�！締芜x題】

　　A.納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)

　　B.實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，準(zhǔn)予從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額

　　C.退還出口產(chǎn)品增值稅時(shí)應(yīng)同時(shí)退還已繳納的.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　D.海關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅

　　正確答案:B

　　答案解析:選項(xiàng)A，納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)CD，城建稅具有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn)。

　　5、下列增值稅應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目中，應(yīng)按照“租賃服務(wù)”計(jì)征增值稅的是（ ）�！締芜x題】

　　A.融資性售后回租

　　B.提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

　　C.航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)

　　D.寫字樓廣告位出租

　　正確答案:D

　　答案解析:選項(xiàng)A，融資性售后回租業(yè)務(wù)按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)B，賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅；選項(xiàng)C，航空運(yùn)輸企業(yè)的濕租業(yè)務(wù)，屬于“航空運(yùn)輸服務(wù)”；選項(xiàng)D，不動(dòng)產(chǎn)廣告位的出租，按照“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅。

　　6、下列排放物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（ ）。【多選題】

　　A.危險(xiǎn)廢物

　　B.氮氧化物

　　C.二氧化碳

　　D.交通噪聲

　　正確答案:A、B

　　答案解析:環(huán)境保護(hù)稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固定廢物和噪聲。選項(xiàng)C，大氣污染物中不包括二氧化碳；選項(xiàng)D，噪聲中只包括工業(yè)噪聲；故，選項(xiàng)AB正確。

　　7、貨物運(yùn)輸合同計(jì)征印花稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）�！締芜x題】

　　A.運(yùn)費(fèi)收入

　　B.運(yùn)費(fèi)收入加所運(yùn)貨物金額

　　C.運(yùn)費(fèi)收入加裝卸費(fèi)

　　D.運(yùn)費(fèi)收入加保險(xiǎn)費(fèi)

　　正確答案:A

　　答案解析:貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。

　　8、下列關(guān)于納稅信用修復(fù)的表述中，符合稅法規(guī)定的是（ ）。【單選題】

　　A.非正常戶失信行為一個(gè)納稅年度內(nèi)可申請(qǐng)兩次納稅信用修復(fù)

　　B.納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的，可在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)納稅信用修復(fù)

　　C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起30日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋結(jié)果

　　D.納稅信用修復(fù)完成后，納稅人之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施要作追溯調(diào)整

　　正確答案:B

　　答案解析:選項(xiàng)A，非正常戶失信行為納稅信用修復(fù)一個(gè)納稅年度內(nèi)只能申請(qǐng)一次；選項(xiàng)C，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理納稅信用修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果；選項(xiàng)D，納稅信用修復(fù)完成后，納稅人按照修復(fù)后的納稅信用級(jí)別適用相應(yīng)的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調(diào)整。

　　9、居民甲將一套價(jià)值為100萬(wàn)元的一居室住房與居民乙交換成一套兩居室住房，支付給乙換房差價(jià)款50萬(wàn)元，當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?%。則甲應(yīng)繳納的契稅為（ ）�！締芜x題】

　　A.0萬(wàn)元

　　B.6萬(wàn)元

　　C.4萬(wàn)元

　　D.2萬(wàn)元

　　正確答案:D

　　答案解析:等價(jià)交換房屋、土地權(quán)屬的免征契稅，交換價(jià)格不等時(shí)，由多交付貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，故，甲應(yīng)納契稅稅額=50×4%=2（萬(wàn)元）。

　　10、現(xiàn)行證券交易印花稅收入在中央政府與地方政府之間劃分的比例是（ ）�！締芜x題】

　　A.100%歸中央政府

　　B.中央政府分享97%，地方政府分享3%

　　C.中央政府與地方政府各分享50%

　　D.100%歸地方政府

　　正確答案:A

　　答案解析:自2016年1月1日起，將證券交易印花稅由按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 13

　　24年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)成本管理》歷年真題解答

　　1、影響內(nèi)含增長(zhǎng)率的因素有（ ）�！径噙x題】

　　A.經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比

　　B.經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比

　　C.銷售凈利率

　　D.股利支付率

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“影響內(nèi)含增值率的因素”。內(nèi)含增長(zhǎng)率是根據(jù)“外部融資銷售百分比=0”計(jì)算的,即根據(jù)0=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)銷售百分比-經(jīng)營(yíng)負(fù)債銷售百分比-計(jì)劃銷售凈利率×[(1+增長(zhǎng)率)÷增長(zhǎng)率]×(1-股利支付率)計(jì)算,由此可知,該題答案為ABCD。

　　2、如果期末在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算,則實(shí)際成本脫離定額的差異會(huì)完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。（ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品成本定額”。在產(chǎn)品成本按定額成本計(jì)算時(shí),將月初在產(chǎn)品成本加上本月發(fā)生費(fèi)用,減去月末在產(chǎn)品的定額成本,就可算出產(chǎn)成品的總成本了。由此可知,實(shí)際成本脫離定額的差異會(huì)完全由完工產(chǎn)品負(fù)擔(dān)。

　　3、假設(shè)甲、乙證券收益的相關(guān)系數(shù)接近于零,甲證券的預(yù)期報(bào)酬率為6%(標(biāo)準(zhǔn)差為10%),乙證券的預(yù)期報(bào)酬率為8%(標(biāo)準(zhǔn)差為15%),則由甲、乙證券構(gòu)成的投資組合（ ）�！径噙x題】

　　A.最低的預(yù)期報(bào)酬率為6%

　　B.最高的預(yù)期報(bào)酬率為8%

　　C.最高的標(biāo)準(zhǔn)差為15%

　　D.最低的標(biāo)準(zhǔn)差為10%

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“投資組合的預(yù)期報(bào)酬率”。投資組合的預(yù)期報(bào)酬率等于單項(xiàng)資產(chǎn)預(yù)期報(bào)酬率的加權(quán)平均數(shù),由此可知,選項(xiàng)AB的說(shuō)法正確;如果相關(guān)系數(shù)小于1,則投資組合會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)分散化效應(yīng),并且相關(guān)系數(shù)越小,風(fēng)險(xiǎn)分散化效應(yīng)越強(qiáng),投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差越小,當(dāng)相關(guān)系數(shù)為0.2時(shí)投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差已經(jīng)明顯低于單項(xiàng)資產(chǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)差,而本題的相關(guān)系數(shù)接近于零,因此,投資組合最低的標(biāo)準(zhǔn)差一定低于單項(xiàng)資產(chǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)差(10%),所以選項(xiàng)D不是正確答案。由于投資組合不可能增加風(fēng)險(xiǎn),所以選項(xiàng)C正確。

　　4、在作業(yè)動(dòng)因中,業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差,但其執(zhí)行成本最低;強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高,但其執(zhí)行成本最昂貴;而持續(xù)動(dòng)因的精確度和執(zhí)行成本居中。（ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“作業(yè)動(dòng)因”。作業(yè)動(dòng)因分為三類:即業(yè)務(wù)動(dòng)因、持續(xù)動(dòng)因和強(qiáng)度動(dòng)因。在這三類作業(yè)動(dòng)因中,業(yè)務(wù)動(dòng)因的精確度最差,但其執(zhí)行成本最低;強(qiáng)度動(dòng)因的精確度最高,但其執(zhí)行成本最昂貴;而持續(xù)動(dòng)因的精確度和成本則居中。

