2017年稅務(wù)師考試《稅法二》強(qiáng)化試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、下列有關(guān)未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)說法錯(cuò)誤的是( )。
A、融資租賃設(shè)備給境內(nèi)公司，租賃期滿后由境內(nèi)公司代扣代繳所得稅
B、轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)土地使用權(quán)，按照土地使用權(quán)的總額減除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額作為土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得
C、取得來源于境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)不予征稅
D、分配股息，應(yīng)在利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
【參考答案】 C
【答案解析】 非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)擔(dān)保費(fèi)應(yīng)按照《企業(yè)所得稅》對利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
2、某企業(yè)對原價(jià)1200萬元的房屋(使用年限20年，不考慮凈殘值)。2014年初進(jìn)行推倒新建倉庫(截止到2014年初該房屋已經(jīng)使用12年)，2014年10月倉庫建造完工并投入使用，為新建倉庫發(fā)生支出700萬元。稅法規(guī)定新建倉庫折舊年限為20年。假設(shè)不考慮殘值，2014年可以在所得稅前扣除的倉庫折舊是( )萬元。
A、9.83
B、9.33
C、5.83
D、5.33
【參考答案】 A
【答案解析】 企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。舊房屋尚未提取的折舊為480萬元。折舊額=[700+480]÷20÷12×2=9.83(萬元)。
3、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2014年實(shí)際發(fā)生的工資支出520萬，職工福利費(fèi)支出74萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出18萬元，其中包括職工培訓(xùn)費(fèi)支出4萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬元，取得合法有效憑證，2014年該企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額( )萬元。
A、1.2
B、6.2
C、2.2
D、3.2
【參考答案】 C
【答案解析】 軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。福利費(fèi)稅前允許扣除的限額=520×14%=72.8，企業(yè)實(shí)際發(fā)生了74萬元，所得稅前調(diào)增1.2萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)支出限額=520×2.5%=13，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)是可以全額扣除的，所以教育經(jīng)費(fèi)要調(diào)整1萬元。職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=520×2%=10.4，實(shí)際撥繳了9萬，可以全額在所得稅前扣除，所以應(yīng)調(diào)整所得額=1.2+1=2.2(萬元)
4、假定某企業(yè)2014年度取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元，轉(zhuǎn)讓國債取得凈收益520萬元，其他業(yè)務(wù)收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發(fā)生銷售費(fèi)用410萬元(其中廣告費(fèi)支出120萬元)，管理費(fèi)用230萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出24萬元)，利息費(fèi)用170萬元。營業(yè)外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設(shè)不存在其他納稅事項(xiàng)，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【參考答案】 B
【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實(shí)際發(fā)生了120萬元，銷售費(fèi)用準(zhǔn)予全部扣除;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)14.4萬元，管理費(fèi)用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會(huì)計(jì)利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈(zèng)限額=610×12%=73.2(萬元)，實(shí)際公益捐贈(zèng)支出是40萬元，準(zhǔn)予全部扣除。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
5、某居民企業(yè)2014年度取得產(chǎn)品銷售收入6770萬元，當(dāng)年購買地方政府發(fā)行的債券，取得利息所得58.5萬元，處置投資資產(chǎn)取得凈收益102萬元，本年發(fā)生的成本費(fèi)用6283萬元，其中廣告費(fèi)支出158.7萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)是112.5萬元，假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，本年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、161.88
B、133.75
C、119.13
D、147.25
【參考答案】 C
【答案解析】 廣告費(fèi)扣除的限額=6770×15%=1015.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生了158.7萬元準(zhǔn)予全部扣除，同時(shí)上年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)112.5萬元也是可以扣除的。對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(6770+102-6283-112.5)×25%=119.13(萬元)
6、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅管理政策的表述中，不正確的是( )。
A、非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的擔(dān)保費(fèi)，應(yīng)按照企業(yè)所得稅法對利息所得規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
B、非居民企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，對未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所進(jìn)行日常管理的，以其取得的租金收入全額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
C、中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在實(shí)際支付股息、紅利的日期代扣代繳企業(yè)所得稅
D、非居民企業(yè)直接轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)，如果股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議約定采取分期付款方式的，應(yīng)于合同或協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)
【參考答案】 C
【答案解析】 中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在作出利潤分配決定的日期代扣代繳企業(yè)所得稅。如實(shí)際支付時(shí)間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在實(shí)際支付時(shí)代扣代繳企業(yè)所得稅。
7、2014年某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)收入4000萬元、國債利息收入40萬元，與收入配比的成本2100萬元，全年發(fā)生管理費(fèi)用200萬元、銷售費(fèi)用500萬元(其中包括廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬元)、財(cái)務(wù)費(fèi)用500萬元，營業(yè)外支出40萬元。上年未扣結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的廣告費(fèi)支出100萬元。假設(shè)沒有其他相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、84
