工資薪金及年終獎(jiǎng)所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法
年終將至，工資薪金、年終獎(jiǎng)、股息紅利所得個(gè)人所得稅的計(jì)算有何不同?為了讓大家更清晰地了解有關(guān)規(guī)定，供大家參考，下面小編將計(jì)算方法整理如下：
一、工資、薪金所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法
個(gè)人取得的工資、薪金如何納稅?
工資、薪金所得是指?jìng)�(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其它所得。
個(gè)人取得的工資、薪金所得，以每月收入額減除法定扣除額3500元(或外籍人員4800元)后，還可據(jù)實(shí)扣除個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳交的社保費(fèi)和住房公積金，作為應(yīng)納稅所得額。個(gè)人取得的工資、薪金所得，適用于3%～45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。
兩處取得工資如何納稅？
根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》規(guī)定，在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅所得額=月工資、薪金收入-3500元(或外籍人員4800元)-其他可扣除項(xiàng)目金額
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
例：某人月工資、薪金收入6000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)的社保費(fèi)230元，住房公積金300元，假設(shè)無其他扣除項(xiàng)目，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅所得額=6000-3500法定扣除費(fèi)用-230社保費(fèi)-300住房公積金=1970(元)
應(yīng)納稅額=1970×10%-105=92(元)
二、全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算方法
全年一次性獎(jiǎng)金(或雙薪、年薪)如何計(jì)算征收個(gè)人所得稅?
“全年一次性獎(jiǎng)金”是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
從2005年1月1日起，納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅。
計(jì)算公式如下：
1、先將雇員當(dāng)月取得的`全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
如果當(dāng)月工資薪金所得低于法定扣除費(fèi)用額時(shí)，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與法定扣除費(fèi)用的差額”后的余額，按上述辦法確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
2、將雇員當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按第1項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。
注：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人實(shí)行年終雙薪、年薪制的，應(yīng)按全年一次性獎(jiǎng)金辦法計(jì)繳個(gè)人所得稅。
例1：某人一次取得全年一次性獎(jiǎng)金6100元，當(dāng)月工資為5000元。適用稅率是3%(用6100÷12=508.33元找稅率是3%)，速算扣除數(shù)是0。
應(yīng)納個(gè)人所得稅：6100×3%-0=183(元)。
例2：某人一次取得全年一次性獎(jiǎng)金6100元，當(dāng)月工資為3000元。由于當(dāng)月工資低于費(fèi)用扣除額3500元，故允許扣除差額500元(3500-3000=500元)，適用稅率是3%[用(6100-500)÷12=466.67元找稅率是3%]，速算扣除數(shù)是0。
應(yīng)納個(gè)人所得稅：(6100-500)×3%-0=168(元)。
三、利息、股息、紅利(分紅)所得個(gè)人所得稅計(jì)算方法
利息、股息、紅利所得，是指?jìng)�(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)或稅后利潤分紅，而取得的利息、股息、紅利所得，適用20%稅率。
計(jì)算公式如下：
以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，稅率20%
例：某人年終分紅60000元，其應(yīng)納稅額為：
應(yīng)納稅額=60000×20%=12000(元)
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