會(huì)計(jì)做賬的基本流程

　　你知道會(huì)計(jì)做賬的基本流程是怎樣的嗎？你對(duì)會(huì)計(jì)做賬的基本流程了解嗎？下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)做賬的基本流程的知識(shí)，歡迎閱讀。

　　一、首先是整理整個(gè)月內(nèi)所收到的全部原始憑證：

　　月末會(huì)計(jì)從出納處收取了當(dāng)月內(nèi)全部所有的原始憑證，這些原始憑證也可以叫出納事先代為整理后交過(guò)來(lái)。所整理的內(nèi)容是根據(jù)原始憑證的不同屬性進(jìn)行分類。原始憑證如下幾類：

　　1、日常費(fèi)用發(fā)票：每張日常費(fèi)用發(fā)票都應(yīng)有主管人員簽字確認(rèn)，付上相對(duì)應(yīng)的銀行匯出單，或付現(xiàn)金的應(yīng)在發(fā)票上蓋上現(xiàn)金付訖(用手寫也可以)或還未付款的也應(yīng)備注未付款，并盡量能在發(fā)票背面寫明開支的用途�？傊�一張發(fā)票，要么緊跟一張對(duì)應(yīng)的銀行匯款單，要么是寫上現(xiàn)金付訖，要么寫明未付款三種情況。

　　2、工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并要有合計(jì)總額。

　　3、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，外單位匯入的銀行轉(zhuǎn)賬單。一般要求出納在轉(zhuǎn)賬單上寫明匯入款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已銷售貨款還是末售預(yù)收貨款(末售單是指發(fā)票末開的)或其他事項(xiàng)匯入款。

　　4、無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：也就是企業(yè)與外單位之間的往來(lái)賬，本企業(yè)匯出給外單位的轉(zhuǎn)賬單。要求出納在轉(zhuǎn)帳單上寫明匯出款原因的有關(guān)事項(xiàng)。是已購(gòu)入貨款還是末購(gòu)先付款(末購(gòu)單是指發(fā)票未收到的)或是其它事項(xiàng)匯款。

　　5、稅單類：交稅款如是銀行轉(zhuǎn)賬的要付上銀行匯款單，如是現(xiàn)金付的要備注現(xiàn)金付訖(這情況很少)。

　　6、現(xiàn)金和銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)單。

　　7、采購(gòu)時(shí)的發(fā)票：把本月進(jìn)貨過(guò)程中所有的所經(jīng)營(yíng)商品的采購(gòu)發(fā)票以及每筆相對(duì)應(yīng)的入庫(kù)單和銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。每筆庫(kù)存商品采購(gòu)(這里采購(gòu)僅僅是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的商品采購(gòu)，不包括企業(yè)日常費(fèi)用開支的費(fèi)用采購(gòu))也就是每筆采購(gòu)后，要把：

　　1)對(duì)方供貨單位開的發(fā)票

　　2)入庫(kù)單、

　　3)銀行匯出單

　　(如果付的是現(xiàn)金而不存在銀行匯出單的或未付款的，都應(yīng)在購(gòu)貨發(fā)票上備注。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆采購(gòu)沒有銀行匯出單的原因：是直接支付現(xiàn)金還是貨先入而款未到。

　　8、銷售時(shí)的發(fā)票：把本月銷售過(guò)程中所有的銷售發(fā)票以及各張發(fā)票所對(duì)應(yīng)的出庫(kù)單和轉(zhuǎn)入的銀行匯款單，按日期的前后順序排列后放成一疊。(如筆數(shù)不多，也可以連同銷售商品時(shí)的出庫(kù)單，放在一起)，也就是要每筆銷售后，要把：

　　1)本單位開出的發(fā)票

　　2)出庫(kù)單

　　3)銀行匯入單

　　(如是收現(xiàn)金的而不存在銀行匯入單的，備注在發(fā)票邊。如果是未收到貨款的也暫時(shí)沒有銀行存款匯款單的，也同樣要備注在發(fā)票邊。以便會(huì)計(jì)人員知道這筆銷售沒有銀行存款匯款單的原因：是直接收現(xiàn)金還是貨先出而款未到。

　　9、(以上工作容內(nèi)，是企業(yè)出納人員做的，月末交給會(huì)計(jì)應(yīng)是按上面的要求整理好的原始憑證資料，會(huì)計(jì)審核無(wú)誤后接手做帳)

