2017年內(nèi)審師考試審計(jì)基礎(chǔ)模擬練習(xí)及答案

　　1. 運(yùn)用比率估計(jì)抽樣法，總體金額的估計(jì)值為：

　　a.$4727273

　　b.$5500000

　　c.$5700000

　　d.$5720000

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，$4727273是根據(jù)賬面值總和與審定值總和的比率算出來的;

　　答案b不正確，$5500000是根據(jù)單位平均值抽樣法得到的;

　　答案c不正確，$5700000是根據(jù)差異估計(jì)抽樣法得到的。

　　答案d正確，比率估計(jì)與差異估計(jì)類似，但是比率估計(jì)抽樣法是先求出樣本的所有審定值總和與其賬面值總和的比率，然后用總體的賬面值乘以這個(gè)比率，來估計(jì)總體的錯報(bào)。比率估計(jì)抽樣法通常適用于錯報(bào)與賬面價(jià)值成比例關(guān)系時(shí)。這里，比率是1.1($220000÷200000)，因此總體金額的估計(jì)值為$5720000(1.1×$5200000)。

　　2. 一個(gè)給定樣本的規(guī)模是總體特征和審計(jì)師決策的共同結(jié)果。在其他同等條件下，樣本規(guī)模將：

　　a.會增加，如果內(nèi)部審計(jì)師決定接受更多的得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)，即當(dāng)控制事實(shí)上是無效的，而得出的結(jié)論是有效的;

　　b.如果內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)總體變動度是試點(diǎn)樣本變動度的兩倍，樣本量也將是兩倍;

　　c.會減少，如果內(nèi)部審計(jì)師提高可容忍誤差率;

　　d.當(dāng)抽樣風(fēng)險(xiǎn)增加時(shí)，樣本量也增加。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，增加可容忍的風(fēng)險(xiǎn)會減少樣本量;

　　答案b不正確，總體變動率增加一倍，會導(dǎo)致樣本量增加超過一倍;

　　答案c正確，要確定控制測試的樣本量，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該考慮以下幾個(gè)方面：(1)內(nèi)部控制測試的可容忍誤差率，(2)實(shí)際誤差的期望值(3)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)水平(即1-置信水平)。可容忍誤差率與樣本量是反向變動的。如果可容忍誤差率增加，則樣本量會減少。

　　答案d不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)增大時(shí)，樣本量會減少。

　　3. 在審計(jì)抽樣中可能會發(fā)生兩類錯誤：第一類錯誤和第二類錯誤。這些風(fēng)險(xiǎn)：

　　a.直接來源于內(nèi)部審計(jì)師取得的樣本不能代表總體的概率;

　　b.可以通過運(yùn)用更可靠、更昂貴的審計(jì)程序來降低;

　　c.其重要性是由根據(jù)不正確的樣本得出的結(jié)論的經(jīng)濟(jì)后果確定的;

　　d.分別指(1)內(nèi)部控制失敗的風(fēng)險(xiǎn);(2)結(jié)果錯誤沒有被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是雖然正確得出樣本結(jié)論但并不能完全代表總體的概率，也就是說，根據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與根據(jù)檢測總體中的每個(gè)元素所得出的結(jié)論不同。第ⅰ類錯誤和第ⅱ類錯誤是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的主要方面。第ⅰ類錯誤是誤拒風(fēng)險(xiǎn)或信賴不足風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明存在重大錯誤而實(shí)際上不存在重大錯誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的效率性有關(guān)。第ⅱ類錯誤是誤受風(fēng)險(xiǎn)或信賴過度風(fēng)險(xiǎn)，即抽樣結(jié)果表明不存在重大錯誤而實(shí)際上存在重大錯誤的可能性，這種風(fēng)險(xiǎn)與業(yè)務(wù)的有效性有關(guān)。相比較而言，第ⅱ類錯誤更嚴(yán)重。

　　答案b不正確，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)取決于業(yè)務(wù)程序的質(zhì)量;

　　答案c不正確，抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小并不完全取決于錯誤結(jié)論所帶來的經(jīng)濟(jì)后果;

　　答案d不正確，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

　　4. 應(yīng)付賬款的測驗(yàn)是為了確定錯誤率是否在0.5 %的既定政策范圍內(nèi)。從10,000筆交易的應(yīng)付賬款中隨機(jī)選擇100筆，使用95 %的置信水平。結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)錯誤。那么能夠以95 %的把握得出的一個(gè)抽樣結(jié)論是：

　　a.表明需要再次抽樣。

　　b.證明應(yīng)付賬款中沒有錯誤。

　　c.表明零假設(shè)不成立。

　　d.不能證明錯誤比率高于0.5 %。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，樣本是充分的;