　　5、產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)是指（ ）�！締芜x題】

　　A.銷售收入與產(chǎn)品變動(dòng)成本之差

　　B.銷售收入與銷售和管理變動(dòng)成本之差

　　C.銷售收入與制造邊際貢獻(xiàn)之差

　　D.銷售收入與全部變動(dòng)成本(包括產(chǎn)品變動(dòng)成本和期間變動(dòng)成本)之差

　　正確答案:D

　　答案解析:該題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)”。邊際貢獻(xiàn)分為制造邊際貢獻(xiàn)和產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn),其中,制造邊際貢獻(xiàn)=銷售收入-產(chǎn)品變動(dòng)成本,產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)=制造邊際貢獻(xiàn)-銷售和管理變動(dòng)成本=銷量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)。

　　6、C公司生產(chǎn)中使用的甲標(biāo)準(zhǔn)件,全年共需耗用9 000件,該標(biāo)準(zhǔn)件通過(guò)自制方式取得。其日產(chǎn)量50件,單位生產(chǎn)成本50元;每次生產(chǎn)準(zhǔn)備成本200元,固定生產(chǎn)準(zhǔn)備成本每年10 000元;儲(chǔ)存變動(dòng)成本每件5元,固定儲(chǔ)存成本每年20 000元。假設(shè)一年按360天計(jì)算,下列各項(xiàng)中,正確的有（ ）。【多選題】

　　A.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量為1200件

　　B.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次為每年12次

　　C.經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金為30000元

　　D.與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本是3000元

　　正確答案:A、D

　　答案解析:本題考核的.知識(shí)點(diǎn)是“經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量與批次的相關(guān)計(jì)算”。本題屬于“存貨陸續(xù)供應(yīng)和使用”。每日供應(yīng)量P為50件,每日使用量d為9 000/360=25(件),代入公式可知:經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量=,經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批次為每年9 000/1 200=7.5(次),平均庫(kù)存量=1 200/2×(1-25/50)=300(件),經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量占用資金為300×50=15 000(元),與經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)批量相關(guān)的總成本=

　　7、C公司的固定成本(包括利息費(fèi)用)為600萬(wàn)元,資產(chǎn)總額為10 000萬(wàn)元,資產(chǎn)負(fù)債率為50%,負(fù)債平均利息率為8%,凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元,該公司適用的所得稅稅率為20%,則稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)是（ ）�！締芜x題】

　　A.1.43

　　B.1.2

　　C.1.14

　　D.1.08

　　正確答案:C

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是對(duì)于“敏感系數(shù)”含義的理解;其次是把“稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)”與“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)”聯(lián)系到一起;再次,又把“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)”的兩個(gè)計(jì)算公式聯(lián)系到一起;最后,根據(jù)題中的條件還無(wú)法直接計(jì)算“經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)”,需要根據(jù)凈利潤(rùn)倒推出相關(guān)的指標(biāo)。目前的稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=800/(1-200%)+10000×50%×8%=1 400(萬(wàn)元),稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)對(duì)銷量的敏感系數(shù)=稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)變動(dòng)率/銷量變動(dòng)率=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=目前的邊際貢獻(xiàn)/目前的稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=[800/(1-20%)+600]/1 400=1.14。

　　8、F公司是一個(gè)家具制造企業(yè)。該公司該生產(chǎn)步驟的順序,分別設(shè)置加工、裝配和油漆三個(gè)生產(chǎn)車間。公司的產(chǎn)品成本計(jì)算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,按車間分別設(shè)置成本計(jì)算單。裝配車間成本計(jì)算單中的“月末在產(chǎn)品成本”項(xiàng)目的“月末在產(chǎn)品”范圍應(yīng)包括（ ）�！径噙x題】

　　A.“加工車間”正在加工的在產(chǎn)品

　　B.“裝配車間”正在加工的在產(chǎn)品

　　C.“裝配車間”已經(jīng)完工的半成品

　　D.“油漆車間”正在加工的在產(chǎn)品

　　正確答案:B、C、D

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“對(duì)于‘廣義在產(chǎn)品’概念的理解”,選項(xiàng)A采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法,每一生產(chǎn)步驟的生產(chǎn)費(fèi)用也要在其完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。但這里的完工產(chǎn)品是指企業(yè)最后完工的產(chǎn)成品;這里的在產(chǎn)品是指各步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和各步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品。也就是說(shuō),某個(gè)步驟的“在產(chǎn)品”指的是“廣義在產(chǎn)品”,包括該步驟尚未加工完成的在產(chǎn)品和該步驟已完工但尚未最終完成的產(chǎn)品。換句話說(shuō),凡是該步驟“參與”了加工,但還未最終完工形成產(chǎn)成品的,都屬于該步驟的“廣義在產(chǎn)品”。由此可知,選項(xiàng)A不是正確答案,選項(xiàng)BCD是正確答案。

　　9、G公司采用變動(dòng)成本計(jì)算制度。該公司某車間本月實(shí)際發(fā)生的電費(fèi)為1100元,應(yīng)將其分別計(jì)入“固定制造費(fèi)用”和“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶。已知電力成本(y)與生產(chǎn)量(x)的彈性預(yù)算方程為:y=450+10x;月初在產(chǎn)品30件,本月投產(chǎn)60件,本月完工50件;在產(chǎn)品平均完工程度為50%。下列有關(guān)電力成本的各項(xiàng)中,正確的有（ ）。【多選題】

　　A.本月變動(dòng)成本的預(yù)算金額為500元

　　B.本月總成本的預(yù)算金額為1000元

　　C.記人“固定制造費(fèi)用”賬戶495元

　　D.記人“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶550元

　　正確答案:B、C

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“賬戶分析法”。月末在產(chǎn)品數(shù)量=30+60-50=40(件),本月完成的約當(dāng)產(chǎn)量=50+40×50%-30×50%=55(件),本月變動(dòng)成本的預(yù)算金額為10×55=550(元),本月總成本的預(yù)算金額為450+550=1 000(元),其中固定制造費(fèi)用比重為450/1 000=0.45,變動(dòng)制造費(fèi)用比重為1-0.45=0.55,所以,記入“固定制造費(fèi)用”賬戶1100×0.45=495(元),記入“變動(dòng)制造費(fèi)用”賬戶1100×0.55=605(元)。

　　10、在進(jìn)行零部件的自制還是外購(gòu)決策時(shí),如果企業(yè)外部存在該零部件的完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng),并且自制與外購(gòu)的經(jīng)濟(jì)分析無(wú)明顯差別,則應(yīng)優(yōu)先選擇外購(gòu)。（ ）【判斷題】

　　A.對(duì)

　　B.錯(cuò)

　　正確答案:B

　　答案解析:本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“產(chǎn)品零部件的自制和外購(gòu)決策”。產(chǎn)品零部件一旦選擇了外購(gòu),就會(huì)造成長(zhǎng)期性的作業(yè)能力閑置,造成預(yù)先取得的長(zhǎng)期資源的浪費(fèi),增加閑置能力成本。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 14

　　2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)備考多項(xiàng)選擇題(8)

　　1、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的方法的有（ ）。A.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)計(jì)劃不進(jìn)行修改B.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的

　　實(shí)務(wù)