　　二、做會(huì)計(jì)分錄

　　會(huì)計(jì)接到上面已整理好的五類原始憑證后，開始按類先將各類的原始憑證先做會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄是原始憑證與賬簿之間的橋梁的過(guò)渡。會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)對(duì)有關(guān)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“證據(jù)”進(jìn)行規(guī)則性的歸納后記入賬簿，以便賬簿有依有據(jù)。

　　會(huì)計(jì)分錄是通過(guò)專門的記賬憑證來(lái)完成的，記賬憑記接細(xì)分可分為：

　　收入憑證、支出憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。但一般為簡(jiǎn)便工作只用轉(zhuǎn)賬憑也可以。

　　記賬憑證的要填的內(nèi)容有：

　　1)日期

　　2)編號(hào)(有了編號(hào)就能在將來(lái)的賬簿中找到所要核查的財(cái)務(wù)原始內(nèi)容)

　　3)摘要，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容簡(jiǎn)要說(shuō)明。

　　4)做會(huì)計(jì)分錄

　　5)填寫人簽字

　　6)把原始憑證用大頭針附在記帳憑后面。如：做會(huì)計(jì)分錄時(shí)，注意每做一筆分錄，都要在心里驗(yàn)證一下，所做的科目中，是做增加還是減少。與實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容是否一致。這樣就能保證分錄的正確。再次強(qiáng)調(diào)，資產(chǎn)類科目，做在借方是增加，做在貸方是減少，而負(fù)債和權(quán)益類的科目正好相反，當(dāng)做完分錄后，一定要檢查一下，借方總額是否等于貸方總額。每做一筆會(huì)計(jì)分錄后，要把相關(guān)的原始憑用大頭針訂附在記帳憑后面。

　　1、做日常費(fèi)用類分錄：根據(jù)費(fèi)用類發(fā)票，一份一份的做分錄，分錄格式：

　　借：企業(yè)管理費(fèi)，貸：現(xiàn)金(發(fā)票上寫明現(xiàn)金付訖的)

　　借：企業(yè)管理費(fèi)貸：銀行存款 (發(fā)票有跟銀行匯款單的)

　　借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款 (發(fā)票上寫未付款的)

　　有些企業(yè)把費(fèi)用更加細(xì)化以便管理的原因，又把企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用按類別分類，形成多欄式的類別費(fèi)用，應(yīng)在分錄企業(yè)管理費(fèi)邊劃一橫寫上類別。還有為了讓企業(yè)內(nèi)部便于核算，還可把企業(yè)管理費(fèi)分為：管理費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用等等細(xì)化，但都一樣，只是改變一下借方的企業(yè)管理費(fèi)科目而已，貸方的科目做法不變。

　　2、做工資單類。一般是付現(xiàn)金，做分錄如下：

　　借：企業(yè)管理費(fèi) 貸：現(xiàn)金

　　借：企業(yè)管理費(fèi)

　　貸：銀行存款

　　工資的開支，有的企業(yè)也有要求細(xì)化各部門的工資成本，比如有的是專門有設(shè)銷售部門費(fèi)用的，工資單上的人員也應(yīng)相按部門分類，銷售部門、財(cái)務(wù)部門等等，這樣就可以在做分錄時(shí)把上面的原來(lái)借方的企業(yè)管理費(fèi)改為相應(yīng)的銷售費(fèi)用、或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　3、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯入單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯入轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

　　1)已銷售的(已開出發(fā)票并做了賬的)，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收貨款---某單位

　　2)屬末開發(fā)票的未銷售的，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：預(yù)收貨款---某單位(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

　　3)屬于其他事項(xiàng)匯入的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應(yīng)付款—某單位

　　(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)(備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。

　　(會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱盡量要全稱，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱要統(tǒng)一，)做分錄時(shí)應(yīng)注意，如收到的是匯出單

　　4、做無(wú)發(fā)票銀行轉(zhuǎn)帳匯出單：這些一般是單獨(dú)的一張銀行匯出轉(zhuǎn)賬單，可根據(jù)上面寫明的性質(zhì)分三類。