B、90
C、100
D、52
【參考答案】 A
【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤=4000+40-2100-200-500-500-40=700(萬元) 廣告費(fèi)扣除限額=4000×15%=600(萬元)，實(shí)際發(fā)生了300萬元，準(zhǔn)予全部扣除，上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)支出也允許扣除。 應(yīng)納企業(yè)所得稅=(700-100-40)×15%=84(萬元)
8、2014年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元(其中不征稅收入400萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元)，各項(xiàng)成本、費(fèi)用和稅金等扣除金額合計(jì)1800萬元(其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元)。2014年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、25
B、50
C、75
D、100
【參考答案】 B
【答案解析】 應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1800-200)+(900-200-500)÷2]×25%=50(萬元)
9、某外國企業(yè)常駐中國代表機(jī)構(gòu)2014年從事勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費(fèi)支出450萬元，相關(guān)收入不能正確核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定其利潤率為25%，勞務(wù)活動(dòng)適用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機(jī)構(gòu)2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.19
B、40.18
C、16.07
D、40.13
【參考答案】 B
【答案解析】 收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤率-營業(yè)稅稅率)=450÷(1-25%-5%)=642.86(萬元) ;應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=收入額×核定利潤率×企業(yè)所得稅稅率=642.86×25%×25%=40.18(萬元)
10、侯園公司2014年應(yīng)付職工工資、薪金256萬元，實(shí)際支出的合理的工資、薪金總額為190萬元(不包括按工資薪金支出核算的支付給臨時(shí)工的工資10萬元)，實(shí)際扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合計(jì)40.2萬元，其中職工福利費(fèi)本期發(fā)生32萬元(包括支付給公司內(nèi)設(shè)托兒所工作人員的工資薪金支出1萬元)，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)4.2萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳款收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，2013年超過標(biāo)準(zhǔn)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)0.3萬元，超過標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為(
)萬元。
A、0
B、4
C、3.2
D、5.5
【參考答案】 C
【答案解析】 企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工福利費(fèi)扣除限額為(190+10)*14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=32-28=4萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2%=4萬元，實(shí)際發(fā)生4.2萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4.2-4=0.2(萬元);職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=(190+10)*2.5%=5萬元，實(shí)際發(fā)生4萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)剩余未扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)1.5萬元，所以總計(jì)5.5萬元，可以稅款扣除5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5-4=1(萬元)，剩余0.5萬元結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度繼續(xù)扣除;2014年應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4-1+0.2=3.2(萬元)。
11、某化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年全年取得銷售收入6000萬元，銷售過程中購貨方違約，另外取得合同違約金30.42萬元;處置廢棄的設(shè)備取得處置收入10萬元，假設(shè)該企業(yè)2014年實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)3000萬元，則2014年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為( )萬元。
A、3000
B、1807.8
C、900
D、602
【參考答案】 B
【答案解析】 對化妝品制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在所得稅前扣除。銷售產(chǎn)品過程中收取的違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，視同含稅銷售額確認(rèn)銷售收入，會(huì)計(jì)與稅法對此處理是一致的，所以違約金換算為不含稅數(shù)額后并入銷售收入，即30.42÷(1+17%)=26(萬元)。固定資產(chǎn)處置收入不屬于銷售(營業(yè))收入。因此，該企業(yè)當(dāng)年可在稅前扣除的廣告費(fèi)限額=(6000+26)×30%=1807.8(萬元)，實(shí)際支付的3000萬元大于限額， 只能扣除1807.8萬元。
12、2014年某企業(yè)全年會(huì)計(jì)利潤總額為2000萬元，并據(jù)此計(jì)算預(yù)繳了企業(yè)所得稅300萬元。聘請的稅務(wù)師在匯算清繳時(shí)進(jìn)行了審查，發(fā)現(xiàn)：在營業(yè)外支出賬戶中列支工商部門行政罰款8萬元和公益性捐贈(zèng)支出250萬元;企業(yè)為部門總裁支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)10萬元在管理費(fèi)用列支，則該企業(yè)2014年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、326
B、106
C、500
D、207
【參考答案】 D
【答案解析】 工商部門行政罰款支出不得在稅前扣除。公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=2000×12%=240(萬元)，實(shí)際捐贈(zèng)支出為250萬元，只能扣除240萬元。企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。所以，應(yīng)納稅所得額=2000+8+(250-240)+10=2028(萬元)，該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=2028×25%=507(萬元)，應(yīng)該補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=507-300=207(萬元)。
13、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的涉稅處理的表述，正確的是( )。
A、被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，應(yīng)作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入
B、企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，但不得計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷
C、企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，要扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額