　　進(jìn)行適當(dāng)改進(jìn)C.審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序

　　2、B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，根據(jù)樣本的測(cè)試結(jié)果推斷總體時(shí)有以下理解和判斷，其中正確的有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論推斷交易或賬戶余額記錄不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，則屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論推斷交易或賬戶余額記錄不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，則屬于誤受風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論推斷交易或賬戶余額記錄存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)，則屬于誤拒風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本結(jié)果得出的結(jié)論推斷交易或賬戶余額記錄存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)，則屬于誤受風(fēng)險(xiǎn)

　　3、非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。下列可能導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。A.為了確認(rèn)應(yīng)收賬款的完整性認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)時(shí)將測(cè)試的總體設(shè)計(jì)為應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.對(duì)現(xiàn)金支付的業(yè)務(wù)流程不清導(dǎo)致未識(shí)別出內(nèi)部控制的缺陷C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)觀察固定資產(chǎn)來(lái)證實(shí)其所有權(quán)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所發(fā)現(xiàn)誤差的重要性判斷有誤從而忽略了性質(zhì)十分重要的誤差

　　4、戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列有關(guān)固定資產(chǎn)審計(jì)的問題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為E公司下列情形中不屬于固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足跡象的有（ ）。A.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值龐大B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)大于其賬面價(jià)值C.經(jīng)常發(fā)生大額的固定資產(chǎn)清理?yè)p失D.累計(jì)折舊與固定資產(chǎn)原值比率較大

　　(2).注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)固定資產(chǎn)的期初余額應(yīng)實(shí)施必要的實(shí)質(zhì)性程序，下列對(duì)固定資產(chǎn)期初余額的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)挠校?）。A.如果被審計(jì)單位以往未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，即在首次接受審計(jì)情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)期初余額進(jìn)行較全面的審計(jì)，尤其是當(dāng)被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)數(shù)量多、價(jià)值大、占資產(chǎn)總額比重高時(shí)，最理想的方法是全面審計(jì)被審計(jì)單位設(shè)立以來(lái)“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”等賬戶中的所有重要的借貸記錄B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將固定資產(chǎn)期末余額追溯調(diào)整推算出期初余額C.在連續(xù)審計(jì)情況下，應(yīng)注意期初余額與上期審計(jì)工作底稿中的固定資產(chǎn)的期末余額審定數(shù)核對(duì)相符，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已做出重新表述D.在變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)工作底稿

　　(3).《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 - 固定資產(chǎn)》第二十二條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)持有待售固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。E公司下列處理中戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有（ ）。A.從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試，處置時(shí)再處理B.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差大于原賬面價(jià)值，則不調(diào)整原賬面價(jià)值C.如果公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差小于原賬面價(jià)值，則將原賬面價(jià)值調(diào)整到預(yù)計(jì)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用之差額D.固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)凈殘值，應(yīng)將差額作為資產(chǎn)減值損失計(jì)入當(dāng)期損益

　　5、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在討論注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任問題時(shí)，遇到如下事項(xiàng)，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1).下列說(shuō)法中正確的.有（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的種類包括行政責(zé)任、民事責(zé)任、刑事責(zé)任B.行政責(zé)任、民事責(zé)任及刑事責(zé)任，即可以單處，也可以并處C.一般來(lái)說(shuō)，因違約和過(guò)失可能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)行政責(zé)任和民事責(zé)任D.一般來(lái)說(shuō)，因欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任，因此不再承擔(dān)行政責(zé)任

　　(2).針對(duì)下列所述的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的各種行為，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為過(guò)失的有（ ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能按照業(yè)務(wù)約定書的約定提交納稅申報(bào)表B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反了與被審計(jì)單位訂立的保密協(xié)議C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行執(zhí)業(yè)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求進(jìn)行執(zhí)業(yè)

　　(3).下列說(shuō)法中正確的有（ ）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，未能發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的重大錯(cuò)報(bào)，這不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中存在的一項(xiàng)小金額的錯(cuò)報(bào)，這不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋的舞弊行為，這屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)D.被審計(jì)單位由于金融危機(jī)以及全球經(jīng)濟(jì)衰退，在會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告后不久而申請(qǐng)破產(chǎn)，這不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 15

　　2024年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題

　　1、下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述，錯(cuò)誤的是（ ）�！締芜x題】

　　A.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量

　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

　　C.以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量

　　D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

　　正確答案:D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。從量計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量，具體規(guī)定為：（1）銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量；（2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量；（3）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量；（4）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。因此，選項(xiàng)D符合題意。

　　2、下列稅法要素中，能夠區(qū)別一種稅與另一種稅的'重要標(biāo)志是（ ）�！締芜x題】

　　A.征稅對(duì)象

　　B.納稅地點(diǎn)

　　C.納稅環(huán)節(jié)

　　D.納稅義務(wù)人

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征稅對(duì)象。征稅對(duì)象又叫課稅對(duì)象、征稅客體，指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅，是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物，是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。因此，選項(xiàng)A符合題意。

　　3、下列措施中，屬于《海關(guān)法》賦予海關(guān)可以采取的強(qiáng)制措施有（ ）�！径噙x題】

　　A.變價(jià)抵繳

　　B.補(bǔ)征稅額

　　C.強(qiáng)制扣繳

　　D.征收關(guān)稅滯納金

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行�！逗ｊP(guān)法》賦予海關(guān)對(duì)滯納關(guān)稅的納稅義務(wù)人強(qiáng)制執(zhí)行的權(quán)利，強(qiáng)制措施主要有兩類：（1）征收關(guān)稅滯納金；（2）強(qiáng)制征收。如納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

　　4、企業(yè)實(shí)施合并重組，適用企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理方法時(shí)，下列處理正確的有（ ）�！径噙x題】

　　A.被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　B.被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　C.合并企業(yè)應(yīng)按賬面價(jià)值確定接受被合并企業(yè)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　正確答案:A、B、D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)重組的一般性稅務(wù)處理辦法。選項(xiàng)C，合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)。因此，選項(xiàng)ABD符合題意。

　　5、納稅人的下列財(cái)產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，不得作為納稅質(zhì)押品的是（ ）�！締芜x題】

　　A.房屋

　　B.汽車

　　C.活期存款單

　　D.定期存款單

　　正確答案:A

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是納稅擔(dān)保和納稅抵押。納稅質(zhì)押分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押，不包括不動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押。因此，選項(xiàng)A符合題意。

　　6、某市一高爾夫球具生產(chǎn)企業(yè)2019年9月1日以分期收款方式銷售一批球桿，價(jià)稅合計(jì)為140.4萬(wàn)元，合同約定客戶于9月5日、11月5日各支付50%價(jià)款；9月5日按照約定收到50%的價(jià)款，但并未給客戶開具發(fā)票。已知高爾夫球具消費(fèi)稅稅率為10%，該企業(yè)9月就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。【單選題】

　　A.0

　　B.6.21萬(wàn)元

　　C.12萬(wàn)元

　　D.14.04萬(wàn)元

　　正確答案:B

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。應(yīng)該繳納消費(fèi)稅=140.4÷（1+13%）×50%×10%=6.21（萬(wàn)元）。因此，選項(xiàng)B符合題意。

　　7、增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物中，可選擇按照簡(jiǎn)易辦法計(jì)算繳納增值稅的有（ ）�！径噙x題】

　　A.生產(chǎn)建筑材料所用的砂土

　　B.用微生物制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級(jí)以下小型火力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

