論財務治理理論的基本結(jié)構(gòu)

「摘要」創(chuàng)立公道、結(jié)構(gòu)嚴謹?shù)呢攧罩卫斫Y(jié)構(gòu)，是我國財務界面臨的一項迫切任務。現(xiàn)有財務治理理論結(jié)構(gòu)存在不完整、層次不清楚、邏輯不嚴謹?shù)�。應正確擇定財務治理理論結(jié)構(gòu)的邏輯出發(fā)點，創(chuàng)建由財務治理出發(fā)點理論、基礎(chǔ)理論、目標理論和行為理論組成的財務治理理論結(jié)構(gòu)。　　「關(guān)鍵詞」財務治理；理論結(jié)構(gòu)；邏輯出發(fā)點　　一、隨著主義市場的，傳統(tǒng)的財務治理理論受到了強有力的沖擊，其根基和結(jié)構(gòu)框架都需要革新。因此，重視和加強財務治理理論，創(chuàng)立科學公道、結(jié)構(gòu)嚴謹?shù)呢攧罩卫砝碚摻Y(jié)構(gòu)，已是我國財務界面臨的一項迫切任務�！　∝攧罩卫硎且豁椌C合性的價值治理。財務治理理論是人類在長期財務治理實踐的基礎(chǔ)上，通過思維活動所產(chǎn)生的關(guān)于財務治理的系統(tǒng)化的理性熟悉。財務治理理論結(jié)構(gòu)是指財務治理理論系統(tǒng)內(nèi)部各組成要素之間相互聯(lián)系、相互作用的方式或程序，或者說是財務治理理論體系內(nèi)部各要素之間的排列和組合形式。同其他系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)一樣，財務治理理論系統(tǒng)結(jié)構(gòu)也具有穩(wěn)定性、層次性、可變性、相對性等特性�！　∝攧罩卫砝碚摻Y(jié)構(gòu)是人們基于對財務治理實踐活動的熟悉，通過思維活動對財務治理理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素及其排列和組合方式所作的界定。其功能是界定財務治理理論體系的覆蓋內(nèi)容與容量，展示其整體框架，使財務治理理論系統(tǒng)的構(gòu)成要素科學化、規(guī)范化、有序化和層次化；揭示財務治理理論體系內(nèi)部各要素之間的內(nèi)在邏輯結(jié)構(gòu)與層次關(guān)系，指明其在體系中的地位和作用，使之成為首尾一貫、結(jié)構(gòu)嚴謹?shù)挠袡C整體；梳理財務治理理論研究的基本脈路，指導和促進財務管的建設(shè)與發(fā)展，為構(gòu)建科學、公道的財務治理學科體系提供理論指南；推演出更加公道的財務治理原則、程序和，有效地改進財務治理實務，促進財務治理實踐的發(fā)展�！　《�、我國財務治理理論結(jié)構(gòu)研究的現(xiàn)狀　　近年來，一些財務理論研究者在社會主義市場經(jīng)濟理論指導下，密切聯(lián)系實際，并大膽鑒戒西方財務治理理論中的有用成果，對計劃經(jīng)濟體制下形成的傳統(tǒng)財務治理理論進行了大膽的揚棄，對構(gòu)建適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展要求的新的財務治理理論進行了有益的探索，取得了可喜的成果。但是，從總體上看我國財務治理理論研究行動仍然十分遲緩，無論是研究深度還是廣度，都還趕不上的步伐和財務治理實踐發(fā)展的需要，財務治理理論結(jié)構(gòu)至今仍處于朦朧狀態(tài)。我國財務治理理論結(jié)構(gòu)研究還不成熟，還存在諸多題目，需要進一步改革、創(chuàng)新和發(fā)展。　　一是內(nèi)容不完整。我國財務治理理論研究，主要集中在財務的實質(zhì)、財務治理的對象、職能、任務、原則和方法等部分題目上。而對其他理論題目，如財務治理的基本假設(shè)、財務治理的目標、財務治理的運行機制等則研究不夠。從財務治理主體與客觀看，對財務治理客體理論研究較為深進、全面；而對財務治理主體理論，如財務職員的治理、財務職員的素質(zhì)、知識結(jié)構(gòu)和觀念，長期以來則一直缺乏全面系統(tǒng)的探討，更談不上將其納進財務治理理論體系之中，這種人為地把財務治理主體與客體之間的聯(lián)系割裂開來的現(xiàn)象，致使很多題目得不到本質(zhì)性的闡述。　　二是層次不清楚。