　　1)已購(gòu)入的(以前已收到發(fā)票的并做了帳的)，做分錄：

　　借：應(yīng)付貨款---某單位

　　貸：銀行存款

　　2)屬末收到發(fā)票的購(gòu)貨款，做分錄：

　　借：預(yù)付賬款(要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

　　貸：銀行存款

　　3)屬于其他事項(xiàng)匯出的轉(zhuǎn)帳單的，做分錄：

　　借：其他應(yīng)收款—某單位(同樣要事先在賬簿上查明該單位是否以前在帳上已設(shè)有往來(lái)賬，如有就用這個(gè)相應(yīng)的科目。)

　　貸：銀行存款

　　(備注：在會(huì)計(jì)中，一般是與主要業(yè)務(wù)往來(lái)的用的是“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，與其他單位不是主要業(yè)務(wù)往來(lái)的都用“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”以此區(qū)別主營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)賬便于報(bào)表分析。)

　　(會(huì)計(jì)從匯款單上要查明這些匯款單對(duì)方單位是否在帳簿上已有設(shè)往來(lái)賬，如沒有以后要準(zhǔn)備設(shè)立，但設(shè)立往來(lái)賬時(shí)，單位名稱盡量要全稱，或口語(yǔ)化強(qiáng)的設(shè)明細(xì)賬，以便防止重復(fù)設(shè)賬，這是后話以后登帳時(shí)再說(shuō)，但對(duì)方單位名稱要統(tǒng)一)

　　5、做稅單類：稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種稅，一種是直接計(jì)入費(fèi)用的稅，如：印花稅，城建稅、教育附加費(fèi)等。一種是直接計(jì)入商品或服務(wù)成本的稅，如：營(yíng)業(yè)稅、一種是發(fā)票額計(jì)征的稅如：增值稅，一種是不計(jì)入經(jīng)營(yíng)成本的稅：所得稅。

　　1)交印花稅：

　　借： 企業(yè)管理費(fèi)

　　貸：現(xiàn)金(或銀行存款)

　　2)交城建稅及教育附加：

　　借：企業(yè)管理費(fèi)---城建稅 (多欄)

　　貸： 銀行存款

　　3)交增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——增值稅

　　貸：銀行存款

　　4)交所得稅：

　　借： 應(yīng)付利潤(rùn)——所得稅

　　貸： 銀行存款

　　6、做現(xiàn)金與銀行存款的提存： 1)從銀行提現(xiàn)金的做 ：

　　借：現(xiàn) 金

　　貸：銀行存款

　　2)現(xiàn)金存入銀行戶頭的：

　　借：銀行存款

　　貸：現(xiàn)金

　　7、做采購(gòu)時(shí)的發(fā)票： 1)款已付：后有跟相對(duì)應(yīng)銀行付款單或發(fā)票背面寫現(xiàn)金付訖的，做： 借： 庫(kù)存商品 --- 借： 應(yīng)交稅金---增值稅 貸： 銀行存款 (現(xiàn)金)

　　2) 款未匯： 只有一張發(fā)票和入庫(kù)單，借： 庫(kù)存商品--- 借： 應(yīng)交稅金---增值稅 貸： 應(yīng)付賬款 ——甲單位

　　8、做銷售時(shí)的發(fā)票：

　　1) 款已收，后跟相對(duì)應(yīng)的銀行入款單，或背面寫現(xiàn)金付訖 借：銀行存款 貸：銷售收入 貸：應(yīng)交稅金

　　(如筆數(shù)不多的話，可隨著出庫(kù)單做結(jié)轉(zhuǎn)成本分錄： 借：銷售成本

　　貸： 庫(kù)存商品——

　　2) 款未收的，只有一張發(fā)票生出庫(kù)單的做分錄： 借：應(yīng)收賬款 貸： 銷售收入—— 貸： 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交稅金 同時(shí)緊跟做結(jié)轉(zhuǎn)成本 借： 銷售成本 貸： 庫(kù)存商品——

　　9、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫(kù)的出庫(kù)單合在一起一次做銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)做分錄： 借：銷售成本