　　正確答案:A、B、C

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是增值稅征收率。選項(xiàng)D，縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照征收率計(jì)算繳納增值稅。因此，選項(xiàng)ABC符合題意。

　　8、下列申請(qǐng)行政復(fù)議的表述中，符合稅務(wù)行政復(fù)議相關(guān)規(guī)定的有（ ）�！径噙x題】

　　A.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　B.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　C.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

　　正確答案:A、B、C、D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅務(wù)行政復(fù)議。選項(xiàng)ABCD符合題意

　　9、甲企業(yè)從境外進(jìn)口一批化妝品，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)征繳消費(fèi)稅的表述中，正確的有（ ）�！径噙x題】

　　A.甲企業(yè)應(yīng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅

　　B.海關(guān)代征的消費(fèi)稅應(yīng)分別入中央庫(kù)和地方庫(kù)

　　C.甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　D.甲企業(yè)使用該進(jìn)口已稅化妝品生產(chǎn)化妝品準(zhǔn)許扣除進(jìn)口環(huán)節(jié)已繳納的消費(fèi)稅

　　正確答案:A、C、D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是消費(fèi)稅征收管理。海關(guān)代征的消費(fèi)稅全部入中央庫(kù)。因此，選項(xiàng)ACD符合題意。

　　10、甲企業(yè)2016年1月因無(wú)力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬(wàn)元，經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)。該房產(chǎn)的原值5000萬(wàn)元，凈值2000萬(wàn)元，評(píng)估現(xiàn)值9000萬(wàn)元。乙企業(yè)支付了差價(jià)款6000萬(wàn)元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。則乙企業(yè)計(jì)繳契稅的計(jì)稅依據(jù)是（ ）�！締芜x題】

　　A.2000萬(wàn)元

　　B.5000萬(wàn)元

　　C.6000萬(wàn)元

　　D.9000萬(wàn)元

　　正確答案:D

　　答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算。以房產(chǎn)抵債的，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人，按房屋現(xiàn)值繳納契稅，所以計(jì)稅依據(jù)是9000萬(wàn)元。因此，選項(xiàng)D符合題意。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 16

　　2009年CPA《經(jīng)濟(jì)法》舊制度考試真題（2）

　　6.根據(jù)公司法的規(guī)定，有限責(zé)任公司全體股東的貨幣出資金額不得低于注冊(cè)資本的一定比例。該比例是（ ）。

　　A.10%

　　B.20%

　　C.30%

　　D.40%

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的30％。因此選項(xiàng)C正確。

　　7.根據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)公司成立日期的表述中，正確的是（ ）。

　　A.股東協(xié)議簽訂之日

　　B.股東會(huì)議召開并作出決議之日

　　C.向工商機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記之日

　　D.公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日

　　參考答案：D

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，依法設(shè)立的公司，由公司登記機(jī)關(guān)發(fā)給公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照。公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日期為公司成立日期。因此選項(xiàng)D正確。

　　8.根據(jù)中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列資金的管理和使用，存款人可以申請(qǐng)開立專用存款賬戶的是（ ）。

　　A.基本建設(shè)資金

　　B.注冊(cè)驗(yàn)資

　　C.向銀行借款

　　D.支取獎(jiǎng)金

　　參考答案：A

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開立臨時(shí)存款賬戶：（一）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)。（二）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（三）注冊(cè)驗(yàn)資。因此選項(xiàng)B是開立臨時(shí)存款帳戶，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的'銀行結(jié)算賬戶；因此選項(xiàng)C開立的是一般存款帳戶，該選項(xiàng)錯(cuò)誤。基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶；存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理；因此選項(xiàng)D是開立基本存款帳戶；該選項(xiàng)錯(cuò)誤。只有選項(xiàng)A是開立專用存款帳戶，該選項(xiàng)正確。

　　9.自然人甲擬設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。下列表述中，符合個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法律制度規(guī)定的是（ ）。

　　A.該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)名稱中可以使用“公司”字樣，但是不得使用“有限”或者“有限責(zé)任”字樣

　　B.甲只能以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)投資，不得以其家庭共有財(cái)產(chǎn)出資

　　C.甲可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)

　　D.設(shè)立后的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以依法申請(qǐng)貸款，但不能取得土地使用權(quán)

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的名稱中不得使用“有限”、“有限責(zé)任”或“公司”字樣；因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。投資者可以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資，也可以家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以依法申請(qǐng)貸款、取得土地使用權(quán)，并享有法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利；因此選項(xiàng)D錯(cuò)誤。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，選項(xiàng)C正確。

　　10.甲持有乙公司34%的股份，為第一大股東。2007年1月，乙公司召開股東大會(huì)討論其為甲向銀行借款提供擔(dān)保事宜。出席本次大會(huì)的股東（包括甲）所持表決權(quán)占公司發(fā)行在外股份總數(shù)的49%，除一名持有公司股份總額1%的小股東反對(duì)外，其余股東都同意乙公司為甲向銀行借款提供擔(dān)保。下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。

　　A.決議無(wú)效，因?yàn)槌鱿�股東大會(huì)的股東所持表決權(quán)數(shù)不足股份總額的半數(shù)

　　B.決議無(wú)效，因?yàn)闆Q議所獲同意票代表的表決權(quán)數(shù)不足公司股份總額的半數(shù)

　　C.決議無(wú)效，因?yàn)榧孜椿乇鼙頉Q

　　D.決議無(wú)效，因?yàn)楣�司不得為其股東提供擔(dān)保

　　參考答案：C

　　答案解析：根據(jù)規(guī)定，公司為公司股東或者實(shí)際控制人提供擔(dān)保的，必須經(jīng)股東會(huì)或者股東大會(huì)決議。接受擔(dān)保的股東或者受接受擔(dān)保的實(shí)際控制人支配的股東，不得參加該事項(xiàng)的表決。該項(xiàng)表決由出席會(huì)議的其他股東所持表決權(quán)的過(guò)半數(shù)通過(guò)。本題中，甲參與了表決，則該決議無(wú)效。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 17

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)單元測(cè)試題及答案7

　　1.參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格的中國(guó)公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須（ ），并符合其他有關(guān)條件要求。

　　A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)

　　B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上

　　C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上

　　D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)

　　2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（ ）。

　　A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性

　　B.驗(yàn)證企業(yè)資本

　　C.審計(jì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表

　　D.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度

　　3.下列說(shuō)法中正確的是（ ）。

　　A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限

　　B.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東

　　C.如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的'是（ ）。

　　A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

　　B.驗(yàn)資

　　C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　5.下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是（ ）。

　　A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

　　C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)

　　D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢

　　6.以下不屬于申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件是（ ）。

　　A.有3名以上的股東

　　B.有不少于人民幣30萬(wàn)元的注冊(cè)資本

　　C.有固定的辦公場(chǎng)所

　　D.有股東共同制定的章程

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1.下列表述中正確的有（ ）。

　　A.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)

　　C.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種

　　D.對(duì)通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)

　　2.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（ ）。

　　A.對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告

　　B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告

　　C.審計(jì)簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告

　　D.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。

　　A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　　B.驗(yàn)證企業(yè)資本

　　C.簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

　　D.代編財(cái)務(wù)信息

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有（ ）。

　　A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書

　　B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告

　　C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告

　　D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表

　　5.縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國(guó)的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（ ）。