　　答案b不正確，即使對應(yīng)付賬款的10,000筆交易全部進(jìn)行測驗(yàn)也不能證明應(yīng)付賬款中沒有錯誤;

　　答案c不正確，零假設(shè)沒有被否定。

　　答案d正確，零假設(shè)是錯誤率小于或等于0.5 %。假定沒有發(fā)現(xiàn)錯誤，就沒有理由拒絕零假設(shè)。

　　5. 假設(shè)內(nèi)部審計(jì)職員擁有必要的經(jīng)驗(yàn)和訓(xùn)練，那么最適合內(nèi)部審計(jì)職員從事的工作是:

　　a.在應(yīng)付賬款管理者請病假時(shí)代替他的位置;

　　b.確定各種投資方式的盈利能力并選取最優(yōu)的一個(gè);

　　c.作為評估小組的成員，檢查供應(yīng)商會計(jì)軟件的內(nèi)部控制并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)因素的不利影響劃分等級;

　　d.從會計(jì)部門調(diào)出后不久參加對該部門的審計(jì)。

　　答案：c

　　解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師在合理的期間內(nèi)審計(jì)其以前從事的活動，就可以認(rèn)定其客觀性受損;

　　答案b不正確，投資決策是管理層的權(quán)限;

　　答案c正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。而且，如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。

　　答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師只有在合理的期間過去后才能審計(jì)其以前從事的活動。

　　6. 獨(dú)立性使得審計(jì)師能作出不偏不倚的判斷，這對于業(yè)務(wù)的恰當(dāng)開展很重要。以下哪項(xiàng)最有可能加強(qiáng)獨(dú)立性:

　　a.政策要求內(nèi)部審計(jì)師向首席審計(jì)執(zhí)行官報(bào)告已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的任何情況; b.政策阻止內(nèi)部審計(jì)活動對已評價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;

　　c.組織政策允許將敏感性的經(jīng)營業(yè)務(wù)外包;

　　d.組織政策阻止員工從經(jīng)營部門調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部門。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，在為員工分配職責(zé)時(shí)，應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突和偏見。在可行的情況下，對指派給內(nèi)部審計(jì)師的工作應(yīng)定期輪換。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該定期從內(nèi)部審計(jì)職員處獲取有關(guān)潛在利益沖突和偏見的信息。如果已經(jīng)出現(xiàn)或經(jīng)合理推斷認(rèn)為可能出現(xiàn)利益沖突和偏見的情況，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該向首席審計(jì)執(zhí)行官進(jìn)行報(bào)告。然后，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該重新指派審計(jì)師(實(shí)務(wù)公告1120—1與實(shí)務(wù)公告1130—1)。

　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師可以對其評價(jià)的系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)提出建議;

　　答案c不正確，外包特定的業(yè)務(wù)不會促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性;

　　答案d不正確，從經(jīng)營部門向內(nèi)部審計(jì)部門調(diào)人是允許的。但是，只有在合理的期限之后，調(diào)入者才能審計(jì)其以前所從事的業(yè)務(wù)。

　　7. 監(jiān)督應(yīng)付賬款部分的內(nèi)部審計(jì)師為何不應(yīng)開展那部分業(yè)務(wù)的保證檢查：

　　a.由于沒有辦法來衡量內(nèi)部審計(jì)師是否在合理的期間確立了獨(dú)立性;

　　b.在合理的期間過去后才能對那部分業(yè)務(wù)進(jìn)行保證檢查;

　　c.直到由外部審計(jì)師進(jìn)行的下一年度的檢查為止;

　　d.直到新的監(jiān)督人員很清楚地承擔(dān)了責(zé)任為止。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，“合理的期間”通常是確定的;

　　答案b正確，對于借調(diào)或臨時(shí)聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時(shí)間之后(至少一年)，內(nèi)部審計(jì)活動才能分配他們參與審計(jì)他們以前曾經(jīng)負(fù)責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。

　　答案c不正確，外部審計(jì)與恢復(fù)內(nèi)部審計(jì)活動的客觀性沒有任何關(guān)系;

　　答案d不正確，假定新的監(jiān)督人員立即承擔(dān)了其職責(zé)，但合理的期間還沒有過去。

　　8. 在評價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性時(shí)，開展外部評估的質(zhì)量保證檢查小組考慮到許多因素。以下哪項(xiàng)因素對于判斷內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性最不重要：

　　a.分派內(nèi)部審計(jì)師工作的標(biāo)準(zhǔn);

　　b.內(nèi)部審計(jì)師在溝通技能上的培訓(xùn)程度;

　　c.業(yè)務(wù)溝通與業(yè)務(wù)記錄的關(guān)系;

　　d.公正無偏的判斷。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，如何安排個(gè)別的內(nèi)部審計(jì)師與獨(dú)立性有關(guān)。審計(jì)師與經(jīng)營部門的個(gè)人關(guān)系以及其工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)客戶的關(guān)系等都會影響?yīng)毩⑿?