　　貸： 庫(kù)存商品---

　　10、建立丁字形帳戶 到此所有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄全部處理完畢。接下來(lái)是做必要帳戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作工作，在而做賬戶之間的結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，必需先做建立丁字型賬務(wù)。什么叫丁字形賬戶？就是把所有在記帳憑證中所做的會(huì)計(jì)分錄的有關(guān)會(huì)計(jì)科目用丁字形的圖線一一畫出來(lái)，把所有做的會(huì)計(jì)分錄中借方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目中的左邊。并寫上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)，把會(huì)計(jì)分錄中貸方發(fā)生額記入相對(duì)應(yīng)的丁字形賬務(wù)的會(huì)計(jì)科目的右邊。并寫上相對(duì)應(yīng)的編號(hào)。如：所有會(huì)計(jì)分錄都過(guò)渡到了丁字形帳戶后，丁字形帳進(jìn)行借方和貸方的合計(jì)，并把合計(jì)數(shù)額轉(zhuǎn)到科目匯總表中。當(dāng)然到目前為止只是才做有原始憑證的會(huì)計(jì)分錄，還不能把會(huì)計(jì)分錄的合計(jì)數(shù)過(guò)渡到會(huì)計(jì)科目匯總表中。

　　11、做每月的稅務(wù)申報(bào)表：在未做成本結(jié)轉(zhuǎn)工作之前，因?yàn)樵谝炎龅亩∽中螏ぶ械谋驹落N售收入合計(jì)數(shù)確定了�？梢砸源俗龆悇�(wù)申報(bào)表，但季末要做的所得稅申報(bào)表要等應(yīng)交利潤(rùn)核定完后，根據(jù)累計(jì)的本年利潤(rùn)，才能確定應(yīng)交所得稅額。所以是例外。至于如何報(bào)稅另外說(shuō)明

　　12、結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄：當(dāng)所有原始憑證都已做了會(huì)計(jì)分錄，并都過(guò)渡到丁字形帳戶并做了借貸方合計(jì)后，現(xiàn)在開始做的是成本結(jié)轉(zhuǎn)及轉(zhuǎn)帳的會(huì)計(jì)分錄�？傮w了是先根據(jù)有關(guān)規(guī)定提足本月有關(guān)稅費(fèi)，再把所有過(guò)渡性的“資產(chǎn)”如“企業(yè)管理費(fèi)”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“銷售成本”和過(guò)渡性的“負(fù)債”如：銷售收入等余額結(jié)為零。從做結(jié)轉(zhuǎn)成本會(huì)計(jì)分錄開始，每做一筆會(huì)計(jì)分錄都要緊跟的做相應(yīng)的丁字形賬了，結(jié)轉(zhuǎn)成本內(nèi)容有：

　　1) 提取本月應(yīng)付工資。(注意，這是征對(duì)比較固定工資數(shù)額，有的簡(jiǎn)單做法，是直接把工資表記入成本(企業(yè)管理費(fèi)用中，這樣就不設(shè)應(yīng)交工資科目，直沖現(xiàn)金) 借：企業(yè)管理費(fèi)

　　貸：應(yīng)交工資

　　2) 提取福利基金及其他預(yù)提費(fèi)用等： 借：企業(yè)管理費(fèi)

　　貸：應(yīng)交福利基金

　　3) 提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據(jù)價(jià)外稅增值稅(不在成本中提取，在銷售收入是就截留的)等本月應(yīng)交額計(jì)征的稅費(fèi)，如城建稅和教育附加。這要根據(jù)應(yīng)交稅金---增值稅是否有貸方余額，或按稅法核定的本用應(yīng)交增值稅多少，而根據(jù)這個(gè)本月應(yīng)交的增值稅額所要計(jì)征的城建費(fèi)和教育附加費(fèi)，在企業(yè)管理費(fèi)中提取，這里是根據(jù)已填制好的稅務(wù)申報(bào)表數(shù)據(jù)為依據(jù)做： 借：企業(yè)管理費(fèi)

　　貸：應(yīng)交稅金——城建稅等

　　4) 結(jié)轉(zhuǎn)直接成本：結(jié)轉(zhuǎn)直接成本分兩種方法。

　　1))一種過(guò)渡法，是銷售成本先轉(zhuǎn)入相應(yīng)的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結(jié)余數(shù)轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，(如銷收收入最終結(jié)余數(shù)是貸方余額，說(shuō)明是盈利，如是借方余額，說(shuō)明是虧損。)。這種做法是能方便在賬面上查看具體的銷售收入明細(xì)帳中的盈虧情況。