　　A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　D.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 18

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》最后沖刺試卷(4)

　　1、 2013年12月1日，甲公司與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷的產(chǎn)品銷售合同，合同規(guī)定：甲公司于3個(gè)月后提交乙公司－批產(chǎn)品，合同價(jià)格(不含增值稅額)為600萬(wàn)元，如甲公司違約，將支付違約金100萬(wàn)元。至2013年年末，甲公司為生產(chǎn)該產(chǎn)品已發(fā)生成本30萬(wàn)元，因原材料價(jià)格上漲，甲公司預(yù)計(jì)生產(chǎn)該產(chǎn)品的總成本為660萬(wàn)元。不考慮其他因素，2013年12月31日，甲公司因該合同確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（ ）萬(wàn)元。

　　A．30

　　B．60

　　C．90

　　D．100

　　2、 乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買乙公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計(jì)未來(lái)有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計(jì)未來(lái)沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價(jià)值為18元。計(jì)算乙公司2013年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A．1240

　　B．900

　　C．800

　　D．1020

　　3、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列3-5題。

　　甲工業(yè)企業(yè)為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨A產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：

　　(1)2012年發(fā)出存貨采用全月－次加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。該企業(yè)2012年年初存貨的賬面余額中包含A產(chǎn)品200噸，其采購(gòu)成本為200萬(wàn)元，加工成本為80萬(wàn)元，采購(gòu)時(shí)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為20萬(wàn)元。

　　2012年當(dāng)期售出A產(chǎn)品150噸。2012年12月31日，甲企業(yè)對(duì)A產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存A產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每噸0．81萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每噸A產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0．01萬(wàn)元。

　　(2)2013年1月1日起甲企業(yè)將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，2013年第－季度購(gòu)入A產(chǎn)品100噸，總成本為1 10萬(wàn)元，出售A產(chǎn)品30噸。

　　2012年12月31日A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提或沖回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為（ ）萬(wàn)元。

　　A．25

　　B．15

　　C．30

　　D．50

　　4、 采用先進(jìn)先出法核算發(fā)出存貨成本后，2013年第－季度末A產(chǎn)品的賬面余額是（ ）萬(wàn)元。

　　A．1 10

　　B．138

　　C．126

　　D．152

　　5、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列5-7題。

　　甲公司2013年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)

　　稅法

　　規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(2)計(jì)提與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與債務(wù)擔(dān)保相關(guān)的支出不得稅前扣除；

　　(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；

　　(4)計(jì)提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。

　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)形成暫時(shí)性差異的表述中，正確的是（ ）。

　　A．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B．預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元

　　C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

　　D．投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　6、 甲公司2013年度遞延所得稅費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。

　　A．—100

　　B．—50

　　C．—250

　　D．—200

　　7、

　　要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列7-11題。

　　長(zhǎng)城公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，決定新建－投資項(xiàng)目，所需資金通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

　　2012年1月1日，公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期－次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬(wàn)元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)，每年12月31 日付息。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股)，股票面值為每股1元。2012年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)年利率為9%。

　　新建投資項(xiàng)目包括建筑物建造和購(gòu)建設(shè)備兩部分。2012年2月1日，新建投資項(xiàng)目的建筑物開始施工，并支付第－期工程款1500萬(wàn)元和部分設(shè)備購(gòu)置款196萬(wàn)元；6月1日支付第二期工程款2000萬(wàn)元；9月1日投資項(xiàng)目的設(shè)備

　　安裝工程

　　開始，并支付剩余設(shè)備款784萬(wàn)元；2013年12月29日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物施工尾款520萬(wàn)元。

　　經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2012年2月9日長(zhǎng)城公司利用項(xiàng)目閑置資金購(gòu)入丙公司股票400萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3150萬(wàn)元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬(wàn)元)。5月28日長(zhǎng)城公司以每股8．35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7．10元。8月28日長(zhǎng)城公司以每股9．15元的價(jià)格賣出丙公司剩余股票150萬(wàn)股，支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，所得款項(xiàng)于次E1收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)繳納的'所得稅。

　　長(zhǎng)城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款2012年2月1日至2012年12月31日實(shí)際取得的存款利息收入25萬(wàn)元。

　　[已知(P／F，9%，5)=0．6499；(P／A，9%，5)=3．8897]

　　長(zhǎng)城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為（ ）元。

　　A．2900000

　　B．3 100000

　　C．3300000

　　D．3987500

　　8、 長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（ ）元。

　　A．493538．25

　　B．743538．25

　　C．1581038．25

　　D．3393538．25

　　9、 甲公司于2002年12月20日與M公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將甲公司一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給M公司，轉(zhuǎn)讓日該房產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，合同約定按照4500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日雙方簽訂租賃協(xié)議自2003年1月1日起甲公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為400萬(wàn)元。甲公司于2002年12月30日收到M公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款并于當(dāng)日辦理完畢房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)，上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為6000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1200萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為20年。以下甲公司確認(rèn)計(jì)量表述正確的是（ ）。

　　A．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

　　B．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益

　　C．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失500萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

　　D．應(yīng)確認(rèn)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失300萬(wàn)元計(jì)入遞延收益

　　10、 A公司于2012年12月31日“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用”科目貸方余額為50萬(wàn)元，2013年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用90萬(wàn)元，2013年預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用110萬(wàn)元。下列說(shuō)法中正確的是(．)。

　　A．2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

　　B．2013年12月31日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異余額50萬(wàn)元

　　C．上述業(yè)務(wù)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異

　　D．2013年12月31 日預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額70萬(wàn)元

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 19

　　2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》練習(xí)題精選（一）

　　1、單選題

　　某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為應(yīng)收賬款余額的3％。上年年末該公司對(duì)其子公司內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，本年年末余額為6 000萬(wàn)元。該公司本年編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵銷“未分配利潤(rùn)——年初”的金額為（ ）。

　　A、180萬(wàn)元

　　B、60萬(wàn)元

　　C、50萬(wàn)元

　　D、120萬(wàn)元

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 本題考查

　　知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷處理。

　　本年年初內(nèi)部應(yīng)收賬款余額為4 000萬(wàn)元，對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備余額為120萬(wàn)元(4 000×3％)，編制抵銷分錄時(shí)應(yīng)將其全部抵銷。抵銷分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備120

　　貸：未分配利潤(rùn)——年初120

　　2、單選題

　　甲股份有限公司所有的股票均為普通股，均發(fā)行在外，每股面值1元。甲公司2014年度部分業(yè)務(wù)資料如下：2014年初股東權(quán)益金額為24500萬(wàn)元，其中股本10000萬(wàn)元。2月18日，公司董事會(huì)制訂2013年度的利潤(rùn)分配方案：分別按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，以期初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股配送3股的形式分配股票股利。該利潤(rùn)分配方案于4月1日經(jīng)股東大會(huì)審議通過(guò)。

　　7月1日增發(fā)新股4500萬(wàn)股。為了獎(jiǎng)勵(lì)職工，11月1日回購(gòu)本公司1500萬(wàn)股。2014年度公司可供股東分配的凈利潤(rùn)為5270萬(wàn)元。甲公司2014年的`基本每股收益為（ ）。