D、企業(yè)政策性搬遷被征用的資產(chǎn)，采取資產(chǎn)置換的，其換入資產(chǎn)的計(jì)稅成本按被征用資產(chǎn)的凈值，加上換入資產(chǎn)所支付的稅費(fèi)(涉及補(bǔ)價(jià)，還應(yīng)加上補(bǔ)價(jià))計(jì)算確定入
【參考答案】 D
【答案解析】 選項(xiàng)A，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;選項(xiàng)B，企業(yè)政策性搬遷購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)剔除該搬遷補(bǔ)償收入后，作為該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并按規(guī)定計(jì)算折舊或者費(fèi)用攤銷;選項(xiàng)C，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等固定留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。
14、A居民企業(yè)在2014年取得收入總額800萬元，成本費(fèi)用、營業(yè)稅金及其他各項(xiàng)支出共計(jì)500萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元。當(dāng)年發(fā)生營業(yè)外支出50萬元，包括通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款20萬元、直接向貧困家庭捐款10萬元;假設(shè)除此外其他事項(xiàng)納稅調(diào)整增加額為10萬元，納稅調(diào)整減少5萬元。2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
A、16.60
B、78.75
C、16.75
D、32.56
【參考答案】 B
【答案解析】 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)用于公益性捐贈(zèng)的支出，在當(dāng)年利潤總額的12%以內(nèi)的部分可以據(jù)實(shí)扣除。捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=300×12%=36(萬元)，對外捐贈(zèng)可據(jù)實(shí)扣除20萬元，直接向貧困家庭捐款10萬元不允許稅前扣除，需要納稅調(diào)增10萬元，2014年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(300+10+10-5)×25%=78.75(萬元)。
15、下列各項(xiàng)中，不確認(rèn)收入計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于廠房建設(shè)
B、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于市場推廣
C、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于股息分配
D、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)
【參考答案】 A
【答案解析】 選項(xiàng)BCD都屬于企業(yè)所得稅的視同銷售，應(yīng)確認(rèn)收入計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門等屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，不繳納企業(yè)所得稅。
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，不允許在所得稅前扣除的有( )。
A、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出
B、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)
C、未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出
D、股權(quán)投資發(fā)生的損失
E、贊助支出
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。
2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于在股權(quán)收購時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有( )。
A、企業(yè)股權(quán)收購確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額
B、對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
C、收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變
D、被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失
E、收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定
【參考答案】 BC
【答案解析】 選項(xiàng)A，沒有相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D和E屬于股權(quán)收購一般性稅務(wù)處理的方法
3、根據(jù)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。
A、庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)損失金額小于1000元的
B、發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致近期購入的設(shè)備報(bào)廢毀損
C、公平交易下，企業(yè)買賣股票的損失
D、正常經(jīng)營下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的損失
E、因債務(wù)人破產(chǎn)導(dǎo)致銷售貨物的貨款無法收回確認(rèn)的損失
【參考答案】 CD
【答案解析】 A、B、E屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的項(xiàng)目。
4、以下各種修理支出可以作為長期待攤費(fèi)用處理的有( )。
A、企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000元
B、企業(yè)籌辦期間的開辦費(fèi)
C、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，改良的固定資產(chǎn)已折舊10年，賬面上已提足折舊
D、企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出
E、企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)金額達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后使用年限可以延長3年的支出
【參考答案】 BCDE
【答案解析】 選項(xiàng)B正確，企業(yè)籌辦期間的開辦費(fèi)，可以在經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出。
5、下列項(xiàng)目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。
A、企業(yè)支付的違約金
B、子公司以管理費(fèi)名義支付母公司的費(fèi)用
C、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
D、企業(yè)所得稅款
E、企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息
【參考答案】 BCD
【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)向自然人借款，不超過規(guī)定貸款利率的部分，有借款合同，真實(shí)合法，不屬于非法集資，允許稅前扣除。
6、下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。
A、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷
B、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對外購商譽(yù)的支出的扣除
C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊
D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊
E、未投入使用的廠房計(jì)提的折舊
【參考答案】 BCE
【答案解析】 稅法規(guī)定，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊扣除。
7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除的有( )。
A、未使用的廠房
B、融資租賃方式租出的設(shè)備
C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備
D、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
E、已足額計(jì)提折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【參考答案】 BCE