　　A)根據(jù)丁字形銷售成本賬，先將這過(guò)渡性“資產(chǎn)”結(jié)零，方法就是根據(jù)借方合計(jì)，為保證結(jié)余額為零，做個(gè)貸方相同額的分錄。通俗說(shuō)也就是全部借方成本額轉(zhuǎn)沖銷售收入，做分錄

　　借：銷售收入

　　貸：銷售成本

　　B)銷售收入最終借或貸方余款結(jié)零轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)。做分錄

　　a)如銷售收入的最終余額是體現(xiàn)在貸方，結(jié)零就是用同額的借方?jīng)_貸方：

　　借：銷售收入 貸：應(yīng)交利潤(rùn)

　　b) 如最終銷售收入是體現(xiàn)在借方余額的，結(jié)零就是用同額貸方?jīng)_借方：

　　借：銷售收入——紅字寫金額表示沖減 貸：應(yīng)交利潤(rùn)——紅字寫金額表示虧損

　　2))一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉(zhuǎn)入到應(yīng)交利潤(rùn)中。融合在一起在應(yīng)交利潤(rùn)中體現(xiàn)總體的盈虧狀況。

　　a)銷售收入轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)，做分錄

　　借：銷售收入 貸： 應(yīng)交利潤(rùn)

　　b)銷售成本轉(zhuǎn)入應(yīng)交利潤(rùn)做分錄

　　借： 應(yīng)交利潤(rùn) 貸： 銷售收入

　　5) 結(jié)轉(zhuǎn)間接成本：就是把會(huì)計(jì)科目中過(guò)度性的資產(chǎn)，除直接成本：“銷售成本”已在上面結(jié)零外，其他的過(guò)渡性資產(chǎn)，如“企業(yè)管理費(fèi)”或還有“財(cái)務(wù)費(fèi)用”也全部結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)零。根據(jù)丁字形賬借方發(fā)生額，做： 借：應(yīng)交利潤(rùn) 貸：企業(yè)管理費(fèi)

　　13、填制損益表(利潤(rùn)表)：分錄做到現(xiàn)在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收入、銷售成本、應(yīng)交稅金---稅金及其他、等中數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫。并根據(jù)本年累計(jì)利潤(rùn)后計(jì)算確定

　　14、提應(yīng)交所得稅金：根據(jù)損益表中計(jì)算出來(lái)的本季應(yīng)交所稅額，從應(yīng)交利潤(rùn)中提取應(yīng)交所得稅，分錄處理： 借：應(yīng)交利潤(rùn)

　　貸：應(yīng)交稅金——所得稅

　　15、做會(huì)計(jì)科目匯總表：把所有丁字形帳戶的借貸方合計(jì)按資產(chǎn)和負(fù)債及所有者權(quán)益分二類填制會(huì)計(jì)科目匯總表，有二種格式。 驗(yàn)證：資產(chǎn)類的借方-貸方=負(fù)債及權(quán)益類的貸方-借方，如果不等，肯定在做分賬到現(xiàn)在絕對(duì)有錯(cuò)，要核查，直到平衡。

　　另一種格式：把資產(chǎn)和負(fù)債及權(quán)益兩類的科目借貸方合計(jì)數(shù)，進(jìn)行差額轉(zhuǎn)入表格，資產(chǎn)類的，如差額是體現(xiàn)為借方余額的，用正數(shù)填在左列上，如差額是貸方余額的，用負(fù)數(shù)填在左列上。相反，負(fù)債及權(quán)益類的，如差額是體現(xiàn)借方余額的，用負(fù)數(shù)填在右列上，如差額為貸方余額的，用正數(shù)填在右列上。

　　16、登賬：總賬和明細(xì)賬在格式上都一樣，只是取材和填記的內(nèi)不一樣，明細(xì)賬和總賬是對(duì)應(yīng)關(guān)系，但不一定是一一對(duì)應(yīng)的。有的是兩個(gè)以上明細(xì)賬合為一個(gè)總賬。如庫(kù)存商品，一般有很多各類商品的明細(xì)賬，但同時(shí)一個(gè)總賬。再比如，應(yīng)交稅金，也可分各類型的明細(xì)稅金，但總賬只有一個(gè)。還有一個(gè)注意的是，一般很多單位為防有人為貪腐偽造，特別把現(xiàn)金和銀行存款明細(xì)賬用固定頁(yè)式賬簿來(lái)用，因?yàn)檫@樣如被改，容易被發(fā)現(xiàn)。其他賬可用活頁(yè)式賬簿來(lái)用。但格式都一樣。如：

