- 相關推薦
跨期發(fā)票的稅務與會計處理
你知道跨期發(fā)票的稅務與會計處理是怎樣的嗎?你對跨期發(fā)票的稅務與會計處理了解嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)淼目缙诎l(fā)票的稅務與會計處理的知識，歡迎閱讀。
提出問題：
在對某公司2016年度進行匯算清繳時，發(fā)現一些2016年底的發(fā)票，比如有2016年12月的發(fā)票，2017年1月入的賬。應如何處理?
稅收政策：
《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用;不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)第六項關于企業(yè)提供有效憑證時間問題規(guī)定，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算;但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)第六項關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題規(guī)定，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，對企業(yè)發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應按下列要求開具：(四)按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。
《增值稅暫行條例》及營改增文件規(guī)定，納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
稅務處理：
從企業(yè)所得稅的角度來看，實務中經常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門監(jiān)管不予追求，但對于跨年費用往往口徑較緊，往往要求企業(yè)在匯算清繳時應該將跨年費用作適當調整，使其符合權責發(fā)生制原則。該公司2016年因未取得發(fā)票而暫估計入費用的支出，如果在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳前(即2017年5月31日前)能取得有效憑證，則該支出可以在2016 年度稅前扣除;如未在2016年企業(yè)所得稅匯算清繳前取得有效憑證，該公司可在取得相應憑證后，向主管稅務機關做出專項申報及說明后，追補至該費用發(fā)生年度扣除。
按照增值稅扣稅憑證抵扣的相關規(guī)定，如果這張跨期發(fā)票屬于銷售方未按納稅義務時間開具的，將無法正常申報抵扣進項稅額。
也要注意一些地方性規(guī)定，比如大連國稅2009年匯繳問題問答規(guī)定：企業(yè)在年度終了時已經實際發(fā)生的成本費用，如果在匯算清繳期內取得合法憑證的，可以在當年計算企業(yè)所得稅時稅前扣除，如果在匯算清繳期內仍未取得合法憑證的，在計算企業(yè)所得稅時不允許稅前扣除，企業(yè)應在取得合法憑證年度稅前扣除。上述有關成本費用的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
會計處理：
對于不重要的前期差錯，企業(yè)不需調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發(fā)現當期與前期相同的相關項目，比如有關資產項目，屬于影響損益的，應直接計人本期與上期相同的凈損益項目。對于重要的前期差錯，如果差錯影響資產負債表項目的，在差錯發(fā)現當期直接調整相關項目的金額，若差錯影響利潤表項目，則先通過“以前年度損益調整”科目核算，最終轉入“利潤分配――未分配利潤”。
【跨期發(fā)票的稅務與會計處理】相關文章：
股份支付的會計處理和稅務處理09-18
關于長期股權投資的會計與稅務處理06-03
會計繳納稅務處理問題10-13
公司派發(fā)月餅的會計處理和稅務問題09-23
固定資產的稅務處理06-05
股東分紅所得的稅務處理07-22
公司分立稅務處理方法10-25
會計常見稅務處理問題解答07-06
房地產企業(yè)預售階段三大稅種預繳稅務處理及會計處理08-18