　　A、0.53元

　　B、0.22元

　　C、0.35元

　　D、0.34元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：基本每股收益。

　　甲公司2014年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)＝10000×1.3×12/12＋4500×6/12－1500×2/12＝15000（萬(wàn)股）；甲公司2014年的基本每股收益＝5270÷15000＝0.35（元）

　　3、多選題

　　甲公司持有乙公司80%股權(quán)，當(dāng)年甲公司出售一批商品給乙公司，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，當(dāng)期乙公司出售了50%，期末合并報(bào)表中對(duì)所得稅的調(diào)整下面說(shuō)法正確的是（ ）。

　　A、產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

　　B、產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬(wàn)元

　　C、應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

　　D、合并報(bào)表中無(wú)需考慮所得稅的情況

　　【正確答案】 BC

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：內(nèi)部交易存貨相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理。

　　乙公司出售了50%，乙公司剩余部分的賬面價(jià)值為250萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元，而合并報(bào)表的角度計(jì)稅基礎(chǔ)為250萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，所以產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100，應(yīng)該確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元。本題的相關(guān)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 400

　　存貨 100

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)25

　　貸：所得稅費(fèi)用 25

　　第一筆分錄可以分拆為以下兩筆分錄：

　　抵銷當(dāng)期銷售收入；

　　借：營(yíng)業(yè)收入 500

　　貸：營(yíng)業(yè)成本 500

　　抵銷未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益

　　借：營(yíng)業(yè)成本 100

　　貸：存貨 100

　　4、多選題

　　甲公司為上市公司，2010年1月1日按面值發(fā)行票面年利率3.002％的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬(wàn)元，期限為5年，利息每年年末支付。經(jīng)測(cè)算得到實(shí)際利率為4％，甲公司在對(duì)該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行了分拆，其中負(fù)債成份的公允價(jià)值為9 555.6 萬(wàn)元，權(quán)益成份公允價(jià)值為444.4萬(wàn)元。債券利息不符合資本化條件，甲公司適用的所得稅稅率為25％。該可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行一年后可以轉(zhuǎn)換為股票，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股5元，即按債券面值每100元可轉(zhuǎn)換為20股面值1元的普通股。甲上市公司2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為30 000萬(wàn)元，2010年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000萬(wàn)股。下列關(guān)于甲上市公司2010年每股收益的表述中，正確的有（ ）。

　　A、基本每股收益為0.75元

　　B、假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股，增量股的每股收益為0.14元

　　C、該可轉(zhuǎn)換公司債券不具有稀釋性

　　D、稀釋每股收益為0.72元

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：可轉(zhuǎn)換公司債券稀釋每股收益的計(jì)算。

　　基本每股收益＝30 000/40 000＝0.75（元）；

　　稀釋每股收益的計(jì)算：

　　假設(shè)該可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股，增加的凈利潤(rùn)＝9 555.6×4％×（1－25％）＝286.67（萬(wàn)元），增加的普通股股數(shù)＝10 000/100 ×20＝2 000（萬(wàn)股）；

　　增量股的每股收益＝286.67/2 000＝0.14（元）；

　　增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。

　　稀釋每股收益＝（30 000＋286.67）/（40 000＋2 000）＝0.72（元）。

　　5、單選題

　　某企業(yè)2009年和2010年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)分別為1 600萬(wàn)元和2 000萬(wàn)元，2009年1月1日發(fā)行在外的普通股為800萬(wàn)股，2009年4月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股160萬(wàn)股，2010年1月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本960萬(wàn)股為基數(shù)每10股送3股，假設(shè)不存在其他股數(shù)變動(dòng)因素。2010年度比較利潤(rùn)表中2010年和2009年基本每股收益分別為（ ）。

　　A、1.99元和1.92元

　　B、1.60元和1.92元

　　C、1.60元和1.34元

　　D、1.99元和1.34元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的重新計(jì)算。

　　2010年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝（800＋160）×1.3×12/12＝1 248（萬(wàn)股），2010年度基本每股收益＝2 000/1 248＝1.60（元）。

　　2009年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝800×1.3×12/12＋160×1.3×9/12＝1 196（萬(wàn)股），2009年度基本每股收益＝1 600/1 196＝1.34（元）。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于各項(xiàng)與稀釋每股收益相關(guān)的說(shuō)法正確的有（ ）。

　　A、股票股利不屬于稀釋性潛在普通股

　　B、配股不屬于稀釋性潛在普通股

　　C、認(rèn)股權(quán)證不屬于稀釋性潛在普通股

　　D、可轉(zhuǎn)換公司債券可能對(duì)企業(yè)的基本每股收益具有反稀釋性

　　【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：稀釋每股收益（綜合）。

　　選項(xiàng)C，認(rèn)股權(quán)證屬于稀釋性潛在普通股。

　　7、單選題

　　某上市公司2009年1月1日發(fā)行在外的普通股為16 000萬(wàn)股，2009年5月1日按市價(jià)新發(fā)行普通股3 000萬(wàn)股。2010年7月1日分派股票股利，以2009年12月31日總股本為基數(shù)，向全體股東每10股送2股。2010年度和2009年度凈利潤(rùn)分別為30 800萬(wàn)元和27 000萬(wàn)元。該上市公司2010年度比較利潤(rùn)表中上年度基本每股收益為（ ）。

　　A、1.35元

　　B、1.5元

　　C、1.25元

　　D、1.47元

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 本題考查知識(shí)點(diǎn)：每股收益的重新計(jì)算。

　　本題涉及比較報(bào)表，2010年利潤(rùn)表中上年度基本每股收益應(yīng)重新計(jì)算。

　　重新計(jì)算后，2009年發(fā)行在外的普通股股數(shù)＝16 000×1.2×12/12＋3 000×1.2×8/12＝21 600（萬(wàn)股）；重新計(jì)算后的基本每股收益＝27 000/21 600＝1.25（元）。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 20

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最后沖刺試卷(3)

　　1、 對(duì)于不重要的組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A．運(yùn)用該組成部分的重要性對(duì)該組成部分實(shí)施審計(jì)

　　B．在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序

　　C．針對(duì)該組成部分的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序

　　D．對(duì)重要項(xiàng)目實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試

　　2、 按質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員應(yīng)將注意到的、違反獨(dú)立性要求的情況立即告知（ ）。

　　A．會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　B．項(xiàng)目合伙人

　　C．擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D．項(xiàng)目質(zhì)量控制負(fù)責(zé)人

　　3、 告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并與其溝通，是防范下列（ ）情形對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的主要防范措施。

　　A．與客戶存在利益沖突

　　B．客戶變更委托

　　C．專業(yè)服務(wù)營(yíng)銷

　　D．客戶委托第二種業(yè)務(wù)

　　4、關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師民事侵權(quán)賠償責(zé)任中的利害關(guān)系人的理解中，正確的是（ ）。

　　A．因合理信賴或者使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的不實(shí)報(bào)告的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

　　B．與被審計(jì)單位進(jìn)行交易或者從事與被審計(jì)單位的股票、債券等有關(guān)的交易活動(dòng)而遭受損失的自然人、法人或者其他組織屬于利害關(guān)系人

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的.利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，與利害關(guān)系人發(fā)生交易的被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)第一位責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅應(yīng)對(duì)其過(guò)錯(cuò)及其過(guò)錯(cuò)程度承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任