　　1) 根據(jù)記賬憑證記錄明細(xì)帳

　　2)根據(jù)會(huì)計(jì)匯總表登總帳。

　　17、核對(duì)總賬各科目與相對(duì)應(yīng)的明細(xì)賬是否金額一樣。

　　18、填資產(chǎn)負(fù)債表：是根據(jù)總帳的本期末結(jié)余數(shù)填。關(guān)鍵的是最下一欄的左邊資產(chǎn)與右邊的負(fù)債及所有者權(quán)益的總計(jì)數(shù)一樣。

　　19、裝訂記賬憑證，工具是裝訂機(jī)(或用手工小鉆頭)和專門線，先把記賬憑證按順序疊在一起，再放上封面和封底，一張一張的左對(duì)角要整齊的疊在一起后，用裝孔機(jī)在左上角上裝兩孔，再用線來(lái)回穿過(guò)捆扎成冊(cè)。并在封面上填好日期、冊(cè)數(shù)、憑證序數(shù)

　　會(huì)計(jì)做賬的流程

　　一、大致環(huán)節(jié)：

　　1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。

　　2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

　　3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。

　　4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表

　　5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。

　　6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

　　如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的數(shù)額抄過(guò)去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。

　　二、具體內(nèi)容：

　　1、每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因?yàn)橐�通過(guò)科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯(cuò))，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。計(jì)提折舊的分錄是借管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用貸累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來(lái)的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，有稅務(wù)決定 。

　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，借主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸本年利潤(rùn)。

　　第二個(gè)分錄：借本年利潤(rùn)貸主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。

　　轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說(shuō)明盈利需交所得稅。

　　計(jì)算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證。

　　借所得稅貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，借本年利潤(rùn)貸所得稅( 所得稅雖然和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的)。

　　4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤(rùn)表。

　　(關(guān)于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金，應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國(guó)稅所抄稅的數(shù)額來(lái)確定。因?yàn)槎惪貦C(jī)會(huì)打印一份表格上面會(huì)有具體的數(shù)字)

　　5、其余的就是裝訂憑證，寫報(bào)表附注，分析情況表之類

　　6、注意問(wèn)題：

　　a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。

　　b、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對(duì)賬單調(diào)銀行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。月初報(bào)稅時(shí)注意時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。另外，當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。每月分析往來(lái)的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。

　　三、報(bào)表問(wèn)題：

　　企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表包括四個(gè)報(bào)表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表之外還利潤(rùn)分配表和現(xiàn)金流量表。而利潤(rùn)分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會(huì)對(duì)所盈利的利潤(rùn)進(jìn)行分配。而現(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會(huì)要求對(duì)你提出要求的。(管理，財(cái)務(wù)，營(yíng)業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)帳方法采用表結(jié)法下，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。)你要看你在利潤(rùn)表有的東西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)，這樣不容易錯(cuò) ，利潤(rùn)表的本年利潤(rùn)要和資產(chǎn)表的相吻合。

　　細(xì)節(jié)補(bǔ)充：

　　1、增值稅，企業(yè)所得稅在國(guó)稅報(bào)，注冊(cè)的企業(yè)才在國(guó)稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào)

　　2、月末認(rèn)證(進(jìn)項(xiàng)稅)；月初抄稅(銷項(xiàng)稅)

　　3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，(稅法規(guī)定：建立工會(huì)組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會(huì)繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》在稅前扣除。凡不能出具《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除)。

　　4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金

　　5、流通企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，合理?yè)p耗，檢驗(yàn)費(fèi)均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，工業(yè)企業(yè)計(jì)入成本

　　6、單位無(wú)工會(huì)組織的，不能計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)，更不必計(jì)提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計(jì)提。

　　7、現(xiàn)金一般從“基本存款戶”中提取，一般規(guī)定結(jié)算帳戶不能提取現(xiàn)金，如有特殊情況方可。

　　8、差旅費(fèi)的開支范圍：交通費(fèi)，住宿費(fèi)，伙食補(bǔ)助費(fèi)，郵電費(fèi)，行李運(yùn)費(fèi)，雜費(fèi)

　　9、出納日記賬保存25年

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