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企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施
隨著經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，全球化進(jìn)程的不斷加快，企業(yè)國(guó)際化水平的迅速提高，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)越來越受到重視。了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因不僅是進(jìn)一步研究?jī)?nèi)審風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的基礎(chǔ)，也是風(fēng)險(xiǎn)管理過程中的重要程序，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理手段的選擇起著決定性作用。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及控制措施的知識(shí)，歡迎閱讀。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因
內(nèi)審主體獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制不完善。鑒于目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作主要是在企業(yè)內(nèi)部行政領(lǐng)導(dǎo)下開展的，并且受到企業(yè)單位行政負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)，另外還有一些內(nèi)審人員是從企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗而來，內(nèi)審和其所審的單位之間存在著各種利益關(guān)系，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，無(wú)法獨(dú)立、客觀地去開展審計(jì)工作，審計(jì)人員發(fā)表的審計(jì)意見也很可能會(huì)產(chǎn)生偏頗，有失公允。
內(nèi)審對(duì)象愈加復(fù)雜，內(nèi)審范圍逐步擴(kuò)大。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展規(guī)模越來越大，企業(yè)組織形式更加復(fù)雜多樣，新的業(yè)務(wù)以及事項(xiàng)不斷呈現(xiàn)出來，如企業(yè)并購(gòu)、股票上市，還有托管經(jīng)營(yíng)等等。因此，內(nèi)審的對(duì)象也從先前傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)資料逐步拓展到了以內(nèi)部控制為主體的，全面提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益作為核心的監(jiān)督以及評(píng)價(jià)體系，這些因素都給內(nèi)審帶來了技術(shù)、人員、環(huán)境等多方面的困難。
內(nèi)審選用的審計(jì)程序和方法的局限性。鑒于內(nèi)審對(duì)象變得更加復(fù)雜，內(nèi)審選取的程序及方法是否科學(xué)，這些都和審計(jì)質(zhì)量有著直接的關(guān)系。傳統(tǒng)的審計(jì)程序及方法除了一般的詳細(xì)審計(jì)之外，最常用到的是制度基礎(chǔ)審計(jì)以及抽樣審計(jì)兩種，這兩種審計(jì)方法都存在著不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。比如抽樣審計(jì)一般是按一定方式抽取一部分具有代表性的審查對(duì)象(樣本)進(jìn)行審查，并用樣本的審查結(jié)果推斷審計(jì)總體特征。如果抽樣方法的選擇和樣本的.選取不夠科學(xué)，有時(shí)候就會(huì)容易導(dǎo)致推斷結(jié)果和實(shí)際情況有所偏差，從而引發(fā)審計(jì)抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)審人員職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏低，業(yè)務(wù)能力有待提升。從目前情況來看，我國(guó)不少企業(yè)的內(nèi)審工作人員并非審計(jì)專業(yè)出身，沒有接受過專業(yè)的審計(jì)課程學(xué)習(xí)，對(duì)內(nèi)審業(yè)務(wù)較為陌生。部分企業(yè)內(nèi)審人員專業(yè)結(jié)構(gòu)比較單一，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)以及信息技術(shù)使用能力。而隨著內(nèi)審對(duì)象的復(fù)雜化，內(nèi)審人員的職業(yè)水平?jīng)]有得到相應(yīng)提升，也很難識(shí)別和應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制
建立企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制制度。按照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》等文件規(guī)定，按照企業(yè)的特點(diǎn)以及性質(zhì)搭建起完善的內(nèi)部控制制度，并建立良好的企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。同時(shí)，完善企業(yè)內(nèi)審質(zhì)量控制制度，按照審計(jì)計(jì)劃以及內(nèi)部審計(jì)工作流程實(shí)施，尤其是要落實(shí)到審計(jì)工作底稿的重大事項(xiàng)會(huì)審制度以及分級(jí)復(fù)核制度當(dāng)中去，盡量減少人為誤差，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)并且解決在審計(jì)過程當(dāng)中出現(xiàn)的問題，努力保證審計(jì)計(jì)劃能夠順利有效地進(jìn)行，逐步降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
建立獨(dú)立于行政領(lǐng)導(dǎo)的新型管理體制。建立這一體制的關(guān)鍵在于能夠有效保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)以及人員不管在實(shí)質(zhì)上還是在形式上都是相對(duì)獨(dú)立的，能夠有效樹立起內(nèi)審部門的.權(quán)威性。目前較為獨(dú)立的模式是企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由企業(yè)董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)或者是董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)審人員的任免以及薪酬等方面的事項(xiàng)都由董事會(huì)來決定。
采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)和方法。外部環(huán)境的影響、競(jìng)爭(zhēng)和考核的壓力、經(jīng)營(yíng)中的變數(shù)以及利益的驅(qū)使等等因素，容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)。
改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。要想提升內(nèi)審質(zhì)量最為重要的還是要提升內(nèi)審隊(duì)伍的人員素質(zhì)。首先，要改善內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)，要組建一個(gè)具有財(cái)經(jīng)、計(jì)算機(jī)、審計(jì)、法律等方面知識(shí)的專業(yè)團(tuán)隊(duì);其次，要提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從事內(nèi)審行業(yè)的人員都應(yīng)該牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，具有良好的職業(yè)懷疑態(tài)度和謹(jǐn)慎心理;最后還要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，培育良好專業(yè)素養(yǎng)，應(yīng)支持和保障內(nèi)審人員參加各項(xiàng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和崗位資格、后續(xù)教育等培訓(xùn)。
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