　　D．會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)一切合理依賴或使用其出具的不實(shí)審計(jì)報(bào)告而受到損失的利害關(guān)系人承擔(dān)賠償責(zé)任，在利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)時(shí)，應(yīng)當(dāng)免除會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

　　5、 以下有關(guān)審計(jì)溝通的說(shuō)法中，正確的是（ ）。

　　A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須同時(shí)與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)溝通

　　B．如果懷疑管理層存在重大舞弊行為,且治理層成員都兼任高級(jí)管理職務(wù)，應(yīng)與管理層整體直接溝通

　　C．如懷疑管理層的勝任能力，應(yīng)直接與治理層溝通

　　D．治理層全部參與管理時(shí)，如果管理層因與注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)生分歧時(shí)而向其他事務(wù)所征詢意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)就此與治理層溝通

　　6、 以下與實(shí)際執(zhí)行的重要性相關(guān)的說(shuō)法中，不正確的是（ ）。

　　A．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可能是一個(gè)或多個(gè)金額

　　B．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，可以通過(guò)簡(jiǎn)單計(jì)算得到

　　C．財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，應(yīng)低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體計(jì)劃的重要性

　　D．確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體實(shí)際執(zhí)行的重要性，需要運(yùn)用職業(yè)判斷

　　7、 在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列人員中，（ ）應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)組織對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。

　　A．項(xiàng)目合伙人

　　B．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師

　　C．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量負(fù)責(zé)人

　　D．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人

　　8、在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)資源分配到（ ）。

　　A．最容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失的內(nèi)部控制方面

　　B．最容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域

　　C．最容易導(dǎo)致審計(jì)意見與事實(shí)不符的賬項(xiàng)上

　　D．最容易產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)資料上．

　　9、 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能表明存在管理層以前未識(shí)別出或未披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易的安排或信息，應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A．詢問被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之問的關(guān)系的性質(zhì)

　　B．判斷相關(guān)情況是否能夠證實(shí)關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在

　　C．要求管理層提供與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方進(jìn)行的交易的會(huì)計(jì)記錄

　　D．重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢問的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性

　　10、 在下列有關(guān)信息技術(shù)一般控制的具體內(nèi)容中，屬于程序開發(fā)的是（ ）。

　　A．選擇控制軟件包

　　B．對(duì)變更請(qǐng)求的規(guī)范、授權(quán)與跟蹤

　　C．?dāng)?shù)據(jù)安全、操作系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)安全

　　D．實(shí)時(shí)處理與備份

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 21

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》最新考點(diǎn)測(cè)試題(4)

　　1. 下列有關(guān)貨幣資金審計(jì)的說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金的目的主要是證實(shí)其完整性

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)結(jié)賬日前后一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計(jì)，主要的目的是為了確定現(xiàn)金收支的正確截止

　　C、參加庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)的人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中，應(yīng)該關(guān)注是否存在質(zhì)押、凍結(jié)等對(duì)變現(xiàn)有限制或存在境外的款項(xiàng)，如果存在，要考慮是否已做必要的調(diào)整和披露

　　2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司的應(yīng)收賬款的賬戶實(shí)施函證程序，下列各方面中，通常難以獲取有效審計(jì)證據(jù)的是（ ）。

　　A、應(yīng)收賬款的存在性

　　B、應(yīng)收賬款的可變現(xiàn)凈值

　　C、應(yīng)收賬款金額的準(zhǔn)確性

　　D、應(yīng)收賬款是否歸屬于甲公司

　　3. 在復(fù)核本期折舊費(fèi)用的計(jì)提是否正確時(shí)，被審計(jì)單位的下列做法中不恰當(dāng)?shù)氖牵?）。

　　A、對(duì)上期已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，本期按新的賬面價(jià)值計(jì)提折舊

　　B、固定資產(chǎn)減值跡象在本期已經(jīng)全部消失，對(duì)于原已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒有轉(zhuǎn)回

　　C、因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)未停止計(jì)提折舊

　　D、采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的'固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)采用合理的方法進(jìn)行攤銷

　　4. 在監(jiān)盤過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行抽盤程序，將抽盤結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，并形成相應(yīng)記錄，下列做法錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、與管理層討論其存貨盤點(diǎn)計(jì)劃，監(jiān)盤前將檢查范圍告知被審計(jì)單位，以便其做好相關(guān)準(zhǔn)備

　　B、在抽盤時(shí)，應(yīng)選擇每個(gè)盤點(diǎn)工作小組的盤點(diǎn)內(nèi)容以及金額較大或有疑問的存貨

　　C、在抽盤時(shí)，從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性

　　D、在抽盤時(shí)，從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性

　　5. 甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)ABC公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表，下列審計(jì)程序中，證實(shí)應(yīng)收賬款存在認(rèn)定效果最佳的審計(jì)程序是（ ）。

　　A、檢查銷售文件以確定是否采用連續(xù)編號(hào)的銷售單

　　B、從應(yīng)收賬款明細(xì)賬追查至銷售合同、銷售發(fā)票、出庫(kù)單等原始憑證

　　C、抽取發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等憑證追查至應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　D、向銷售客戶進(jìn)行函證

　　6. X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接下列業(yè)務(wù)的過(guò)程中，處理恰當(dāng)?shù)氖?? )。

　　A、在承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)作出評(píng)價(jià)

　　B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計(jì)和咨詢服務(wù)，由于提供的服務(wù)不同，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這一情況告知客戶

　　C、以投標(biāo)的方式接替H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作(H公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行)，在投標(biāo)書中說(shuō)明承接業(yè)務(wù)前與C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求

　　D、在對(duì)D公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應(yīng)商為E公司，考慮雙方的利益，X注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況向雙方通報(bào)，E公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知了其成本和價(jià)格信息要求停止其中一方業(yè)務(wù)，但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未中止其中一方的業(yè)務(wù)

　　7. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列各項(xiàng)關(guān)于銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序中，能夠證實(shí)銀行存款是否存在的最有效的程序是（ ）。

　　A、函證銀行存款余額

　　B、檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　C、檢查銀行存款收支的正確截止

　　D、分析非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　8. 根據(jù)審計(jì)工作底稿相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)中正確的是（ ）。

　　A、歸檔后需要變動(dòng)的工作底稿，將新工作底稿替換需要修改的工作底稿

　　B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需記錄修改審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生的影響

　　C、在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不能對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加

　　D、如果發(fā)現(xiàn)需要對(duì)歸檔后的工作底稿進(jìn)行修改，應(yīng)記錄修改的理由、修改的時(shí)間和人員以及復(fù)核時(shí)間和人員

　　9. 在理解重要性概念時(shí)，下列表述中錯(cuò)誤的是（ ）。

　　A、重要性取決于在具體環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的判斷

　　B、如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的

　　C、判斷一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個(gè)群體對(duì)共同性的財(cái)務(wù)信息的需求來(lái)考慮

　　D、無(wú)需關(guān)注在重要性水平之下的小額錯(cuò)報(bào)

　　10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行下列工作時(shí)可能不需要利用到專家的工作是（ ）。

　　A、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

　　B、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C、針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)，確定并實(shí)施總體應(yīng)對(duì)措施

　　D、根據(jù)尚未調(diào)整或披露的錯(cuò)報(bào)確定審計(jì)意見

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 22

　　2013年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《經(jīng)濟(jì)法》考前沖刺卷(四)

　　1、張某是某企業(yè)的銷售人員，隨身攜帶蓋有該企業(yè)公章的空白合同書，便于對(duì)外簽約。后張某因收取回扣被企業(yè)除名，但空白合同書未被該企業(yè)收回。張某以此合同書與他人簽訂購(gòu)銷協(xié)議，該購(gòu)銷協(xié)議的性質(zhì)應(yīng)如何認(rèn)定?

