2017國際內(nèi)審師考試模擬練習(xí)及答案

　　一、單選題

　　1.13.0國家審計、社會審計、內(nèi)部審計三者最大的區(qū)別體現(xiàn)在(B)

　　a審計內(nèi)容

　　b審計主體

　　c審計客體

　　d審計目的

　　本題考查審計按主體的分類。按審計主體分類，可將審計分為政府審計(國家審計)、內(nèi)部審計和注冊會計師審計(社會審計)。

　　1.23.0審計最本質(zhì)的特性是(D)

　　a監(jiān)督性

　　b鑒證性

　　c評價性

　　d獨立性

　　本題考查審計的本質(zhì)和審計的特征。審計的本質(zhì)應(yīng)概括為具有獨立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價、鑒證活動。為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循獨立性原則。

　　1.33.0一般來說，實行有償審計的是(C)

　　a國家審計機(jī)關(guān)

　　b地方審計機(jī)關(guān)

　　c社會設(shè)計組織

　　d內(nèi)部審計部門

　　本題考查政府審計、社會審計和內(nèi)部審計的區(qū)別。社會審計即注冊會計師審計是由會計師事務(wù)進(jìn)行的有償審計。

　　1.43.0注冊會計師擔(dān)任某項審計業(yè)務(wù)的外勤負(fù)責(zé)人，如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所(B)

　　a聘請相關(guān)專家

　　b改派其他注冊會計師

　　c終止該項審計業(yè)務(wù)約定

　　d出具無法表示意見的審計報告

　　依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，禁止注冊會計師承接、從事本人不能勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)。注冊會計師如在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)自己無法勝任，則應(yīng)要求其所在會計師事務(wù)所改派其他注冊會計師。

　　1.53.0會計師事務(wù)所和注冊會計師進(jìn)行宣傳時，(D)違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

　　a利用政府委托或特別獎勵謀取正當(dāng)利益

　　b注冊會計師在名片上印有姓名、專業(yè)資格、職務(wù)及其會計師事務(wù)所的地址和標(biāo)識等，但沒有社會職務(wù)、專家稱謂以及所獲榮譽(yù)等

　　c會計師事務(wù)所將印制的手冊向客戶發(fā)放，手冊的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實、客觀

　　d當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分

　　當(dāng)會計師事務(wù)所通過新聞媒體發(fā)布招聘信息時，含有抬高自己的成分屬于違背注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范。

　　1.63.0注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則審計存貨，但與存貨有關(guān)的重大錯弊未能查出，則該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)(B)責(zé)任。

　　a沒有過失

　　b普通過失

　　c重大過失

　　d欺詐

　　注冊會計師遵循了審計準(zhǔn)則，重大錯弊未能查出，該注冊會計師對此應(yīng)負(fù)普通過失責(zé)任。

　　1.73.0以下屬于會計師事務(wù)所泄密的是(A)

　　a允許投資人查詢被審計單位的檔案

　　b辦理了必要的手續(xù)后，允許法院依法查閱審計檔案

　　c注冊會計師協(xié)會因?qū)��?zhí)業(yè)情況進(jìn)行審查而查閱審計檔案

　　d不同會計師事務(wù)所的注冊會計師因?qū)徲嫻ぷ鞯男枰�而查閱審計檔案

　　本題考查的是保密義務(wù)的豁免。注冊會計師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一，取得客戶的授權(quán)。第二，根據(jù)法規(guī)要求，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。第三，接受同業(yè)復(fù)核以及注冊會計師協(xié)會和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查。

　　1.83.0如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩�平時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)(D)

　　a以或有收費(fèi)形式收取審計費(fèi)用

　　b對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見

　　c將威脅獨立性的鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組

　　d拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定

　　會計師事務(wù)所如果不能消除對獨立性的影響或不能將其影響降低至可接受水平，必須拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。

　　1.93.0如果鑒證小組成員作為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)當(dāng)采取有效的防范措施維護(hù)獨立性。以下表述不正確的是(D)

　　a如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，所產(chǎn)生的自我評價、經(jīng)濟(jì)利益威脅就會非常重大，以致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣抵量山邮芩��?/p>

　　b如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工成為審計客戶的公司秘書，所產(chǎn)生的自我評價和關(guān)聯(lián)關(guān)系威脅就會非常重大，以致沒有防范措施可以將其降至可接受水平

　　c為支持公司秘書性職能而提供的常規(guī)行政服務(wù)或有關(guān)公司秘書性行政問題的咨詢工作，通常不會被認(rèn)為有損獨立性，只要所有的相關(guān)決策是由客戶的管理層做出的

　　d如果會計師事務(wù)所的高級管理人員成為鑒證客戶的經(jīng)理或董事，則應(yīng)將其調(diào)離該鑒證小組以維護(hù)獨立性

　　在選項D中，將高級管理人員調(diào)離鑒證小組不能將威脅獨立性的影響降低至可接受水平，事務(wù)所必須拒絕委托或終止業(yè)務(wù)。

　　1.103.0在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的過程中，注冊會計師需要運(yùn)用職業(yè)判斷進(jìn)行評價和計量，同時需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征不包括(D)

　　a相關(guān)性

　　b完整性

　　c中立性

　　d可操作性

　　注冊會計師在運(yùn)用職業(yè)判斷對鑒證對象作出合理一致的評價或計量時，需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)。適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備下列特征：相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