在財務治理理論結(jié)構(gòu)研究中，一般都是將財務治理的現(xiàn)象及理論諸要素無序地加以羅列，沒有按各要素的本質(zhì)屬性及其特征進行科學的回類，按其內(nèi)在邏輯關(guān)系加以排列組合，也沒有確立各要素在體系中的方位，因而難以確認其層次結(jié)構(gòu)。這種狀況致使人們對不同層次的財務治理理論研究對象、任務、功能等熟悉不清，有時往往把兩個層次理論研究目的相混淆�！　∪�是邏輯不嚴謹。完整、科學的理論結(jié)構(gòu)應該首尾一貫，協(xié)調(diào)一致，做到前后呼應，邏輯自治�，F(xiàn)有財務治理理論結(jié)構(gòu)由于沒有對各構(gòu)成要素進行科學的回類，缺乏必要的勾稽關(guān)系，沒有明確的主線，因而前后不能貫通，首尾不能一致，不能形成一個相輔相成、緊密相聯(lián)的有機整體。　　三、財務治理理論結(jié)構(gòu)的邏輯出發(fā)點構(gòu)　　建財務治理理論結(jié)構(gòu)首先要解決一個十分重要的題目，那就是從何處著手，以什么作為邏輯推演的出發(fā)點，即如何確定邏輯出發(fā)點題目。邏輯出發(fā)點是構(gòu)建一門學科理論體系和理論結(jié)構(gòu)的出發(fā)點，是該學科理論體系和理論結(jié)構(gòu)賴以推理論證的最本源的理論范疇，它不僅是理論體系的一個組成部分，而且對該學科其他理論要素的建立和發(fā)展以及整個理論體系的構(gòu)建起著決定性的作用。邏輯出發(fā)點對理論結(jié)構(gòu)有著直接的，不同的邏輯出發(fā)點會形成不同的理論結(jié)構(gòu)。因此，構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)首先必須正確擇定邏輯出發(fā)點�！　￠L期以來，我國財務界研究財務治理理論總是以財務本質(zhì)為出發(fā)點，進而闡述財務治理概念、財務治理對象、財務治理職能、財務治理任務、財務治理原則、財務治理方法等理論題目。從建立和完善財務治理理論體系來看，對財務本質(zhì)進行比較科學的規(guī)范是必要的。但是，以財務本質(zhì)作為構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)的邏輯出發(fā)點，則顯得有些牽強。這是由于：第一，財務本質(zhì)是一個純粹理論性的范疇，缺乏與實踐的直接聯(lián)系，以它為出發(fā)點構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)，輕易導致財務治理理論脫離實踐，使一些理論爭叫難以受到實踐檢驗。第二，財務本質(zhì)本身是發(fā)展變化的，其發(fā)展變化的根源是理財環(huán)境的變化，在不同的環(huán)境條件下人們對財務的本質(zhì)有著不同的熟悉。因此，財務本質(zhì)并非財務治理理論體系中最本源的理論要素，以其為出發(fā)點構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)，不能直接反映社會經(jīng)濟環(huán)境對財務治理系統(tǒng)的影響，無法揭示財務治理發(fā)展變化的真正原因。第三，理論結(jié)構(gòu)是一個邏輯系統(tǒng)，必須遵循一定的邏輯推理，以財務本質(zhì)作為邏輯點，不符合形式邏輯的基本原理，違反了科學的思維方法。第四，在財務治理教學中，以財務本質(zhì)為出發(fā)點建立的財務治理學教材內(nèi)容體系，既不利于學生把握財務治理理論要素之間的內(nèi)在聯(lián)系及邏輯，也不利于培養(yǎng)學生解決財務治理實際題目的能力�！　�傳統(tǒng)的財務治理理論研究出發(fā)點的缺陷促使我們重新?lián)穸ㄟ壿嫵霭l(fā)點。近年來，有人提出以財務治理目標作為財務治理理論研究的出發(fā)點，其理由是：“財務治理目標直接反映著理財環(huán)境的變化，并根據(jù)環(huán)境的變化做適當?shù)恼{(diào)整，它是財務治理理論結(jié)構(gòu)中的基本要素和最高層次，是財務治理實踐中進行財務決策的出發(fā)點和回宿點。”這種觀點在一定程度上克服了“本質(zhì)出發(fā)點論”脫離實踐的缺陷，突出了財務治理理論的功能及其對環(huán)境的適應性，有助于使財務治理理論與實踐保持同一性，使二者緊密結(jié)合起來。但是，“目標出發(fā)點論”也有其固有的缺陷：首先財務治理目標同財務本質(zhì)一樣不是財務治理理論體系中最本源的理論要素，因而難以擔當邏輯出發(fā)點的重任。