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2016國際內(nèi)審師考試知識(shí)點(diǎn)：危險(xiǎn)信號(hào)法
2016國際內(nèi)審師考試臨近，為了幫助大家更好地進(jìn)行復(fù)習(xí)，yjbys小編整理了危險(xiǎn)信號(hào)法這個(gè)知識(shí)點(diǎn)，希望能對(duì)大家有幫助，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注應(yīng)屆畢業(yè)生網(wǎng)!
危險(xiǎn)信號(hào)法(紅旗標(biāo)志)
在內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)關(guān)注容易導(dǎo)致舞弊發(fā)生的內(nèi)部控制薄弱點(diǎn)，這是內(nèi)部審計(jì)師遵循應(yīng)有的職業(yè)審慎性的要求。危險(xiǎn)信號(hào)法(紅旗標(biāo)志)就是幫助內(nèi)部審計(jì)師關(guān)注控制弱點(diǎn)的一種有效方法，它是利用一整套文字標(biāo)明哪種條件下舞弊發(fā)生率較高的方法。內(nèi)部審計(jì)師必須警覺那些預(yù)示控制制度不當(dāng)可能導(dǎo)致舞弊的信號(hào)，這些信號(hào)被稱為“紅旗標(biāo)志”或“危險(xiǎn)信號(hào)"(以下統(tǒng)稱為“危險(xiǎn)信號(hào)”)。
危險(xiǎn)信號(hào)是指可能與舞弊行為相關(guān)聯(lián)的事項(xiàng)或活動(dòng)，是在總結(jié)以往舞弊經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上得出的，因此，在有危險(xiǎn)信號(hào)的地方，人們通常會(huì)發(fā)現(xiàn)舞弊的特征或狀況，并且發(fā)生舞弊的可能性會(huì)比較高。對(duì)每個(gè)組織來說，編制“危險(xiǎn)信號(hào)”清單是一項(xiàng)很好的做法。但是，危險(xiǎn)信號(hào)不能證明舞弊已經(jīng)發(fā)生，需要客觀證據(jù)支持。
所有舞弊活動(dòng)都具有影響舞弊實(shí)施的共同條件：機(jī)會(huì)、動(dòng)機(jī)和合理化。
機(jī)會(huì)，是指工作區(qū)域所處的環(huán)境。較弱的控制或缺乏控制都為非法者提供了實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)，如：▲ 顯示有效的程序中存在缺陷;▲ 暫時(shí)出現(xiàn)的擾亂有效程序執(zhí)行的情況(如管理人員缺席或者異常沉重的工作負(fù)擔(dān));▲ 較弱的管理層結(jié)構(gòu)，使管理人員可以繞過有效控制制度。
動(dòng)機(jī)，也可以說刺激、壓力，是指舞弊行為的實(shí)施理由。
合理化，是指在一些研究舞弊著作中都提到的一種行為方式，即，實(shí)施舞弊的人都需要能夠以一些方式來解釋自己的行為。
通常來說，危險(xiǎn)信號(hào)的類型包括：審計(jì)循環(huán)危險(xiǎn)信號(hào)、環(huán)境危險(xiǎn)信號(hào)、行業(yè)特有的危險(xiǎn)信號(hào)、犯罪者危險(xiǎn)信號(hào)。
有兩種特定類型微觀環(huán)境為舞弊實(shí)施提供了特定機(jī)會(huì)，即跨國組織和過分依賴技術(shù)的組織。
有四個(gè)行業(yè)，其發(fā)生舞弊的比率占白領(lǐng)舞弊的70%以上：金融服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和能源業(yè)。
犯罪者危險(xiǎn)信號(hào)涉及的三個(gè)舞弊條件，具體如下：
▲ 機(jī)會(huì)方面：拒絕休假;提升和交流某崗位的雇員;自愿承擔(dān)與資金、信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)記錄和資產(chǎn)有關(guān)工作的雇員;雇員或管理人員傾向于與某些客戶建立緊密關(guān)系;存在的不斷發(fā)生危機(jī)的氛圍;沒有得到和解的案子或者沒有對(duì)未能和解案子進(jìn)行調(diào)查;某管理人員在某一特定崗位年限太長。
▲ 動(dòng)機(jī)方面：與家庭收入不一致的生活方式或財(cái)產(chǎn);夸耀擁有的財(cái)產(chǎn);高負(fù)債;滿足公司或家庭目標(biāo)帶來的壓力;掙大錢的強(qiáng)烈欲望;過多涉入掙錢計(jì)劃之中。
▲ 合理化方面：低標(biāo)準(zhǔn)的道德意識(shí);過去破壞法律或非正當(dāng)?shù)乩寐殬I(yè)的經(jīng)歷;由于不良習(xí)慣或無惡意的性格缺陷而產(chǎn)生的違規(guī)行為;對(duì)雇主或上級(jí)不滿。
審計(jì)師應(yīng)該還要警覺到一些行為信號(hào)，例如，抱怨某位雇員的方式;雇員忠誠度或參與度的下降;突然辭職或回答問題時(shí)閃爍其詞;在審計(jì)中缺少合作態(tài)度或抱有抵觸情緒。
舞弊活動(dòng)大小與犯罪者的位置有關(guān)，由業(yè)主或執(zhí)行層實(shí)施舞弊造成的損失是管理人員舞弊造成損失的5倍，而管理人員舞弊造成的損失是雇員舞弊造成直接經(jīng)濟(jì)損失的13倍。但是，管理人員舞弊所顯示出來的許多危險(xiǎn)信號(hào)和他們下屬職員舞弊的危險(xiǎn)信號(hào)是一樣的。
財(cái)務(wù)報(bào)表危險(xiǎn)信號(hào)，虛假利潤，不適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)價(jià)值，不適當(dāng)?shù)呐兜取?/p>
危險(xiǎn)信號(hào)法在形式上非常有用，但它所提供的信息有一定的局限性：收集危險(xiǎn)信號(hào)信息不能作為審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的常規(guī)部分;很多常見的危險(xiǎn)信號(hào)并不意味著總是與舞弊聯(lián)系在一起;由于危險(xiǎn)信號(hào)的主觀性，它們難以被量化或評(píng)估。
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