　　1.113.0會計師事務(wù)所和注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮外界壓力對獨立性的損害，可能損害獨立性的情形不包括(D)

　　a在重大會計、審計等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到解聘威脅

　　b受到有關(guān)單位或個人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)

　　c受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

　　d受到鑒證同行降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

　　依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范要求，受到鑒證客戶降低收費(fèi)的壓力而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍屬于可能損害獨立性的情形。

　　1.123.0下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范的是(D)

　　a注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)

　　b注冊會計師對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

　　c除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)

　　d注冊會計師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得詆毀同行

　　注冊會計師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)，對審計過程中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益和除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服務(wù)符合注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求。

　　1.133.0X會計師事務(wù)所從2007年12月1日開始授受委托已經(jīng)連續(xù)兩年對A股份有限財務(wù)報表進(jìn)行了審計，雙方約定2010年3月8日對2009年度的財務(wù)報表出具審計報告并且決定在2010年9月15日后雙方終止一切業(yè)務(wù)。XYZ會計師事務(wù)所鑒證業(yè)務(wù)期間恰當(dāng)?shù)氖?C)

　　您答錯了

　　a2007年12月1日至2010年3月8日

　　b2008年1月1日至2010年3月8日

　　c2007年12月1日至2010年9月15日

　　d2008年1月1日至2010年9月15日

　　業(yè)務(wù)期間自鑒證小組開始執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)之日起，至出具鑒證報告之日止，如果鑒證業(yè)務(wù)會再度發(fā)生，鑒證業(yè)務(wù)期間的結(jié)束應(yīng)以其中一方通知解除專業(yè)關(guān)系和出具最鑒證報告二者之間時間孰晚為準(zhǔn)，因此選項C正確。

　　1.143.0ABC會計師事務(wù)所為防止同一主任會計師或者經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師，由于長期執(zhí)行某一被審計單位的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅，應(yīng)當(dāng)(C)

　　a對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

　　b對所有公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換注冊會計師

　　c對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人

　　d對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換鑒證小組成員

　　會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序，以防范同一高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的威脅：(一)建立適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，以便確定是否需要采取防護(hù)措施，將由于關(guān)系密切造成的威脅降至可接受的水平;(二)對所有的上市公司財務(wù)報表審計，按照國家有關(guān)規(guī)定定期輪換項目負(fù)責(zé)人。

　　1.153.0我國在1982年的憲法中明確規(guī)定在國務(wù)院設(shè)立(A)

　　a審計機(jī)關(guān)

　　b國家審計委員會

　　c國家審計局

　　d證監(jiān)會

　　本題考查我國政府審計的發(fā)展。1982年12月4日第五屆全國人民代表大會第五次全體會議通過的新憲法，明確規(guī)定了設(shè)立審計機(jī)關(guān)，實施審計監(jiān)督。

　　1.163.0從獨立性的觀點來考慮，在我國審計監(jiān)督體系中，政府審計(A)

　　a僅與被審計單位獨立，不與審計委托者獨立

　　b僅與審計委托者獨立，不與被審計單位獨立

　　c與審計委托者和被審計單位均不獨立

　　d與審計委托者及被審計單位均獨立

　　政府審計機(jī)構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單項獨立，即僅獨立于被審計單位。

　　1.173.0審計檔案的所有權(quán)應(yīng)屬于(C)

　　a委托單位

　　b編制審計工作底稿的審計師

　　c承接該項業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所

　　d注冊會計師協(xié)會

　　業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　1.183.0注冊會計師審計的產(chǎn)生主要是由于(B)

　　a財產(chǎn)所有權(quán)與管理權(quán)分離

　　b財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分離

　　c提高企業(yè)管理水平的需要

　　d遵守《公司法》的需要

　　本題考查注冊會計師審計的產(chǎn)生和發(fā)展。注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是財產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。

　　1.193.0有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本相對較高。具有以上特點的審計取證方法是(D)

　　a抽查法

　　b全部審計法

　　c局部審計法

　　d詳查法

　　這個知識點考核的是詳查法的優(yōu)缺點。詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，能夠收集到說明審計事項的完整證據(jù)，使審計質(zhì)量有可靠的保證，但是因為要審查全部賬表憑證，因而必須安排足夠的人員和時間才能完成的審計任務(wù)，工作量大，費(fèi)時費(fèi)力，審計成本相對較高。