其次，從熟悉論的角度看，理論是研究主體對研究客體的能動思維的產(chǎn)物。財務治理理論結(jié)構(gòu)的邏輯出發(fā)點必須是客觀存在的事物。財務治理目標顯然不具備這一特性，它不是純客觀的，而是帶有強烈的主觀意識，且在不同時空條件下將會有不同的財務治理目標。以此構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)將是一種基礎(chǔ)不穩(wěn)固的理論結(jié)構(gòu)。再次，財務治理目標不僅受理財環(huán)境的影響，而且受財務治理職能的制約。財務治理目標不能超越財務治理職能，而只能限于財務治理職能范圍之內(nèi)。此外，財務治理目標還受財務治理對象等因素的約束。因此，以財務治理目標作為邏輯出發(fā)點來構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)，不能全面揭示財務治理理論系統(tǒng)中各構(gòu)成要素的內(nèi)容，終極將會導致財務治理理論的貧乏和理論結(jié)構(gòu)層次的低下�！　」P者以為，財務治理結(jié)構(gòu)必須明確一個最基本的，那就是環(huán)境決定一切，存在決定一切。無論是財務本質(zhì)，還是財務治理目標，它們都是在一定的環(huán)境下人們對財務治理現(xiàn)象的一種熟悉，有什么樣的理財環(huán)境，就必須有什么樣的財務治理理論。理財環(huán)境決定了財務的本質(zhì)，從而決定了財務治理的對象和職能，進一步?jīng)Q定著財務治理程序與。理財環(huán)境決定了財務治理目標，從而決定了財務治理假設(shè)和財務治理原則，進而決定著財務治理程序與方法。財務本質(zhì)和財務治理目標終極都同一在人類社會生產(chǎn)實踐活動中，同一在特定是空條件下的理財環(huán)境中。因此，研究財務治理理論結(jié)構(gòu)必須從理財環(huán)境進手，只有對理財環(huán)境有了充分的熟悉，才能在研究財務治理理論中發(fā)現(xiàn)實在質(zhì)及精華所在，才能揭示財務治理的真正原因�！　】傊�，理財環(huán)境是財務治理理論體系賴以推理論證的最本源的抽象范疇，從此點出發(fā)構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)符合推理邏輯。而且，理財環(huán)境還具有高度的綜合性，它包含了財務治理實踐的全部，孕育著財務治理理論要素的全部“胚胎”，以此為出發(fā)點構(gòu)建的財務治理理論結(jié)構(gòu)可以揭示財務治理發(fā)展過程的全部因素和客觀，因而是全面的、完整的財務治理理論結(jié)構(gòu)。　　四、財務治理理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)想　　關(guān)于財務治理理論結(jié)構(gòu)的構(gòu)造，理論界主要有三種觀點：　　第一種觀點以為，財務管是一門研究、事業(yè)等單位資金運動規(guī)律性及其運用方式的，它的基本概念是資金運動，它的基本規(guī)律是資金運動規(guī)律，它的基本程序和方法則是對資金運動規(guī)律的。從財務的本質(zhì)資金運動看應包括對象、職能、主體、環(huán)境等理論要素；從資金運動規(guī)律看應包括治理目標、原則、體制等理論要素；從資金運動規(guī)律的應用出發(fā)，應研究治理環(huán)節(jié)與方法�！　〉诙�種觀點是按邏輯的規(guī)定性將財務治理理論體系劃分為兩大部分：一部分是財務治理內(nèi)涵方面的理論，包括財務治理學研究對象的概念、基本特征及其規(guī)律體系，可稱之為基本理論體系；另一部分是財務治理外延方面的理論，包括財務治理學研究方***、學科體系、課程體系、方法體系等，可稱之為具體治理形態(tài)�！　〉谌�種觀點以為，財務治理理論結(jié)構(gòu)應該是以財務治理目標為出發(fā)點，以財務治理原則為中間環(huán)節(jié)，以財務治理方法為回宿的一個結(jié)構(gòu)體系�！　∩鲜鲇^點固然都有一定道理，但它們都存在結(jié)構(gòu)不完整、內(nèi)容不全面、出發(fā)點不明確或不恰當?shù)热毕�。