【答案解析】 選項(xiàng)A，雖然廠房未使用，但因?yàn)樗?jīng)歷風(fēng)吹日曬雨淋，所以稅法上規(guī)定可以計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)B，融資租賃租出的設(shè)備，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)質(zhì)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，由承租方計(jì)提折舊，出租方不再對該設(shè)備計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，稅法上規(guī)定，對未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方要計(jì)提折舊。
8、2014年6月李某與王某共同出資成立甲公司，該公司專門從事股票投資業(yè)務(wù)，按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說法不正確的有( )。
A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額
B、按照主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
C、若主營項(xiàng)目發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按變化后的主營項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
D、若主營項(xiàng)目發(fā)生改變，當(dāng)年匯算清繳仍然按變化前的主營項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅
E、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓凈值計(jì)入應(yīng)稅收入額
【參考答案】 DE
【答案解析】 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額，按照主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。
9、下列對關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備，表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。
A、同期資料的內(nèi)容要包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)情況
B、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料
C、外資股份低于60%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料
D、同期資料應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供
E、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，也要準(zhǔn)備同期資料
【參考答案】 ABD
【答案解析】 選項(xiàng)C，外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料;選項(xiàng)E，關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料。
10、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( )。
A、投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)
B、被投資企業(yè)以未分配利潤轉(zhuǎn)增股本
C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本
D、被投資企業(yè)清算且有累計(jì)留存收益，股東取得剩余資產(chǎn)
E、被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東
【參考答案】 AC
【答案解析】 選項(xiàng)A，投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不是股息紅利所得;選項(xiàng)C，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。
11、下列對于研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表述，符合規(guī)定的有( )。
A、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)的成本攤銷
B、對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研究開發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除
C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)辦法的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同
D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用，對劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除
E、研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年
【參考答案】 CDE
【答案解析】 研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;對企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。
12、依據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有( )。
A、將生產(chǎn)的化妝品用于市場推廣
B、將生產(chǎn)的洗衣粉用于職工福利
C、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)加工
D、將自產(chǎn)的水泥用于建設(shè)辦公樓
E、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間移送
【參考答案】 AB
【答案解析】 選項(xiàng)AB，產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于外部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)CDE，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售。
13、下列各項(xiàng)中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有( )。
A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的
B、同一控制下且不需要支付對價(jià)的企業(yè)合并
C、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)
D、資產(chǎn)收購、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%
E、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，資產(chǎn)收購、受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有( )。
A、存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為
B、受到行政處罰的
C、接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出情況
D、前2年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于75%的
E、在申請公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的
【參考答案】 ABCE
【答案解析】 選項(xiàng)D，前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
15、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中屬于暫時(shí)性差異的是( )。
A、業(yè)務(wù)招待費(fèi)產(chǎn)生的差異
B、職工教育經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異
C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)產(chǎn)生的差異
D、職工福利費(fèi)產(chǎn)生的差異
E、廣告宣傳費(fèi)產(chǎn)生的差異
【參考答案】 BE
【答案解析】 職工教育經(jīng)費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)，超過限額部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除，屬于暫時(shí)性差異。
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