　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該獨(dú)立(標(biāo)準(zhǔn)1100)。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)(實(shí)務(wù)公告1100—1)。不過，溝通技能的培訓(xùn)與開展業(yè)務(wù)的知識構(gòu)架、技能與其他勝任能力有關(guān)，與獨(dú)立性無關(guān)。

　　答案c不正確，如果在業(yè)務(wù)記錄中發(fā)現(xiàn)重要的審計(jì)觀察結(jié)果在進(jìn)行業(yè)務(wù)溝通時(shí)被遺漏，獨(dú)立性就有問題了;

　　答案d不正確，無偏的判斷是獨(dú)立性的一個(gè)方面。

　　9. 獨(dú)立性使得內(nèi)部審計(jì)師能夠作出不偏不倚的判斷。實(shí)現(xiàn)獨(dú)立性的最好方式是通過:

　　a.個(gè)人的知識和技能; b.組織地地位和客觀性; c.組織內(nèi)部的監(jiān)督; d.組織的知識和技能。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，個(gè)人的知識和技能使內(nèi)部審計(jì)師實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性;

　　答案b正確，內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)該是獨(dú)立的(標(biāo)準(zhǔn)1100)。內(nèi)部審計(jì)師在他們能自由、客觀地進(jìn)行工作時(shí)是獨(dú)立的。獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師作出公正、無偏的判斷，這對業(yè)務(wù)工作的恰當(dāng)開展是必不可少的。獨(dú)立性要通過組織的地位和客觀性來實(shí)現(xiàn)(實(shí)務(wù)公告1100—1)。

　　答案c不正確，組織內(nèi)部的監(jiān)督確保了業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)、質(zhì)量的保證以及員工的發(fā)展(標(biāo)準(zhǔn)2340);

　　答案d不正確，組織的知識和技能使內(nèi)部審計(jì)活動集體實(shí)現(xiàn)了專業(yè)上的熟練性。

　　10. 以下哪項(xiàng)恰當(dāng)?shù)仃U述了內(nèi)部審計(jì)活動不參與系統(tǒng)開發(fā)程序的原因：

　　a.參與系統(tǒng)開發(fā)會影響審計(jì)獨(dú)立性，并且在系統(tǒng)運(yùn)行之后，內(nèi)部審計(jì)師不能對其進(jìn)行客觀的評價(jià);

　　b.參與系統(tǒng)開發(fā)會拖延這個(gè)項(xiàng)目的進(jìn)行;

　　c.參與系統(tǒng)開發(fā)會使內(nèi)部審計(jì)師成為應(yīng)用程序的部分設(shè)計(jì)者，一旦系統(tǒng)有問題，內(nèi)部審計(jì)師也會經(jīng)受責(zé)備;

　　d.以上答案都不對。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，建議控制標(biāo)準(zhǔn)或在系統(tǒng)實(shí)施前檢查程序，不會影響內(nèi)部審計(jì)活動的獨(dú)立性;

　　答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)活動參與系統(tǒng)開發(fā)只有在所需要的控制缺乏時(shí)才會拖延項(xiàng)目;

　　答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)參與系統(tǒng)的開發(fā)，但不應(yīng)起草程序或設(shè)計(jì)、安裝、運(yùn)行系統(tǒng)。

　　答案d正確，如果內(nèi)部審計(jì)師建議在實(shí)施系統(tǒng)控制或檢查程序之前采用控制標(biāo)準(zhǔn)，不會對其客觀性產(chǎn)生負(fù)面影響。但是，如果內(nèi)部審計(jì)師參與了這些系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、安裝、程序起草或操作工作，就可以認(rèn)為審計(jì)師的客觀性受到了損害(實(shí)務(wù)公告1130.a1—1)。如果內(nèi)部審計(jì)師在被請求提供咨詢服務(wù)時(shí)，相關(guān)的獨(dú)立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露(標(biāo)準(zhǔn)1130.c2)。

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