- 相關(guān)推薦
境外注冊中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題
近日，國家稅務(wù)總局下發(fā)了《》（國稅發(fā)[2009]82），對境外注冊中資控股企業(yè)由于實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，如何判定為中國居民的問題進行了明確。
但是很多境外注冊中資控股企業(yè)在根據(jù)國稅發(fā)[2009]82號文被認定為中國居民后，都提出了一個相同的問題，即他們在注冊地所在國（或地區(qū)）一般都已被認定為居民企業(yè)，在注冊地已經(jīng)承擔了所得稅無限納稅的義務(wù)。如果又因?qū)嶋H管理機構(gòu)在國內(nèi)，而被中國認定為居民企業(yè)，而就其全球所得在中國承擔無限納稅義務(wù)后，就存在同樣一筆所得在兩個國家重復(fù)征稅的情況。因此，境外注冊中資控股企業(yè)對由于雙重居民身份而導(dǎo)致的對所得的重復(fù)征稅問題如何解決非常關(guān)注。
對于這個問題，國稅發(fā)[2009]82號文給予了明確，即：境外中資企業(yè)被認定為中國居民企業(yè)后成為雙重居民身份的，按照中國與相關(guān)國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的規(guī)定執(zhí)行。
對于我國和其他國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）是如何解決雙重居民身份的問題的，我們來詳細看一下。
一般，我國和其他國家（或地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定（或安排）的第四條“居民”條款是專門用來確定稅收協(xié)定人的適用范圍以及解決因雙重居民身份而引起的雙重征稅的問題的。
第四條的第一款的主要內(nèi)容是一般是援引各國（或地區(qū)）國內(nèi)法的相關(guān)規(guī)定對居民身份的判定。比如，我國和香港簽訂的雙邊稅收安排的第四條第一款的內(nèi)容就是國內(nèi)稅法和香港的稅收法規(guī)如何進行各自稅收居民認定的問題，這里的居民包括企業(yè)居民和個人居民。
而解決雙重居民身份問題的條款主要是第四條第二款和第三款的規(guī)定，這兩款規(guī)定在國際稅收協(xié)定中被稱為“加比”規(guī)則。其中，第四條第二款是解決同時為締約國雙方居民的個人的雙重居民身份判定問題的。而第四條第三款的規(guī)定則是來解決同時為締約國雙方居民的企業(yè)的雙重居民身份的判定問題。
從目前各國避免雙重征稅的協(xié)定來看，當出現(xiàn)一家企業(yè)被兩個國家同時判定為稅收居民時，協(xié)定一般是將所得的征稅權(quán)給予企業(yè)的“實際管理機構(gòu)所在國”。而且從總體來看，在企業(yè)存在被判定為雙重居民的情況下，相對于“企業(yè)注冊地”，“實際管理機構(gòu)所在地”是作為居民身份判定的優(yōu)先標準。
具體情況應(yīng)視我國和不同國家（或地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定的第四條第三款的具體內(nèi)容來看。比如我國和加拿大簽訂的稅收協(xié)定就這個問題的規(guī)定就比較簡單，就一個原則性意見，即：“同時為締約國雙方居民的人，締約國雙方主管當局應(yīng)通過相互協(xié)商設(shè)法解決，并確定對這個人適用本協(xié)定的方式”。我國和香港簽訂的稅收安排中則規(guī)定則比較明確：“除個人以外，同時為雙方居民的人，應(yīng)認為是其實際管理機構(gòu)所在一方的居民”。而我國和日本簽訂的稅收協(xié)定中的規(guī)定就又有不同：“除個人外，同時為締約國雙方居民的人，應(yīng)認為是其總機構(gòu)或者主要辦事處所在締約國的居民”。
比如B企業(yè)依據(jù)香港法律在香港注冊成立，B企業(yè)的實際管理機構(gòu)所在地在中國內(nèi)地。依據(jù)香港的相關(guān)法律，B企業(yè)在香港注冊，應(yīng)為香港居民。而根據(jù)國內(nèi)的《》，由于其實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)，B企業(yè)也應(yīng)被認定為中國的居民企業(yè)。此時，在所得稅上，B企業(yè)同時被中國和香港認定為稅收居民。此時，我們就需要依據(jù)中國和香港簽訂的稅收安排來解決這個雙重居民身份問題。根據(jù)《》第四條第三款規(guī)定：“除個人以外，同時為雙方居民的人，應(yīng)認為是其實際管理機構(gòu)所在一方的居民”。此時，在香港注冊的B企業(yè)就因?qū)嶋H管理機構(gòu)在內(nèi)地而僅被內(nèi)地認定為稅收居民，并不因注冊地在香港而被香港同時認定為居民企業(yè)。
【境外注冊中資控股企業(yè)如何解決雙重居民身份問題】相關(guān)文章：
企業(yè)如何變更注冊地址10-31
盲目自信或自卑畏怯？如何解決求職心理問題07-31
員工培訓(xùn)需要解決的問題11-02
解決Excel數(shù)值進位問題02-18
解決問題的方法和途徑-問題分析11-24
解決問題能力面試15個問題05-13
如何與比自己身份高的人溝通03-05
苗苗問答：這些問題怎么解決？08-14
解決Word表格粘貼的“錯位”問題02-18