　　1.203.0會計師事務(wù)所中項目負(fù)責(zé)人包括(D)

　　a負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的工作人員

　　b在審閱業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

　　c負(fù)責(zé)執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目經(jīng)理

　　d負(fù)責(zé)執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師

　　將審計準(zhǔn)則、審閱準(zhǔn)則、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則及相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則統(tǒng)稱為業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。項目負(fù)責(zé)人是指會計師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并在業(yè)務(wù)報告上簽字的主任會計師或經(jīng)授權(quán)簽字的注冊會計師。

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制評價的原則有( )。(答題答案：ABC)

　　A、全面性原則 B、重要性原則 C、客觀性原則 D、制衡性原則 E、成本效益原則

　　2、內(nèi)部控制缺陷按其成因分為( )。(答題答案：AB)

　　A、設(shè)計缺陷 B、運(yùn)行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷

　　3、內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為( )。(答題答案：CDE)

　　A、設(shè)計缺陷 B、運(yùn)行缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷

　　4、根據(jù)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制評價的內(nèi)容包括( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、內(nèi)部環(huán)境 B、風(fēng)險評估 C、控制活動 D、信息與溝通 E、內(nèi)部監(jiān)督

　　5、根據(jù)《內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制現(xiàn)場測試可以運(yùn)用的方法有( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、個別訪談 B、調(diào)查問卷 C、專題討論 D、穿行測試 E、實地查驗

　　6、根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》，內(nèi)部控制審計的步驟有( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、計劃審計工作 B、實施審計工作 C、評價控制缺陷 D、完成審計工作 E、出具審計報告

　　7、根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定內(nèi)部控制存在設(shè)計或運(yùn)行缺陷的情況有( )。(答題答案：ABCD)

　　A、未實現(xiàn)規(guī)定的控制目標(biāo) B、未執(zhí)行規(guī)定的控制活動 C、突破規(guī)定的權(quán)限 D、不能及時提供控制運(yùn)行有效的相關(guān)證據(jù) E、不相容職責(zé)未分離

　　8、內(nèi)部控制缺陷按其影響的主要對象分為( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、財務(wù)報告缺陷 B、非財務(wù)報告缺陷 C、重大缺陷 D、重要缺陷 E、一般缺陷

　　9、根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》，內(nèi)部控制審計的類型有( )。(答題答案：AB)

　　A、單獨進(jìn)行的內(nèi)部控制審計 B、整合進(jìn)行的內(nèi)部控制審計 C、了解內(nèi)部控制 D、測試內(nèi)部控制 E、評價內(nèi)部控制

　　10、根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》，注冊會計師在測試控制設(shè)計與運(yùn)行的有效性時，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用的審計方法有( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、詢問適當(dāng)人員 B、觀察經(jīng)營活動 C、檢查相關(guān)文件 D、穿行測試 E、重新執(zhí)行

　　11、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作內(nèi)容包括( )。(答題答案：ABCDE)

　　A、遵循性審計 B、企業(yè)風(fēng)險審計 C、企業(yè)績效審計 D、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 E、建設(shè)項目審計

　　12、根據(jù)《內(nèi)部控制審計指引》，內(nèi)部控制可能存在重大缺陷的跡象主要包括( )。(答題答案：ABCD)

　　A、注冊會計師發(fā)現(xiàn)董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊 B、企業(yè)更正已經(jīng)公布的財務(wù)報表 C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表存在重大錯報，而內(nèi)部控制未能發(fā)現(xiàn)該項錯報 D、企業(yè)審計委員會和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效 E、監(jiān)事會形同虛設(shè)

　　13、注冊會計師對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告應(yīng)該符合的條件有( )。(答題答案：AB)

　　A、企業(yè)按照要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制 B、注冊會計師已經(jīng)按照要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制 C、企業(yè)拒絕提供或以其他不當(dāng)理由回避書面聲明 D、注冊會計師獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) E、注冊會計師綜合運(yùn)用了詢問、觀察、檢查、穿行測試和重新執(zhí)行等審計方法

　　14、國際上內(nèi)部審計面對的三大挑戰(zhàn)是( )。(答題答案：ABC)

　　A、企業(yè)再造與公司重組的挑戰(zhàn) B、企業(yè)危機(jī)與風(fēng)險管理的挑戰(zhàn) C、內(nèi)部審計外部化的挑戰(zhàn) D、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高的挑戰(zhàn) E、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)的挑戰(zhàn)

　　15、內(nèi)部審計外部化的形式有( )。(答題答案：ABCD)

　　A、補(bǔ)充 B、審計管理咨詢 C、全部外包 D、合作內(nèi)審 E、完全內(nèi)置

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