根�?jù)前面對財務治理理論結(jié)構(gòu)內(nèi)涵的，結(jié)合構(gòu)建財務治理理論結(jié)構(gòu)應信守的原則及研究出發(fā)點，筆者以為財務治理理論結(jié)構(gòu)應由出發(fā)點理論、基礎(chǔ)理論、目標理論和行為理論四個層次組成�！　∝攧罩卫沓霭l(fā)點理論即理財環(huán)境理論，它主要研究理財環(huán)境的內(nèi)涵、構(gòu)成要素及其對財務治理理論和實踐的、制約及要求等題目。財務治理內(nèi)外環(huán)境息息相通，不斷進行著物質(zhì)、能量和信息的交換，共同構(gòu)成研究意義上的財務治理發(fā)展的整體環(huán)境，即理財環(huán)境，或稱財務治理環(huán)境。深刻熟悉和認真研究理財環(huán)境，從理論上講，有助于正確熟悉財務治理的性質(zhì)、特點及其發(fā)展變化的原因和內(nèi)在規(guī)律，塑造科學的財務治理目標，并圍繞該目標確定一套與理財環(huán)境相適應的理財觀念和制定一套具有現(xiàn)實意義的理財原則、程序與方法；從實踐上看，有助于企業(yè)作出正確的財務決策，選擇和規(guī)劃企業(yè)財務治理行為，增強企業(yè)財務治理的適應性和有效性。　　財務治理基礎(chǔ)理論對財務治理學科及其理論體系的構(gòu)造具有質(zhì)的規(guī)定性，即具有決定財務治理學科及其理論體系本質(zhì)屬性功能的理論。它是構(gòu)建財務治理學科及其理論體系的根本，是其他財務治理理論賴以建立和發(fā)展的基礎(chǔ)，財務治理基礎(chǔ)理論包括定性理論、定位理論、定責理論三個層次。其中，定性理論層次包括財務本質(zhì)、財務治理性質(zhì)、財務治理特點等理論元素；定位理論層次包括財務治理實踐地位和財務治理學科地位兩個方面的理論題目；定責理論層次由財務治理主體、財務治理客體、財務治理職能、財務治理與經(jīng)濟效益等理論元素所構(gòu)成�！　∝攧罩卫砟繕死碚撌茄芯吭谝欢ㄉ鐣�經(jīng)濟環(huán)境下，財務治理目標的形成、表現(xiàn)和實現(xiàn)的理論。它主要揭示財務治理職能如何具體化為財務治理目標，以及財務治理目標實現(xiàn)的內(nèi)在規(guī)定性，為財務治理系統(tǒng)運行提供一個規(guī)范性的概念框架。財務治理目標理論層次包括財務治理目標和實現(xiàn)目標的觀念要求兩個分層次，后者又包括財務治理假設(shè)、財務治理觀念和財務治理原則等內(nèi)容。財務治理目標理論在財務治理理論結(jié)構(gòu)中處于中心和關(guān)鍵地位，是聯(lián)結(jié)財務治理基礎(chǔ)理論和運行理論的“橋梁”，有了該層次財務治理理論結(jié)構(gòu)才具有整體性和目的性�！　∝攧罩卫磉\行理論是一套有關(guān)財務治理操縱的應用性理論，其內(nèi)容涵蓋財務治理的程序、方法、組織治理、權(quán)責關(guān)系以及各要素、環(huán)節(jié)的耦合方式及其內(nèi)在性能等方面。它與財務治理實務密切相關(guān)，直接指導財務治理實務的運作和操縱，是財務治理實踐機制的理論。從財務治理運行的內(nèi)在要求看，該理論層次的理論要素主要包括財務治理程序理論、財務治理方法理論、財務治理體制理論、財務治理機制理論和財務治理組織理論等。　　「」　　[1]王化成 我對市場經(jīng)濟條件下財務治理幾個基本理論題目的看法[Ａ] 中青年名人名作全書[Ｃ] 長春：吉林人民出版社，1996　　[2]王慶成 關(guān)于財務治理學體系的研究[Ｊ] 財務研究，1991，（1）　　[3]李相國，盧春泉 對財務治理理論體系的研究[Ｊ] 財務研究，1991，（3）

【論財務治理理論的基本結(jié)構(gòu)】相關(guān)文章：

財務治理的理論結(jié)構(gòu)03-20

財務治理理論結(jié)構(gòu)的探討03-20

論保險中介公司治理結(jié)構(gòu)的完善03-22

資本結(jié)構(gòu)與財務治理結(jié)構(gòu)的關(guān)系研究03-21

公司治理結(jié)構(gòu)與財務治理目標研究03-22

論企業(yè)戰(zhàn)略治理之戰(zhàn)略—文化—結(jié)構(gòu)03-22

論美國投資銀行治理結(jié)構(gòu)分析03-19

從公司治理結(jié)構(gòu)透視財務治理目標03-21

關(guān)于治理會計的幾個基本理論題目02-27