　　A、不成立

　　B、無(wú)效

　　C、可撤銷

　　D、成立并生效

　　答案：D

　　解析：本題考表見代理�！逗贤�法》第49條規(guī)定：“行為人沒有代理權(quán)、超越代理權(quán)或者代理權(quán)終止后以被代理人名義訂立合同，相對(duì)人有理由相信行為人有代理權(quán)的，該代理行為有效�！奔讛y帶蓋有乙企業(yè)公章的空白合同書，相對(duì)人有理由據(jù)此認(rèn)為甲具有代理權(quán)，構(gòu)成表見代理。

　　2、某普通合伙企業(yè)委托合伙人張某單獨(dú)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，張某定期向其他合伙人報(bào)告事務(wù)執(zhí)行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。對(duì)于張某在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)期間產(chǎn)生的虧損，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的是( )。

　　A.張某

　　B.張某和有過(guò)錯(cuò)的第三人

　　C.提議委托張某的合伙人

　　D.全體合伙人

　　答案：D

　　解析：本題考核點(diǎn)是普通合伙企業(yè)事務(wù)執(zhí)行。由一個(gè)或者數(shù)個(gè)合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)的，執(zhí)行事務(wù)合伙人應(yīng)當(dāng)定期向其他合伙人報(bào)告事務(wù)執(zhí)行情況以及合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，其執(zhí)行合伙事務(wù)所產(chǎn)生的收益歸合伙企業(yè)，所產(chǎn)生的費(fèi)用和虧損由合伙企業(yè)承擔(dān)。

　　3、林某以個(gè)人財(cái)產(chǎn)出資設(shè)立一個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，聘請(qǐng)陳某管理該企業(yè)事務(wù)。林某病故后，因企業(yè)負(fù)債較多，林某的妻子作為惟一繼承人明確表示不愿繼承該企業(yè)，該企業(yè)只得解散。根據(jù)《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法》的規(guī)定，關(guān)于該企業(yè)清算人的下列表述中，正確的是( )。

　　A.由陳某進(jìn)行清算

　　B.由林某的'妻子進(jìn)行清算

　　C.由債權(quán)人進(jìn)行清算

　　D.由債權(quán)人申請(qǐng)法院指定清算人進(jìn)行清算

　　答案：D

　　解析：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散時(shí)，由投資人自行清算或者由債權(quán)人申請(qǐng)人民法院指定清算人進(jìn)行清算。

　　4、國(guó)內(nèi)企業(yè)甲由外國(guó)投資者乙收購(gòu)51%的股權(quán)于1999年10月8日依法變更為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)丙。經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，乙于2000年1月15日支付了購(gòu)買股權(quán)總金額50%的款項(xiàng)，于2000年3月20日支付了購(gòu)買股權(quán)總金額20%的款項(xiàng)，于2000年10月5日支付了剩余的購(gòu)買股權(quán)款項(xiàng)。根據(jù)中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法律制度的規(guī)定，乙取得丙控股權(quán)的時(shí)間是( )。

　　A、1999年10月8日

　　B、2000年1月15日

　　C、2000年3月20日

　　D、2000年10月5日

　　答案：D

　　解析：本題考核點(diǎn)是外商投資企業(yè)的出資期限�？毓赏顿Y者在付清全部購(gòu)買金額之前，不能取得企業(yè)決策權(quán)。故本題D選項(xiàng)2000年10月5日乙才能取得丙控股權(quán)是正確的。

　　5、某外國(guó)投資者協(xié)議購(gòu)買境內(nèi)公司股東的股權(quán)，將境內(nèi)公司變更為外商投資企業(yè)，該外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本為700萬(wàn)美元。根據(jù)外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，該外商投資企業(yè)的投資總額的上限是( )。

　　A、1000萬(wàn)美元

　　B、1400萬(wàn)美元

　　C、1750萬(wàn)美元

　　D、2100萬(wàn)美元

　　答案：C

　　解析：根據(jù)規(guī)定，注冊(cè)資本在500萬(wàn)美元以上至1200萬(wàn)美元的，投資總額不得超過(guò)注冊(cè)資本的2.5倍，本題C選項(xiàng)符合規(guī)定(700×2.5=l750);本題考核點(diǎn)是外國(guó)投資者并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)的投資總額。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案 23

　　2014年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》考試模擬測(cè)試題及答案六

　　綜合題

　　A公司2008年3月4日發(fā)行公司債券，每張面值1000元，票面利率10%，5年期。A公司適用的所得稅稅率為25%。

　　要求通過(guò)計(jì)算回答下列互不相關(guān)的幾個(gè)問題：

　�。�1）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發(fā)行價(jià)格為1060元/張，發(fā)行費(fèi)用為6元/張，計(jì)算該債券的稅后資本成本。

　�。�2）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。發(fā)行價(jià)格為1000元/張，假設(shè)不考慮發(fā)行費(fèi)用，計(jì)算該債券的'稅后資本成本。

　�。�3）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1120元的價(jià)格購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算該債券的到期收益率。

　�。�4）假定每年付息兩次，每間隔6個(gè)月付息一次，到期按面值償還。B公司2011年3月4日按每張1020元的價(jià)格購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算該債券的名義年到期收益率和有效年到期收益率。

　�。�5）假定到期一次還本付息，單利計(jì)息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價(jià)格購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算該債券的到期收益率。

　�。�6）假定到期一次還本付息，單利計(jì)息。B公司2011年3月4日按每張1380元的價(jià)格購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算該債券的到期收益率（復(fù)利，按年）。

　�。�7）假定每年3月4日付息一次，到期按面值償還，折現(xiàn)率為12%。B公司2010年3月4日打算購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算確定當(dāng)債券價(jià)格低于什么水平時(shí)，B公司才可以考慮購(gòu)買。

　　（8）假定每年付息兩次，每間隔6個(gè)月付息一次，到期按面值償還。折現(xiàn)率為12%，B公司2010年3月4日打算購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算確定當(dāng)債券價(jià)格低于什么水平時(shí)，B公司才可以考慮購(gòu)買。

　�。�9）假定到期一次還本付息，單利計(jì)息，折現(xiàn)率為12%。B公司2010年3月4日打算購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算確定當(dāng)債券價(jià)格低于什么水平時(shí)，B公司才可以考慮購(gòu)買。

　�。�10）假定到期一次還本付息，單利計(jì)息，折現(xiàn)率為12%。B公司2010年3月4日打算購(gòu)入該債券并持有到期，計(jì)算確定當(dāng)債券價(jià)格低于什么水平時(shí)，B公司才可以考慮購(gòu)買。（復(fù)利，按年）。

【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試答案】相關(guān)文章：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試題及答案10-25

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考試試題及答案06-12

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》精選考試題及答案08-16

2024注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考試題及答案10-30

2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》考試題及答案09-27

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》試題及答案10-30

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案07-28

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》試題及答案10-31

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》備考試題及答案10-10

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》臨考試題及答案10-20